2022年湖南省益陽市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022年湖南省益陽市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于集團財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

2.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。

A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

3.在下列事項中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)

4.注冊會計師為證實x公司20×2年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認定擬實施的下列進一步審計程序中，最相關(guān)的是（）。

A.抽取20×3年初的驗收單，追查到應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單

C.抽取20×2年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單

D.抽取20×2年末應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證

5.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

6.A注冊會計師負責(zé)某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

7.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

8.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

9.ABC會計師事務(wù)所的丁注冊會計師負責(zé)審計D公司2010年度的財務(wù)報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標(biāo)、相關(guān)認定和執(zhí)行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則違反的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

10.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

11.A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

12.在實施本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則不應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項是（）

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

13.下列關(guān)于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

14.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個月C.1年D.3年

15.注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

16.陳銘注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，陳銘注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的工作不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

17.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

18.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

19.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計成本的因素

B.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危廉?dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)

20.會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項目合伙人D.項目經(jīng)理

21.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

22.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

23.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險評估程序C.控制測試的范圍D.財務(wù)報表整體的重要性水平

24.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

25.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

26.會計師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構(gòu)

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務(wù)所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務(wù)所排名由原來的第23名升至第10名

27.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

28.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的同時需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

29.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計單位

C.可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

30.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

31.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

32.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

33.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

34.

35.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

36.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

37.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

38.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

39.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

40.集團項目組通過集團管理層獲得重大敏感信息后，下列做法中不正確的是()。

A.要求集團管理層告知組成部分管理層尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務(wù)財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的事項

B.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報該重大敏感信息，集團項目組應(yīng)與集團治理層進行討論

C.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報該重大敏感信息且與集團治理層溝通無效，集團項目組應(yīng)出具否定意見的審計報告

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報該重大敏感信息且與集團治理層溝通無效，集團項目應(yīng)考慮是否建議組成部分注冊會計師在該事項解決前不對組成部分財務(wù)報表出具審計報告

41.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構(gòu)成審計證據(jù)的來源

C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

42.第

9

題

甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計單位會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施的程序應(yīng)是（）

A.分析性復(fù)核程序B.控制測試程序C.實質(zhì)性測試程序D.穿行式程序

43.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

44.張三為注冊會計師，在對長江公司應(yīng)付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負債表上“應(yīng)付賬款”項目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

45.下列關(guān)于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

46.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

47.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

48.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責(zé)事由中，不正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所能夠證明已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

B.如果會計師事務(wù)所能夠證明審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

C.如果會計師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

D.如果會計師事務(wù)所能夠證明為登記時未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形

49.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

50.下列各項關(guān)于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同

C.運用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計意見類型應(yīng)當(dāng)相同

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

52.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

53.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

54.下列有關(guān)以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)中，注冊會計師在本題審計中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.旨在減輕特別風(fēng)險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

55.大元會計師事務(wù)所擬承接某集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時，如果認為由于該管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務(wù)委托，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

56.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

57.注冊會計師在確定重要性時，選定基準(zhǔn)，同時要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務(wù)報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

58.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

59.針對博遠公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師無需提出改進建議的有（）

A.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

B.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

C.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

60.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

61.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

62.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

63.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

64.下列情況中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果

65.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或進點

66.評價財務(wù)報表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

67.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

68.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

69.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

70.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因為利用專家工作而減輕

71.下列關(guān)于審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對總體進行分層

B.采用貨幣單元抽樣時，無需對總體進行分層

C.單個重大項目不構(gòu)成抽樣總體

D.注冊會計師定義抽樣單元時應(yīng)當(dāng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

72.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

73.在制定質(zhì)量控制政策和程序時，會計師事務(wù)所為強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關(guān)職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關(guān)職業(yè)道德的行為及其獎勵結(jié)果

C.制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個人及時進行處理

74.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風(fēng)險審計項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

75.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

76.下列關(guān)于注冊會計師在擬利用專家的工作時的做法中，正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)該評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達成書面協(xié)議

D.注冊會計師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達成書面協(xié)議

77.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

78.賬戶一般應(yīng)包括下列內(nèi)容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

79.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需考慮的因素有()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗D.專家的會計審計知識

80.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的說法中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財務(wù)報表不存在重大錯報提供有力證據(jù)

B.如在詢證函中列明信息要求債務(wù)人確認，債務(wù)人可能不加核實就回函確認

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務(wù)人填寫相關(guān)信息，可能會導(dǎo)致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內(nèi)未收到回函，必須再次寄發(fā)詢證函

三、判斷題(3題)81.

第

37

題

注冊會計師B對Y公司2005年度會計報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司（注：系大股東）欠款所形成的其他應(yīng)收款未計提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2006年末支付完畢，Z公司已對截至2006年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應(yīng)收款不計提壞賬準(zhǔn)備。”（）

A.是B.否

82.公司進行股票上市，主要是為了籌集更多的資金。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

如果經(jīng)審計的會計報表中不存在重大問題，則從側(cè)面證明了注冊會計師已按獨立審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結(jié)束時注冊會計師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)采取何措施？

85.

第

45

題

會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項?如何理解商議事項的“一致性意見”?

86.財務(wù)報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)如何處理?

參考答案

1.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

2.C解析：檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

3.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負；選項C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

4.B【答案】B

【解析】A：針對20×3年初應(yīng)付賬款的完整性，與20×2年末應(yīng)付賬款的完整性無關(guān)；B：如追查結(jié)果證實銀行未支付，說明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款，違背了完整性認定；C：只能證實應(yīng)付賬款的存在認定，與完整性無關(guān)；D：針對存在、計價和分攤認定，與完整性無關(guān)。

5.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

6.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

7.D選項D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

8.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

9.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

10.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

11.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

12.C選項A、B、D，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的事項；

選項C，前任注冊會計師出具的審計報告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計報告，也可能是非無保留意見的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。

13.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結(jié)論過于絕對。

14.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

15.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項B與存貨跌價準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

16.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序；

選項B恰當(dāng)，存貨通常有較高水平的重大錯報風(fēng)險，影響重大錯報的風(fēng)險因素有很多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以考慮；

選項C恰當(dāng)，制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項D恰當(dāng)，注冊會計師可能不具備其他專業(yè)領(lǐng)域?qū)ｉL與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

18.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

19.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。財務(wù)報表依據(jù)的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。

20.A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

21.A選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關(guān)。選項D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關(guān)。選項A僅與資產(chǎn)負債表的事項相關(guān)。

22.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

23.D財務(wù)報表整體的重要性水平是總體審計策略的內(nèi)容。

24.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

25.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明．且未被納人盤點范圍。

26.C選項A、B、D，會計師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)；

選項C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

28.B選項A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計工作考慮與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時和適當(dāng)層級的管理人員溝通。

29.D利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。

30.B選項B不恰當(dāng)。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

31.D解析：作為財務(wù)報表審計者，首先應(yīng)當(dāng)確認財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

32.B選項B不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

33.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

34.B

35.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

36.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

37.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

38.D

39.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

40.C如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報該重大敏感信息且與集團治理層溝通無效，集團項目應(yīng)考慮是否建議組成部分注冊會計師在該事項解決前不對組成部分財務(wù)報表出具審計報告。參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

41.B會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

42.C分析性復(fù)核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項有關(guān)，不能選A項。控制測試B選項及其穿行測試D選項均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易．余額均無關(guān)，均不能入選。

43.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

44.D一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.B與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估汁。

46.B選項B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

47.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

48.C【答案】C

【解析】選項C不正確。如果會計師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形。

49.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

50.D選項A、B、C，表述了財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務(wù)報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計報告為否定意見，而財務(wù)報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

51.ABD對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對將要銷毀的審計檔案做最后一次檢查，然后報主任會計師或所長批準(zhǔn)。

52.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

53.ACD選項B屬于日后調(diào)整事項

54.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應(yīng)選AB。

55.AB選項A不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所是擬承接集團的審計業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問題；

選項B不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通；

選項C、D恰當(dāng)，上述情況下，如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選AB。

56.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實存在而不能證實完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)。

57.ABD選項c屬于在確定基準(zhǔn)時需要考慮的因素。

58.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責(zé)的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項B正確)。

59.AB選項A恰當(dāng)，企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開始范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

選項B恰當(dāng)，企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付；

選項C不恰當(dāng)，出納人員不得登記費用明細賬；

選項D不恰當(dāng)，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。

綜上，本題應(yīng)選AB。

60.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

61.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問題。

62.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

63.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進行修改和增加。

64.BD解析：本題的考核點為重要性水平的運用。編制審計計劃時對重要性的評估，考慮重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；評價審計結(jié)果時要考慮重要性，目的在于確定注冊會計師出具審計意見的類型。

65.ACD答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。

66.ABCD編制財務(wù)會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

67.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

68.BCD選項A不恰當(dāng)。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

69.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應(yīng)選AD。

70.ACD選項A、C正確，專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

71.BCD選項A不正確，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項B正確，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項C正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項D正確，在細節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元，需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

72.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

73.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果；

選項C、D表述正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序，指出違反相關(guān)職業(yè)道德要求的后果，并據(jù)此對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

74.ABCD

75.ABCD

76.ABC選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項B正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定；

選項C正確，選項D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

77.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

78.ABCD

79.ABC在計劃利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團體的會員；在注冊會計師尋求審計證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗和聲望；評價專家的客觀性等。專家通常是指會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，所以選項D通常不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

80.AD選項A不恰當(dāng)，消極式函證不能為財務(wù)報表不存在重大錯報提供有力證據(jù)；

選項B恰當(dāng)，雖可以應(yīng)對發(fā)生認定，但缺點是被詢證者可能對所列示信息本根不加以驗證就予以確認；

選項C恰當(dāng)，雖可應(yīng)對完整性認定，但存在回函率降低的缺點；

選項D不恰當(dāng)，采用積極的函證方式而沒有收到回函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)。如果認為被詢證者沒有收到詢證函，而且有足夠的時間函證，才再次寄發(fā)函證函。

綜上，本題應(yīng)選AD。

81.N《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“除有確鑿證據(jù)表明，該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組的應(yīng)收款項，不能全額計提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組應(yīng)收款項可以不計提壞賬準(zhǔn)備，只是其計提的比例不是100%，而是小于100%的。

82.Y本題的考查點是普通股。改善財務(wù)狀況是股票上市的主要目的．也就是提高籌集資金的能力，以便從證券