2022年內蒙古自治區(qū)呼和浩特市注冊會計審計

2022年內蒙古自治區(qū)呼和浩特市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內部審計的獨立性

B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

2.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產負債表中“未分配利潤”項目金額應為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

3.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

4.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

5.下列關于信息技術一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性

6.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎

7.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

8.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

9.<5>ABC會計師事務所與A公司簽訂審計業(yè)務約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是（）。

A.按審計確認的資產總額的２％支付審計費用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

10.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

11.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

12.在確定審計證據的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

13.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務所是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素是()。

A.利害關系人起訴了有過失的ABC會計師事務所

B.ABC會計師事務所出具了不實審計報告

C.利害關系人遭受了經濟損失

D.利害關系人遭受的經濟損失是其信賴ABC會計師事務所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導致

14.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領取原材料時，需要填制領料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領料單只能填列一種材料，領料前需經車間主管人員批準

C.領料單一式三聯，領取材料后，其中一聯連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領料單的另外兩聯傳遞給會計部門

15.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

C.控制環(huán)境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

16.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

17.如果A注冊會計師發(fā)現甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

18.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

19.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

20.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

21.集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當的是（）。

A.根據集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

22.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

23.以下針對書面聲明的說法中，不恰當的是（）。

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

24.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

25.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.確定管理層是否恰當運用與會計評估相關的財務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結果

C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

D.評價會計估計的合理性

26.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

27.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

28.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

29.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現多種目的，如反映項目組履行職責的情況，便于對例外事項或不符事項進行調查，以及對測試的項目或事項進行復核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

30.在評價針對銷售費用中委托代銷手續(xù)費的實質性分析程序做出的預測值的準確程度時，不應當考慮的因素是（）

A.手續(xù)費按產品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費價格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費價格的可獲得性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

31.下列選項中，屬于與被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求

B.生產設施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

32.針對以下比較財務信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強調事項段的是（）。

A.以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數據影響重大

B.如果存在錯報的上期財務報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露

C.針對比較財務報表，認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務報表已經更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務報表重新出具審計報告

D.上期發(fā)表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數據的影響不重大

33.審計過程中發(fā)現某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內部控制審計報告

B.在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內部控制審計報告

D.在內部控制審計報告中增加強調事項段

34.

下列與現金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。

A.現金支付的審批與執(zhí)行

B.現金保管與現金日記賬的記錄

C.現金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現金保管與現金總分類賬的記錄

35.在考慮對應數據對審計意見和審計報告的影響時，下列觀點中注冊會計師認為不正確的是（）

A.審計意見無需專門強調對應數據不存在錯報

B.無論對應數據是否存在錯報，審計意見都應指明

C.如對應數據依據的上期財務報表未經審計，應在其他事項段中說明

D.如對應數據已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告中提及前任注冊會計師出具的審計報告并應增加其他事項段

36.下列關于審計證據的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內部控制手冊屬于審計證據中的其他信息

C.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關

D.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，注冊會計師應該直接從中挑選一個作為恰當的審計證據

37.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

38.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風險降至可接受的低水平，注冊會計師應擴大樣本規(guī)模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量

D.與細節(jié)測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

39.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

40.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

41.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務的最終產品是審計報告和后附財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的

42.天星會計師事務所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對其2007年度財務報表進行審計，天星會計師事務所派出李明擔任項目負責人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關項目的審計時，發(fā)現以下情況,請代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現金股利的股票100000股，作為交易性金融資產，每股成交價19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現金股利，另外支付相關稅費等交易費用8000元，則ABC公司的下列會計處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產l928000，應收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產1920000．財務費用8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產l920000，投資收益8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

43.現金清查中，發(fā)現現金短缺500元，經研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現金500貸：待處理財產損溢500

B.借：待處理財產損溢500貸：現金500

C.借：其他應收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財產損溢500

D.借：其他應收款300管理費用200貸：待處理財產損溢500

44.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系，下列各項應對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質量控制復核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方

45.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，不恰當的是（）。

A.“關鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續(xù)經營能能力產生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關鍵審計事項段

46.下列所實施函證程序獲取的審計證據與審計目標最相關的是（）

A.采用消極的函證方式函證應付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應付賬款的低估

47.

第

10

題

注冊會計師評價控制風險和固定風險時針對的因素是（）。

48.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

49.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

50.下列專家中，不需要遵守會計師事務所質量控制政策和程序的是（）

A.網絡事務所的臨時員工B.會計師事務所的臨時員工C.會計師事務所的項目經理D.聘請的精算師

二、多選題(30題)51.下列有關書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據

52.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經濟業(yè)務內容摘要C.對應的記賬憑證號數D.填制、經辦人員的簽字、蓋章

53.下列有關庫存現金盤點或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計師職責的有（）

A.盤點保險柜內的庫存現金實有數

B.編制資產負債表、利潤表和現金流量表

C.編制庫存現金監(jiān)盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調整至資產負債表日的金額

54.關于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調節(jié)表是證實資產負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務性質相匹配

55.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

56.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，恰當的有（）

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數與銷售發(fā)票上的商品總數，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

57.注冊會計師在確定被審計單位內部審計可否利用時，應考慮()因素。A.A.內部審計人員的經驗和能力

B.內部審計人員的獨立性

C.內部審計人員所獲取的審計證據的數量

D.管理當局對內部審計人員工作的重視程度

58.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

59.<2>、下列有關存貨監(jiān)盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定資產負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄

C.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍

60.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

C.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

61.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

62.注冊會計師證明投資性房地產的權利和義務認定的實質性程序有（）。

A.檢查建筑物權證、土地使用權證等證明文件，確定建筑物、土地使用權是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規(guī)定

C.結合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權是否存在抵押和擔保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響

63.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次充分、適當的審計證據

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

64.賬戶一般應包括下列內容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數

65.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

66.下列關于持續(xù)經營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

67.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體D.大型保險公司

68.注冊會計師無法對被審計單位會計報表的應收賬款項目實施必要的審計程序，且無替代審計程序，則注冊會計師可出具()審計報告。A.A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

69.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人在按規(guī)定被輪換出項目組之后的兩年內，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項向客戶提供咨詢

B.就有關技術問題向項目組提供咨詢

C.接受事務所指派對該項審計業(yè)務實施質量控制復核

D.代表事務所對該項審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核

70.注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表。以下事項中，違反不相容職責分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現金出納員同時登記現金日記賬

D.現金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

71.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

72.注冊會計師在進行集團財務部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致重大錯報的特別風險

D.組成部分管理層的勝任能力

73.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

74.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

75.賬頁包括的內容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

76.下列關于了解被審計單位的內部控制要素中，正確的是（）

A.控制活動B.對控制的監(jiān)督C.與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通D.風險評估程序

77.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

78.下列有關以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據中，注冊會計師在本題審計中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

79.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當的有（）。

A.注冊會計師對于市場占有率數據無需獲取支持性證據

B.對于(2)項假設，注冊會計師無需獲取支持性證據

C.對于(3)項假設，注冊會計師需獲取支持性證據

D.注冊會計師應審核固定資產折舊政策是否與歷史財務報表一致

80.一般而言，針對凌駕風險采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.期末財務報告流程中運用信息技術的程度

三、判斷題(3題)81.第

37

題

注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明向具體審計領域分配資源的數量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍以及對低風險領域安排的審計時間預算等。（）

A.是B.否

82.第

31

題

在查明存貨的實物報廢記錄后，鄭某直接向凱達股份公司函證了這一業(yè)務，回函的結果是凱達公司從永科公司購買了該批存貨價值數萬元，現在該批存貨凱達公司已經處理，雖然注冊會計師認為可能存在隱瞞銷售或處理價格不當的情況，但考慮到凱達公司已回函確認，對此鄭某出具了無保留意見的審計報告（）

A.是B.否

83.庫存現金日記賬和銀行存款日記賬不論在何種賬務處理程序下，都是根據收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.M遠洋運輸集團(以下簡稱M集團)前身為M遠洋運輸有限公司，成立于1980年，屬于國資委下屬企業(yè)。經過三十幾年的發(fā)展，M集團已經成為國內最大的遠洋運輸集團公司之一，集團業(yè)務從最初的遠洋運輸拓展到遠洋捕撈、漁業(yè)養(yǎng)殖、航空物流、船舶制造、汽車銷售、房地產、酒店、通訊、電子等，集團旗下擁有相關業(yè)務的若干子公司。目前，M集團的集裝箱班輪航線已經遍及全球160多個國家和地區(qū)的1300多個港口。M集團主要下屬子公司如下：要求：代集團項目組確定重要組成部分，說明理由，并指明需執(zhí)行的工作。

85.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，應當向管理層詢問的內容有哪些?

86.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，A注冊會計師在執(zhí)行審計抽樣的審計工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運行，A注冊會計師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測試總體；

(2)為測試2011年度付款審批控制是否有效運行，A注冊會計師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當授權層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機數表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經丟失，無法測試，直接用隨機數表另選l張憑證代替；

(4)A注冊會計師根據付款憑單數量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊會計師確定的信賴過度風險為5％，可容忍偏差率為7％。假設A注冊會計師在審查的100個樣本中發(fā)現3個偏差，A注冊會計師計算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過度風險為5％時，樣本中發(fā)現偏差數“3”對應的控制測試風險系數為7．8)；

(6)A注冊會計師根據計算出的總體偏差率上限得出結論：甲公司付款審核控制的運行是有效的。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內部審計的客觀性。

2.D本題考核“未分配利潤項”目的填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖繎鶕袄麧櫡峙洹焙汀氨灸昀麧櫋辟~戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)?！皯豆衫睂儆谪搨?，對未分配利潤沒有影響。

3.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。

4.A評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質性程序是有區(qū)別的。

5.C選項A不正確，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻；選項B不正確，信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問及計算機運行四個方面；選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性(確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領域的目標)。

6.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。

7.D一般來說，“應付賬款”項目應該根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應選D。

8.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大錯報風險水平。

9.C選項C，屬于按專業(yè)服務所需專業(yè)人員的水平和經驗收費，是職業(yè)道德認可的。

10.B選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。

11.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

12.C從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠屬于注冊會計師評價審計證據可靠性時考慮的因素。

13.D選項D最恰當。根據《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關系人遭受了經濟損失；(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”)；(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務所是否存在民事侵權賠償責任的以上四個條件中最重要的因素是因果關系。

14.A在有多個領料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內部實行連續(xù)編號。

15.A請見教材P229，選項A正確。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

16.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

17.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

18.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

19.A如果注冊會計師需要獲取資產存在認定的審計證據，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

20.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

21.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

22.D選項A、B，錯報導致高估固定資產、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產、低估營業(yè)成本；

其中：選項C中錯報只影響資產負債表，影響范圍最小；選項A、B、C均影響資產負債表和利潤表（但選項D中營業(yè)成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

23.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

24.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

25.B選項B正確，在實施風險評估程序時應當了解：（1）適用的財務報告編制基礎的要求；（2）管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）管理層如何作出會計估計。（4）復核上期會計估計。注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）。選項A、C、D屬于風險應對階段的程序。

26.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

27.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

28.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

29.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

30.D選項A應當考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項B應當考慮但不符合題意，為對實質性分析程序的預期結果做出預測的準確性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項C應當考慮但不符合題意，為財務和非財務信息的可獲得性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項D不應當考慮但符合題意，屬于設計和實施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應選D。

31.A選項A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關的因素；

選項B不符合題意，屬于與被審計單位的性質相關的因素；

選項C、D不符合題意，屬于與被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價的相關因素。

綜上，本題應選A。

32.B選項A，應發(fā)表非無保留意見。選項C應增加帶其他事項段。選項D應發(fā)表非無保留意見，可能對本期數據和對應數據的可比性產生影響。

33.B對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發(fā)現某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

34.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務；選項B，出納員的職責就是負責現金的保管和現金日記賬的登記工作；選項C，現金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務；選項D，現金保管與現金總分類賬的記錄應相分離，不能夠由同一個人從事。

35.B選項A表述正確，選項B表述不正確，當財務報表中列報對應數據時，由于審計意見是針對包括對應數據的本期財務報表整體的，審計意見通常不提及對應數據；

選項C表述正確，為了降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計；

選項D表述正確，如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段。

綜上，本題應選B。

36.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據。參見教材P174。

37.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

38.C選項A不正確，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同；

選項C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規(guī)定的內部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量；

選項D不正確，偏離規(guī)定的內部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都不一定導致財務報表出現重大錯報，因此，與細節(jié)測試相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應選C。

39.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

40.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

41.B審計業(yè)務的最終產品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任，選項C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據大多數是說服性而非結論性的，選項D錯誤。

42.D在取得交易性金融資產時，應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入投資收益；取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未分派的現金股利或債券利息，應當作為應收款項單獨列示。

43.D出現現金短缺，應收回的屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；不用收回，企業(yè)承擔的屬于無法查明原因的，計入管理費用。

44.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現的關聯方交易，因此應當要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。

45.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述。

46.B選項A不恰當，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當的，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當的；

選項C不恰當，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當，應付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應選B。

47.B控制風險和固有風險都是針對認定層次的重大錯報風險而言的。

48.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。

49.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

50.D選項A、B、C，屬于會計師事務所內部專家，需要遵守會計師事務所質量控制政策；

選項D，是會計師事務所聘請的外部專家，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應選D。

51.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，需要其他審計證據予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。

綜上，本題應選ABD。

52.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內容。原始憑證一般應該具備以下內容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經濟業(yè)務內容（含數量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關人員的簽章；⑦憑證附件。

53.CD選項A不恰當，應由出納盤點，由注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項B不恰當，屬于被審計單位管理層的責任；

選項C恰當，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計師編制監(jiān)盤表；

選項D恰當，在非資產負債表日進行監(jiān)盤，注冊會計師應將監(jiān)盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應選CD。

54.ACD取得銀行存款余額調節(jié)表主要針對存在認定而非完整性認定。關于本題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

55.BCD選項A不符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大；

選項B、C、D符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。

綜上，本題應選BCD。

56.BCD選項A不恰當，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關；

選項B、C、D恰當，核對單價、數量、金額與營業(yè)收入的“準確性”認定相關。

綜上，本題應選BCD。

57.ABD解析：C與注冊會計師利用被審計單位內部審計工作無關。本題考核點為內部審計對注冊會計師審計的影響．注冊會計師應測試內部審計人員的工作，應當考慮：工作范圍對實現特定目標來說是否適當；審計方案是否適當；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復核的證據；對有關情況的結論是否適當；審計報告與所執(zhí)行的工作是否一致。

58.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

59.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項B錯誤，如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄；選項D錯誤，在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應縮小實施檢查程序的范圍。

60.BCD

61.ABCD鑒證業(yè)務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

62.AC選項B，該實質性程序主要是證明投資性房地產的“分類和可理解性”認定；選項D，該實質性程序主要是為了證明投資性房地產的“計價和分攤”認定，選項A和c的實質性程序可以證明其“權利和義務，認定。

63.CD

64.ABCD

65.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努r力遠遠超過預期；④無法獲取預期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

66.AD選項A表述正確，管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間是自財務報表日起的下一個會計期間；

選項B表述不正確，如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；

選項C表述不正確，如果在具體情況下運用持續(xù)經營假設是不恰當的，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表。注冊會計師可能發(fā)表無保留意見、但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由；

選項D表述正確，注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經營能力所作的評估，可能包括評價管理層作出評估時遵循的程序、評估依據的假設、管理層的未來應對計劃以及管理層的計劃在當前情況下是否可行。

綜上，本題應選AD。

67.ABCD選項A、C屬于，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；

選項B、D屬于，公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應選ABCD。

68.BD

69.ABCD在兩年的冷卻期內，該關鍵審計合伙人也不得有下列行為：①參與該客戶的審計業(yè)務；②為該客戶的審計業(yè)務實施質量控制復核；③就有關技術或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；④以其他方式直接影響業(yè)務結果。

選項A、B，屬于不得從事的事項；

選項C，不得為該客戶的審計實施質量控制復核；

選項D，屬于以其他方式直接影響業(yè)務結果。

綜上，本題應選ABCD。

70.ABD選項A不恰當但符合題意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作；

選項B、D不恰當但符合題意，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項C恰當但不符合題意，屬于出納員的職責。

綜上，本題應選ABD。

71.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

72.AC重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

73.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

74.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

75.ABCD賬頁應該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

76.ABC選項A、B、C符合題意，內部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督；

選項D，風險評估程序是注冊會計師了解內部控制的程序，不屬于內部控制的要素。

綜上，本題應選ABC。

77.ACB不影響審計意見的類型；對D應發(fā)表否定意見。

78.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應選AB。

79.ACD對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據。

80.ABC選項A，注冊會計師可以了解被審計單位對于重大的異常交易的會計處理流程以及被審計單位是否已經建立了相關的控制，并考慮對這些控制的設計及運行有效性進行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內部控制之上的風險；

選項B，注冊會計師可以關注是否存在管理層和治理層凌駕于內部控制之上的風險，以及是否有相關的控制降低有關風險；

選項C，注冊會計師可以了解被審計單位是否有相應的控制，以防止管理層因為激勵機制及業(yè)績壓力而對財務報表作出虛假報告。在了解這些內部控制之后，注冊會計師可以考慮對能降低與管理層動機及壓力相關的凌駕風險的內部控制進行測試；

選項D，屬于評價期末財務報告流程的內容。

綜上，本題應選ABC。

81.N注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明向具體審計領域分配資源的數量，只包括對高風險領域安排的審計時間預算，不包括對低風險領域安排的審計時間預算。

82.N鄭某沒有獲取充分適當的審計證據，所以不可以輕易地出具無保留意見的審計報告，鄭某應出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

83.Y84.

M航空、M船舶、M房地產對集團而言，具有財務重：大性，應當確定為重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的蘑要性，對組成部分財務信息實施審計。M財務公司由于從事外匯套期交易，雖然對集團不具有財務重大性，但因其交易的特殊性，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，應當確定為重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；②針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的～個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；③針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。

85.注冊會計師詢問管理層的以下方面以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形：(1)被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易；(2)需要作出會計估計的交易的條款是否已改變；(3)由于適用的財務報告編制基礎的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關的會計政策是否已經相應變化；(4)可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經發(fā)生；(5)是否已經發(fā)生可能需要作出新估計或修改現有估計的新情況或事項。

86.(1)錯誤。測試總體應當包括全年的付款憑單。

(2)正確。

(3)錯誤。應當查明丟失原因，除非有足夠證據證明已經恰當執(zhí)行控制，否則應當視為控制偏差。

(4)錯誤。A注冊會計師應當依據信賴過度風險、預計總體偏差率、可容忍偏差率確定樣本規(guī)模。

(5)錯誤?？傮w偏差率上限為(7．8÷100)=7．8％。

(6)錯誤?？傮w偏差率上限7．8％超出了可容忍偏差率7％，不能認定該項控制的運行是

有效。

2022年內蒙古自治區(qū)呼和浩特市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內部審計的獨立性

B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

2.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產負債表中“未分配利潤”項目金額應為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

3.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

4.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

5.下列關于信息技術一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性

6.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎

7.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

8.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

9.<5>ABC會計師事務所與A公司簽訂審計業(yè)務約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是（）。

A.按審計確認的資產總額的２％支付審計費用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

10.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

11.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

12.在確定審計證據的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師