內(nèi)部審計(jì)期末重點(diǎn)

./根據(jù)蛋黃整理的錄音整理的重點(diǎn)第一章部審計(jì)概述1、IIA-國際部審計(jì)師協(xié)會對部審計(jì)的定義部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。2、上面概念中部審計(jì)為什么能夠增值？怎樣增值？〔P9,書上有例子為什么：〔1部審計(jì)創(chuàng)造直接價(jià)值〔2部審計(jì)增加隱性價(jià)值〔3優(yōu)化價(jià)值鏈練習(xí)[案例分析1]案例背景:甲公司是一家大型外貿(mào)企業(yè),每年的差旅費(fèi)用比較大,而機(jī)票費(fèi)用則占到差旅費(fèi)用的三分之二以上。甲公司實(shí)行定點(diǎn)機(jī)票采購制度,規(guī)定員工原則上應(yīng)在指定票務(wù)公司購買機(jī)票。甲公司選定了A、B兩家票務(wù)公司。A公司在次月15日將上月消費(fèi)明細(xì)交給甲公司財(cái)務(wù)部門審核,并統(tǒng)一結(jié)算票款。B公司是一家中型的民營票務(wù)公司,僅提供機(jī)票預(yù)訂服務(wù),甲公司員工從B公司購買機(jī)票,一般是在出差報(bào)銷后自行與B公司現(xiàn)金結(jié)算票款。甲公司提出了提升成本競爭力的戰(zhàn)略。部審計(jì)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略,決定對公司差旅費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。要求：作為一部審計(jì)人員,你認(rèn)為應(yīng)如何對差旅費(fèi)用進(jìn)行審計(jì),實(shí)現(xiàn)增值？審計(jì)目的：機(jī)票采購中的問題；是否有降低成本的空間如何審計(jì)：①與機(jī)票采購相關(guān)的制度〔機(jī)票定點(diǎn)采購制度,機(jī)票報(bào)銷制度；②統(tǒng)計(jì)機(jī)票采購費(fèi)用③分析搜集的數(shù)據(jù),檢查制度的執(zhí)行情況④了解反?，F(xiàn)象⑤了解機(jī)票價(jià)格形成機(jī)制⑥訪談其他相關(guān)方總結(jié)：部審計(jì)能使企業(yè)增值的關(guān)鍵點(diǎn)在于其咨詢活動(dòng)。咨詢活動(dòng)以確認(rèn)活動(dòng)為基礎(chǔ),咨詢活動(dòng)提出的建議是部審計(jì)的產(chǎn)成品,企業(yè)高層是購買產(chǎn)成品的決策者,企業(yè)是產(chǎn)成品的消費(fèi)者。開展增值性部審計(jì)應(yīng)該注意一下幾點(diǎn)：①善于發(fā)揮部審計(jì)確認(rèn)活動(dòng)的"溢出效益"。本案例中搜集、統(tǒng)計(jì)、分析公司機(jī)票采購數(shù)據(jù),訪談定點(diǎn)票務(wù)公司都屬于審的確認(rèn)活動(dòng)。通過確認(rèn)活動(dòng),才找到了返利情況；②審不僅應(yīng)該發(fā)現(xiàn)問題,更應(yīng)該積極尋求解決問題的方案；③審不僅需要關(guān)注制度的執(zhí)行情況,更要關(guān)注制度的有效性；④審的方法必須務(wù)實(shí)有效；⑤審要突出重點(diǎn),以點(diǎn)帶面。3、IPPF〔國際部審計(jì)專業(yè)框架中的"職業(yè)道德規(guī)"中對審人員的四項(xiàng)基本要求〔P22：誠信、客觀、、勝任4、IPPF的構(gòu)成,哪些是強(qiáng)制性指南,哪些是強(qiáng)力推薦〔P27,ppt強(qiáng)制性指南：=1\*GB3①部審計(jì)定義=2\*GB3②職業(yè)道德規(guī)=3\*GB3③標(biāo)準(zhǔn)和釋義強(qiáng)力推薦指南：=4\*GB3④立場公告=5\*GB3⑤實(shí)務(wù)公告=6\*GB3⑥實(shí)務(wù)指南第二章部審計(jì)流程與方法1、部審計(jì)程序及各階段所需做的工作〔ppt第二章2、確定審計(jì)計(jì)劃時(shí),根據(jù)什么來確定？部審計(jì)計(jì)劃包括：年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案三個(gè)層次的容?！睵35部審計(jì)計(jì)劃構(gòu)成主要容年度審計(jì)計(jì)劃部審計(jì)年度工作目標(biāo)需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及先后順序各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源后續(xù)審計(jì)的必要安排項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃審計(jì)目的和審計(jì)圍重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用其他相關(guān)容審計(jì)方案具體審計(jì)目的具體審計(jì)方法和程序預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期其他有關(guān)容確定審計(jì)項(xiàng)目、制定審計(jì)計(jì)劃的四種基本方法〔ppt通過系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；根據(jù)管理層或董事會的要求；應(yīng)被審者的要求；根據(jù)舉報(bào)。3、編制部審計(jì)報(bào)告時(shí)按照什么原則來編制？〔P45=1\*GB3①客觀性=2\*GB3②完整性=3\*GB3③清晰性=4\*GB3④及時(shí)性=5\*GB3⑤實(shí)用性=6\*GB3⑥建設(shè)性=7\*GB3⑦重要性4、提交報(bào)告時(shí)上面的時(shí)間一根據(jù)什么來確定？審計(jì)報(bào)告日期一般采用部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期第三章部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員1、作為單一法人,部審計(jì)設(shè)置有哪些種類,優(yōu)缺點(diǎn)及適用圍。審組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式特點(diǎn)董事會領(lǐng)導(dǎo)模式〔單一領(lǐng)導(dǎo),決策層利：保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和地位弊：集體討論決定制,影響審的工作效率；監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式〔單一領(lǐng)導(dǎo),監(jiān)督層監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)弊：〔1由于目前我國監(jiān)事會權(quán)力和地位并不能保證其職責(zé)的有效履行,更多時(shí)候,監(jiān)事會是一種政府公共治理的形式而已；〔2審在監(jiān)事會不但不能強(qiáng)化其監(jiān)督職能,反而會削弱審的其他職能〔咨詢服務(wù),很難實(shí)現(xiàn)審改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。高管層領(lǐng)導(dǎo)模式〔單一領(lǐng)導(dǎo),執(zhí)行層利：〔1審接近管理層,有利于及時(shí)、快捷地為經(jīng)營管理者提供決策建議,直接為日常經(jīng)營決策服務(wù),在公司控制體系中更好地發(fā)揮確認(rèn)與咨詢功能；〔2有利于通過審提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高的地位；弊：難以對本級公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)模式〔單一領(lǐng)導(dǎo),執(zhí)行層弊：審部門與財(cái)務(wù)部門受同一人領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立性不強(qiáng)審計(jì)紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公模式〔單一領(lǐng)導(dǎo),執(zhí)行層〔1受黨委書記領(lǐng)導(dǎo),在以前的國企業(yè)很常見；〔2簡單地把審看做是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,沒有真正認(rèn)識到現(xiàn)代審的實(shí)質(zhì)；監(jiān)事會與高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)模式〔雙重領(lǐng)導(dǎo)〔1部審計(jì)機(jī)構(gòu)向監(jiān)事會和高管層匯報(bào)工作；〔2監(jiān)事會－高管層及董事會履行代理職責(zé)的情況及重大的決策行為〔3部審計(jì)－高管層以下的經(jīng)營管理活動(dòng)〔4最大限度地實(shí)現(xiàn)審的獨(dú)立性董事會與高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)模式〔雙重領(lǐng)導(dǎo)〔1在美國上市的公司必須選擇這種模式〔2我國上市公司應(yīng)該選擇這種組織模式,以便今后快速與國際先進(jìn)模式接軌〔3能夠很好地體現(xiàn)審的獨(dú)立性作為企業(yè)集團(tuán),部審計(jì)設(shè)置有哪些種類,優(yōu)缺點(diǎn)及適用圍。審組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式特點(diǎn)垂直管理與分級管理相結(jié)合模式〔1各管理層級設(shè)立部審計(jì)機(jī)構(gòu),服務(wù)于本級管理層,公司總部設(shè)置派駐機(jī)構(gòu),對總部負(fù)責(zé)；〔2"上審下"、"同級審"并存；〔3國資委、審計(jì)署推薦模式；〔4總部派駐機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較高；下級審機(jī)構(gòu)具有較好適應(yīng)性、針對性。集中管理與分級管理相結(jié)合模式〔1總部設(shè)置審計(jì)中心,控制力強(qiáng)、下級根據(jù)需要設(shè)置；〔2中心對總部計(jì)劃統(tǒng)籌管理、資源統(tǒng)一調(diào)配；〔3優(yōu)點(diǎn)：總部對下級具有較強(qiáng)的指導(dǎo)力度和控制能力缺點(diǎn)：審計(jì)工作的調(diào)控集中在總部,不利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的問題分級管理與垂直管理相結(jié)合模式〔1公司總部、各二級管理單位設(shè)立部審計(jì)機(jī)構(gòu),二級管理單位執(zhí)行總部80%以上審計(jì)任務(wù),根據(jù)需要對三級派駐；〔2二級審計(jì)力度大,對三級獨(dú)立性較高；三級企業(yè)不積極配合,審計(jì)成本高,效率低。分級管理模式〔1各管理層級設(shè)立部審計(jì)機(jī)構(gòu),服務(wù)于本級管理層〔2人事、經(jīng)費(fèi)、行政由本級管理層管理〔3業(yè)務(wù)上以本級為主、上級有一定指導(dǎo)作用〔4優(yōu)點(diǎn)：較好適應(yīng)性、針對性；缺點(diǎn)：獨(dú)立性弱垂直管理模式〔1部審計(jì)設(shè)在總部、各層級不設(shè),總部分區(qū)域派駐〔2派駐機(jī)構(gòu)的人事、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)由總部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理〔3"上審下"〔4多見于銀行系統(tǒng)我們國家部審計(jì)的發(fā)展與西方國家相比有什么特征?！餐馍兞康耐苿?dòng)外生力量指什么？為什么出現(xiàn)？職業(yè)化指的是什么？〔新書P6-P8〔1外生力量推動(dòng)西方：部審計(jì)因組織的需求和受托責(zé)任要求而產(chǎn)生,具有生性特點(diǎn)我國：部審計(jì)首先起源于國有企業(yè),在國家審計(jì)的推動(dòng)下產(chǎn)生并伴隨著組織外部環(huán)境的變化而發(fā)展,體現(xiàn)了外生力量推動(dòng)的特點(diǎn)〔2差異化發(fā)展A、部審計(jì)主體發(fā)展不均衡：部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不均衡、審機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的不均衡、審人員多元化的專業(yè)背景及參差不齊的專業(yè)勝任能力B、部審計(jì)客體發(fā)展的不均衡。大部分企業(yè)圍繞經(jīng)營活動(dòng)〔經(jīng)營計(jì)劃編制、經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行、績效評估&中央企業(yè)和上市企業(yè)圍繞管理層面〔風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、部控制審計(jì)、組織職能審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)職能審計(jì)、控制職能審計(jì)C、部審計(jì)模式的不均衡。金融機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)模式是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)&機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的主導(dǎo)模式是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。D、基于對部審計(jì)的不同定位,形成參差不齊的部審計(jì)制度。相對來說,盈利性組織的部審計(jì)制度建設(shè)得比較好。〔3迅速走向職業(yè)化中國部審計(jì)協(xié)會自成立以來,積極開展準(zhǔn)則體系建設(shè)、部審計(jì)理論研究、部審計(jì)職業(yè)教育、職業(yè)培訓(xùn)等相關(guān)工作,努力幫助組織提升部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。第四章經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)采購+籌資+投資+銷售+資金控制,重點(diǎn)掌握采購、銷售、資金控制1、[采購業(yè)務(wù)審計(jì)]〔1案例：齊二藥案件〔2采購業(yè)務(wù)的流程：〔3采購業(yè)務(wù)的審計(jì)要點(diǎn)：〔采購業(yè)務(wù)部控制的控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制措施編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃不按實(shí)際需求安排采購,甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)

1.生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃；2.采購計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分,在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要,結(jié)合庫存和在途情況,科學(xué)安排采購計(jì)劃；3.采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理,經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后,作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。請購請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批1.建立采購申請制度,確定歸口管理部門,授予相應(yīng)的請購權(quán),明確職責(zé)權(quán)限及請購程序；2.嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù),并根據(jù)市場變化提出合理采購申請；對于超預(yù)算項(xiàng)目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,經(jīng)審批。3.審批采購申請時(shí),應(yīng)關(guān)注采購申請容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要,是否符合采購計(jì)劃,是否在采購預(yù)算圍等。選擇供應(yīng)商供應(yīng)商選擇不當(dāng),可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高1.建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度；2采購部門擇優(yōu)確定供應(yīng)商,與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。3.建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度確定采購價(jià)格缺乏對重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控,引起采購價(jià)格不合理,造成資金損失。1.健全采購定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式,科學(xué)合理地確定采購價(jià)格；2.建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫,定期開展重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢；訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議簽訂不當(dāng),可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同1.對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；2.按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。3.對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異,應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。管理供應(yīng)過程缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤,運(yùn)輸方式選擇不合理1.依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況2.對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度3.根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素,選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式4.實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理,確保采購過程的可追溯性驗(yàn)收驗(yàn)收不規(guī)造成賬實(shí)不符、采購物資損失1.制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)2.根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明,關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。3.對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告,并及時(shí)處理。付款付款不恰當(dāng)、導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損1.嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性,判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付2.除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外,采購價(jià)款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。3.加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理,涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查會計(jì)控制未全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金和實(shí)物1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制2.指定專人通過函證等方式,定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函〔4審計(jì)采購業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性①經(jīng)濟(jì)性：投入的節(jié)約性；②效率性：投入與產(chǎn)出的關(guān)系；③效果性：產(chǎn)出情況與目標(biāo)比照的結(jié)果〔5如何改善采購業(yè)務(wù)的質(zhì)量和合規(guī)性——采購與付款業(yè)務(wù)分離①采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位請購與審批詢價(jià)與確定供應(yīng)商采購合同的訂立與審批采購與驗(yàn)收采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄付款審批與付款執(zhí)行②可以采取的措施：崗位輪換：單位應(yīng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。授權(quán)批準(zhǔn)制度：經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理審批人超越授權(quán)圍審批的業(yè)務(wù)。專家論證：對重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)組織專家論證,實(shí)行集體決策和審批。驗(yàn)收控制：一般物品或勞務(wù)等應(yīng)采用訂單采購或合同采購,小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。定金和預(yù)付賬款：單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。[案例解析]購貨由采購部門負(fù)責(zé),根據(jù)自己填制的采購單采購,貨物進(jìn)廠后,由隸屬于采購部門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收。如果貨物驗(yàn)收合格,驗(yàn)收部門就在采購單上蓋貨已驗(yàn)訖的印章,交給會計(jì)部門付款。對于驗(yàn)收不合格的貨物由驗(yàn)收部門直接退給供貨商,驗(yàn)收部門不負(fù)責(zé)開驗(yàn)收報(bào)告單驗(yàn)收后的貨物直接堆放在機(jī)器旁準(zhǔn)備加工。[銷售業(yè)務(wù)審計(jì)]案例：[資金控制業(yè)務(wù)審計(jì)]案例：采購、銷售的環(huán)節(jié)；審計(jì)要點(diǎn)；遇到問題時(shí)能夠指出不足具體容見word《業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)》[案例練習(xí)1：案例三]第五章部控制審計(jì)1、部控制概念〔PPT第5章,92COSO定義：是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的,旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。2、部控制五要素〔P133,PPT第5章[仔細(xì)看書]=1\*GB3①控制環(huán)境〔怎么進(jìn)行控制環(huán)境是部控制的基礎(chǔ),是所有控制方式與方法賴以存在與運(yùn)行的基礎(chǔ)。它對于塑造企業(yè)文化、提供紀(jì)律約束機(jī)制、影響員工控制意識有重要的作用。=2\*GB3②風(fēng)險(xiǎn)評估：評估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo),各不同層級的目標(biāo)必須保持一致。·=3\*GB3③控制活動(dòng)：確保管理層指令實(shí)現(xiàn)的各種政策和程序。它是指針對影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)而采取的各種強(qiáng)制措施和手段。控制活動(dòng)包括：核準(zhǔn)、授權(quán)、調(diào)節(jié)、審核營運(yùn)績效、保障資產(chǎn)安全以及職責(zé)分工。=4\*GB3④資訊與溝通：通過信息溝通,幫助員工更好地旅行其職責(zé)。=5\*GB3⑤監(jiān)督：監(jiān)督是評估部控制制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督的方式分為：持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評估、綜合監(jiān)督。注意點(diǎn)〔要求：是要從部控制要素的角度分析,還是要說出部審計(jì)控制要點(diǎn),區(qū)別清楚是從風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析〔8要素,還是從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)角度〔從審計(jì)的角度3、部控制基本方式〔新書P134,[仔細(xì)看書]理解要求：會使用,不但知道有哪些,而且要會分析辨別,運(yùn)用=1\*GB3①目標(biāo)控制：指一個(gè)單位的部管理工作應(yīng)該遵循其最初創(chuàng)建的目標(biāo),分期對生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)、成本等方面制定切實(shí)可行的計(jì)劃,并對計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行控制的方式。事前控制。=2\*GB3②組織控制：指對組織部的機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。事前控制。=3\*GB3③人員控制：指采用一定的方法和手段對職工的思想品德,業(yè)務(wù)技能和工作能力的控制,以保證組織各級人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì),保證任務(wù)的完成。=4\*GB3④職務(wù)分離控制：指對于組織部的不相容職務(wù)務(wù)必進(jìn)行分工負(fù)責(zé),不能由一個(gè)人同時(shí)兼任,以減少差錯(cuò)和舞弊的產(chǎn)生。授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行必須分離,總賬記錄與明細(xì)賬/日記賬記錄必須分離。=5\*GB3⑤授權(quán)批準(zhǔn)控制：指組織部各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán),未經(jīng)批準(zhǔn)和允許,這些人員不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。=6\*GB3⑥業(yè)務(wù)程序控制：指對重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)采用規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化的手段對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行控制,因此也叫做標(biāo)準(zhǔn)化控制。事前控制。=7\*GB3⑦措施控制：指以指定的控制目標(biāo)為其控制對象的控制措施,如方針政策控制、信息質(zhì)量控制〔會計(jì)信息和財(cái)產(chǎn)安全控制。舉例：授權(quán)批準(zhǔn)控制：出問題之后,看問題當(dāng)中有沒有強(qiáng)調(diào)授權(quán)批準(zhǔn)控制職責(zé)分離控制：應(yīng)該分開的,像印章的管理、空白支票的管理、采購和驗(yàn)收的職責(zé)等等典型常見的不相容的職責(zé)〔記得之前有個(gè)案例分析是關(guān)于這些的財(cái)產(chǎn)安全控制：限制接近、及時(shí)登記、永續(xù)盤存制〔農(nóng)行金庫問題、財(cái)產(chǎn)清查、出入庫手續(xù)、職務(wù)輪換等等具體表現(xiàn)手段[案例練習(xí)2中的案例]4、部控制類型〔新書P135,涉及具體問題判斷,例子可能會考選擇題預(yù)防性控制：防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制。檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來的控制。糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制。指導(dǎo)性控制：為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。補(bǔ)償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。[練習(xí)題]分析下列部控制的類型批準(zhǔn)付款前將發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告相核對。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。建筑公司的總經(jīng)理指導(dǎo)手下的項(xiàng)目經(jīng)理雇傭建筑項(xiàng)目所在地的居民。由于收支業(yè)務(wù)存在薄弱控制環(huán)節(jié),公司指派獨(dú)立于銀行存款收支業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行銀行存款的核對和調(diào)整。大額支票必須有兩名審核人員簽名。選擇供應(yīng)商時(shí),要示從核準(zhǔn)的供應(yīng)商目錄中選擇。在付款前,審查發(fā)票數(shù)字計(jì)算是否正確。實(shí)物盤點(diǎn)過程中密切存貨積壓、變質(zhì)等情況。實(shí)地觀察工資發(fā)放5、部控制職責(zé)〔PPT第5章〔1董事會：①了解建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的程度,獲知企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好；②復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)組合觀并與風(fēng)險(xiǎn)偏好相比較;③評估最重要的風(fēng)險(xiǎn)并評估管理者的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是否適當(dāng)。〔2管理者：CEO對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理最終負(fù)責(zé),確定風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)?！?風(fēng)險(xiǎn)管理員：建立并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架,監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)度,協(xié)助報(bào)告有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息?！?部審計(jì)人員：①在風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控中占有重要地位②對管理者風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議。〔5其他員工：所有的員工都應(yīng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理所需的信息或者采取必要的措施管理風(fēng)險(xiǎn),都有責(zé)任向上報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。6、部控制審計(jì)的容部環(huán)境審計(jì)〔★考：①審計(jì)治理結(jié)構(gòu)、部結(jié)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配；②審計(jì)企業(yè)文化建設(shè)情況；③審計(jì)人力資源政策的制定和執(zhí)行情況；④審計(jì)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立情況；⑤審計(jì)反舞弊機(jī)制的設(shè)立與執(zhí)行狀況風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)：①目標(biāo)設(shè)定審計(jì)要點(diǎn)；②風(fēng)險(xiǎn)識別審計(jì)要點(diǎn)；③風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)要點(diǎn)；④風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對審計(jì)要點(diǎn)；控制活動(dòng)審計(jì)：①職責(zé)分工審計(jì)要點(diǎn)；②授權(quán)控制審計(jì)要點(diǎn)；③信息系統(tǒng)控制審計(jì)要點(diǎn)；信息與溝通審計(jì)：①信息收集與加工審計(jì)要點(diǎn)；②信息溝通審計(jì)要點(diǎn)；部監(jiān)督審計(jì)：①持續(xù)性監(jiān)督檢查審計(jì)要點(diǎn)；②專項(xiàng)監(jiān)督檢查審計(jì)要點(diǎn)；③缺失的報(bào)道審計(jì)要點(diǎn)7、描述組織部控制方法〔P152,要求：知道每種方法是怎么回事,優(yōu)缺點(diǎn),適用圍=1\*GB3①文字?jǐn)⑹龇ǘx：指審計(jì)人員對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實(shí)際執(zhí)行情況、用敘述性的語言記錄下來,形成部控制說明書。對部控制進(jìn)行書面敘述時(shí),審計(jì)人員應(yīng)按照不同的業(yè)務(wù)循環(huán)編寫,闡明各項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人以及相關(guān)的文件憑證適用圍：用于記錄控制環(huán)境、一般控制和實(shí)物控制等方面的情況,適用于部控制程序比較簡單、比較容易描述的中小企業(yè)優(yōu)點(diǎn)：簡便易行、比較靈活、不受限制,可對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述缺點(diǎn)：描述文字比較冗贅,不能簡明扼要的說清部控制的各個(gè)細(xì)節(jié)=2\*GB3②調(diào)查問卷法定義：將那些與確保會計(jì)記錄的正確性和可靠性以及與確保資產(chǎn)的安全、完整有密切關(guān)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對象,由審計(jì)人員制作成表交給有關(guān)人員填寫或?qū)徲?jì)人員根據(jù)結(jié)果自行填寫,以此來了解被審計(jì)單位的部控制情況的一種方法優(yōu)點(diǎn)：a、對所調(diào)查的對象提供一個(gè)簡括的說明,有利于審計(jì)人員作分析評價(jià)b、在審計(jì)開始前編制完成,有利于提高審計(jì)效率C、缺點(diǎn)：按審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目分別調(diào)查,難以形成完整、系統(tǒng)、全面的分析評價(jià),對于不同行業(yè)的企業(yè)或小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查問卷不太適用=3\*GB3③流程圖法定義：用特定的符號和圖形,將被審計(jì)單位部控制中各經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理程序,以及各種文件或憑證的傳遞流程圖以圖解的方式直觀的描述出來的圖標(biāo)優(yōu)點(diǎn)：以圖反映部控制系統(tǒng),直觀明了、形象清晰,便于了解部控制的特征,也能揭示部控制中各個(gè)環(huán)節(jié)的在聯(lián)系及存在的缺陷。缺點(diǎn)：繪制流程圖需要一定的技術(shù)和理解、分析能力,特別當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜時(shí),繪制難度大,不易掌握。7、部控制審計(jì)要求〔1選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式〔同級審、上審下〔2正確選擇審計(jì)對象與審計(jì)時(shí)間〔事前和事中咨詢、事后確認(rèn)[案例]巴林銀行破產(chǎn)案、農(nóng)行5100萬資產(chǎn)被盜案補(bǔ)充：反舞弊〔治理結(jié)構(gòu)審程序與方法〔描述組織部控制的幾個(gè)方法,文字描述、問卷、流程控制第六章風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理審計(jì)1、什么是風(fēng)險(xiǎn)？〔P186定義：指對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實(shí)際發(fā)生的可能性,風(fēng)險(xiǎn)通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量2、國資委對風(fēng)險(xiǎn)的分類：〔P186〔與11審7重合的考點(diǎn)=1\*GB3①戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)=2\*GB3②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)=3\*GB3③市場風(fēng)險(xiǎn)=4\*GB3④運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)=5\*GB3⑤法律風(fēng)險(xiǎn)3、風(fēng)險(xiǎn)管理8大要素：〔P187〔與11審7重合的考點(diǎn)[需自己看書和ppt]〔1部環(huán)境：包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會的監(jiān)督、主體中人員的誠信、道德價(jià)值觀、勝任能力、權(quán)利職責(zé)、組織及開發(fā)員工的方式?！?目標(biāo)設(shè)定：在設(shè)定目標(biāo)時(shí),管理層應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略?！?事件識別：管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)－風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會〔4風(fēng)險(xiǎn)評估：從兩個(gè)角度評估風(fēng)險(xiǎn)——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性&風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響力；既要評估固有風(fēng)險(xiǎn),還要評估剩余風(fēng)險(xiǎn)〔5風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付：管理當(dāng)局評估對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果,以及成本效益,選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容量以的應(yīng)對。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的措施與方法：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：即選擇放棄、停止或拒絕等方式,回避損失發(fā)生的影響。風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制：通過查找風(fēng)險(xiǎn)因素借助風(fēng)險(xiǎn)事故形成損失的源頭,降低損失發(fā)生的可能性、頻率,縮小損失程度。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：通過契約、合同、經(jīng)濟(jì)、金融工具等形式將損失的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給他人,達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率、縮小損失幅度目的。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的三個(gè)方法：①控制型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移〔外包、租賃、出售、售后回租②財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移〔保證再保證中和證券股份化③保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保留：接受自保險(xiǎn)抵消風(fēng)險(xiǎn)利用：配置多元化擴(kuò)創(chuàng)造重新設(shè)計(jì)〔6控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案以及其他企業(yè)指令得到執(zhí)行的相關(guān)政策和程序；控制活動(dòng)存在于整個(gè)企業(yè),包括各個(gè)層面和各個(gè)職能；控制活動(dòng)包括操作控制和一般的信息技術(shù)控制。〔7資訊及溝通：管理層必須以一定的格式和時(shí)間間隔識別、捕捉和傳遞有關(guān)信息,以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)?！?監(jiān)督：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評估、兩者的結(jié)合[結(jié)合案例]〔1法國興業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理〔如何從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來分析案例特征：①風(fēng)險(xiǎn)高、損失大；②風(fēng)險(xiǎn)控制的邊際效用遞減作怪〔隨著新產(chǎn)品的延展、時(shí)間的延續(xù)、人員的增加、榮譽(yù)的增加、收益的增加、案件的減少,等等；使得部風(fēng)險(xiǎn)控制的效力相對減弱。成因分析：①部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制"嚴(yán)重缺失",興業(yè)銀行部監(jiān)控機(jī)制嚴(yán)重缺失,使得金融交易在各個(gè)級別缺乏監(jiān)控的情況下,在較長時(shí)期難以被察覺并得到糾正,因而存在較大可能發(fā)生欺詐案并帶來嚴(yán)重后果；一個(gè)監(jiān)管健全的公司,期貨交易要經(jīng)過三個(gè)主要的部門來完成,即交易員所在的部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和結(jié)算部門。②投資者"意向效應(yīng)"導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)偏好不斷變化,獲利則立即出局,而虧損則完全支撐。投資者在虧損的時(shí)候是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)偏好者,盈利的時(shí)候是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者。啟示：①風(fēng)險(xiǎn)管理意識弱化和監(jiān)管機(jī)制存在缺陷,是釀成危機(jī)的重要原因；②部操作風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)面臨的主要部管理風(fēng)險(xiǎn),要及時(shí)防與化解；③培養(yǎng)合理的風(fēng)險(xiǎn)偏好、提高職業(yè)道德水平、健全監(jiān)管制度是降低操作風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。〔2巴林銀行破產(chǎn)：原因分析：①缺乏職責(zé)劃分的機(jī)制,里森身兼交易員和結(jié)算員雙重職位,有機(jī)會偽造存款和其他文件,隱瞞損失,最終釀成大禍；②巴林銀行的高層對財(cái)務(wù)報(bào)告不重視?！?農(nóng)行5100萬被盜案〔部控制的角度部控制環(huán)境無效①對員工不良嗜好的忽視成為了盜竊案的導(dǎo)火線,本案中的犯罪嫌疑人之一任曉峰的"好賭"是盡人皆知。殊不知,員工正直誠信的道德價(jià)值觀是部控制環(huán)境的重要組成容,而不良嗜好的存在可能會引發(fā)員工品行的改變。②體制不合理是大案發(fā)生的根源。作為國有獨(dú)資銀行之一的農(nóng)業(yè)銀行,其資產(chǎn)名義上歸全民所有,實(shí)際上所有者被長期虛置。所有者缺位的結(jié)果導(dǎo)致農(nóng)行部還未建立起現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。③管理者的失職為盜竊案的發(fā)生提供了可乘之機(jī)。從表面看,本案的發(fā)生似乎是用人不當(dāng),但管理者的有章不循對該案的發(fā)生有著不可推卸的責(zé)任。也正是因?yàn)閮上臃噶私忏y行部控制的執(zhí)行情況,熟知部監(jiān)管的漏洞,其才敢如此猖狂地盜竊金庫,也正是因?yàn)楣芾碚叩氖?在事情被銀行發(fā)現(xiàn)后,該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責(zé)任,結(jié)果自查無果,所以又延遲了三天才向警方報(bào)警。風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱：國有銀行在過去幾年的股改中,為了獲取上市資格,把注意力更多地放在了如何實(shí)現(xiàn)不良貸款的"雙降"上,而忽視了部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理、建立良好控機(jī)制等?？刂苹顒?dòng)失效,監(jiān)控措施虛設(shè)①根據(jù)金融行業(yè)金庫管理相關(guān)規(guī)定：管庫人員、守押人員、運(yùn)鈔人員三者是互為監(jiān)督、相互制約的。②根據(jù)銀行金庫管理制度相關(guān)規(guī)定要求,金庫必須堅(jiān)持查庫制度。③按照有關(guān)規(guī)定,銀行金庫與營業(yè)廳之間不得另設(shè)通道。監(jiān)督不力①未開展部控制自我評估②缺乏報(bào)告缺陷的機(jī)制要求：學(xué)會從八大要素角度來分析具體問題,哪些容屬于哪個(gè)要素中的4、部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用〔PPT第6章部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控中占有重要的地位。其責(zé)任是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督,履行經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：〔1評價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是否在分析〔2對風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性進(jìn)行評價(jià)〔3對已有風(fēng)險(xiǎn)評估的恰當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的充分性進(jìn)行評估。部審計(jì)要對已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),以確定其是否恰當(dāng),對不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。〔4對風(fēng)險(xiǎn)防措施的充分性進(jìn)行評估〔5對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評估、提出措施5、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)〔概念區(qū)分〔PPT第6章〔1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì),對于企業(yè)來說,這里的風(fēng)險(xiǎn)是指"企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)",主要涉及"經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)","風(fēng)險(xiǎn)管理"是審計(jì)的客體和對象。〔2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是繼賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)之后一種新的審計(jì)模式,它適用于所有的審計(jì)主體,這里的風(fēng)險(xiǎn)指的是"審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)",其含義更加傾向于審計(jì)主體。〔3兩者使用的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、控制等方法是一樣的。〔4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)整個(gè)階段應(yīng)用。6、部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)系〔書P190,表5-4比較的容部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)容整體層面部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面部控制審計(jì)戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)計(jì)劃更多的使用抽樣方法確定更多使用風(fēng)險(xiǎn)評估方法確定審計(jì)實(shí)施描述控、符合性測試實(shí)質(zhì)性測試描述風(fēng)險(xiǎn)、測試風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告問題導(dǎo)向、關(guān)注牽引風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、關(guān)注前瞻審計(jì)方法定性與定量相結(jié)合,以定量評價(jià)為主定性與定量相結(jié)合,以定量評價(jià)為主7、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖〔P200,屬于風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)橫縱坐標(biāo)的含義：橫坐標(biāo)：影響程度,縱坐標(biāo)：可能性8、風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)方法〔P199：=1\*GB3①風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖=2\*GB3②蒙特卡羅方法=3\*GB3③關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理=4\*GB3④壓力測試9、公司治理審計(jì)基本原則〔P210：壓力測試=1\*GB3①受托責(zé)任=2\*GB3②監(jiān)督制約=3\*GB3③透明=4\*GB3④公平=5\*GB3⑤相關(guān)責(zé)任10、公司治理審計(jì)容〔P211=1\*GB3①部控制審計(jì)=2\*GB3②風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)=3\*GB3③戰(zhàn)略審計(jì)第八章部審計(jì)技術(shù)與應(yīng)用1、部審計(jì)的四個(gè)維度：=1\*GB3①經(jīng)營分析=2\*GB3②平衡計(jì)分法=3\*GB3③期望值法=4\*GB3④部控制自我評估〔1什么是分析性復(fù)核？通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率,以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。〔2分析性復(fù)核確定期望的方式:=1\*GB3①以行業(yè)數(shù)據(jù)為依據(jù)確定期望=2\*GB3②以以往數(shù)據(jù)為依據(jù)確定期望=3\*GB3③以預(yù)期數(shù)據(jù)為依據(jù)確定期望=4\*GB3④以審計(jì)師的期望為期望值=5\*GB3⑤以非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)確定期望值〔3分析性復(fù)核方法：P279,=1\*GB3①簡易比較分析法=2\*GB3②比率分析法=3\*GB3③結(jié)構(gòu)分析法=4\*GB3④趨勢分析法=5\*GB3⑤回歸分析法[案例練習(xí)4：第一題]〔一分析該企業(yè)的經(jīng)營狀況,并指出應(yīng)關(guān)注的問題。客戶數(shù)據(jù)行業(yè)平均數(shù)據(jù)2010201120102011存貨周轉(zhuǎn)率3.43.53.93.4毛利率26.3%26.4%27.3%26.2%解答：毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率越高,表明存貨管理水平越高。。?！埠竺媲笱a(bǔ)充2、平衡計(jì)分法〔4個(gè)維度：財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與流程、學(xué)習(xí)與成長、客戶3、期望值法〔會計(jì)算例題：先比較期望,若期望相同時(shí)再比較方差[例]：現(xiàn)在有兩個(gè)行動(dòng)方案,它表明你正面臨著兩種就業(yè)選擇。有兩家銷售公司可供選擇,它們的期望收益均為1500元。第一家公司工作報(bào)酬是傭金制,即你的報(bào)酬取決于你的銷售業(yè)績,假定存在兩種收入狀態(tài)：業(yè)績好時(shí)月收入2000元,業(yè)績一般時(shí)則為1000元；第二家公司的工作報(bào)酬采取固定薪水制,一般情況下,月收入為1510元,但整個(gè)公司處于困難時(shí),月收入僅為510元。下表列出了所有不同狀態(tài)及相應(yīng)的概率。方案甲的期望報(bào)酬=0.5×2000+0.50×1000=1500〔元方案乙的期望報(bào)酬=0.99×1510+0.01×510=1500〔元兩個(gè)方案的期望報(bào)酬相等,但這兩個(gè)方案中報(bào)酬可能出現(xiàn)不同的波動(dòng)程度,通常用實(shí)際值與期望值之差的絕對值,即離差來度量這種波動(dòng)程度。離差計(jì)算如下：方案甲的平均離差=0.5×500+0.50×500=500〔元方案乙的平均離差=0.99×10+0.01×990=19.80〔元方案甲的方差=0.5×250000+0.50×250000=250000〔元標(biāo)準(zhǔn)差=500〔元方案乙的方差=0.99×100+0.01×980100=9900〔元標(biāo)準(zhǔn)差=〔元由此可見,無論是方差還是標(biāo)準(zhǔn)差,乙方案風(fēng)險(xiǎn)小于甲方案。[案例練習(xí)4：第二題][例]在對某企業(yè)進(jìn)行部審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)20X1年度未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。〔可以理解為：年初和年末末應(yīng)該大致相同,如果發(fā)生大變化則有問題未審計(jì)的會計(jì)報(bào)表附注部分容如下1、壞賬：采用備抵法,按照期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提。應(yīng)收賬款/壞賬準(zhǔn)備20X1年年末余額16463/110.55應(yīng)收賬款賬齡分析〔賬齡越長,發(fā)生壞賬可能性越大賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以〔經(jīng)過1年變成1-2年8585,與1410對應(yīng)109201-2年〔經(jīng)過1年變成2-3年1688,與1465對應(yīng)14102-3年〔經(jīng)過1年變成3年以上1151,與2668對應(yīng)14653年以上〔經(jīng)過1年變成3年以上1433,與2668對應(yīng)2668合計(jì)1285716463解答：規(guī)律：應(yīng)收賬款之間的對應(yīng)關(guān)系隨著對方賬款寄來,數(shù)目應(yīng)不斷變小。而題目中1151+1433=2584<2668,所以有問題,應(yīng)對3年以上應(yīng)收賬款的真實(shí)性重點(diǎn)審核。2、固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)/累計(jì)折舊20X1年年末余額49909/1286固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)類別房屋及建筑物2083026652123474通用設(shè)備881212582629808專用設(shè)備10008385413113731運(yùn)輸工具13815562541683土地66025685其他設(shè)備4896021528合計(jì)42180841868949909累計(jì)折舊年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)類別房屋及建筑物3480896184358通用設(shè)備863265331095專用設(shè)備306310511443970運(yùn)輸工具788176188776土地2020其他設(shè)備215149220合計(jì)8409242239210439解答：累計(jì)折舊應(yīng)該小于或等于固定資產(chǎn)原價(jià)。而131<144,即專用設(shè)備固定資產(chǎn)原價(jià)的本年減少小于累計(jì)折舊的本年減少。對這一部分折舊進(jìn)行檢查,可能有人改動(dòng),違背了一般規(guī)律。3、長期借款項(xiàng)目附注20X1年年末余額6160貸款單位金額借款期限年利率借款條件ABC銀行XX支行營業(yè)部18001998年5月至20X2年5月6.56%信用借款XYZ銀行XX支行營業(yè)部15001998年6月至20X3年6月5.67%擔(dān)保借款OPQ銀行XX支行營業(yè)部3001998年1月至20X3年7月4.89%抵押借款KHL銀行營業(yè)部256020XX1月至20X3年1月5.88%抵押借款合計(jì)6160解答：長期負(fù)債當(dāng)中應(yīng)該對到期復(fù)核?！策@題睡著了,求補(bǔ)充。。。4、主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本20X1年年末余額102108品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本20XX發(fā)生額20X1年發(fā)生額20XX發(fā)生額20X1年發(fā)生額A產(chǎn)品50000520003800032000B產(chǎn)品40000405002010020108C產(chǎn)品73000680005400050000合計(jì)16300016050011100102108解答：計(jì)算銷售毛利率=〔主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本}/主營業(yè)務(wù)收入*100%。20XX、A產(chǎn)品：24%,B產(chǎn)品：49.8%,C產(chǎn)品：26%20x1年、A產(chǎn)品：38%,B產(chǎn)品：50%,C產(chǎn)品：26.4%A產(chǎn)品毛利率變化較大,而兩年的主營業(yè)務(wù)收入相差很小,應(yīng)該重點(diǎn)審查主營業(yè)務(wù)成本。4、部控制自我評估〔CSA〔1定義：在審計(jì)人員指導(dǎo)下由管理部門和員工共同研討,共同對部控制制度進(jìn)行評估〔2部控制自我評估的主要容：=1\*GB3①部控制制度=2\*GB3②控制效率結(jié)果=3\*GB3③參與控制人員的資格、工作程序、工作表現(xiàn)〔3部控制自我評估結(jié)構(gòu)：=1\*GB3①管理者支持=2\*GB3②工作小組=3\*GB3③自我評估報(bào)告=4\*GB3④行動(dòng)計(jì)劃〔4部控制的自我評估方法：=1\*GB3①引導(dǎo)會議法=2\*GB3②問卷調(diào)查法=3\*GB3③管理結(jié)果分析法〔5部控制自我評估的程序：=1\*GB3①計(jì)劃階段,確定自我評估的重點(diǎn)和圍=2\*GB3②預(yù)備工作階段〔通過訪談,確定管理人員熟知企業(yè)及控制目標(biāo)評估目的及程序、獲取支持；②確定參與評估的人員；③確定參與評估的時(shí)間和方法=3\*GB3③自我評估實(shí)施階段=4\*GB3④報(bào)告和行動(dòng)方案實(shí)施階段〔部審計(jì)人員編制控