《稅收管理（第二版）》課件 樊勇 第11、12章 征稅人權力與法律責任、稅務行政處罰與稅務行政救濟

《稅收管理（第二版）》第十一章征稅人權力與法律責任第一節(jié)征稅人的權力第二節(jié)征稅人的法律責任本章目

錄本章知識結構圖征稅人的權利與法律責任征稅人的權力稅收管理權稅款征收權稅務檢察權稅務違法行為處罰權稅收自由裁量權撤銷權和代位權撤銷權和代位權征稅人的法律責任征稅人違法行為的行政責任征稅人犯罪行為的刑事責任本章學習目標掌握征稅人的權力內容掌握征稅人的法律責任熟悉征稅人違法、犯罪的相應處罰第一節(jié)征稅人的權力一、征稅人的權力

征稅人是代表國家行使征稅權利的主體，擁有國家稅收征管權力，代表國家履行稅收征管職能，依法對納稅人進行稅收征收管理。一方面，征稅人運用法律賦予的權力和手段，保障國家稅款征收，另一方面，征稅人在使用征稅權力時要維護納稅人的權利，不得違反或濫用法律規(guī)定侵害納稅人的權益。在我國，征稅人包括各級稅務機關和海關組織?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其買施細則和相關法律、行政法規(guī)對征稅人的權力進行了規(guī)定。第一節(jié)征稅人的權力第一節(jié)征稅人的權力一、征稅人的權力

（一）稅收征管權《中華人民共和國稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地稅務局稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權力（二）稅款征收權《中華人民共和國稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地稅務局稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權力（三）稅務檢察權《稅收征收管法》對征稅人的稅務檢查權進行了規(guī)定：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。（3）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。（4）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料（6）經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。第一節(jié)征稅人的權力（三）稅務違法行為處罰權根據(jù)《稅收征收管法》第六十至七十四條規(guī)定，征稅人有權對納稅人、扣繳義務人及相關主體的稅收違法行為實施行政處罰。對違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（四）稅收自由裁量權稅收自由裁量權是指稅務機關及其工作人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)賦予的職責權限，基于法律、法規(guī)及行政的目的和精神，針對具體的稅收法律關系，自由選擇而做出的工作而合理的稅收行政決定的權力。（四）撤銷權和代位權撤銷權是指債權人請求人民法院撤銷債務人危害其債權行為的權利。代位權是指債權人因債務人怠于行使其到期債權而取代其債權人地位自行追索債務的權利。第一節(jié)征稅人的權力征稅人違法行為的行政責任征稅人的法律責任征稅人犯罪行為的刑事責任常見的稅收職務犯罪：

玩忽職守罪；濫用職權罪；徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪；徇私舞弊不征、少征稅款罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；幫助犯罪分子逃避處罰罪；受賄罪；貪污罪；挪用公款罪；私分罰沒財務罪。第二節(jié)征稅人的法律責任本章小結

本章第一節(jié)介紹了征稅人的權力，包括稅收管理權、稅款征收權、稅務檢查權、稅務違法行為處罰權、稅收自由裁量權、撤銷權和代位權等;第二節(jié)介紹了征稅人的法律責任，包括征稅人違法行為及其行政責任和征稅人犯罪行為及其刑事責任。復習思考題1.征稅人的權力具體包括哪些內容？2.征稅人違法行為及其行政責任包括那些內容？3.征稅人犯罪行為及其刑事責任包括哪些內容？《稅收管理（第二版）》第十二章稅務行政處罰與稅務行政救濟本章目

錄第一節(jié)稅務行政處罰第二節(jié)稅務行政復議第三節(jié)稅務行政訴訟第四節(jié)稅務行政補償稅務行政復議本章知識結構圖稅務行政處罰與稅務行政救濟稅務行政處罰稅務行政處罰概述稅務行政處罰的程序稅務行政訴訟和管轄稅務行政訴訟的起訴和受理稅務行政訴訟的審理和判決稅務行政訴訟稅務行政復議的申請稅務行政復議概述稅務行政復議的受理稅收行政訴訟概述稅務行政處罰的執(zhí)行稅務行政復議審查和決定稅務行政復議和解與調解稅務行政賠償稅務賠償?shù)某绦蚨悇召r償?shù)姆绞脚c標準費用稅務行政賠償概述本章學習目標掌握稅務行政處罰的程序和執(zhí)行掌握征納雙方稅務行政復議的程序掌握行政賠償?shù)某绦?、賠償?shù)姆绞脚c費用標準掌握行政訴訟程序的全流程第一節(jié)征稅人的權力一、稅務行政處罰概述

稅務行政處罰是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)有關規(guī)定，依法對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人以及其他與稅務行政處罰有直接利害關系的當事人(以下簡稱當事人)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進行處罰的具體行政行為。各類罰款以及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰，都屬于稅務行政處罰的范圍。簡易程序一般程序二、稅務行政處罰的程序

立案與調查取證審查決定第一節(jié)稅務行政處罰稅務行政處罰的程序聽證當場收繳罰款罰款決定與收繳分離其他情況第一節(jié)稅款征繳方式稅務行政處罰的執(zhí)行三、稅務行政處罰的執(zhí)行稅務行政處罰的執(zhí)行第二節(jié)稅務行政復議一、稅務行政復議概述

稅務行政復議是指當事人(納稅人扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當式事人)不服稅務機關及其工作人員做出的稅務具體行政行為，依法向稅務行政復議機關提出重新裁決的程序制度。二、稅務行政復議的流程第二節(jié)稅務行政復議稅務行政復議的申請稅務行政復議的受理稅務行政復議的審查和決定稅務復議的流程稅務行政復議和解與調解第三節(jié)稅務行政訴訟一、稅務行政訴訟概述

稅務行政訴訟是行政訴訟的一個重要組成部分，是指公民、法人或其他組織認為稅務機關及其工作人員的具體稅務行政行為違法或者失當,侵害了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁決的司法活動。第三節(jié)稅務行政訴訟人民法院特定主管原則稅務行政訴訟需要遵行的原則稅務行政訴訟除了必須遵循人民法院獨立行使審判權，實行合議、回避、公開、辯論、兩審終審等行政訴訟的基本原則外，還須遵行以下幾個原則:合法性審查原則不適用調解原則起訴不停止執(zhí)行原則稅務機關負舉證責任原則由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t二、稅務行政訴訟的管轄和受理范圍第三節(jié)稅務行政訴訟稅務行政訴訟的管轄稅務行政訴訟的受理范圍級別管轄裁定管轄稅務行政訴訟的管轄和受理范圍地域管轄三、稅務行政訴訟的起訴和受理第三節(jié)稅務行政訴訟（一）稅務行政訴訟的起訴稅務行政訴訟起訴，是指公民、法人或者其他組織認為自己的合法權益受到稅務機關行政行為的侵害，而向人民法院提出訴訟請求，要求人民法院行使審判權，依法予以保護的訴訟行為。三、稅務行政訴訟的起訴和受理第三節(jié)稅務行政訴訟（二）稅務行政訴訟的受理受理是指人民法院接到訴訟請求后，經(jīng)審查認為符合法定起訴條件，決定予以立案審理的行為。對當事人的起訴，人民法院需要進行審查并做出是否受理的決定。四、稅務行政訴訟的審理和判決第三節(jié)稅務行政訴訟（一）稅務行政訴訟的審理人民法院在完成了審理前的各項準備工作后，訴訟程序進入正式審理階段一般有以下幾個程序:宣布開庭;法庭調查;法庭辯論;合議庭評議;宜布判決。其中最重要的環(huán)節(jié)是法庭調查和法庭辯論。法庭調查的任務是將全部案件事實揭示于法庭上，審查并核對證據(jù),沒有經(jīng)過法庭調查核實的證據(jù)不能作為定案依據(jù)法庭辯論是由訴訟當事人對稅務爭議案件，各自陳述自己的意見和理由以便在訴訟中居于有利地位。四、稅務行政訴訟的審理和判決第三節(jié)稅務行政訴訟（二）稅務行政訴訟的判決人民法院審理上訴案件，需要改變原審判決的，應當同時對被訴行政行為做出判決。經(jīng)過訴訟審理，人民法院可以根據(jù)不同情況，分別做出以下判決：（1）駁回訴訟請求（2）撤銷判決（3）履行判決（4）變更判決（5）判決確認違法（6）判決確認無效第四節(jié)稅務行政培養(yǎng)一、稅務行政賠償概述

稅務行政賠償是指稅務機關和稅務機關工作人員違法行使稅收征管職權，對公民、法人和其他組織的合法權益造成損害的，由國家承擔賠償責任，并由稅務機關具體履行義務的一項法律制度。二、稅務賠償?shù)某绦虻谒墓?jié)稅務行政賠償賠償申請人提出申請賠償義務機關賠償稅務賠償?shù)某绦蛉?、稅務賠償?shù)姆绞脚c費用標準第四節(jié)稅務行政賠償賠償方式賠償費用標準支付賠償金恢復原狀稅務賠償?shù)姆绞脚c費用標準返還財產(chǎn)侵犯納稅人和其他涉稅當事人人身權的賠償侵犯財產(chǎn)權的賠償本章小結本章第一節(jié)介紹了稅務行