2021-2022年江蘇省揚(yáng)州市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年江蘇省揚(yáng)州市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費(fèi)水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

2.下列屬于注冊會計師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

3.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

4.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

5.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

6.下列有關(guān)審計過程的記錄的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論

B.如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情形

C.對如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷有關(guān)的審計工作底稿

7.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

8.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標(biāo)B.審計環(huán)境C.審計責(zé)任D.審計對象

9.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

10.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

11.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

12.A注冊會計師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

13.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權(quán)人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

14.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

15.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

16.下列關(guān)于被審計單位管理層責(zé)任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計師提供必要的工作條件

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時只能與財務(wù)部相關(guān)人員接觸

17.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過國家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

18.ABC會計師事務(wù)所在接受了戊公司（集團(tuán)公司）2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中注重對特殊項(xiàng)目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

19.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果項(xiàng)目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

20.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實(shí)核對D.余額核對

21.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫存成本降低，當(dāng)期損益增加

22.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

23.如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)

C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

24.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標(biāo)

B.財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度

D.財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

25.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師不應(yīng)單獨(dú)對比較數(shù)據(jù)出具審計報告，而是應(yīng)該對本期財務(wù)報表整體出具非無保留意見的審計報告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.在實(shí)施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師可以根據(jù)實(shí)際情況不再實(shí)施追加的審計程序

26.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

27.通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

28.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風(fēng)險大

C.市盈率很低則投資風(fēng)險小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

29.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進(jìn)行年度審計，在審計中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（）技術(shù)。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

30.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊會計師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。

A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時采取突擊盤點(diǎn)

31.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗(yàn)資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

32.在我國政府會計改革的四項(xiàng)任務(wù)中，屬于前提和基礎(chǔ)的是()。

A.建立健全政府會計核算體系

B.建立健全政府財務(wù)報告體系

C.建立健全政府財務(wù)報告審計和公開機(jī)制

D.加強(qiáng)政府財務(wù)報告分析

33.已知某投資項(xiàng)目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

34.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

35.會計核算使用的主要計量單位是（）。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實(shí)物計量D.單一計量

36.關(guān)于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計程序的范圍

37.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.保留或無法表示意見

38.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審計時．下列情形中，對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

39.下列對于重要性概念的運(yùn)用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過實(shí)際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報

40.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對系統(tǒng)自動生成報告邏輯的測試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計

C.信息安全和風(fēng)險管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

41.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。下列各項(xiàng)中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

42.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

43.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

B.發(fā)運(yùn)憑證與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)

C.發(fā)運(yùn)部門與倉庫部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運(yùn)部門必須按照批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品

44.以下（）事項(xiàng)是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實(shí)的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實(shí)報告引起的

45.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

46.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會計要素

47.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

48.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

49.

第

15

題

在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯報風(fēng)險后，注冊會計師王華正在針對該項(xiàng)目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

50.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

二、多選題(30題)51.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2008年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運(yùn)用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

52.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動

53.在運(yùn)用統(tǒng)計抽樣方法進(jìn)行控制測試時，注冊會計師對68個項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計程序，發(fā)現(xiàn)4例偏差，可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，風(fēng)險系數(shù)8.0，假設(shè)考慮了抽樣風(fēng)險，以下說法中不正確的有（）

A.總體偏差率上限為5.9%

B.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計

C.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率

D.總體實(shí)際偏差率超過5.9%的風(fēng)險為10%

54.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

55.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費(fèi)水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

56.以下關(guān)于管理層要求不實(shí)施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應(yīng)堅持實(shí)施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實(shí)施替代程序

57.注冊會計師在實(shí)施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

58.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營成果未按規(guī)定計提跌價準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

59.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

60.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

61.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

62.計提應(yīng)付職工薪酬時，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

63.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測報告進(jìn)行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預(yù)測報告是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證

64.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

65.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）

A.與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)審計相關(guān)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

66.下列選項(xiàng)中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

67.

會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

68.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

69.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

70.下列項(xiàng)目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

71.

第

39

題

C注冊會計師對某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

72.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

73.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務(wù)報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險，不需注冊會計師的人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

74.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責(zé)任事項(xiàng)包括（）。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

75.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（）。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的鶯要性

76.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

77.ABC會計師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在對注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

C.被驗(yàn)資單位尚未對注冊資本的實(shí)收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

78.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

79.下列關(guān)于復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表的說法中，不正確的有（）

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展進(jìn)行

B.所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目合伙人可以作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時間在出具審計報告前

80.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

三、判斷題(3題)81.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。（）

A.是B.否

82.A注冊會計師是W公司2006年度財務(wù)報表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

第

32

題

在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

83.第

39

題

注冊會計師從固定資產(chǎn)有細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)的實(shí)物，能夠得出被審計單位固定資產(chǎn)均已入賬的結(jié)論。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(3)由于接近年末產(chǎn)品銷量大增，故而在年終盤點(diǎn)時不能停工。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出B注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)確定該監(jiān)盤以控制測試為主還是以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，并簡要說明理由。

(2)根據(jù)甲公司存貨的情況，請指出B注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時應(yīng)需要特別關(guān)注的情況。

(3)由于首次接受委托，請指出B注冊會計師為確定存貨的期初余額應(yīng)實(shí)施的審計程序。

(4)由于存放在各地銷售部的產(chǎn)品數(shù)量較小，且過于分散，B注冊會計師決定不派審計人員前往監(jiān)盤，直接對此以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告是否恰當(dāng)？如果你認(rèn)為恰當(dāng)請說明理由；如果你認(rèn)為不恰當(dāng)請說明B應(yīng)實(shí)施的程序。

85.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時擬指派A注冊會計師為D集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)資料如下：

D集團(tuán)持有合營企業(yè)40％的股權(quán)，2012年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計程序。

86.ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市實(shí)體)的委托，對其2011年上半年財務(wù)報表進(jìn)行審閱，在實(shí)施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準(zhǔn)了2011年上半年財務(wù)報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務(wù)報表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的利潤表、股東權(quán)益變動表。這些財務(wù)報表的編制是甲公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實(shí)施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員程序。我們沒有實(shí)施審計，因而不發(fā)表審計意見。

根據(jù)我們的審閱，我們相信財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二〇一一年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

參考答案

1.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

2.C截止認(rèn)定的含義就是交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間。四個選項(xiàng)中，強(qiáng)調(diào)計入正確會計期間的是選項(xiàng)C。

3.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

4.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”

5.B選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

6.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊會計師注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時間、地點(diǎn)和參加人員；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，對如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計工作的可辯護(hù)性。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或?qū)忛啠荒苡杉瘓F(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項(xiàng)8錯誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。選項(xiàng)D正確；注冊會計師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。選項(xiàng)A正確；無論集團(tuán)項(xiàng)目組僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)審計組成部分財務(wù)報表，都需要確定組成部分重要性。選項(xiàng)C正確。

8.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

9.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

10.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

11.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

12.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

13.B相對于其他財務(wù)報表使用者．投資者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

14.B法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。

15.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。

16.D選項(xiàng)A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項(xiàng)D，被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

18.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。

19.C選項(xiàng)A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評價導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項(xiàng)C，接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，如果注冊會計師收到實(shí)際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C賬實(shí)核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

21.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

22.C選項(xiàng)A，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮；選項(xiàng)B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項(xiàng)D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。

23.D為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

24.D選項(xiàng)A、B、C，確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

選項(xiàng)D，在審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表金額重大的錯報，所以應(yīng)當(dāng)是先確定重要性，再評價重大錯報風(fēng)險，在確定重要性水平時不需要考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.D在實(shí)施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計程序。

26.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

27.B審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍;2.注冊會計師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

28.C解析：本題的主要考核點(diǎn)是對市盈率指標(biāo)的理解。四個選項(xiàng)中，第一項(xiàng)“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因?yàn)閭鶆?wù)比重大的公司，其財務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項(xiàng)“市盈率很高則投資風(fēng)險大”和第三項(xiàng)“市盈率很低則投資風(fēng)險小”，形式完全對稱，好像這兩項(xiàng)都對或者都錯，其實(shí)前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性。考生在這兩項(xiàng)不能判斷時轉(zhuǎn)向第四項(xiàng)“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項(xiàng)需要有一定金融經(jīng)濟(jì)學(xué)知識才能判斷，因?yàn)轭A(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項(xiàng)是否正確時，因?yàn)橹荒苡幸豁?xiàng)為錯，就會推斷第四項(xiàng)為錯誤。應(yīng)當(dāng)說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標(biāo)計算公式，而理解能力偏低。

29.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。

30.D解析：盤點(diǎn)時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

31.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

32.A本題考核政府會計改革的任務(wù)。我國政府會計改革的四項(xiàng)任務(wù)中，建立健全政府會計核算體系是前提和基礎(chǔ)。選項(xiàng)A正確。

33.A本題由插值法的基本原理可知選項(xiàng)A正確。

34.C選項(xiàng)A正確，對于計劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項(xiàng)C錯誤，對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項(xiàng)D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.A

36.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

37.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

38.D選項(xiàng)A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng)B不影響存貨跌價準(zhǔn)備的計提．應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”；選項(xiàng)C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價。

39.C選項(xiàng)A正確，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性；

選項(xiàng)B正確，在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性；

選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)D正確，冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計算機(jī)運(yùn)行；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計包括對自動生成報告生成邏輯的測試、異常報告跟進(jìn)控制的審計等；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息安全和風(fēng)險管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護(hù)信息系統(tǒng)的安全而對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的，對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

41.B識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項(xiàng)B符合要求。

42.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時計提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

43.B選項(xiàng)A正確，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B不正確，發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項(xiàng)C正確，防止倉庫部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則；

選項(xiàng)D正確，目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實(shí)報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

45.A選項(xiàng)B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

46.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

47.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

48.B會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報告后。

49.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

50.C

51.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

52.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團(tuán)審計的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

53.AD選項(xiàng)A不正確但符合題意，總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=8.0/68=11.76%；

選項(xiàng)B、C正確但不符合題意，將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計算出樣本偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，但注冊會計師還必須考慮抽樣風(fēng)險；

選項(xiàng)D不正確但符合題意，68個樣本中發(fā)現(xiàn)4例偏差意味著總體偏差率超過11.76%的風(fēng)險低于10%，也就是有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過11.76%。

綜上，本題應(yīng)選AD。

54.ABCD請見教材P387，選項(xiàng)ABCD均正確。

55.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。

56.BCD選項(xiàng)A正確，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。分析合理性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項(xiàng)B錯誤，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)C、D錯誤，應(yīng)當(dāng)考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實(shí)施的審計程序。

57.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

58.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)行為。

59.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

60.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

61.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

62.ABC計提職工薪酬應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

63.AD預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯誤；預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項(xiàng)C錯誤。

64.BCD選項(xiàng)A，注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

65.CD選項(xiàng)A、B，是集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計師的通報內(nèi)容；

選項(xiàng)C、D，是組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

組成部分注冊會計師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)包括：1.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息；4.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項(xiàng)；8.可能與集團(tuán)審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)。

66.BCD選項(xiàng)A，主要與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)B、C、D，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

67.ACD解析：選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

68.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

69.ABCD注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項(xiàng)B)；(2)針對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

70.BCD選項(xiàng)A屬于非流動資產(chǎn)。

71.BC根據(jù)誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險的定義可以說明選項(xiàng)BD正確。

72.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審