2022年浙江省衢州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年浙江省衢州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(50題)1.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

3.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對(duì)管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

4.以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

5.

在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評(píng)價(jià)的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制

7.針對(duì)應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款

B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨，甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單

C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結(jié)賬日之后收到貨物

D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個(gè)月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

9.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

10.下列各項(xiàng)關(guān)于穿行測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.一般而言，對(duì)每個(gè)重要流程，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試即可

B.在實(shí)施穿行測試時(shí)，可以利用他人的工作

C.如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試

D.穿行測試是一種評(píng)估運(yùn)行有效性的有效方法

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，只有在錯(cuò)報(bào)百分比為100%時(shí)，總體錯(cuò)報(bào)上限為事實(shí)錯(cuò)報(bào)和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以推斷錯(cuò)報(bào)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)

12.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

13.以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

B.被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

C.在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高

14.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

16.下列各項(xiàng)中，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

17.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時(shí)性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制

18.被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)并據(jù)以登記入賬，與此相關(guān)的控制目標(biāo)是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價(jià)正確

D.采購交易按正確的日期記錄

19.當(dāng)被審計(jì)公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

20.以下針對(duì)書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

21.第

9

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱

B.在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活

C.在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

22.會(huì)計(jì)報(bào)表有不同的使用者，他們對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求也不相同。相對(duì)而言，哪類使用者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權(quán)人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

23.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并且評(píng)估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是（）。

A.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

B.與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)

C.異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關(guān)聯(lián)方過度干涉重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會(huì)計(jì)政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責(zé)任的事項(xiàng)

26.下列關(guān)于被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)說法錯(cuò)誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)S公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

28.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

29.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解

30.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

31.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

32.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實(shí)性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護(hù)投訴者的隱私，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)采用匿名投訴和指控

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以指定該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

33.下列選項(xiàng)中不屬于針對(duì)采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）

A.由計(jì)算機(jī)將供應(yīng)商發(fā)票上的單價(jià)與訂購單上的單價(jià)進(jìn)行比對(duì)，如有差異應(yīng)生成例外報(bào)告

B.由計(jì)算機(jī)將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進(jìn)行比對(duì)，如果這些日期歸屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)生成例外報(bào)告的打印文件

C.詢問和檢查例外報(bào)告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會(huì)計(jì)人員輸入必要的分錄，確保對(duì)計(jì)入當(dāng)期的負(fù)債的核算是恰當(dāng)?shù)?/p>

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

35.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的特殊項(xiàng)目的審計(jì)，請(qǐng)對(duì)下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，下列說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)指出，為了更好地理解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作的范圍，簡要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告一并閱讀，或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)上述事項(xiàng)的說明

B.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期

C.只有對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即使對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表示滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中指出，簡要財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表已被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

36.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

37.第

17

題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，Y公司與3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外公布。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動(dòng)的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

38.在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

39.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

40.在檢查長江公司存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到存貨的實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是（）

A.供應(yīng)商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

41.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計(jì)證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性B.充分性C.正確性D.可信性

42.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

43.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起，保存15年

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

44.

第

7

題

下列關(guān)于個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的表述，正確的是（）。

45.判斷在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計(jì)業(yè)務(wù)的另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

46.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

47.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會(huì)提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

48.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。

A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試

49.項(xiàng)目合伙人李某在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)措施中，李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。

A.立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)

B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定

C.立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能采取必要的行動(dòng)

D.若不涉及獨(dú)立性問題，仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)

50.W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在對(duì)支付審批執(zhí)行控制測試時(shí)，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個(gè)總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對(duì)幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個(gè)抽樣單元

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

52.在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

53.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

54.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）

A.所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則

B.每個(gè)事務(wù)所都應(yīng)制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務(wù)所每個(gè)員工都有義務(wù)遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門

55.<3>、乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計(jì)算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進(jìn)行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

56.<4>、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。

A.期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系，即上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，但不包括上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下承接的審計(jì)業(yè)務(wù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響

C.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知丙公司的管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)丙公司所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，所以一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就識(shí)別出的懷疑存在的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通在審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)的行為是故意且重大的，應(yīng)當(dāng)盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及到管理層，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

58.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時(shí)應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算B.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計(jì)業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

59.下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對(duì)外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序記錄

D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對(duì)函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計(jì)單位蓋章

D.對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)

61.下列關(guān)于集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要確定組成部分的重要性

B.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.各個(gè)組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

62.關(guān)于審計(jì)程序的決策，下列說法正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查和評(píng)價(jià)所有獲取的審計(jì)證據(jù)，以滿足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的需求

B.詢問程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測試，無法應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中

C.審計(jì)程序的決策是對(duì)執(zhí)行程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排的決策

D.運(yùn)用觀察程序獲得的審計(jì)證據(jù)可能受到限制

63.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因的說法正確的有（）。

64.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

65.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。

A.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

C.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.索引號(hào)

66.在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

67.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性，對(duì)此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素．評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序。

68.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有()。

A.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告C.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

69.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（）

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D.考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適用

70.審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

71.C公司不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)

D.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響

72.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低

B.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核實(shí)回函的真實(shí)性后，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得對(duì)函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

73.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

74.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作的每一部分都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論

B.審計(jì)工作底稿中應(yīng)合理運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識(shí)

C.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

D.在對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行測試時(shí)，識(shí)別特征通常為銷售發(fā)票金額

75.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對(duì)以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

76.完成審計(jì)工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計(jì)單位計(jì)劃將審計(jì)工作底稿作為其會(huì)計(jì)記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位，將同一被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿，歸整為一套審計(jì)檔案

D.歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，正確的有（）。

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

78.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

79.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師正對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

80.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

三、判斷題(3題)81.第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

A.是B.否

82.

第

33

題

對(duì)于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、舞弊跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，但這并不意味著只要追加審計(jì)程序，就能證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（）

A.是B.否

83.所有者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的要求權(quán)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號(hào)集團(tuán)公司

/組成部分是否為重要

組成部分

（是/否）集團(tuán)審計(jì)策略（1）甲公司不適用初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，并擬實(shí)施控制測試。（2）乙公司（子公司）否擬使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。（3）丙公司（聯(lián)營公司）否擬實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此不對(duì)其進(jìn)行了解。（4）丁公司（子公司）是經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)丁公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。擬通過參與該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司實(shí)施的審計(jì)工作，消除其不具有獨(dú)立性的影響。（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，并提交其出具的戊公司審計(jì)報(bào)告。對(duì)戊公司自2012年3月10日（戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）至2012年3月31日（甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱予以識(shí)別。（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。要求：逐項(xiàng)指出上表所述的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

85.（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。

（2）在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對(duì)蘋果的盤點(diǎn)計(jì)劃是：20×8年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡易棚內(nèi)蘋果，20×9年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)蘋果實(shí)施監(jiān)盤程序。要求：（1）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。

（2）針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側(cè)重于搶占市場份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)考慮到甲公司所處市場環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。(2)經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，故將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％。(3)審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3％，該臨界值也適用于重分類錯(cuò)報(bào)。(4)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，考慮到評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120％。(6)甲公司2021年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤表沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

2.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

3.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會(huì)計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對(duì)管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

4.D選項(xiàng)D，根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，專家即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

5.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

6.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。

7.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款，就不能提前確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入，因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

8.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

9.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

10.D選項(xiàng)A、C表述正確，穿行測試時(shí)測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結(jié)果；

選項(xiàng)B表述正確，穿行測試有可能是復(fù)雜的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾接觸的領(lǐng)域，那么可以利用他人的工作；

選項(xiàng)D表述不正確，穿行測試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限為基本精確度；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，無論該錯(cuò)報(bào)百分比是否為100%，總體錯(cuò)報(bào)上限為事實(shí)錯(cuò)報(bào)和基本精確度之和；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)）與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

13.C選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，被審計(jì)單位管理層具有實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，費(fèi)用支出的復(fù)雜性可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C甲公司之前已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對(duì)外支付的應(yīng)付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

15.D在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計(jì)劃的重要性水平。選項(xiàng)D屬于不需要修正重要性水平的情形。

16.D在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個(gè)過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個(gè)方面。

18.B訂購單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)并據(jù)以登記入賬，是為了防止業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而賬上沒有體現(xiàn)，是完整性認(rèn)定的問題，其控制目標(biāo)為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項(xiàng)A，描述的是發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，描述的是完整性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，描述的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)D，描述的是截止認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見而非增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)?shù)摹?/p>

20.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

21.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，同時(shí)又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，這一原因使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系。

22.B相對(duì)于其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者．投資者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

23.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

24.B選項(xiàng)A，獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方有不當(dāng)利益；選項(xiàng)C，異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項(xiàng)D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

25.B對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)；對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

26.C與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對(duì)市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確。

27.A選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項(xiàng)C無法明確判斷審計(jì)意見的類型；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

28.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

29.D該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。

30.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

31.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

32.D選項(xiàng)A不正確，來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認(rèn)為具有更高程度的真實(shí)性;

選項(xiàng)B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵(lì)實(shí)名投訴和指控;

選項(xiàng)C不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督;

選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會(huì)將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應(yīng)選D。

33.A選項(xiàng)A，屬于應(yīng)對(duì)記錄的采購價(jià)格不正確的計(jì)算機(jī)控制；

選項(xiàng)B、C、D，屬于針對(duì)采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

34.C測試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項(xiàng)BD是“順向”測試。尚未記錄的項(xiàng)目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項(xiàng)目，選項(xiàng)A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

35.B簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期。

36.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

37.CA、B中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；D中事項(xiàng)不影響審計(jì)意見。C中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)闀r(shí)間的因素而減少必要的審計(jì)程序，這樣會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此與其余三項(xiàng)相比起來，選項(xiàng)A最不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制的范圍。

39.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

40.C選項(xiàng)A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項(xiàng)C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時(shí)入賬，選項(xiàng)C將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

41.A審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

42.B對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

43.C選項(xiàng)A不正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.C選項(xiàng)A，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B，股息、利息、紅利所得計(jì)算不得扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，減按50%計(jì)入所得額。

45.C選項(xiàng)A，屬于會(huì)員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項(xiàng)C，必須取得客戶同意。

46.C

47.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，能夠反映整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.D本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)-針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。故本題選D。

49.C對(duì)于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時(shí)，應(yīng)該首先報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來的風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)一步確定如何處理。

50.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因?yàn)樵摽傮w中不包含那些已支付但未審批的項(xiàng)目；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一控制在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，預(yù)期新舊控制都是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其作為一個(gè)總體，在新舊控制差異很大時(shí)，也可以分別進(jìn)行控制，因而出現(xiàn)兩個(gè)獨(dú)立總體；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在這種情況下，對(duì)審計(jì)單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，將每一行的項(xiàng)目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響和168頁最后一段?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序含義和要求

52.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

53.ABCD

54.ABC選項(xiàng)A、B表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的每個(gè)員工包括項(xiàng)目合伙人、臨時(shí)工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項(xiàng)D表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模而不是業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

55.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對(duì)存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項(xiàng)BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

56.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，首次審計(jì)業(yè)務(wù)是指上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下承接的審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而不是直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

57.BC選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，溝通的形式通常是書面的，也可以采取口頭的；

選項(xiàng)C，盡快向治理層通報(bào)有助于治理層采取有力措施；

選項(xiàng)D，如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

58.BCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

59.AB選項(xiàng)C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項(xiàng)D，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

60.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，屬于評(píng)價(jià)回函可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，為使函證程序能有效地實(shí)施，在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

61.ABD選項(xiàng)A正確，擬對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，確定重要性是必要的程序；

選項(xiàng)B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性將至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

62.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，通常受到成本的約束，不可能檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取到的證據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，詢問程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)涉及的決策包括：①選用何種審計(jì)程序（性質(zhì)），②樣本規(guī)模和選取哪些樣本（范圍），③何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序（時(shí)間安排）；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

63.ABCD選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)8屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

64.BCD在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

65.ABC索引號(hào)或者編號(hào)是為了匯總及便于交叉索引和復(fù)核而注明在審計(jì)工作底稿中的，并不是在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

66.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

67.ABCDA項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式，C項(xiàng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項(xiàng)，降低審計(jì)收費(fèi)本身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保審計(jì)客戶不流失的一項(xiàng)具體措施，但必須確保審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

68.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策(選項(xiàng)D)；(5)被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較；外部機(jī)構(gòu)也會(huì)衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告(選項(xiàng)A、B)。

69.BCD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項(xiàng)B，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致問題；

選項(xiàng)C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適用；如果認(rèn)為不適用，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估