安徽省宿州市注冊會計審計專項練習(含答案)

安徽省宿州市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

2.第

16

題

注冊會計師陳華在檢查海科地產(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。為達到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.?？频禺a(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.海科地產(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.海科地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)的性能的說明

D.海科地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

3.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標的是()。

A.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

B.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

D.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

4.注冊會計師在匯總認定層次的錯漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

5.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復核人員對實施項目質(zhì)量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復核

6.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的不包括（）

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

D.確定被審計單位財務(wù)報表是否存在重大錯報風險

7.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)當提請審計客戶告知前任注冊會計師

8.關(guān)于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

9.下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應(yīng)當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風險水平

10.下列有關(guān)復核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進行項目審計復核

B.在總體復核階段，應(yīng)當實施分析程序

C.對一些較為復雜、審計風險較高的領(lǐng)域，應(yīng)當實施交叉復核

D.審計報告的日期不應(yīng)早于完成項目控制復核的日期

11.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當主動與x事務(wù)所溝通

12.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

13.注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類與可理解性

14.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

15.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財務(wù)報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務(wù)報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計師能夠為財務(wù)報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷

16.戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務(wù)報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，戊注冊會計師應(yīng)當考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

17.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

18.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

19.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

20.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，下列各項中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

21.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

22.通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財務(wù)報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.管理層的責任

23.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

24.已知某企業(yè)本年目標利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

25.注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

26.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

27.第

9

題

B注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

D.該公司應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

28.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

29.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關(guān)

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經(jīng)理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領(lǐng)用申請單，應(yīng)經(jīng)車間主任簽字批準，生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

30.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當考慮將詢問與其他風險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

31.注冊會計師審計財務(wù)報表的標準是（）

A.通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.審計準則D.被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

32.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

33.針對集團審計，下列說法中不正確的是（）

A.通常，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責對集團組成部分進行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.雖然某組成部分對集團并不具有財務(wù)重大性，但仍可能是重要組成部分

D.集團的職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或勞務(wù)）或地區(qū)可被視為組成部分

34.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

35.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

36.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

37.D．低正常股利加額外股利政策

38.對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

39.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

40.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

41.如果認為使用區(qū)間估計方法是恰當?shù)模詴嫀熥鞒鲎约旱膮^(qū)間估計以評價管理層的點估計時，下列說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評價管理層做出的點估計的合理性，注冊會計師做出的區(qū)間估計應(yīng)當包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計中剔除認為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

42.以下有關(guān)分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

43.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

44.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

45.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

46.下列有關(guān)細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

47.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

48.會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

49.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

50.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應(yīng)當完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C.當內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作進行評價后，如果評價結(jié)果令人滿意，注冊會計師可以相應(yīng)減少對其實施的進一步審計程序，反之，應(yīng)進行更詳細的測試

二、多選題(30題)51.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

52.針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見不恰當?shù)挠?)。

A.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.如果管理層拒絕簽署其財務(wù)報表編制責任的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

53.下列各項中，屬于注冊會計師在設(shè)計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認或提供信息的能力

54.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

55.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

56.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

57.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

58.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

59.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責任

B.管理層按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告

60.當被審計單位的重要存貨由第三方保管時，注冊會計師應(yīng)實施的審計程序包括()。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

D.實施檢查程序

61.有關(guān)控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時，注冊會計師應(yīng)當考慮獲取補充證據(jù)

D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

62.下列關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工的說法中，不正確的有（）

A.可能會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.審計客戶有責任對借調(diào)員工的活動進行指導和監(jiān)督

C.會計師事務(wù)所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔管理層職責

D.借出的員工不得為審計客戶提供注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)

63.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

D.取得特許權(quán)使用費收入8000元

64.注冊會計師在驗資業(yè)務(wù)中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應(yīng)在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關(guān)準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任

65.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

66.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制

B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

C.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價

D.被審計單位的風險評估過程

67.根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務(wù)。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

68.下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當期免抵增值稅稅額

D.繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額

69.甲會計師事務(wù)所承接了大春集團2017年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲會計師事務(wù)所的集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，注意到以下可能會產(chǎn)生不利影響的事項，其中集團項目組應(yīng)該就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當審計證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團項目組對組成部分注冊會計師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

70.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領(lǐng)域的特長

C.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)總監(jiān)貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

71.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對財務(wù)報表認定做出間接貢獻

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時重要

72.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。遇到下列有關(guān)特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

73.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊會計師在戊公司2008年度財務(wù)報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整，E注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議不當?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

B.不對固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊進行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減150萬元

D.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

74.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會計師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財務(wù)報表審計項目負責人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，確定將存貨項目作為M公司財務(wù)報表審計的重點項目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價準備作為存貨審計的三個重點。請代為做出正確的專業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當嚴格分離的組合是（）。

A.存貨的采購與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

75.注冊會計師在測試購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

76.A注冊會計師在對甲公司2013年度存貨項目進行檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨賬面數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，能夠發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的審計程序有()。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額銷售退回

C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

77.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設(shè)備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

78.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

79.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

80.賬頁包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

三、判斷題(3題)81.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

82.企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

83.季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指財務(wù)報表，至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.中永會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，2012年財務(wù)報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務(wù)審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

編制和公允列報財務(wù)報表是沙城公司管理層的責任。這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性。以及評價財務(wù)報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認，沙城公司財務(wù)報表在所有方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，真實地表達了沙城公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財務(wù)報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當之處。

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。

要求：

指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

86.

第

43

題

KMP會計師事務(wù)所的注冊會計師周某對XYZ股份有限公司2005年度的會計報表進行審計，確定的會計報表層次重要性水平為30萬元。審計外勤工作結(jié)束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計工作并遞交了審計報告。XYZ股份有限公司2005年度審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個事項：（1）2004年末和2005年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計提壞賬準備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊會計師審查后認為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營運資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當日籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會計處理（債券發(fā)行費用忽略不計），但當年未計提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損益”科目40萬元、貸記產(chǎn)成品科目40萬元的會計處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2005年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計處理。（4）2005年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成z原材料毀損250萬元，公司于當月按規(guī)定進行了相應(yīng)的會計處理。據(jù)估計，這一火災(zāi)很可能會影響公司今后一段時間的正常經(jīng)營。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個事項，注冊會計師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計調(diào)整分錄（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對上述5個事項所提出的處理建議，注冊會計師應(yīng)出具何種意見類型的審計報告？簡要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個這2個事項，并且接受注冊會計師對第（5）個事項提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對第（4）個事項提出的處理建議，注冊會計師應(yīng)當出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個事項，并且接受A和B注冊會計師對第（5）個事項提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對第（3）和第（4）個事項提出的相應(yīng)的處理建議，請代注冊會計師確定審計意見的類型，并代為起草相應(yīng)的審計報告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

參考答案

1.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

2.D律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。

3.C解析：選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標。

4.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期的錯報匯總數(shù)中。

5.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助。

6.D選項A、B、C、D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力（選項C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項（選項B）；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項A）。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.D選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務(wù);選項B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負責人及鑒字的注冊會計師。

8.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

9.B重要性水平的判斷依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

10.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應(yīng)的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復雜、審計風險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.B選項B不恰當。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

12.B選項B，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

13.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)棧凳拘哉J定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。

14.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

15.C注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度，財務(wù)報表的可靠性是責任方的責任。

16.B不應(yīng)當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應(yīng)當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

17.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

18.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

19.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

20.C在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

21.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

22.B審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容:1.財務(wù)報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

23.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

24.A

25.B此時注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

26.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

27.D選項D中財務(wù)部門不能負責應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。

28.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

29.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的完整性認定相關(guān)；

選項B、C恰當，領(lǐng)料單應(yīng)當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財務(wù)聯(lián)。倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領(lǐng)用申請單需要經(jīng)過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

31.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務(wù)報表的標準是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，而非“通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”或“被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”；

選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。

綜上，本題應(yīng)選B。

32.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

33.B選項A，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師；

選項B，組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師；

選項C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

選項D，組成部分是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中。

綜上，本題應(yīng)選B。

重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：1.單個組成部分對集團具有重大財務(wù)重大性；2.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

34.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

35.D

36.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

37.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機會的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

38.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

39.B審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。B項，被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計單位的目標和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估(審計)相關(guān)。

40.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計，不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

41.B選項A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師作出的區(qū)間估計應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實際意義；

選項C表述正確但不符合題意，如果會計估計的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認會計估計是否存在錯報，因此，只要注冊會計師的區(qū)間估計能夠確定管理層的會計估計是否存在錯報，該區(qū)間估計就是有效的；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師可以根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計。

綜上，本題應(yīng)選B。

42.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風險。

43.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

44.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

45.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

46.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

47.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

48.C

49.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

50.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。

51.ABD

52.BCD選項B錯誤，如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應(yīng)按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應(yīng)是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

53.ACD選項B，被詢證者政治身份與設(shè)計詢證函無關(guān)。

54.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應(yīng)當從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

55.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

56.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

57.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在內(nèi)部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責任段，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內(nèi)部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

58.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

59.ABC請見教材P494-495，選項ABC正確。選項D管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

60.ABCD如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，如下：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序；(3)實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤；(2)獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的保管；(4)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄；(5)當存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則第3號——存貨監(jiān)盤》。

61.AC[答案]AC

[解析]選項B，控制測試需要涵蓋足夠長的時間，但是無需涵蓋整個2010年度；選項D，控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。

62.AC選項A表述錯誤，出借員工可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項C表述錯誤，會計師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工；

選項B、D表述正確，借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔審計客戶的管理層職責。審計客戶有責任對借調(diào)員工的活動進行指導和監(jiān)督。

綜上，本題應(yīng)選AC。

63.AB06年開始可以按1600元扣除的項目只有工資、薪金所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費收入仍然是減除800元。

64.BC會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任。選項D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則，不存在過失，不承擔民事責任。

65.ABD根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

66.ABCD被審計單位的風險評估過程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制；③對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制；④對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價；⑤被審計單位的風險評估過程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.AC解析：注冊會計師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會計咨詢屬注冊會計師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機構(gòu)甚至個人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊會計師會計報表審計中，針對被審計單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

68.AC城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，所以選項A正確，選項B錯誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅，所以選項C正確;城市維護建設(shè)稅有“進口不征、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

69.ABD選項A、B、D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項C不正確，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的審計程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

70.BC選項A、D，屬于注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定的情況；

選項B，可以通過聘請專家來解決；

選項C，屬于被審計單位管理層舞弊，可以與被審計單位治理層溝通，無需解除業(yè)務(wù)約定。

綜上，本題應(yīng)選BC。

71.CD選項A不恰當，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項B不恰當，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定做出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定做出直接貢獻；

選項C恰當，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項D恰當，當人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

72.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

73.ACD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)一經(jīng)計提固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準備，不得在以后持有期間轉(zhuǎn)回。

74.ABCD選項AC不僅對于存貨適用，對于其他業(yè)務(wù)也有一般性；選項B的實質(zhì)是執(zhí)行與記錄，選項D的實質(zhì)是執(zhí)行與稽核，這些組合作為不相容職務(wù)均具有一般性。

75.BD選項A、C，關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤贿m宜采用抽樣；選項B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

76.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

77.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項B中注冊會計師并不需要提請調(diào)整。

78.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

79.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

80.ABCD賬頁應(yīng)該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

81.Y

82.N對于企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點。在不影響會計核