2022-2023年甘肅省酒泉市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年甘肅省酒泉市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

2.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項(xiàng)目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動(dòng)資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

3.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

4.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時(shí)甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會(huì)計(jì)師對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。以下事項(xiàng)中，對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

5.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.代理財(cái)務(wù)信息提供合理保證

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

6.下列情況中，屬于對自身利益產(chǎn)生不利影響的情形的是（）

A.在評價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

7.<2>、在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，A注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行有效性

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

8.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

9.在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，其中正確的是()。A.A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

10.下列會(huì)計(jì)科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

11.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是（）

A.評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識

12.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求"，旨在使注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.注冊會(huì)計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”

D.注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

13.第

17

題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，Y公司與3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對外公布。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動(dòng)的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

14.第

4

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)保可能產(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

15.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

16.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

17.以下對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

18.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

19.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任

20.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

21.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

22.以下書面聲明中，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

23.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

24.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

25.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實(shí)施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計(jì)劃

D.根據(jù)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果確定測試的審計(jì)目標(biāo)

26.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

27.第

16

題

注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

28.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍，下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行了交易或從事與被審計(jì)單位的股票、債券等相關(guān)交易活動(dòng)

C.在交易或交易活動(dòng)中遭受了實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失

D.與被審計(jì)單位草擬了交易合同但未實(shí)際進(jìn)行交易

29.鑒于總賬及其所屬明細(xì)賬相互關(guān)系，在進(jìn)行賬簿登記時(shí)應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

30.下列因素中，評價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的技術(shù)職稱

31.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

32.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

33.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)后，A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主

34.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會(huì)計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

35.如果注冊會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

36.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

37.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

38.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.注冊會(huì)計(jì)師無需對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的意見

39.如果被審計(jì)單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出的修改中，錯(cuò)誤的是（）

A.在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

40.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

41.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

42.在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需考慮的因素是（）

A.與數(shù)據(jù)生成相關(guān)的控制B.信息編制相關(guān)的控制C.數(shù)據(jù)的可分解程度D.數(shù)據(jù)的來源

43.在下列關(guān)于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

44.

第

14

題

注冊會(huì)計(jì)師對制造費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，下列（）程序并非必須實(shí)施的。

A.查明制造費(fèi)用的分配方法是否復(fù)核企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件和受益原則

B.對按預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)查明計(jì)劃與實(shí)際的差異是否及時(shí)調(diào)整

C.審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查制造費(fèi)用的核算內(nèi)容及范圍是否正確

D.對制造費(fèi)用進(jìn)行截止測試，確定有無跨期入賬的現(xiàn)象

45.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受客戶業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠信

46.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

47.

C注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2009年12月1日與甲公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2010年4月1日以300萬元的價(jià)格向甲公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲公司需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2009年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元，企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，A注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)的甲公司2009年12月31日正確處理為()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

48.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

49.

第

5

題

注冊會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

50.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評價(jià)管理層做出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

二、多選題(30題)51.注冊會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

52.（三）B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

53.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺

B.注冊會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]了解和評估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

54.下列說法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

55.注冊會(huì)計(jì)師在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

56.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會(huì)計(jì)師對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

57.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

58.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持審計(jì)報(bào)告

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的審計(jì)結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

59.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

60.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

61.

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長期占用丙公司的巨額資金，導(dǎo)致丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會(huì)計(jì)師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當(dāng)局已采取一些改善措施，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理當(dāng)局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當(dāng)局分析、討論最近的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力的評價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局將評價(jià)期間延伸至12個(gè)月

D.向丙公司的律師詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況

62.下列關(guān)于華遠(yuǎn)公司現(xiàn)金及銀行存款的管理，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表

B.每月末，出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.出納員擔(dān)任記賬憑證的復(fù)核工作

D.出納員保管作廢的票據(jù)

63.甲注冊會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

64.可以為被審計(jì)單位定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

C.函證定期存款相關(guān)信息

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實(shí)存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

65.如果一個(gè)聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計(jì)手冊

C.技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)提供咨詢

D.能夠使會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間交流客戶資料、收費(fèi)和工作時(shí)間記錄等信息的共享系統(tǒng)

66.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，下列情形中，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.重大事項(xiàng)足否已提請進(jìn)一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范嗣

D.已獲取的證據(jù)足否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

67.按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見所包含的內(nèi)容包括()。

A.企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致

B.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會(huì)計(jì)處理方法的，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露

68.E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。請對下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性原則運(yùn)用的描述進(jìn)行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策

69.注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表的審計(jì)意見類型有()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

70.在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應(yīng)當(dāng)減少或取消對內(nèi)部控制的信賴

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

C.如果注冊會(huì)計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，該樣本?xiàng)目不應(yīng)視為控制偏差

D.相比不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的偏差，可能導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)的控制偏差更重要

71.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

72.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬從審計(jì)客戶通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

B.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

73.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計(jì)證據(jù)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)質(zhì)量

74.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

75.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

76.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不影響對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試的結(jié)果

C.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測試

D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)可以作為支持該項(xiàng)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

77.在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中予以說明，以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊會(huì)計(jì)師對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后決定發(fā)表無保留意見，則審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

78.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

79.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

80.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時(shí)間越短

B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高

三、判斷題(3題)81.

第

24

題

如果等風(fēng)險(xiǎn)債券的市場利率不變，按年付息，那么隨著時(shí)間向到期日靠近，溢價(jià)發(fā)行債券的價(jià)值會(huì)逐漸下降。（）

A.是B.否

82.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)在于保持賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）

A.是B.否

83.根據(jù)下文，判斷第46～48題。

李敏注冊會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行北方公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)的完成階段，李敏注冊會(huì)計(jì)師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代李敏注冊會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

第

46

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)工作底稿分級復(fù)核制度，為此，準(zhǔn)則規(guī)定對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可以分為三級復(fù)核制度，即項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核、部門經(jīng)理復(fù)核和主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

42

題

應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的主要原因有哪些？注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序？

85.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年10月25日聘請了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組成員展開了討論，并得出了以下觀點(diǎn)：(1)為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。(2)如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并注意保密，以防止其他項(xiàng)目組成員泄露消息給甲公司，使得接下來實(shí)施的審計(jì)程序失效。(3)如果審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對甲公司具有支配性影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制。(4)如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露。(5)甲公司的所得稅納稅申報(bào)表無助于確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。要求：根據(jù)以上項(xiàng)目組成員討論的內(nèi)容，分析各個(gè)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對x公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在針對內(nèi)部控制的了解過程中，發(fā)現(xiàn)若干內(nèi)部控制規(guī)定，請說明這些內(nèi)部控制可以防止哪一種錯(cuò)報(bào)，并判斷其對應(yīng)的控制類型和最相關(guān)的一個(gè)項(xiàng)目及其主要認(rèn)定。(請將答案填寫在給出的表格中。)

參考答案

1.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

2.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

3.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

4.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)B恰當(dāng)，甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績增長15%以上，依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績，同時(shí)78%銷售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊會(huì)計(jì)師可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能評估固定資產(chǎn)或存貨等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不能在期未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.B鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，是低于高水平的保證(選項(xiàng)B正確)：其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。注冊會(huì)計(jì)師提供的代理財(cái)務(wù)信息和對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，無需保證(選項(xiàng)A、C均錯(cuò)誤)。

6.A選項(xiàng)A會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項(xiàng)B也會(huì)產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項(xiàng)C、D會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施；但在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊會(huì)計(jì)師測試管理凌駕的內(nèi)部控制無效。

8.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

9.D解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)作轉(zhuǎn)銷處理，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

10.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

11.D選項(xiàng)A、B、C，是制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的工作；

選項(xiàng)D，是實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)的工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C選項(xiàng)A、B、D均正確；

選項(xiàng)C，有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.CA、B中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；D中事項(xiàng)不影響審計(jì)意見。C中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。

14.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入營業(yè)外支出。

15.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

16.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.D

18.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

19.D注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

20.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

21.B解析：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)B，出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項(xiàng)C，現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個(gè)人從事。

22.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

23.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

24.D選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。

25.D選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中評價(jià)樣本結(jié)果階段；

選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本選取階段；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中，有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣，有些審計(jì)程序則不宜使用審計(jì)抽樣，風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測試和細(xì)節(jié)測試中，使用審計(jì)抽樣可以分為樣本設(shè)計(jì)、樣本選取和評價(jià)樣本結(jié)果三個(gè)階段。

26.A注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

27.CA中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)Ｄ，僅僅與被審計(jì)單位簽訂了交易合同而未實(shí)際進(jìn)行交易的，往往無法計(jì)算所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

29.C總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

30.D選項(xiàng)A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的具有重大影響；

選項(xiàng)D，相對來說，技術(shù)職稱不如勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性內(nèi)在。在有些領(lǐng)域，可能不存在技術(shù)職稱一說。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

32.C

33.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平都較高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

34.B選項(xiàng)ACD注冊會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。

35.B注冊會(huì)計(jì)師沒有必要每年對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項(xiàng)B正確。

36.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

37.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

38.A如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

39.A選項(xiàng)A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量可以通過更大的審計(jì)范圍獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶來的影響；

選項(xiàng)D不符合題意，選擇以前未曾到的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，從而獲得更可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

40.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)。

41.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

42.C影響數(shù)據(jù)的可靠性的因素有：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

選項(xiàng)A、B、D，屬于在確定數(shù)據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素；

綜上，本題應(yīng)選C。

預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是與真實(shí)值之間的接近程度，預(yù)期值越準(zhǔn)確，分析程序越有效。影響預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的因素有：①對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性；②信息的可分解程度；③財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。

43.CC

【答案解析】：如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)（本題為注冊會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)），審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

44.D分配、核算均屬于期間費(fèi)用的審計(jì)內(nèi)容，但截止測試是必要時(shí)才實(shí)施的。

45.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項(xiàng)C、D，表述不恰當(dāng)，審計(jì)要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選A。

46.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

47.A解析：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號—或有事項(xiàng)》，沒有標(biāo)的資產(chǎn)，不能確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即20萬元。

48.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

49.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

50.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

51.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。

52.ABD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

53.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(jì)(征求意見稿)》。

54.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容，會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

55.ABC監(jiān)盤程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

56.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

57.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估程序直接評估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

58.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

59.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

60.AD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項(xiàng)A)；(2)事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項(xiàng)D)；(3)用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。

61.ABD解析：對于C不是判斷改善措施是否可行的審計(jì)程序。

62.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于出納員的工作職責(zé)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，出納員不得兼任稽核；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

綜上，本題應(yīng)選AD。

63.ACD選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額；選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

64.ACD對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，因此不選擇選項(xiàng)B。

65.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項(xiàng)B，僅限于共同的審計(jì)手冊說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所交流諸如客戶資料、收費(fèi)安排和時(shí)間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)提供咨詢。

66.ABCD復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

67.BC注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性”和“公允性”兩個(gè)方面，并不“直接”包括A與D所反映的內(nèi)容。

68.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。

69.BD在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

70.ABD選項(xiàng)A正確，可容忍偏差率是注冊會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制的信賴；

選項(xiàng)B正確，即使樣本的評估結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)對樣本中所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)C不正確，如果注冊會(huì)計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序