2022年度會計專業(yè)技術資格全國統(tǒng)一考試中級會計實務試題-1

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一、單項選擇題（本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。）

1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2022年度，甲公司主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2022年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。[1分]

A1080

B1160

C1180

D1260

2.下列各項，計入財務費用的是（）。[1分]

A銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D委托代銷商品支付的手續(xù)費

3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。[1分]

A32.4

B33.33

C35.28

D36

4.某事業(yè)單位2022年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2022年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為（）萬元。[1分]

A800

B1000

C1300

D1500

5.下列各項，不納入母公司合并會計報表合并范圍的是（）。[1分]

A宣告破產(chǎn)的子公司

B直接擁有其半數(shù)以上權益性資本的被投資企業(yè)

C通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權益性資本的被投資企業(yè)

D直接和通過子公司間接合計擁有其半數(shù)以上權益性資本的被投資企業(yè)

6.2022年1月1日，乙公司將某專利權的使用權轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權系乙公司2022年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2022年度因該專利權形成的其他業(yè)務利潤為（）萬元。[1分]

A-2

B7.5

C8

D9.5

7.甲公司2022年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2022年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2022年應計提折舊20萬元，2022年應計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2022年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為（）萬元。[1分]

A72

B80

C90

D100

8.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2022年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2022年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為（）萬元。[1分]

A2

B4

C9

D15

9.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。[1分]

A向銀行借款收到的現(xiàn)金

B以現(xiàn)金支付的債券利息

C發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金

D以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資

10.2022年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建-幢辦公樓，預計2022年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2022年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2022年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2022年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（）萬元。[1分]

A2000

B2200

C4000

D4200

11.某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。2022年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應負擔的直接人工為（）萬元。[1分]

A1440

B1600

C2000

D2400

12.下列會計處理，不正確的是（）。[1分]

A由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C以存貨抵償債務結轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備沖減管理費用

D為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本

13.甲公司采用計劃成本進行材料的日常核算。2022年12月，月初結存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，甲公司本月末結存材料實際成本為（）萬元。[1分]

A394

B396.8

C399

D420

14.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。[1分]

A為子公司的銀行借款提供擔保

B對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議

C法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關負債的金額不-致

D債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回

15.2022年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2022年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2022年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（）。[1分]

A7年

B14.5年

C15年

D20年

二、多項選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

16.下列各項，表明相關分部應納入分部報表編制范圍的有（）。[2分]

A分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或者以上

B分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10％或者以上

C分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10％或者以上

D分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10％或者以上

17.下列有關無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有（）。[2分]

A將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)

B將轉(zhuǎn)讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C將轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務支出

D將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

18.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，正確的有（）。[2分]

A無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎

B有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎

19.下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（）。[2分]

A無形資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法

C固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法

20.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計原則的有（）。[2分]

A商品售后租回不確認商品銷售收入

B融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C計提固定資產(chǎn)折舊

D材料按計劃成本進行日常核算

21.下列有關會計政策變更的內(nèi)容，應在會計報表附注中披露的有（）。[2分]

A會計政策變更的日期和原因

B會計政策變更的累積影響數(shù)

C會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由

D會計政策變更對本期以及比較會計報表所列其他各期凈損益的影響金額

22.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的有（）。[2分]

A與固定資產(chǎn)購建有關的支出不再發(fā)生

B固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C固定資產(chǎn)與設計要求或者合同要求相符

D試生產(chǎn)結果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

23.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。[2分]

A向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

24.下列有關建造合同的會計處理，正確的有（）。[2分]

A建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

D建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

25.事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。[2分]

A醫(yī)療基金

B住房基金

C投資基金

D職工福利基金

三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點［√］；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點［×］。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

26.購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應當計入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費用，可以在發(fā)生時計入當期損益。（）[1,0.5分]

27.事業(yè)單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨報賬的專項資金應增加撥入?？睿褂玫膶ｍ椯Y金應增加?？钪С?，年末應將撥入?？钆c專款支出之間的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）[1,0.5分]

28.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。（）[1,0.5分]

29.工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）[1,0.5分]

30.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調(diào)整。（）[1,0.5分]

31.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。（）[1,0.5分]

32.收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的短期債券投資利息，應計入當期損益。（）[1,0.5分]

33.企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）[1,0.5分]

34.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)。（）[1,0.5分]

35.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）[1,0.5分]

四、計算分析題（本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司于2022年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實際成本核算。W材料12月初結存為零。甲公司2022年12月發(fā)生的有關原材料的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）12月2日，向乙公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元，檢驗完畢后W材料驗收入庫。（2）12月5日，生產(chǎn)領用W材料300噸。（3）12月8日，向丙公司購入W材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54150萬元，增值稅額為9205、5萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗收入庫。（4）12月10日，生產(chǎn)領用W材料600噸。（5）12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。（6）12月15日，向丁公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為30000萬元，增值稅額為5100萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗收入庫。（7）12月17日，生產(chǎn)領用W材料1500噸。假定：甲公司領用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2022年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。要求：（1）計算購入各批W材料的實際單位成本。（2）按后進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結存W材料的成本。（3）按先進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結存W材料的成本。（4）計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2022年度凈利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。（5）計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2022年末未分配利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。（答案中的金額單位用萬元表示）[10分]

2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計提債券利息，并采用實際利率法攤銷債券溢折價。甲公司發(fā)生的有關長期債券投資業(yè)務如下：（1）2022年12月31日，以21909.2萬元的價格購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6％，實際年利率為5％。未發(fā)生其他相關稅費。（2）2022年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（3）2022年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（4）2022年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（5）2022年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（6）2022年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（7）2022年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（8）2022年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。（9）2022年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。（10）2022年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。假定各年實際利率均為5％，不考慮其他因素。要求：（1）計算該債券年票面利息。（2）計算各年的投資收益和溢價攤銷額。（3）逐筆編制上述各項業(yè)務的會計分錄。（“長期債權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）[12分]

五、綜合題（本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）

1.乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2022年至2022年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：（1）2022年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2、5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）2022年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2022年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13、2萬元，采用直線法計提折舊。（4）2022年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2022年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下：（5）2022年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12、56萬元，采用直線法計提折舊。（6）2022年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。（7）2022年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10、2萬元，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2022年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關稅費。假定2022年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。要求：（1）編制2022年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制2022年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。（3）編制2022年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2022年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2022年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計算2022年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（7）計算2022年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。（8）編制2022年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（9）計算2022年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計算2022年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（11）編制2022年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）[15分]

2.太湖股份有限公司系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。太湖公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年2月28日完成。太湖公司2022年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2022年4月25日對外報出，實際對外公布日為2022年4月30日。太湖公司財務負責人在對2022年度財務會計報告進行復核時，對2022年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于2022年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于2022年3月2日發(fā)現(xiàn)：（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬元。1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140（3）12月l日，太湖公