2022-2023年河南省鄭州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河南省鄭州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。

A.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)：量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)控的過(guò)程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

2.

第

17

題

助理人員在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，B公司于2004年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)其他應(yīng)收賬款并按1年以內(nèi)的其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

3.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司S股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.1000B.20C.0D.100

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

5.在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會(huì)成員

6.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

7.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10％

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8％

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37％

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)龍華公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號(hào)

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會(huì)計(jì)分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號(hào)

10.在助理人員發(fā)表對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。

A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大

D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

11.<5>C公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)C公司預(yù)收賬款明細(xì)科目中存在一項(xiàng)借方余額（如下表所示），但C公司沒(méi)有作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（）。

A.借：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000

貸：應(yīng)收賬款——W公司9500000

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

C.借：應(yīng)收賬款——W公司9500000

貸：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

D.無(wú)需提出調(diào)整建議

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，但足被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表巾予以披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B.無(wú)法表示意見(jiàn)C.保留意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)

13.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)

15.以下對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)評(píng)價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

16.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

17.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對(duì)于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響

18.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

19.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等三個(gè)方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，確保運(yùn)行問(wèn)題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開(kāi)戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的的是（）A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日銀行存款真實(shí)性

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

21.A注冊(cè)會(huì)汁師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

22.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項(xiàng)中，不能作為影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的主要因素的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)

D.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)的判斷正確的是（）。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)

C.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見(jiàn)僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并且不愿對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他報(bào)告責(zé)任段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告

24.在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進(jìn)行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號(hào)是否連續(xù)

D.賬務(wù)處理是否恰當(dāng)

25.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)

26.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)審定甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺硬捎昧颂娲A(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)對(duì)此進(jìn)行了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型是()。

A.保留意見(jiàn)B.否定意見(jiàn)C.無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

27.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

29.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型是()。

A.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

30.審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見(jiàn)

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃危瑢?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計(jì)單位做出的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使她們過(guò)快完成審計(jì)業(yè)務(wù)

D.被審計(jì)單位管理層不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施某些必要的審計(jì)程序

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)不包括（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對(duì)當(dāng)期損益影響

32.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

33.針對(duì)甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬(wàn)元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審批，對(duì)超過(guò)權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正

34.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

35.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫(kù)單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫(kù)單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)后，如果管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定

B.將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否會(huì)因此陷入法律訴訟事件

D.在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明

37.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對(duì)前期已經(jīng)評(píng)估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無(wú)效的

C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對(duì)賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開(kāi)出，且在下年度1月3日已收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有要求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無(wú)記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書(shū)面說(shuō)明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開(kāi)出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

39.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，白夢(mèng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，白夢(mèng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法符合控制測(cè)試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測(cè)試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性

B.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測(cè)試

C.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)華盟公司實(shí)施控制測(cè)試

D.作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測(cè)試在任何情況下都需要實(shí)施，所以要對(duì)華盟公司實(shí)施控制測(cè)試

40.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測(cè)試

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

41.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他書(shū)面協(xié)議

B.對(duì)執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

42.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積60萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬(wàn)元。接受丁投資者后A公司的注冊(cè)資本為800萬(wàn)元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)的金額為()萬(wàn)元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中確定重要性水平時(shí)，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營(yíng)業(yè)外收入C.稅前利潤(rùn)D.凈資產(chǎn)

44.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

45.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒(méi)有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

46.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

47.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，錯(cuò)誤的是（）

A.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

48.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過(guò)程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2009年開(kāi)始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

49.下列選項(xiàng)中對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響中最相關(guān)的是（）

A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的金額大小C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對(duì)交易細(xì)節(jié)進(jìn)行函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)其他信息的說(shuō)法中正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)公司對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

52.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的理解不正確的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告的收件人為被審計(jì)單位的管理層

B.審計(jì)報(bào)告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計(jì)報(bào)告可增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該報(bào)告僅供特定的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者使用

D.因?yàn)楣芾韺討?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任

53.審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無(wú)公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤(pán)的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

54.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動(dòng)及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

55.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答32～34題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

56.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

57.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目標(biāo)的有()。

A.在合理的時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)業(yè)務(wù)

B.消除影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德要求的因素

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

58.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

59.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到以下可能會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

60.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

61.F公司首次接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果

C.期初余額審計(jì)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，一般并不需要專門(mén)對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

62.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

63.<4>、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)中，同意I公司下列相應(yīng)處理的有（）。

A.I公司對(duì)用于出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本中

B.期末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失科目

C.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以費(fèi)用化

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無(wú)過(guò)失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

65.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

66.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員C.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

67.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員兼任被審計(jì)單位某些職務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任公司秘書(shū)，則沒(méi)有防范措施

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，則沒(méi)有防范措施

C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，則將其調(diào)離該審計(jì)項(xiàng)目組

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的顧問(wèn)，僅是為了支持公司秘書(shū)的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會(huì)視為有損獨(dú)立性

68.下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有（）

A.集團(tuán)內(nèi)的子公司B.集團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.集團(tuán)的職能部門(mén)D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

69.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號(hào)B.賬戶結(jié)構(gòu)C.記賬規(guī)則D.試算平衡

70.

對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門(mén)審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門(mén)審計(jì)程序

D.不專門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

71.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在審計(jì)中使用電子表格，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯(cuò)誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

73.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測(cè)試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測(cè)試應(yīng)收賬款的高估

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

75.

第

30

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者與被審計(jì)單位之間的利益沖突

B.報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表是其主要的資料來(lái)源

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制復(fù)雜性

D.會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)明扼要，易于審計(jì)

76.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

77.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測(cè)試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越少

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

D.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越高

78.第

25

題

永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其網(wǎng)頁(yè)中對(duì)本所業(yè)務(wù)范圍有如下描述，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，其中屬于（）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。

A.審查年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具審計(jì)報(bào)告

B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜

C.擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)和納稅代理

D.驗(yàn)證企業(yè)資本，并出具驗(yàn)資報(bào)告

79.下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢(shì)C.違法行為D.被審計(jì)單位的銷售收入

80.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

三、判斷題(3題)81.

根據(jù)材料回答30～32題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

在同行業(yè)業(yè)務(wù)類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

82.用補(bǔ)充登記法進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)按正確的金額與錯(cuò)誤金額之差，用藍(lán)字編制一張借貸方向、賬戶名稱及對(duì)應(yīng)關(guān)系與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并用藍(lán)字登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。（）

A.是B.否

83.

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.

85.針對(duì)確定的非重要組成部分，簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)秘書(shū)提供投資決策所需要的行業(yè)國(guó)外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2012年開(kāi)始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問(wèn)，期限3年。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

2.B對(duì)已無(wú)望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000÷10＝100（萬(wàn)元）。

4.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

5.C詢問(wèn)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

6.B選項(xiàng)B，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①集團(tuán)管理層提供的信息；②與集團(tuán)管理層的溝通；③如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

7.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

8.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

9.B對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體。

選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，缺乏總體和范圍；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，記錄了實(shí)施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，沒(méi)有指明范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷

11.C預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。C公司根據(jù)應(yīng)收賬款賬戶期末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，少計(jì)提了被抵減部分應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)C正確。

12.B在極端的情況下，如果同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到了重大限制．所以如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

13.D選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行．因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

14.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B)；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)(選項(xiàng)D)。

15.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤造成的。

16.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

17.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

18.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

19.C選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面；選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問(wèn)題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性(確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，是程序開(kāi)發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo))。

20.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，函證銀行賬戶的最基本目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，通過(guò)檢查合同等方式實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.C解析：本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性概念的理解。在通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷是基于將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個(gè)集體來(lái)考慮的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)具體的單個(gè)使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)樗麄兊男枨笄Р钊f(wàn)別。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

22.C選項(xiàng)A、B、D，屬于可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素；

選項(xiàng)C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與將因?qū)M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

23.B選項(xiàng)AD所述情形均應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明；選項(xiàng)C，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見(jiàn)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。

24.C選項(xiàng)A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等；

選項(xiàng)C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票等，后者來(lái)自不同的企業(yè)，要求編號(hào)連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

26.C這種情況下，表明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且進(jìn)行了充分披露，因此可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

27.A請(qǐng)見(jiàn)教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

28.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

29.A如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

30.D選項(xiàng)D可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡最大努力爭(zhēng)取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計(jì)程序。

31.C選項(xiàng)A與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

32.D請(qǐng)見(jiàn)教材P398-401，溝通的事項(xiàng)可能包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、審計(jì)工作中的困難、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但是不包括已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

33.C選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而無(wú)法防止問(wèn)題的發(fā)生。

34.B對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

35.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無(wú)關(guān)。

36.D【答案】D

【解析】對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)所涉及的事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜在審計(jì)報(bào)告中反映。

37.D選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

38.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項(xiàng)，可不調(diào)整。

39.C選項(xiàng)A不符合題意，如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

綜上，本題應(yīng)選C。

40.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。收入截止測(cè)試的目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日前后的交易的入賬時(shí)間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

41.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

42.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目的金額=300-800×25％=100(萬(wàn)元)。

借：銀行存款300

貸：實(shí)收資本——丁200

資本公積——資本溢價(jià)100

43.B選項(xiàng)B，“營(yíng)業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，不適宜被選為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)A、C、D，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營(yíng)業(yè)收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.D選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對(duì)，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大；選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

45.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見(jiàn)。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

46.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

47.C選項(xiàng)A不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍，如果擬信賴控制的時(shí)間越長(zhǎng)，則需要獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)，因此應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，控制的預(yù)期偏差率越高，則控制不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍；

選項(xiàng)C符合題意，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；

選項(xiàng)D不符合題意，針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計(jì)資源和成本，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見(jiàn)的原因無(wú)法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

49.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)C、D不符合題意。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，明顯微小錯(cuò)報(bào)不等同于“不重大”，這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的，對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的沒(méi)有影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項(xiàng)目，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ACD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-3提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

52.AD審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，選項(xiàng)A不正確；由于會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部控制必要的組成部分，所以，無(wú)論在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議中，還是在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中，都無(wú)需特別提及，選項(xiàng)D不正確。

53.ACD審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計(jì)程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

54.BCD選項(xiàng)A，注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

55.ACD本題考查的是對(duì)舞弊與錯(cuò)誤的理解。對(duì)于財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊行為通常表現(xiàn)為：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改；(2)對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏；(3)對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用。上述選項(xiàng)A、C、D屬于舞弊，而選項(xiàng)B屬于錯(cuò)誤。

56.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：①詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；③考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；④考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息，其他信息可能來(lái)源于客戶承接或續(xù)約過(guò)程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。

57.CD會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。

58.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。他是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)影響。

59.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項(xiàng)C不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的審計(jì)程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計(jì)報(bào)告用途無(wú)法降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

61.BCD期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額，但是由于受到上期期后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需要經(jīng)過(guò)調(diào)整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余額相等，故選項(xiàng)A不正確。

62.ABD會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

63.ABD無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)階段，只有符合資本化條件的費(fèi)用，才可以予以資本化，計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)中。

64.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

65.ABC

66.BD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

67.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員