金融-網聯(lián)對第三方支付平臺業(yè)務的影響

PAGEPAGEIII網聯(lián)對第三方支付平臺業(yè)務的影響摘要隨著我國電子商務的迅猛發(fā)展，第三方支付服務也正在從支付工具轉變成一個相對獨立的行業(yè)。電子商務業(yè)務環(huán)節(jié)中最主要的組成部分是電子支付，還是電子商務最主要的功能之一。隨著第三方線上支付業(yè)務飛速發(fā)展，為了提高清算效率同時有效防范風險、更好地保障客戶資金、信息安全，網聯(lián)平臺應運而生。網聯(lián)平臺旨在為支付機構提供統(tǒng)一、公共的資金清算服務。網聯(lián)平臺提供統(tǒng)一轉接清算的服務，是四方模式。而之前的第三方支付機構則繞過銀聯(lián)等支付清算系統(tǒng)直接與銀行對接，是典型的三方模式。本文并對網聯(lián)建設的意義進行剖析，最后就其對第三方支付產業(yè)鏈各方可能帶來的影響及未來所可能面對的挑戰(zhàn)加以展望。關鍵詞：網聯(lián)；第三方支付平臺；安全保障

AbstractWiththerapiddevelopmentofe-commerceinChina,third-partypaymentservicesarealsotransformingfrompaymentinstrumentsintoarelativelyindependentindustry.Themostimportantcomponentofthee-commercebusinessiselectronicpayment,oroneofthemostimportantfunctionsofe-commerce.Withtherapiddevelopmentofthird-partyonlinepaymentservices,inordertoimprovetheefficiencyofliquidationwhileeffectivelypreventingrisksandbetterprotectingcustomerfundsandinformationsecurity,thenetworkplatformhasemerged.Thenetworkplatformisdesignedtoprovideaunified,publicfundclearingserviceforpaymentinstitutions.Thenetworkplatformprovidesaunifiedtransferclearingservice,whichisafour-partymode.Theformerthird-partypaymentinstitutionbypassedthepaymentclearingsystemsuchasUnionPayanddirectlyconnectedtothebank,whichisatypicalthree-partymodel.Thispaperanalyzesthesignificanceoftheconstructionofthenetwork,andfinallylooksforwardtoitspossibleimpactonthepartiestothethird-partypaymentindustrychainandthechallengesthatmaybefacedinthefuture.Keywords:network;third-partypaymentplatform;security

目錄摘要 IAbstract II一、緒論 1（一）研究背景 1（二）研究意義 1二、相關概述 2（一）網聯(lián)平臺概述 21.網聯(lián)平臺的含義 22.網聯(lián)平臺功能概述 2（二）第三方支付平臺 31.第三方支付平臺 32.第三方支付行業(yè)的特點 4（三）網聯(lián)平臺的意義 4三、我國第三方支付平臺發(fā)展現(xiàn)狀 6（一）第三方支付行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀 6（二）第三方支付行業(yè)交易規(guī)模結構 8四、網聯(lián)平臺對第三方支付的影響分析 9（一）統(tǒng)一支付清算 9（二）監(jiān)督 10（三）破解數(shù)據(jù)壟斷 11（四）扶持中小支付機構 11（五）網聯(lián)模式下的第三方支付的會計處理 11五、完善第三方支付平臺問題的對策 12（一）系統(tǒng)安全保障 121.實體安全保障 122.系統(tǒng)運行安全保障 13（二）明確監(jiān)管主體及第三方支付方的業(yè)務范圍 13（三）健全內部信用體系，加強風險防范 14結語 14參考文獻 15致謝 16PAGE13一、緒論（一）研究背景2002年銀聯(lián)成立之初，沒有第三方支付的概念，收款業(yè)務仍然是商業(yè)銀行的市場。在這個方向上，中國銀聯(lián)采取了不同于國外Visa或萬事達卡的方式。起初，它并沒有將銀行卡收據(jù)作為其核心功能之一。銀聯(lián)是銀聯(lián)的子公司，成立于2003年，專門從事銀行卡收款業(yè)務，專注于銀聯(lián)品牌的交易過戶、清算和運營，逐步擺脫“第一方支付”的角色。因此，2004年馬云來到中國銀聯(lián)新成立的總部，就在淘寶推出銀聯(lián)進行談判，沒有得到支持。10年后，銀聯(lián)意識到在線計費的重要性。銀行卡回單屬于勞動密集型業(yè)務。業(yè)務開發(fā)和終端維護需要大量的人力投入。對于銀行來說，這些中間業(yè)務的收入遠不如儲蓄收入具有吸引力。此外，2003年也恰逢中國房地產起飛的黃金年，該行的工作重點是優(yōu)質資產抵押貸款。在這種情況下，銀行更傾向于將這項業(yè)務外包給一些公司。當然，后來我們也發(fā)現(xiàn)，實際上，銀行的技術能力遠遠不能滿足銀行卡收據(jù)的業(yè)務需求。2013年，支付寶暫停了小額的POS業(yè)務。銀聯(lián)成功地保衛(wèi)了球場，并撤回了一場比賽。然而，隨之產生的離線二維碼使POS服務面臨更大的壓力。2014年3月，中央銀行發(fā)出中國人民銀行支付結算部關于暫停支付條形碼支付（二維碼）的信函，并將二維碼業(yè)務暫停。但在這一時期，作為網絡巨頭走出去布局線下業(yè)務的重要支撐，線下二維碼業(yè)務并沒有真正離開。兩年后，支付結算協(xié)會頒布了條碼支付業(yè)務代碼，并開通了二維碼業(yè)務。如今，二維碼支付已經成為O2O場景的標準。離線計費市場的增長率正在逐步下降，甚至有人預測二維碼支付將被蠶食。不可否認，在網上收條領域，各收條機構都試圖繞過銀聯(lián)。另一方面，銀聯(lián)的股東是銀行。而就以往的網上支付而言，銀行在創(chuàng)新能力和速度上與支付公司不同。（二）研究意義由中國支付結算協(xié)會設計、中央銀行參與的統(tǒng)一的網上支付結算平臺已于2016年底形成并完成。完成后，所有第三方在線支付將通過本平臺進行。這種網上支付結算平臺，又稱行業(yè)的“互聯(lián)網聯(lián)盟”——銀聯(lián)的“互聯(lián)網版”?？傊?，“互聯(lián)網連接計劃”將互聯(lián)網許可的支付機構的一端與另一端的銀行系統(tǒng)連接起來，這相當于銀行與支付機構之間的附加中間樞紐。本文總結了我國網聯(lián)支付注冊成立時國內外相關背景和第三方支付行業(yè)的盈利模式，并根據(jù)中國人民銀行制訂的《非金融機構支付服務管理辦法》及其實施細則，以及《非銀行支付機構網絡支付業(yè)務管理辦法》等相關法規(guī)，簡析了當前第三方支付機構面臨的法律政策風險、資金安全風險和流動性風險，探討了網聯(lián)支付對第三方支付機構可持續(xù)發(fā)展、銀行業(yè)風險控制和國家宏觀調控的積極作用，并展望了網聯(lián)上線后網絡支付行業(yè)盈利模式和互聯(lián)網金融行業(yè)征信系統(tǒng)構建的前景。二、相關概述（一）網聯(lián)平臺概述1.網聯(lián)平臺的含義非銀行支付機構的在線支付補償平臺稱為“銀聯(lián)在線版”。根據(jù)規(guī)定，未來支付機構的在線支付渠道將通過互聯(lián)網平臺直接與銀行連接。2017年初，互聯(lián)網平臺以工商總局名稱預先核準，即“互聯(lián)網清算有限公司”?；ヂ?lián)網平臺正式上線后，未來支付機構只需開立銀行賬戶即可辦理客戶準備金的所有收付。2018年5月11日，互聯(lián)網聯(lián)盟和支付寶宣布雙方正式開展條碼支付業(yè)務合作。在線平臺正式上線后，未來支付機構只需開立銀行賬戶即可辦理客戶準備金的所有收付。網上平臺的正式推出并不意味著直接與銀行模式相連的現(xiàn)有第三方支付機構將立即停止。據(jù)知情人士透露，考慮到網上支付的現(xiàn)狀，中央銀行已經給予了一年多的過渡期。第三方支付與銀行統(tǒng)一轉賬相比，網上第三方支付是一個自由市場。支付機構可以選擇通過中央銀行的銀行間支付系統(tǒng)向銀行轉賬，也可以選擇直接與銀行聯(lián)系完成支付。相比之下，直接銀行的方式在有效性方面更好?！敝Ц斗召M也可以由支付公司和銀行確定，因此它們也更受第三方支付機構的歡迎。例如支付寶和蔡福通有自己的銀行接口，與銀行的議價能力很強。2.網聯(lián)平臺功能概述（1）協(xié)議支付協(xié)議支付是指客戶需要先認證并簽訂合同，然后按照合同約定支付。銀行需要核實協(xié)議信息。類似于現(xiàn)有的快速支付。其中，協(xié)議支付業(yè)務與現(xiàn)有市場上的快速支付業(yè)務相比，主要增加了銀行終止的功能。支付寶卡通業(yè)務轉為快速支付后，快速支付撤銷支付機構不再通知銀行，銀行本身也不啟動解除合同的功能。因此，銀行系統(tǒng)中保留的合同信息并不完全正確。互聯(lián)網聯(lián)盟成立后，根據(jù)中國人民銀行出具文件的要求，快速支付業(yè)務的協(xié)議信息支付機構必須始終與銀行保持聯(lián)系，并可向銀行發(fā)起終止交易。（2）認證支付認證支付是指客戶未經事先或首次交易而輸入身份信息、銀行賬戶和動態(tài)驗證信息的交易，客戶賬戶所屬銀行負責驗證后扣除上述信息。認證支付業(yè)務主要用于沒有支付賬戶系統(tǒng)或支付賬戶系統(tǒng)應用較少的支付機構開展網上支付業(yè)務。（3）網關支付網關支付是指客戶通過支付機構發(fā)起的交易，并轉移到銀行網關，以驗證客戶的身份信息和銀行賬戶信息，發(fā)起支付指令并從中扣除客戶的銀行賬戶資金。網關支付僅限于客戶跳轉到銀行網關進行支付的場景。它需要下載安全控制或插入U盾和其他安全設備，根據(jù)銀行要求支付。它可以分為個人和企業(yè)網上銀行業(yè)務。（4）商業(yè)委托代扣NetFederation提出了商業(yè)委托收款和扣款業(yè)務的功能。商業(yè)委托支付業(yè)務是指支付機構通過網聯(lián)建立商業(yè)委托支付協(xié)議，按照協(xié)議發(fā)起的客戶銀行賬戶資金扣繳業(yè)務。（二）第三方支付平臺1.第三方支付平臺第三方支付平臺是隨著電子商務產業(yè)的發(fā)展而出現(xiàn)的一種新型支付平臺。目前還沒有權威明確的定義。它的發(fā)展狀況不同，意義也不同。根據(jù)2010年中央銀行頒布的《非金融機構支付服務管理規(guī)定》，對非金融支付機構進行了詳細規(guī)定。第三方支付平臺被認為是收款人和付款人之間的中介，為兩者提供結算服務。具體包括網上支付活動、預付卡、銀行卡收支以及中央銀行規(guī)定的其他業(yè)務。本文中討論的第三方支付平臺主要是指互聯(lián)網上的第三方支付平臺，支付寶為代表的電子商務網站的支付平臺和財富支付。第三方支付平臺是網絡交易中最常用的支付方式，起到提供信用擔保的中介作用，起到電子商務網站與銀行之間的鏈接作用。保證了網上交易的順利進行。2.第三方支付行業(yè)的特點首先，中介機構是第三方支付行業(yè)的基本屬性。第三方支付行業(yè)是傳統(tǒng)金融業(yè)與電子商務行業(yè)之間的中介。由于存在第三方支付，買賣雙方之間的資金交換不直接，避免了買賣雙方的信用風險。第二，第三方支付可以解決網上購物中的信用缺失問題，這是由第三方支付行業(yè)的交易程序決定的。在買方決定購買商品并付款后，付款不會直接交付給賣方賬戶，而是由第三方支付平臺臨時保管。當買方收到貨物并檢查貨物的質量、樣式和數(shù)量時，他在確認收到貨物后通知第三方支付機構，然后付款到達賣方賬戶?；谶@種交易程序的設計，第三方支付可以避免買方支付后賣方不交付貨物以及賣方交付的貨物不符合說明的風險。第三方支付憑借其中介地位，可以對買賣雙方的交易進行監(jiān)督，避免雙方的違規(guī)行為，保證交易的正常秩序。此外，目前第三方支付機構只向正規(guī)企業(yè)和企業(yè)提供支付服務，消費者可以安全使用。第三，第三方支付可以提供很多個性化的服務，使用方便。隨著信息和數(shù)字時代計算機和通信技術的發(fā)展，買賣雙方不僅可以利用互聯(lián)網進行交易，還可以通過電話、短信等方式進行通信，檢查貨物的物流信息，以確保交易更高效、更方便。消費者不需要在銀行開戶。第三方支付平臺可以連接銀行，完成整個交易流程。這不僅降低了網上客戶的購買成本，而且刺激了電子商務的發(fā)展，有效地提高了電子商務的利潤。此外，它還促進了傳統(tǒng)金融業(yè)務的擴張。第四，第三方支付企業(yè)與傳統(tǒng)金融業(yè)的關系十分密切。不僅存在競爭，而且還有相當程度的商業(yè)合作。第三方支付企業(yè)保證交易順利完成，但其業(yè)務特點決定了第三方支付不能與銀行經營分離，必須與銀行合作。2005年阿里巴巴與工商銀行在支付寶方面的密切合作，無疑提高了支付寶平臺信用擔保買賣雙方的信任度。合作不僅促進了支付寶平臺的發(fā)展，也為工行業(yè)務的發(fā)展開辟了新的道路。然而，兩者都經營轉移支付、結算和零售業(yè)務，不可避免地存在著競爭，競爭的焦點是爭奪客戶資源。（三）網聯(lián)平臺的意義“網聯(lián)平臺”的建設，意味著大量與銀行直接相連的第三方支付機構將被切斷，并回歸到支付清算的獨立業(yè)務監(jiān)管規(guī)則。這也有助于解決第三方支付機構多個準備金賬戶與基金賬戶之間關系復雜、透明度低的問題。它將成為存款集中管理的技術大師，消除互聯(lián)網支付快速無序發(fā)展過程中積累的風險。其主要意義在于：（1）降低支付網關的使用成本，鼓勵第三方支付創(chuàng)新產品和服務。平臺的建設將支付服務提供商的主體身份與轉移清算功能分開，確保第三方支付機構站在同一條起跑線上。如此眾多的第三方支付機構在業(yè)務處理或業(yè)務價格方面都可以享受到無差別的待遇。充分發(fā)揮終端用戶業(yè)務創(chuàng)新的優(yōu)勢，形成價格和服務的差異競爭。如上所述，國內第三方支付機構大多采用直接銀行模式。這種模式使許多大型支付機構在銀行準入的數(shù)量和利率上具有很高的競爭壁壘，而許多小型支付機構由于渠道不足難以形成對用戶的有效吸引?！盎ヂ?lián)網聯(lián)盟”平臺的建立，將使這些后來居上的人和小額支付機構在接入銀行的數(shù)量上與支付寶和付通獲得同等的地位。（2）降低儲備基金的隱性收益，加劇盈利難度。平臺將統(tǒng)一技術標準和業(yè)務規(guī)則，為客戶準備金的集中存款管理提供支持。所謂準備金，又稱存款準備金或準備金。第三方支付準備金是指銀行對第三方支付平臺中即將發(fā)生的支付交易的準備金。以支付寶、財付通三方支付平臺為例。買方對貨物拍照后，款項先轉入第三方支付平臺賬戶，第三方支付平臺收到貨物確認后，再向賣方支付。這樣，買賣雙方可以通過臨時保管交易資金來進行約束和監(jiān)督。但在整個過程中，由于交貨、快遞等原因，買方的資金將被扣留在第三方支付機構的賬戶中。這部分存入第三方支付平臺的巨額資金將產生相當大的利息，這也被視為一項重要的“隱性收入”。據(jù)媒體報道，通過淘寶消費者的消費，支付寶每年的沉淀資金收入估計接近10億元。在“網通”平臺方案中，涉及商業(yè)銀行準備金的部分，不向非銀行支付機構的準備金賬戶計息，這將阻止支付機構形成“吃息差”的盈利模式；另一方面，也可能使第三方支付機構開始向用戶收取轉賬和現(xiàn)金提取費用，例如，微信現(xiàn)在已經存在。2000年3月開始收取現(xiàn)金提取手續(xù)費。（3）防范系統(tǒng)風險，有利于明確責任歸屬“網聯(lián)”有助于消除互聯(lián)網支付在快速無序發(fā)展中積累的風險。目前，部分支付機構的系統(tǒng)安全和風險控制管理水平參差不齊，沒有配套的風險防范措施。由于支付機構管理不善，銀行業(yè)務管理不善，導致金融穩(wěn)定性受到不利影響，因此存在系統(tǒng)性風險或破產失敗。首先，目前的交易過程分為兩個無關的第三方支付機構，這樣在防止洗錢，信用卡收款等方面，銀行無法理解因果關系從而為非法轉移資金提供了一個隱藏的渠道?！熬W聯(lián)”的出現(xiàn)打開了第三方支付機構與主要銀行之間的聯(lián)系，使得資金的進出透明化，再加上實名支付賬戶的新規(guī)則的實施，將進一步阻止漏洞在洗錢和提款中出現(xiàn)。其次，“網聯(lián)”可以讓參與支付的各方，權責逐漸變得更加明確、清晰和獨立。三、我國第三方支付平臺發(fā)展現(xiàn)狀（一）第三方支付行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀（1）第三方支付行市場交易規(guī)模不斷擴大2017年，中國第三方支付市場整體發(fā)展保持良好態(tài)勢，總體交易規(guī)模達到23.3萬億元人民幣，同比增長34.9%（圖3.1）。第三方支付市場的交易規(guī)模繼續(xù)擴大。雖然2016-2017年的增長率低于以往，但年均增長率仍高于30％。第三方支付行業(yè)進入全面穩(wěn)定增長期，商業(yè)銀行也是如此兩者之間的競爭形勢逐漸顯現(xiàn)。移動和互聯(lián)網技術的創(chuàng)新為第三方支付行業(yè)提供了強有力的技術支持。網絡業(yè)務的不斷擴展和行業(yè)的不斷細分，以及傳統(tǒng)的行業(yè)測試水電業(yè)務部門也為第三方支付提供了新的發(fā)展動力。圖3.12013-2020年中國第三方支付綜合支付交易規(guī)模（萬億元）資料來源：根據(jù)艾瑞咨詢官方網站數(shù)據(jù)整理從第三方支付業(yè)務交易規(guī)模的構成來看，2017年，線下業(yè)務交易規(guī)模為92308.3億元，占比為39.6%；其次為互聯(lián)網支付，占比34.7%，交易規(guī)模達到80767億元；移動支付交易規(guī)模為59924.7億元，占比為25.7%。由于中國的電子支付行業(yè)起步較晚，與一些發(fā)達國家相比，中國的電子支付行業(yè)仍處于發(fā)展階段，這導致傳統(tǒng)的銀行卡支付方式仍占據(jù)市場主導地位。（2）非獨立運營企業(yè)市場占比情況隨著市場交易規(guī)模的擴大，第三方支付企業(yè)的競爭態(tài)勢也日趨激烈和復雜。2017年，我國第三方支付市場中85.7%的交易由非獨立運營企業(yè)實現(xiàn)，獨立第三方支付企業(yè)市場份額占比為14.3%；具體來看，銀聯(lián)占比最高，為39.4%；其次為支付寶，占比21.6%；財付通、匯付天下和快錢等企業(yè)占比均未超過8%（見圖3.2）。圖3.22017年中國第三方支付核心企業(yè)市場份額資料來源：根據(jù)艾瑞咨詢官方網站數(shù)據(jù)整理（二）第三方支付行業(yè)交易規(guī)模結構從2012-2017年我國第三方支付交易規(guī)模結構的變化中可以看出，傳統(tǒng)的線下收單業(yè)務占比由2012年的80.2%逐漸下降到2017年的不到40%，互聯(lián)網支付業(yè)務穩(wěn)中有升，年均增速達到26.65%，而移動支付業(yè)務則在2016和2017年獲得了飛速發(fā)展，交易規(guī)模占比在2012-2015年僅保持在1%左右，2016年達到7.1%，2017年則迅速增至25.7%（圖3.3）。由此可以看出，雖然目前的線下業(yè)務仍然在交易比例中排名第一，但互聯(lián)網支付和移動支付的未來增長更為顯著，未來整個第三方支付市場具有更大的發(fā)展?jié)摿?。圖3.32012-2017年中國第三方支付行業(yè)交易規(guī)模結構資料來源：根據(jù)艾瑞咨詢及易觀智庫官網數(shù)據(jù)計算整理得到四、網聯(lián)平臺對第三方支付的影響分析（一）統(tǒng)一支付清算網聯(lián)的核心工作，是為非銀支付機構提供統(tǒng)一支付清算支持，實現(xiàn)非銀機構和商業(yè)銀行的一點接入。圖3.1統(tǒng)一支付清算通過這種方式，網聯(lián)可以獲取所有的交易數(shù)據(jù)。這也是網聯(lián)執(zhí)行各項工作的基礎。（二）監(jiān)督有了交易數(shù)據(jù)后，網聯(lián)就可以執(zhí)行對支付機構的監(jiān)督工作了。沒有網聯(lián)之前，支付機構可以通過將錢轉入自己的備付金賬戶，再轉入其它銀行，從而實現(xiàn)原來只有央行才能做到的“跨行清算”，但是中間明顯并沒有央行參與。也就是說，央行和各大銀行都無法掌握資金的準確流向，給金融監(jiān)管帶來很大的困難，成為某些人洗錢、套現(xiàn)的途徑。網聯(lián)的建立讓KYC（knowyourcustomer，了解你的客戶）在技術上更容易實現(xiàn)。如果嚴格執(zhí)行，會對一些灰色地帶的網絡支付帶來巨大打擊。本質上每一筆交易都處于監(jiān)控之下了。風控能力強的第三方支付公司會迎來技術投入上的回報。良幣驅趕劣幣的情況有可能出現(xiàn)。于此同時，這對支付機構也是一種保護，在支付寶、微信支付走出國門之際，在國際競爭中也能夠在合規(guī)的角度得到國家的背書。（三）破解數(shù)據(jù)壟斷支付機構，特別是微信、支付寶這樣的巨頭，因大量的用戶帶來的海量數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)巨頭壟斷形成信息孤島是極不利于金融產業(yè)的監(jiān)控發(fā)展。隨著在線支付的擴張，大量交易支付信息被留存在第三方支付平臺里，也不利于國家進行宏觀經濟監(jiān)測和調控。網聯(lián)的建立，作為清算平臺打破了各個信息孤島，同時也整合了整個的線上支付數(shù)據(jù)。網聯(lián)將擁有所有國民的交易數(shù)據(jù)，而交易背后是一個人的生活軌跡。隨著移動支付最終消滅了現(xiàn)金和銀行卡刷卡，所有交易行為都被電子化，網聯(lián)將成為一個金融數(shù)據(jù)巨無霸。它的商業(yè)化道路會非常有想象空間。如果接下來的五年，無現(xiàn)金社會真的實現(xiàn)，網聯(lián)有機會順勢推出國家數(shù)字貨幣。所以央行對區(qū)塊鏈技術應該會持續(xù)投入。（四）扶持中小支付機構網聯(lián)拉平了第三方支付公司的銀行端對接能力。因為之前是銀行直聯(lián)模式，所以每一家第三方支付公司對于銀行接口費用的談判能力差別很大。交易體量越大銀行給的成本越低。銀行為了拉儲蓄，很多接口都是包年甚至免費的。網聯(lián)的出現(xiàn)讓這種差異化縮小，這對中小第三方支付公司是好事情。可以預見會有一個統(tǒng)一的梯度報價出現(xiàn)。這也意味著支付行業(yè)靠費率差的商業(yè)模式會越來越難。現(xiàn)在它們只需要連接網聯(lián)，并管理好自己的平臺和用戶就行了。支付機構可以把重點放在提升客戶體驗上。這樣第三方支付公司會有一批洗牌。品牌升級變得很重要，無論C端還是B端，客群識別度成為競爭力。網聯(lián)本身儼然是通道，再多一層通道的意義其實是效率不高的，“去通道化”的變革會倒逼第三方支付的人才結構。以前只要懂渠道放代理，低價切量大概率玩不轉了。僅僅成為一個網聯(lián)的“渠道代理商”的公司會承擔更大壓力。（五）網聯(lián)模式下的第三方支付的會計處理在互聯(lián)網技術的推動下，第三方支付行業(yè)發(fā)展迅速，但國家尚未制定有關第三方支付行業(yè)會計核算的規(guī)定。由于缺乏證據(jù)，第三方支付業(yè)務的會計核算存在諸多問題。一方面，沒有統(tǒng)一的行業(yè)會計準則來指導會計事務。企業(yè)會計人員根據(jù)自己的理解和實踐經驗進行會計處理。會計處理是主觀的、任意的。同一性質的會計業(yè)務，企業(yè)之間的會計處理存在差異，導致第三方支付業(yè)務與第三方支付業(yè)務雙方的會計處理存在差異。另一方面，會計處理的不一致也導致公司間財務數(shù)據(jù)不相容，嚴重影響會計信息質量，不利于會計信息使用者。目前，學者對第三方支付的會計處理有不同的看法，沒有明確統(tǒng)一的結論。現(xiàn)有研究大多基于第三方支付平臺和賣方的視角，缺乏基于買方企業(yè)視角的相關研究，研究范圍僅限于購銷業(yè)務。支付寶賬戶余額為第三方支付平臺賬戶，具有預付性質。可以通過應收賬款核算。為了區(qū)分其他應收款的第三方支付，應在“應收款”一級科目下設置兩級科目支付寶，科目編號為準，二級科目下設置三級科目。五、完善第三方支付平臺問題的對策（一）系統(tǒng)安全保障系統(tǒng)安全可以從實體安全保障以及系統(tǒng)運行安全保障兩個方面來考慮.1.實體安全保障實體安全，是指保護計算機設備（含網絡），以及其他媒體免遭地震水災火災有害氣體和其他環(huán)境事故（如電磁污染等）破壞的措施過程。第三方支付聯(lián)結了多個商家、用戶以及銀行系統(tǒng)，所以，首先得保障其基本的設備安全，從而能使系統(tǒng)正常的運作。（1）環(huán)境安全實體安全環(huán)境是對電子商務系統(tǒng)所處環(huán)境實施安全保護，主要包括災害保護和區(qū)域保護。區(qū)域防護就是要對特定區(qū)域提供某種形式的保護和隔離措施。（2）設備安全設備安全是指第三方系統(tǒng)設備的安全保護，包括設備的盜竊和破壞，防止電磁信息泄漏，防止線路攔截，電磁干擾和電源保護。（3）媒體安全媒體安全是指媒體數(shù)據(jù)和媒體本身的安全保護。媒體數(shù)據(jù)的安全性主要包括對媒體數(shù)據(jù)的保護，媒體數(shù)據(jù)的安全刪除以及媒體的安全破壞，以防止媒體數(shù)據(jù)被其他人刪除或破壞和恢復敏感數(shù)據(jù)。2.系統(tǒng)運行安全保障運行安全是指保障第三方支付系統(tǒng)功能的安全實現(xiàn)，提供一套安全措施保護信息處理過程的安全。它主要由四個部分組成：（1）風險分析；（2）審計跟蹤；（3）備份和恢復；（4）應急。（1）風險分析運行安全中的風險分析，就是要對第三方支付系統(tǒng)進行人工或自動的風險分析。首先要對系統(tǒng)進行靜態(tài)的分析，旨在發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的潛在安全隱患；其次是要對系統(tǒng)進行動態(tài)的分析，即在系統(tǒng)運行過程中測試跟蹤并記錄其活動，旨在發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運行期的安全漏洞；最后是系統(tǒng)運行后的分析，并提供相應的系統(tǒng)脆弱性分析報告。（2）審計跟蹤運行安全中的審計跟蹤，就是要對第三方支付系統(tǒng)進行人工或自動的審計跟蹤保存審計記錄和維護詳盡的審計日志。（3）備份和恢復操作安全性的備份和恢復就是提供系統(tǒng)設備的系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和恢復。用于備份和數(shù)據(jù)恢復的介質可以是磁性介質紙的光盤微載體。（4）應急緊急安全措施是提供必要的策略，以確保在發(fā)生安全緊急情況或事故時電子商務系統(tǒng)的持續(xù)運行或緊急恢復。（二）明確監(jiān)管主體及第三方支付方的業(yè)務范圍自第三方支付機構在中國產生以來，一直是在摸索中曲折前進。作為一個資金流轉的中介平臺，第三方支付并不能僅靠自身自由發(fā)展，更應該成為相關的監(jiān)督管理部門監(jiān)管的新課題。由誰來監(jiān)管，該如何監(jiān)管，這些都是監(jiān)管中十分重要的問題。自中央銀行頒布實施《非金融機構支付服務管理辦法》以來，中國對第三方支付機構的監(jiān)管已經開始進入一個新時代，也是最正式的法規(guī)之一。在這以前，不僅監(jiān)管機關是未知的，連第三方支付機構的法律定位和業(yè)務范圍也模糊不清。中央銀行發(fā)布的《非金融機構支付服務管理辦法》基本明確了第三方支付公司的主體監(jiān)管機構是中國人民銀行，規(guī)范了支付平臺的行為是第三方。但是，該辦法還有許多不完善的地方，第三方支付機構的業(yè)務范圍尚不明確，監(jiān)管體系也存在一定的滯后性。未來幾年，我們應該以此方法為中心，中國證監(jiān)會，國家外匯管理局等其他金融機構應制定第三方支付公司及其相關領域的管理辦法，并參與監(jiān)管到第三方支付機構中。同時，瞄準第三方支付機構的在途資金等問題，擬定相應具體的相關法規(guī)，明確其業(yè)務范圍，完善對其的監(jiān)管。（三）健全內部信用體系，加強風險防范為建立一個較為完整的信用體系，企業(yè)花費了很多功夫，這也是所有第三方支付平臺建立的和賴以生存的基礎。作為第三方支付企業(yè)，不僅要提升自身的信用度，也要維護用戶的信用。第三方支付企業(yè)應將健全信用體系作為企業(yè)運行的核心任務，建立內部防詐騙機制，同時對可疑行為進行實時監(jiān)控。眾所周知，第三方支付企業(yè)掌握了大量客戶和商家的信息和交易數(shù)據(jù)，這些資料的安全性和保密性是十分重要的。內部欺詐控制機制的建立，對可疑行為的實時監(jiān)控用于保證第三方支付公司的自律，公司不會隨意使用資金，以避免自身的信用風險和操作風險。目前，支付寶在各個第三方支付企業(yè)中做的較為出色，其智能風險可以實時監(jiān)控系統(tǒng)，全天候保障用戶的交易安全。結語隨著我國技術水平的發(fā)展，我國的第三方支付平臺還是存在欠缺，在企業(yè)的投資和技術支持不夠，從而導致我國的第三方支付企業(yè)在水平技術上良莠不齊，在第三方支付平臺的管理安全系統(tǒng)上也存在許多的問題，支付寶作為第三方支付企業(yè)將助長第三方支付業(yè)務逐漸通往規(guī)范化的道路，希望本文對第三方支付平臺的研究能夠推動我國支付產業(yè)的健康平穩(wěn)