2022-2023年河南省漯河市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省漯河市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

6

題

下列不繳納車船稅的有（）。

A.部隊(duì)擁有并使用的小汽車B.在外資企業(yè)工作的中方雇員的私人車C.農(nóng)民擁有的私家轎車D.中外合資企業(yè)擁有的小轎車

2.下列各項(xiàng)中，不屬于財務(wù)報表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯報

3.以下各項(xiàng)不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

4.第

14

題

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計(jì)的情況

5.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項(xiàng)中，與其對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風(fēng)險B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計(jì)收費(fèi)

6.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時間是在審計(jì)工作底稿歸檔前

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少兩名項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

7.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（??）。

A.會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

8.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時召幵項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

9.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財務(wù)報表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表各項(xiàng)目的重要性

10.財務(wù)報表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

11.第

3

題

下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

12.針對存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.從財務(wù)報表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財務(wù)報表

13.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計(jì)而存在

14.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計(jì)算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

15.()是指對被審計(jì)單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計(jì)B.財政財務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

16.注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是（）

A.被審計(jì)單位的財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計(jì)師對財務(wù)報表的編制承擔(dān)責(zé)任

C.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

D.注冊會計(jì)師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動

17.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

18.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

19.下列有關(guān)注冊會計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計(jì)單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

20.注冊會計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個人或組織

21.甲注冊會計(jì)師作為C公司年度財務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個審計(jì)過程中對項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮??)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

22.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

23.

第

16

題

注冊會計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進(jìn)行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計(jì)價和分?jǐn)侱.分類

24.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計(jì)范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計(jì)內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計(jì)目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內(nèi)部控制的改變

25.下列情況中，X會計(jì)師事務(wù)所不必在接受業(yè)務(wù)委托前與Y事務(wù)所溝通的是（）A.甲公司擬聘請X事務(wù)所審計(jì)其2018年度財務(wù)報表。Y事務(wù)所對甲公司2018年上半年度財務(wù)報表出具了審計(jì)報告

B.Y事務(wù)所對乙公司2018年度財務(wù)報表出具了否定意見審計(jì)報告，乙公司擬聘請X事務(wù)所重新審計(jì)2018年度財務(wù)報表

C.Y事務(wù)所對丙公司2017年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計(jì)報告。丙公司改聘X事務(wù)所審計(jì)其2018年度財務(wù)報表

D.丁公司擬聘請X會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2018年度財務(wù)報表。丁公司于2018年初設(shè)立，Y事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)

26.

第

12

題

D注冊會計(jì)師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

27.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價和控制

B.如果注冊會計(jì)師對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

D.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

28.A注冊會汁師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計(jì)結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

29.

第

7

題

下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

30.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

31.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

32.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

33.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

34.審計(jì)報告是注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計(jì)報告特征的說法中不正確的是（）。

A.審計(jì)報告具有特定的要素和格式，注冊會計(jì)師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達(dá)對財務(wù)報表發(fā)表的審計(jì)意見

B.對于小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可以不用執(zhí)行審計(jì)工作，直接出具審計(jì)報告

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

D.注冊會計(jì)師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任

35.已知某投資項(xiàng)目按14％貼現(xiàn)率計(jì)算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值小于零，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

36.以下有關(guān)注冊會計(jì)師對財務(wù)報表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計(jì)報告負(fù)責(zé)

37.

C注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

38.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

39.注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

40.在評價針對銷售費(fèi)用中委托代銷手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測值的準(zhǔn)確程度時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.手續(xù)費(fèi)按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費(fèi)價格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費(fèi)價格的可獲得性

D.已記錄金額與預(yù)測值之間可接受的差異額

41.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計(jì)工作底稿歸檔前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

42.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，注冊會計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響

C.采用不同的審計(jì)方法和工具會導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿通常比對小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

43.以下關(guān)于注冊會計(jì)師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

44.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

45.下列各項(xiàng)關(guān)于整合審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計(jì)意見類型應(yīng)當(dāng)相同

46.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計(jì)師需要監(jiān)盤時獲取盤點(diǎn)日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止移動，注冊會計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計(jì)師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

47.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

48.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

49.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

50.甲公司2017年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.395B.315C.380D.300

二、多選題(30題)51.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計(jì)師在財務(wù)報表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計(jì)師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計(jì)師對這些財務(wù)報表出具了審計(jì)報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報告旨在提供給特定使用者，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

52.下列各項(xiàng)中，影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

53.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。

A.對銷售審批控制實(shí)施控制測試B.評估重大錯報風(fēng)險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

54.關(guān)于審計(jì)程序的決策，下列說法正確的有（）

A.注冊會計(jì)師需要檢查和評價所有獲取的審計(jì)證據(jù)，以滿足對財務(wù)報表發(fā)表意見的需求

B.詢問程序可以運(yùn)用于風(fēng)險評估和控制測試，無法應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中

C.審計(jì)程序的決策是對執(zhí)行程序的性質(zhì)、范圍和時間安排的決策

D.運(yùn)用觀察程序獲得的審計(jì)證據(jù)可能受到限制

55.ABC會計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時，針對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

56.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

57.關(guān)于審計(jì)的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會計(jì)師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報告的形式予以傳達(dá)

D.審計(jì)可以用來有效滿足那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

58.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計(jì)師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

59.林丹注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財務(wù)報表。對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場觀察甲公司盤點(diǎn)存貨外，注冊會計(jì)師還必須進(jìn)行適當(dāng)抽盤，以下關(guān)于注冊會計(jì)師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄存在和完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師在抽盤時發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

60.會計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認(rèn)識

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識到要對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

61.注冊會計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

62.

根據(jù)下列材料請回答29～32題：

D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師對負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇的有（）。

63.（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

64.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

65.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

66.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，應(yīng)考慮的因素有（）

A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風(fēng)險C.計(jì)劃獲取的保證程度D.得到相關(guān)信息的時間

67.

第

19

題

核心競爭力理論認(rèn)為企業(yè)競爭的關(guān)鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨(dú)特性C.對手難以模仿D.難以替代

68.注冊會計(jì)師在編制年度財務(wù)報表的審計(jì)報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計(jì)單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

69.在評價內(nèi)部審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

70.在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，壬注冊會計(jì)師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進(jìn)行函證

C.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.雖然注冊會計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行函證

71.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計(jì)風(fēng)險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

72.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息

73.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

74.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師需要保持警覺

B.注冊會計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計(jì)師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師通?？紤]了解和評估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

75.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

76.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時在接近審計(jì)報告日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

77.定期檢查已完成的工作底稿是會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項(xiàng)目的檢查

B.進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

C.實(shí)行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內(nèi)，對每個項(xiàng)目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查

78.注冊會計(jì)師了解內(nèi)部審計(jì)工作并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任。以下理由恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)

B.即使注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，也仍應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計(jì)工作能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平

79.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

80.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計(jì)報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

三、判斷題(3題)81.企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中應(yīng)該包括在取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。（）

A.是B.否

82.第

38

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)較2004年度有所下降。原因是：L公司采用直線法預(yù)計(jì)2005年度固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊，而2004年度采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊?；贚公司堅(jiān)持采用直線法預(yù)計(jì)2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊，并且未能對變更折舊計(jì)提政策的原因做出合理解釋，A注冊會計(jì)師得出以下審核結(jié)論：將該事項(xiàng)在盈利預(yù)測審核報告中的意見段后增列說明須予以反映。（）

A.是B.否

83.

如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計(jì)財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是非公眾利益實(shí)體，于2014年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司，XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)咨詢一攬子服務(wù)。

要求：

針對上述第(6)項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

事項(xiàng)序號

是否違反(違反／不違反)

理由

(6)

86.天一股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會計(jì)師事務(wù)所對其相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。注冊會計(jì)師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。財務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對賬單，對顧客提出的異議進(jìn)行專門

追查。

(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.AA屬于法定免稅車船，BCD都是車船使用稅的納稅人，都應(yīng)繳納車船使用稅。

2.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

3.D選項(xiàng)A屬于職業(yè)道德基本原則，誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事，實(shí)事求是；

選項(xiàng)B屬于職業(yè)道德基本原則，會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上；

選項(xiàng)C屬于職業(yè)道德基本原則，會員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)；

選項(xiàng)D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時可以考慮成本效益，但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

4.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評價。

5.D對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

6.C會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。

7.A會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯誤。

8.C選項(xiàng)A、B、D，表述均正確；

選項(xiàng)C，在總體審計(jì)策略中的審計(jì)資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

10.D財務(wù)報表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

11.CABD三項(xiàng)均屬于財務(wù)方面的跡象。

12.A如果注冊會計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，其實(shí)施的細(xì)節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

13.A選項(xiàng)A錯誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型(審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

14.B在變動成本法下，所有的固定成本都計(jì)入期間成本，利潤=銷量×(單位售價-單位變動產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

15.B財政財務(wù)審計(jì)是指對被審計(jì)單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

16.C選項(xiàng)A，“被審計(jì)單位的財務(wù)報表不存在重大錯報”是注冊會計(jì)師審計(jì)的目的；

選項(xiàng)B，“對財務(wù)報表的編制承擔(dān)責(zé)任”是管理層的責(zé)任，不是注冊會計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)D，“初步業(yè)務(wù)活動”是注冊會計(jì)師是否接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

18.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

19.D選項(xiàng)D錯誤。如果被審計(jì)單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊會計(jì)師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

20.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家。

21.D選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會計(jì)師事務(wù)所匯報，與會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

22.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

23.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊會計(jì)師對發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計(jì)師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

24.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在確定審計(jì)范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會計(jì)核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動處理的，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊會計(jì)師需要重新建立對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D選項(xiàng)A、B、C中的Y會計(jì)師事務(wù)所屬于準(zhǔn)則規(guī)定“前任會計(jì)師事務(wù)所”，X所應(yīng)按規(guī)定與之溝通；

選項(xiàng)D中與Y事務(wù)所的溝通不是準(zhǔn)則強(qiáng)制要求的。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項(xiàng)B正確。

27.C注冊會計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)C錯誤。

28.C解析：本題考查的是注冊會計(jì)師對審計(jì)重要性概念的理解。在通用目的財務(wù)報表的審計(jì)中，注冊會計(jì)師對重要性的判斷是基于將財務(wù)報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個集體來考慮的。注冊會計(jì)師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)樗麄兊男枨笄Р钊f別。選項(xiàng)C錯誤。

29.C選項(xiàng)A，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B，股息、利息、紅利所得計(jì)算不得扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，減按50%計(jì)入所得額。

30.D

31.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

32.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

33.B出納員不得同時兼任稽核、會計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

34.B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報告，同時應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

35.A本題由插值法的基本原理可知選項(xiàng)A正確。

36.C

注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計(jì)師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。注冊會計(jì)師通過簽署審計(jì)報告確認(rèn)其責(zé)任。

37.AA【解析】注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

38.D選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

39.C如果注冊會計(jì)師以接近財務(wù)報表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

40.D選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測的準(zhǔn)確性，屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性，屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)D不應(yīng)當(dāng)考慮但符合題意，屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

41.A對于需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，未完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

42.B如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯報，注冊會計(jì)師可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響；如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯報，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

43.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

44.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

45.D選項(xiàng)A、B、C，表述了財務(wù)報表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的相同點(diǎn)；

選項(xiàng)D，在整合審計(jì)中，分別對財務(wù)報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，兩者發(fā)表的審計(jì)意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計(jì)報告為否定意見，而財務(wù)報表審計(jì)報告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.A對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計(jì)單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點(diǎn)范圍。

47.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

48.D注冊會計(jì)師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，因此B、C選項(xiàng)均不正確。重要性水平是注冊會計(jì)師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平。A選項(xiàng)也不正確?？梢酝ㄟ^修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

49.B可接受的信賴過度風(fēng)險越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

50.B本題考核“貨幣資金”項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為商業(yè)匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。

51.ABCDABCD四個選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

52.ACD此題暫無解析

53.BCD通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

54.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在檢查和評價審計(jì)證據(jù)時，通常受到成本的約束，不可能檢查和評價所有可能獲取到的證據(jù)，因此對審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，詢問程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個審計(jì)過程中；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊會計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)涉及的決策包括：①選用何種審計(jì)程序（性質(zhì)），②樣本規(guī)模和選取哪些樣本（范圍），③何時執(zhí)行審計(jì)程序（時間安排）；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察的時點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

55.AB執(zhí)行商定程序提交的報告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

56.ABCD注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

57.ABCD選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項(xiàng)B，合理保證是一種高水平保證，由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項(xiàng)C，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告；

選項(xiàng)D，審計(jì)的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

58.ABCD以上四個選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

59.BC選項(xiàng)A錯誤，對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時，注冊會計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B正確，由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯誤；

選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計(jì)單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤發(fā)生；

選項(xiàng)D錯誤，需要說明的是，注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

60.ABCD參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

61.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

62.ABCD注冊會計(jì)師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場觀察。

63.ABD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

64.ACD詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后、實(shí)施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

65.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

66.ABC選項(xiàng)A符合題意，確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)B符合題意，評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)C符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求就越高，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；

選項(xiàng)D不符合題意，得到相關(guān)信息的時間影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時間選擇，不影響進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

67.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨(dú)特性；對手難以模仿；難以替代。

68.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

69.ABCD在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價內(nèi)部審計(jì)工作：(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行(選項(xiàng)A)；(2)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；(3)內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項(xiàng)B)；(4)內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致(選項(xiàng)C)；(5)內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決(選項(xiàng)D)。

70.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些，選