2023年濮陽(yáng)市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬卷（含答案）

1．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺(tái)電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備和一臺(tái)組裝設(shè)備，總價(jià)款為300萬(wàn)元。合同約定，電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動(dòng)車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺(tái)設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩臺(tái)設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為240萬(wàn)元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為160萬(wàn)元。甲公司兩臺(tái)設(shè)備均按時(shí)交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.2402．某企業(yè)擬投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為0。經(jīng)預(yù)計(jì)，設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、360萬(wàn)元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－4003．下列關(guān)于發(fā)包的在建工程的核算，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)包的在建工程，按照合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目B.將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目C.與承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目D.工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目4．（2017年真題）企業(yè)自行建造廠房過(guò)程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備5．下列各項(xiàng)中，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的是（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物6．甲公司于20×3年12月28日以100萬(wàn)元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元，假設(shè)稅法上按照5年計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)20×4年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.80B.100C.120D.207．甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2×17年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入100萬(wàn)美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設(shè)2×17年第一、二季度均屬于資本化期間，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.408．甲公司擬購(gòu)置一處房產(chǎn)，付款條件是：3年后每年年末支付10萬(wàn)元，連續(xù)支付10次，共100萬(wàn)元，年利率為10％。則下列計(jì)算其現(xiàn)值的表達(dá)式中，正確的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）9．下列屬于會(huì)計(jì)政策變更且需要追溯調(diào)整的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計(jì)由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法10．下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.稅收罰款支出B.管理不善造成的庫(kù)存現(xiàn)金短缺C.接受非資本性投入的現(xiàn)金捐贈(zèng)D.當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用11．（2019年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司12．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設(shè)期8個(gè)月，合同價(jià)款3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同成本1800萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款300萬(wàn)元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本945萬(wàn)元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.1800萬(wàn)元B.1425萬(wàn)元C.855萬(wàn)元D.300萬(wàn)元13．下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預(yù)見(jiàn)的事件沒(méi)有損壞企業(yè)的流動(dòng)性導(dǎo)致嚴(yán)重的問(wèn)題發(fā)生，緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略就會(huì)提高企業(yè)效益B.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性C.最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率14．甲公司為一般納稅人，月初應(yīng)交未交增值稅為10萬(wàn)元，本月購(gòu)入原材料100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，其中因意外自然災(zāi)害造成原材料毀損10萬(wàn)元。本月因銷售產(chǎn)品確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，交納本月增值稅10萬(wàn)元，企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加為3%，另外本期確認(rèn)的印花稅額3萬(wàn)元，土地增值稅額30萬(wàn)元，則企業(yè)月末影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.37.7C.40.7D.48.715．下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)政策包括企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)政策變更可能是因?yàn)橘囈怨烙?jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化C.前期差錯(cuò)包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響D.調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都將產(chǎn)生重大影響16．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.按不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額B.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額C.如果該認(rèn)股權(quán)到期沒(méi)有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)D.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具17．（2015年真題）某套設(shè)備由X、Y、Z三個(gè)可獨(dú)立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個(gè)部件各自的入賬價(jià)值和相應(yīng)的預(yù)計(jì)使用年限，同時(shí)已知該設(shè)備的整體預(yù)計(jì)使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是（）。A.按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限和X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限四者孰低作為設(shè)備的折舊年限C.按照整體預(yù)計(jì)使用年限作為設(shè)備的折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設(shè)備的折舊年限18．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的是（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備D.生產(chǎn)車間閑置的機(jī)器設(shè)備19．2×20年1月1日，Y公司折價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期債券，并將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年年末，Y公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)收利息200萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷金額17萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×20年度Y公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.183B.200C.217D.25120．某企業(yè)20×8年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)在建工程賬戶余額為6500萬(wàn)元，在建工程減值準(zhǔn)備賬戶余額為1000萬(wàn)元，工程物資賬戶余額為500萬(wàn)元，工程物資減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賬戶余額為5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則該企業(yè)20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“在建工程”科目應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元。A.6000B.9300C.5950D.550021．（2012年真題）某公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，成本為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則在2011年12月31日，該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額為（）元。A.30000B.38000C.39200D.4000022．甲公司2017年12月31日以55000元價(jià)格處置一臺(tái)閑置設(shè)備，該設(shè)備于2015年12月以75000元價(jià)格購(gòu)入，當(dāng)期投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15000元。按年限平均法計(jì)提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則處置設(shè)備對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是（）。A.增加53000元B.增加57000元C.減少53000元D.減少57000元23．某企業(yè)20×8年1月1日開(kāi)始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)將于20×9年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該工程所占用兩筆一般借款：①20×8年1月1日借入的3年期借款200萬(wàn)元，年利率為6％；②20×8年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬(wàn)元，到期一次還本付息，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，債券發(fā)行價(jià)格為285萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則20×8年第二季度一般借款的資本化率為（）。A.2.00％B.1.50％C.1.67％D.1.85％24．受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元（采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬(wàn)元）的乙設(shè)備對(duì)外出售，劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。隨著國(guó)內(nèi)疫情形勢(shì)好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時(shí)該設(shè)備的可收回金額為50萬(wàn)元。假設(shè)該設(shè)備一直沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.44B.46C.48D.5025．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侭.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積C.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值D.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益26．在資產(chǎn)負(fù)債表日，工程物資賬戶若有期末余額應(yīng)計(jì)入（）項(xiàng)目。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.在建工程D.工程物資27．甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)目，一次性總投資為100萬(wàn)元，建設(shè)期為0，經(jīng)營(yíng)期為6年，該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為8%，則該投資項(xiàng)目的年金凈流量為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4528．（2016年真題）2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬(wàn)元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬(wàn)元。2015年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為70萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A.28B.26C.30D.1029．甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7200萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，全年按360天計(jì)算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.030．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2019年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，銷售量為50萬(wàn)件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%31．甲公司20×3年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬(wàn)元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。20×3年產(chǎn)品銷售收入為5000萬(wàn)元，按照銷售收入2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。20×3年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。20×3年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)20×4年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則20×3年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.66B.33C.99D.4532．下列各項(xiàng)中，不屬于影響資本結(jié)構(gòu)因素的是（）。A.企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模B.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況C.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度33．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，2020年6月1日，為50名員工每人發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)的產(chǎn)品和一件禮品作為福利。自產(chǎn)的產(chǎn)品每臺(tái)成本為800元、市場(chǎng)售價(jià)為1000元（不含增值稅），外購(gòu)禮品的每件價(jià)格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。則甲公司發(fā)放該福利時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為（）元。A.84750B.81500C.75000D.7825034．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）。A.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)上一年度虧損B.提取法定盈余公積C.注銷庫(kù)存股的賬面余額D.盈余公積彌補(bǔ)虧損35．甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日支付上年利息，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），票面年利率4%，實(shí)際年利率6%。則甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的金額為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2036．2020年3月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬(wàn)股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2020年6月30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為218萬(wàn)元。2020年8月24日甲公司將持有的乙公司股票全部出售。取得價(jià)款226萬(wàn)元。則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.23B.36C.31D.2837．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為304萬(wàn)元。甲公司將該債權(quán)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）萬(wàn)元。A.0B.－196C.196D.130438．下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌損失D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)39．（2022年真題）2021年5月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。該固定資產(chǎn)原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2400萬(wàn)元。更新過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)112萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資888萬(wàn)元，被替換部分原值為800萬(wàn)元。2021年9月完成該固定資產(chǎn)的更新改造。改造完成后的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2021年固定資產(chǎn)更新改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.190B.182.4C.206D.197.7640．20×7年1月1日，甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為0.2萬(wàn)元，差旅費(fèi)為0.3萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.117C.117.5D.100.541．（2019年真題）企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價(jià)政策42．（2022年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進(jìn)一步的證據(jù)證明報(bào)告年度計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不充分C.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度購(gòu)入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報(bào)告年度銷售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)43．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的有（）。A.開(kāi)發(fā)支出B.其他應(yīng)收款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)付職工薪酬E.債權(quán)投資44．（2014年真題）根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該義務(wù)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出C.流出的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能得到補(bǔ)償D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.履行該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量45．下列對(duì)采用計(jì)劃成本法核算的原材料的領(lǐng)用說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)該將計(jì)提的減值準(zhǔn)備同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用B.應(yīng)該將存貨的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用C.應(yīng)該對(duì)委托加工物資發(fā)出時(shí)按照月初成本差異率來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異D.應(yīng)該將相應(yīng)的材料成本差異與實(shí)際成本同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用E.應(yīng)該將發(fā)出材料的材料成本差異在季末一次計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)46．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失47．甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2018年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價(jià)為18元，單位變動(dòng)成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2019年度的利潤(rùn)總額較上年度增長(zhǎng)12％，在其他條件不變的情況下，下列單項(xiàng)措施的實(shí)施即可達(dá)到利潤(rùn)增長(zhǎng)目標(biāo)的有（）。A.銷售數(shù)量增加2％B.銷售單價(jià)提高1％C.固定成本總額降低2.4％D.單位變動(dòng)成本降低1％E.銷售數(shù)量增加1%48．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行攤銷B.企業(yè)對(duì)出租的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E.企業(yè)對(duì)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目49．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目B.實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目C.對(duì)于利息調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)選用實(shí)際利率法或直線法進(jìn)行攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的面值和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的債券利息費(fèi)用E.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的債券利息費(fèi)用50．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.提供的會(huì)計(jì)信息清晰明了B.對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告C.提供的會(huì)計(jì)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策相關(guān)D.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易，采用一致的會(huì)計(jì)政策核算E.不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或相似的交易，采用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)政策核算51．權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.長(zhǎng)期應(yīng)收款C.其他應(yīng)收款D.營(yíng)業(yè)外收入E.預(yù)計(jì)負(fù)債52．下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會(huì)使短期借款名義利率低于實(shí)際利率的有（）。A.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議B.補(bǔ)償余額C.信用額度D.貼現(xiàn)利率E.加息利率53．某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人企業(yè)）以不收取手續(xù)費(fèi)方式代售商品一批，該商品適用增值稅稅率為13％，接受價(jià)為180000元，售價(jià)為200000元（不含增值稅），采用售價(jià)金額法核算。當(dāng)月將該批商品全部售出，收到銀行存款226000元，并收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款180000元，增值稅23400元，款項(xiàng)未付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)該批代銷商品成本所作的會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：受托代銷商品200000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：庫(kù)存商品180000D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：受托代銷商品180000E.借：商品進(jìn)銷差價(jià)20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000054．判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮的因素有（）。A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占用該商品D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分55．企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買入價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.即期匯率的近似匯率E.交易當(dāng)期的期初匯率56．下列關(guān)于未分配利潤(rùn)的表述中，正確的有（）。A.未分配利潤(rùn)出現(xiàn)貸方余額，表示企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損B.本年發(fā)生的虧損應(yīng)自“本年利潤(rùn)”科目，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借方C.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理D.分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目E.分配給股東的股票股利，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目57．采用自營(yíng)方式建造辦公樓時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程領(lǐng)用原材料的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用E.辦公樓建造過(guò)程中，因暴雨造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失58．下列各項(xiàng)變動(dòng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式59．下列情形中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.因減資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法變更為權(quán)益法C.對(duì)初次發(fā)生的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式E.對(duì)不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策60．下列關(guān)于各項(xiàng)金融資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債券的初始計(jì)量金額C.非企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本D.為取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%62．（2020年真題）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2020年7月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他收益是（）萬(wàn)元。A.11B.9C.6D.063．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負(fù)債科目余額為（）萬(wàn)元。A.0B.17.5C.112.5D.13064．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬(wàn)股，2020年度銷售收入為3000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，固定性經(jīng)營(yíng)成本為600萬(wàn)元，利息費(fèi)用為300萬(wàn)元。2021年甲公司計(jì)劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營(yíng)成本、變動(dòng)成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計(jì)劃籌資2000萬(wàn)元以滿足銷售量增長(zhǎng)需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬(wàn)元，票面利率為8%。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，總杠桿系數(shù)為（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.265．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動(dòng)的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額32000萬(wàn)元，銷售凈利潤(rùn)率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬(wàn)元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長(zhǎng)率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%66．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長(zhǎng)江公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.30B.50C.-80D.-10067．甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權(quán)資本成本為（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%68．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1155B.1100C.1080D.120669．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：長(zhǎng)江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.570．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.720B.680C.640D.58071．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年度乙公司確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.2005B.2000C.2205D.195072．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.80B.60C.44D.4073．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬(wàn)元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價(jià)款500萬(wàn)元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，股票股利100萬(wàn)股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2021年6月30日，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬(wàn)元。A.980B.84C.834.4D.75674．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），該設(shè)備20×3年形成可抵扣暫時(shí)性差異額為（）萬(wàn)元。A.240B.130C.520D.237.675．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.1600B.1800C.1200D.140076．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬(wàn)元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬(wàn)元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1195B.1242.5C.1135D.125077．長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.978．長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年7月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.－9B.－7C.－12D.－1079．長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年7月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他收益是（）萬(wàn)元。A.11B.9C.6D.080．長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對(duì)債務(wù)人做出讓步C.債務(wù)重組過(guò)程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)【參考答案】1．A2．B3．B4．D5．D6．A7．B8．B9．D10．B11．A12．B13．C14．B15．B16．B17．A18．A19．C20．C21．C22．B23．B24．B25．B26．C27．B28．C29．A30．A31．D32．A33．A34．C35．C36．C37．B38．C39．C40．A41．ADE42．ACE43．AD44．ADE45．ABC46．BD47．ACD48．ACD49．ABE50．DE51．ABE52．ABDE53．AE54．ABCD55．ADE56．BCDE57．BC58．AC59．ABCE60．BDE61．A62．C63．B64．D65．C66．D67．A68．B69．A70．C71．A72．C73．C74．C75．A76．C77．D78．B79．C80．CDE【參考答案及解析】1．解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價(jià)格＝300×240/（240＋160）＝180（萬(wàn)元），組裝設(shè)備的交易價(jià)格＝300×160/（240＋160）＝120（萬(wàn)元）。2．解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬(wàn)元）。3．解析：將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記“在建工程——在安裝設(shè)備”科目，貸記“工程物資”科目。4．解析：計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不影響在建工程的成本。5．解析：選項(xiàng)D，計(jì)入銷售費(fèi)用。6．解析：稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，所以20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100/5=80（萬(wàn)元）7．解析：第二季度本金匯兌差額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬(wàn)元），第一季度計(jì)提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＝－0.4（萬(wàn)元），第二季度計(jì)提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝0，因此，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬(wàn)元）。提示：由于外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，第二季度末計(jì)提利息和計(jì)算匯兌損益是同一時(shí)點(diǎn)，因此不產(chǎn)生匯兌損益。8．解析：“3年后每年年末支付10萬(wàn)元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開(kāi)始每年年末支付10萬(wàn)元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個(gè)數(shù)n＝10。選項(xiàng)B正確。9．解析：選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用未來(lái)適用法核算。10．解析：選項(xiàng)A，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)D，記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。11．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。12．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，至12月31日的履約進(jìn)度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應(yīng)確認(rèn)收入=3000×47.5%=1425（萬(wàn)元）。13．解析：選項(xiàng)C，最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。14．解析：因自然災(zāi)害造成的原材料的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的，甲公司確認(rèn)的應(yīng)交增值稅＝20－（13－10）－10＝7（萬(wàn)元），本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（萬(wàn)元）。15．解析：賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不會(huì)引起會(huì)計(jì)政策變更。16．解析：選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時(shí)應(yīng)該按照負(fù)債成分的公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，初始確認(rèn)金額等于該負(fù)債成分的公允價(jià)值。17．解析：由于各個(gè)設(shè)備可以獨(dú)立使用，所以應(yīng)按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限。18．解析：選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)CD，應(yīng)該將折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。19．解析：因?yàn)閅公司是折價(jià)購(gòu)入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2×20年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝200＋17＝217（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息200債權(quán)投資——利息調(diào)整17貸：投資收益21720．解析：“在建工程”科目的列報(bào)余額＝在建工程科目余額－在建工程減值準(zhǔn)備＋工程物資科目余額－工程物資減值準(zhǔn)備＝6500－1000＋500－50＝5950（萬(wàn)元）。21．解析：①該設(shè)備2009年計(jì)提的折舊＝50000×2/5＝20000（元）；②2010年計(jì)提的折舊＝（50000－20000）×2/5＝12000（元）；③2011年計(jì)提的折舊＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元）；④2011年末該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。22．解析：年折舊額＝（75000－15000）/10＝6000（元）；目前設(shè)備的賬面價(jià)值＝75000－6000×2＝63000（元）。處置設(shè)備對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響＝55000－（55000－63000）×25%＝57000（元）。23．解析：20×8年第二季度一般借款的加權(quán)資本化率＝（200×6％×3/12＋285×6％×3/12）/（200×3/3＋285×3/3）×100％＝1.5％。24．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬(wàn)元），小于此時(shí)的可收回金額50萬(wàn)元，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為46萬(wàn)元。25．解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。26．解析：“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。27．解析：現(xiàn)值指數(shù)＝未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值，因此未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝現(xiàn)值指數(shù)×原始投資額現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬(wàn)元）；凈現(xiàn)值＝未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值＝150－100＝50（萬(wàn)元）；年金凈流量＝現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬(wàn)元）。28．解析：不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用；2015年滿足資本化條件的研發(fā)支出攤銷＝80/10×6/12＝4（萬(wàn)元）。2015年末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值＝80－4－70＝6（萬(wàn)元），影響當(dāng)期利潤(rùn)總額＝20＋4＋6＝30（萬(wàn)元）。29．解析：應(yīng)收賬款的收款時(shí)間＝各收款期的加權(quán)平均數(shù)＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬(wàn)元）。30．解析：利潤(rùn)總額＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－利潤(rùn)總額＝50×4－100＝100（萬(wàn)元），盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)＝100/4＝25（萬(wàn)件），安全邊際率＝（正常銷售量－盈虧臨界點(diǎn)銷售量）/正常銷售量＝（50－25）/50＝50%。31．解析：20×3年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2％＝100（萬(wàn)元）；方法一：20×3年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝30/15%＋100＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值300萬(wàn)元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬(wàn)元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬(wàn)元）。32．解析：影響資本結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的穩(wěn)定性和成長(zhǎng)性、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用等級(jí)、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、稅收政策和貨幣政策。33．解析：甲公司發(fā)放該福利時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的金額=1000×50×（1+13%）+（500+65）×50=84750（元），選項(xiàng)A正確。34．解析：選項(xiàng)A，稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)上一年度虧損，屬于未分配利潤(rùn)內(nèi)部的變動(dòng)，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項(xiàng)B，提取法定盈余公積，未分配利潤(rùn)減少，盈余公積增加，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項(xiàng)C，注銷庫(kù)存股時(shí)，當(dāng)回購(gòu)價(jià)格高于回購(gòu)股份的面值，庫(kù)存股和股本的差額，沖減資本公積——股本溢價(jià)，不足部分，應(yīng)依次沖減盈余公積與未分配利潤(rùn)，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項(xiàng)D，盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益。35．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的金額＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（萬(wàn)元），權(quán)益成分的金額＝10200－9465.2＝734.8（萬(wàn)元）。借：銀行存款10200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（10000－9465.2）534.8貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（10200－9465.2）734.836．解析：2020年3月20日2020年6月30日2020年8月24日該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額＝－5＋28＋8＝31（萬(wàn)元）。37．解析：甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝放棄債權(quán)的公允價(jià)值304－放棄債權(quán)的賬面價(jià)值（2000－1500）＝－196（萬(wàn)元）。債權(quán)人（甲公司）取得庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝放棄債權(quán)公允價(jià)值304－增值稅78＝226（萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品226應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78壞賬準(zhǔn)備1500投資收益196貸：應(yīng)收賬款2000債務(wù)人（乙公司）：確認(rèn)損益額＝債務(wù)的賬面價(jià)值2000－（抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值480＋增值稅78）＝1442