2022年《審計(jì)》逐章逐節(jié)復(fù)習(xí)-第六章

2022年《審計(jì)》逐章逐節(jié)復(fù)習(xí)---第六章(4)

留意幾個(gè)概念：

1.審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見

審計(jì)結(jié)論是針對(duì)某一個(gè)認(rèn)定檢查之后所得出的結(jié)論；審計(jì)意見是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體所發(fā)表的意見。

2.審計(jì)意見的種類

（1）無保存意見

（2）否認(rèn)意見

（3）保存意見

（4）無法發(fā)表意見

一、被審計(jì)單位治理層的認(rèn)定

認(rèn)定是指治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)親密相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的根本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位治理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

由于被審計(jì)單位治理層的認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容是相互聯(lián)系的，所以將認(rèn)定和目標(biāo)相結(jié)合進(jìn)展講解。

認(rèn)定分為與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定三方面。

詳細(xì)內(nèi)容如下：

（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為以下類別：

1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；

2.完整性：全部應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；

3.精確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；

4.截至：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；

5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)賬戶。

（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為以下類別：

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和全部權(quán)益是存在的；

2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或掌握，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的歸還義務(wù)；

3.完整性：全部應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益均已記錄；

4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為以下類別：

1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他狀況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；

2.完整性：全部應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；

3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清晰；

4.精確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

（請(qǐng)依據(jù)下表復(fù)述其相應(yīng)的內(nèi)涵，對(duì)考試會(huì)有較大幫忙）

與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

（1）發(fā)生（1）存在（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)

（2）完整性（2）權(quán)利和義務(wù)（2）完整性

（3）精確性（3）完整性（3）分類和可理解性

（4）截止（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）精確性和計(jì)價(jià)

（5）分類

二、詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)

（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

1.發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的；

2.完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易的確已經(jīng)記錄；

3.精確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的；

4.截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g；

5.分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。

（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

1.存在：確認(rèn)記錄的金額的確存在；

2.權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)；

3.完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄；

4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

（三）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易和事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)，包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)；

2.完整性：假如應(yīng)當(dāng)披