2022年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括（）。

A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測試

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

3.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點(diǎn)是500，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的第四個(gè)樣本屬于第（）個(gè)項(xiàng)目。

A.1B.4C.7D.8

6.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

7.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

8.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定存貨監(jiān)盤時(shí)間時(shí)，需要確定的事項(xiàng)不包括（）

A.確定存貨計(jì)價(jià)測試的時(shí)間B.確定對(duì)已盤點(diǎn)的存貨實(shí)施檢查的時(shí)間C.確定觀察存貨的時(shí)間D.確定實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間

10.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

11.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.天信會(huì)計(jì)集團(tuán)采取加盟方式組建審計(jì)集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

C.A和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請(qǐng)專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會(huì)公眾中的形象，由部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

12.第

14

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.遵循中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

B.不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出要求

C.并不能對(duì)財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

D.不對(duì)服務(wù)對(duì)象主體提供任何保證成分

13.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

14.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召幵項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

16.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

17.（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

18.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

19.《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。

A.對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期；對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

C.如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》時(shí)，無須適用《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于a材料市場價(jià)格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

22.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

23.關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會(huì)計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位：二是作為會(huì)計(jì)計(jì)量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

24.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)和專家工作的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用專家的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作

C.內(nèi)部審計(jì)包括審批請(qǐng)購單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定

25.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿延長對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估期間

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

26.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時(shí)性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制

27.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

28.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計(jì)證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性B.充分性C.正確性D.可信性

29.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用是否超過會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部收費(fèi)的15％時(shí)，應(yīng)以向該審計(jì)客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用(即不僅僅是審計(jì)費(fèi))為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分母進(jìn)行計(jì)算收費(fèi)占比

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過15％，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見后復(fù)核，除此以外，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤，這種情形將主要因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對(duì)于職業(yè)道德守則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其審計(jì)客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲?jì)客戶提供某些非鑒證服務(wù)的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

30.

第

1

題

有關(guān)財(cái)務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

31.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

32.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在下列關(guān)于8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月10日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月25日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

33.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)科達(dá)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為科達(dá)公司管理層面臨盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入。對(duì)此，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，只需要在期中實(shí)施控制測試

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用上期和期中控制測試的審計(jì)證據(jù)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，所獲取的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

34.下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計(jì)工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D.被審計(jì)單位提交資料清單

35.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

36.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

37.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是決定是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

39.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

40.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

41.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

42.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

43.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告

D.信賴自動(dòng)化控制

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

45.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

46.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

48.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

49.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的的是（）A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日銀行存款真實(shí)性

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

二、多選題(30題)51.

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審核C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

52.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

53.以下對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組審計(jì)某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響事項(xiàng)的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

55.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工的說法中，不正確的有（）

A.可能會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.審計(jì)客戶有責(zé)任對(duì)借調(diào)員工的活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔(dān)管理層職責(zé)

D.借出的員工不得為審計(jì)客戶提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)

56.

第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列（）方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

57.存款類金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

58.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)J公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對(duì)市場占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬元)，相應(yīng)折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會(huì)下降2%。

第

28

題

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)

59.

第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試

60.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

61.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

62.在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

B.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

63.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

64.大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

66.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)

B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

D.在實(shí)施觀察程序后，即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍

67.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

68.下列關(guān)于企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯(cuò)誤的有（）

A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購單與所收商品核對(duì)是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購部門

69.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

70.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

71.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

72.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

73.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

74.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)的重要性、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

75.以下屬于導(dǎo)致審計(jì)固有局限的原因有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成的審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予特定的法律權(quán)利（如搜查權(quán)），而這種權(quán)利對(duì)調(diào)查是必要的

D.涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

77.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。A.總體變異性B.對(duì)控制的信賴程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

78.在下列情況中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)

C.如果注冊(cè)會(huì)汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)可能受到的限制

79.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

80.

第

30

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者與被審計(jì)單位之間的利益沖突

B.報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制復(fù)雜性

D.會(huì)計(jì)報(bào)表簡明扼要，易于審計(jì)

三、判斷題(3題)81.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

82.款項(xiàng)、有價(jià)證券和財(cái)物是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

83.第

40

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如知悉被審計(jì)單位因污染水源導(dǎo)致下游居民的健康受到嚴(yán)重危害，并得知國家有關(guān)部門正在對(duì)此進(jìn)行調(diào)查取證，則他應(yīng)同被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論并向律師咨詢。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，遇到如下項(xiàng)目或事項(xiàng)，請(qǐng)代為設(shè)計(jì)出相關(guān)項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。

86.在對(duì)z公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤審計(jì)程序的過程中，發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)Z公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間為2013年12月29日至2013年12月31日，所以c注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時(shí)間為2014年1月5日至2014年1月8日。(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后，認(rèn)為z公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施，決定不執(zhí)行檢查程序。(3)Z公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)Z公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載w材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)原因?yàn)榇嬖谝呀?jīng)簽訂購貨合同的材料5000件，表示予以認(rèn)可。要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否存在不妥之處，說明理由并根據(jù)需要提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.D對(duì)存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

2.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年，因此，選項(xiàng)A正確。

3.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

4.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

5.C在第一個(gè)間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500，則選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個(gè)數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計(jì)金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個(gè)樣本在第7個(gè)項(xiàng)目中。

6.A選項(xiàng)B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

7.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

8.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對(duì)測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

9.A選項(xiàng)A，存貨計(jì)價(jià)測試是在存貨監(jiān)盤之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的時(shí)間，包括實(shí)地查看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.D選項(xiàng)A，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

11.A選項(xiàng)B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的；選項(xiàng)C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本；選項(xiàng)D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實(shí)質(zhì)合作。

12.A代編業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)的技能為客戶服務(wù)。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。

14.C選項(xiàng)A、B、D，表述均正確；

選項(xiàng)C，在總體審計(jì)策略中的審計(jì)資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.C比率=50500÷50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000—300000=3000(元)。

16.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

17.A如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

18.C對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

19.D當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)時(shí)，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

20.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

21.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

23.BB【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤，其余說法均正確。

24.D選項(xiàng)A、B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，并非必須利用內(nèi)部審計(jì)和專家的工作；

選項(xiàng)C不正確，屬于請(qǐng)購部門預(yù)算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計(jì)的工作。

選項(xiàng)D正確，內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡要溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個(gè)過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個(gè)方面。

27.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

28.A審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

29.C選項(xiàng)C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

30.D因?yàn)榇嬖谠诙愂盏那闆r下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項(xiàng)。

31.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

32.C選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)(本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù))，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

33.C選項(xiàng)A不符合題意，對(duì)于被審計(jì)單位管理層可能提前確認(rèn)收入的情況，有可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在期中實(shí)施控制測試不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，需考慮在期中及以后期間實(shí)施控制測試；

選項(xiàng)B不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)可能造成特別風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不應(yīng)依賴以前年度審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)從本年度獲??；

選項(xiàng)D不符合題意，該事項(xiàng)可能造成特別風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

34.D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。

35.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

36.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯(cuò)誤。

37.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是圍繞達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

38.C在控制測試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

39.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28．57％(10％÷35％)。

40.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。

41.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

42.A選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍。如：①被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D表述不正確，對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的控制，但通常不包括對(duì)權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

43.D對(duì)于信賴自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，所以選項(xiàng)D正確。

44.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

45.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

46.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

47.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B)；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)D)。

48.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

49.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

50.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，通過核對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過尋找未入賬負(fù)債的測試實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，函證銀行賬戶的最基本目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，通過檢查合同等方式實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.ABCD解析：鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于審閱業(yè)務(wù)，所以四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)。

52.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

53.BCD選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，不是所有組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)都會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

54.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

55.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，出借員工可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工；

選項(xiàng)B、D表述正確，借出的員工不得為審計(jì)客戶提供中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。審計(jì)客戶有責(zé)任對(duì)借調(diào)員工的活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

綜上，本題應(yīng)選AC。

56.ABC選項(xiàng)D是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)的審計(jì)程序。

57.ADA項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目；D項(xiàng)屬于投資現(xiàn)金流入項(xiàng)目；8、C項(xiàng)均屬于籌資現(xiàn)金流出項(xiàng)目。

58.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對(duì)未來情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。

59.ACB是對(duì)范圍的調(diào)整，D是對(duì)時(shí)間的調(diào)整。

60.BD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項(xiàng)B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項(xiàng)C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對(duì)審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求提供書面聲明。

61.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要，則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí)，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

62.ACD選項(xiàng)A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

63.ABD選項(xiàng)A，特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計(jì)程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計(jì)錯(cuò)報(bào)，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計(jì)證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對(duì)的認(rèn)定是相同的。

64.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

65.ABD選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會(huì)員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也可能無法查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍。

67.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對(duì)賬單、沒有銷售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

68.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，驗(yàn)收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)與訂購單核對(duì)是否相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，采購部門不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

69.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

70.ACD分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

71.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

72.ABCD選項(xiàng)A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一般費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。

73.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

74.ABCD在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，除選項(xiàng)所涉及的因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

75.BCD選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。選項(xiàng)A不是導(dǎo)致審計(jì)固有局限的原因，而是審計(jì)固有局限導(dǎo)致的結(jié)果；

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

76.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長評(píng)估期間。

77.BCD確定控制測試范圍的考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)D)；(2)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；(3)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；(5)對(duì)控制的信賴程度(選項(xiàng)B)；(6)控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)C)。

78.ABC只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)AD不能滿足其條件。針對(duì)選項(xiàng)BC的情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以考慮通過實(shí)施追加程序，或適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來解決這一問題。

79.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

80.ABCA選項(xiàng)這種利益上的不一致導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者尋求公正的鑒證。

81.Y

82.N現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

83.Y同被審計(jì)單位討論是調(diào)查研究的手段，向律師咨詢是確定是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表的手段。

84.【考點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序)

【答案】

(1)不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)政策／應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

85.

86.(1)不妥當(dāng)。存貨的監(jiān)盤時(shí)間不正確。存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與z公司的存貨盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，不應(yīng)該在盤點(diǎn)結(jié)束后才進(jìn)行存貨監(jiān)盤。(2)不妥當(dāng)。在存貨監(jiān)盤程序中包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認(rèn)為z公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效的實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)的縮小實(shí)施檢查程序的范圍，但是不能夠不執(zhí)行檢查程序。(3)不妥當(dāng)，如果存貨已經(jīng)質(zhì)押的，且為重要的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)僅僅通過電話予以核實(shí)確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人(銀行)函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。(4)妥當(dāng)。在執(zhí)行檢查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。(5)不妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將存貨盤點(diǎn)記錄與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)重大差異的，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，這種做法是正確的，但是對(duì)于屬于賬簿記錄中登記有誤的，應(yīng)該建議z公司進(jìn)行調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議對(duì)于僅僅簽訂購貨合同就確認(rèn)的材料予以沖減。(I)Inappropriate。Thetimingforsupervisionofinventorycountisincorrect．ThetimingforsupervisionofinventorycountshallbecoordinatedwiththetimingofZCompany’inventorycount，thesupervisionofinventorycountshouldnotbecarriedoutaftertheinventorycount．(2)Inappropriate．Intheprocessofsupervisionofinventorycount．observingandcheckingshouldbeincluded，checkingprocedurehastobeperformed．IfitbelievedthatZCompany’Sinternalcontrolisdesignedwellandisimplementedeffectively，inventorycountisorganizedwell，thescopeoftheinspectionprocedurescouldbereduced，butinspectionprocedureshavetobeenimplemented．(3)Inappropriate．Iftheinventoryhasbeenpledgedandthatisimportant，CPAshallnotconfirmviatelephoneonly．CPAshallmakeconfirmationtocreditors(bank)onpledgedandrelatedcontent，obtaindocumentaryevidence，andperform.theproceduresonsupervisionofinventorycountwhennecessary．(4)Appropriate．Whenperform.inspectionprocedure，CPAshallselectitemsfromcountsheets，traceittoinventoryrecords，totesttheacquracyoftherecords：CPAshallalsoselectitemsfromphysicalinventorythentracetocountsheets，totestthecompletenessoftherecordsoninventorycount．(5)Inappropriate．CPAshallreconcileinventorycountsheetsandbookrecords．ifthereismaterialdifference，CPAshallperform.additionalauditprocedures，thiswayiscorrect，butthereisanerrorinbookrecords，CPAshallsuggestZCompanytoadjust．CPAshallsuggestoffsetthematerialwhichisrecognizedbutonlysigningpurchasecontract．2022年湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括（）。

A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測試

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師