2021-2022年四川省雅安市注冊會計審計

2021-2022年四川省雅安市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

2.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

3.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

4.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

5.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

6.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是()。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

7.丁注冊會計師負責對D公司2010年度財務報表進行審計，遇到下列有關識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實施財務報表審計時，注冊會計師特別關注被審計單位是否存在舞弊行為。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強，注冊會計師仍應對舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師應當依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進而評估舞弊導致的重大錯報風險

C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計單位管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計單位大量采用分銷渠道，應懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導致錯誤的風險較高

8.基于集團財務報表審計，以下對是否應當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師

9.

第

7

題

永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關專家協(xié)助工作

B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

10.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

11.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

B.在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

C.在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

12.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，下列與A公司固定資產(chǎn)相關的審計程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權的是()。

A.檢查本期外購辦公設備的賣方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設備的租賃合同

D.檢查所有運輸車輛的維護保養(yǎng)記錄

13.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

14.下列各項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

15.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，下列做法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

16.下列有關復核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進行項目審計復核

B.在總體復核階段，應當實施分析程序

C.對一些較為復雜、審計風險較高的領域，應當實施交叉復核

D.審計報告的日期不應早于完成項目控制復核的日期

17.為實現(xiàn)2018年營業(yè)利潤比上年提高20%的目標，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最應關注（）認定的重大錯報風險A.營業(yè)外收入的完整性B.應收賬款的完整性C.營業(yè)收入的準確性D.營業(yè)成本的完整性

18.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

19.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

20.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

21.下列關于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

22.下列有關應收賬款函證的表述中，正確的是（）。

A.對于期末余額較小的應收賬款可以不進行函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對自截止日至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

C.如果重大錯報風險評估為低水平，可以不對應收賬款進行函證，僅實施替代程序即可

D.如果無法實施函證程序，可以通過檢查合同、銷售發(fā)票等原始憑證獲取更多的審計證據(jù)彌補無法執(zhí)行函證程序的缺陷

23.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

24.張敏作為項目負責人審計ABC有限責任公司2007年度財務報表，在進行控制測試時遇到下列問題，請代為作出正確選擇。

第

15

題

上期本所的其他注冊會計師已對被審計單位實施過審計，本期相關內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，張敏在進行控制測試時，應（）。

A.重點測試變動以后的內(nèi)部控制

B.對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解

C.分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試

D.重點測試內(nèi)部控制的變動對相關財務報表項目的影響

25.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

26.下列屬于實物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應收賬款

27.下列有關會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務報表審計，應定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務質(zhì)量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)

28.當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，下列相關說法中錯誤的是（）

A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

B.作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結果

C.注冊會計師的點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設

D.注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持

29.ABC會計師事務所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月14日開展2011年度財務報表審計工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計師事務所加入了B公司，成為B公司的會計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

30.

第

13

題

支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務收入的2%B.基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%

31.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

32.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

33.集團項目合伙人評估承接業(yè)務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎

34.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

35.針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是（）。

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

36.被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

37.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關人員退出項目組

38.在下列()情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性。A.A.被審計單位連續(xù)兩年積欠審計費用

B.被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存款賬戶

C.參與鑒證業(yè)務的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問

D.注冊會計師大量購買被審計單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

39.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

40.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

41.

第

22

題

計算資金邊際成本時需要利用的權數(shù)為（）。

A.賬面價值權數(shù)B.剩余價值權數(shù)C.市場價值權數(shù)D.目標價值權數(shù)

42.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

43.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關責任時，下列表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

C.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

44.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

45.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

46.下列關于風險評估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務活動中對被審計單位了解的信息，認為被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報的風險很低，可以不在風險評估階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計單位及其環(huán)境了解的程度相當

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認定層次重大錯報風險

D.注冊會計師應當實施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面實施上述所有的程序

47.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易經(jīng)過管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，并不表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，但注冊會計師應當保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

48.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

49.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

50.關于期初余額審計的目標，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

二、多選題(30題)51.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務報表中的相關數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

52.某注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧請蟾娈a(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

53.

在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

54.在確定控制測試樣本規(guī)模時，與樣本規(guī)模同向變動的有（）

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.人工控制代替自動化控制的程度

55.下列各項財務報表項目中，適宜采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.應收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應付職工薪酬

56.一般而言，針對凌駕風險采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D.期末財務報告流程中運用信息技術的程度

57.<2>、ABC會計師事務所承接了乙公司的財務報表審閱業(yè)務，在執(zhí)行審閱業(yè)務時，注冊會計師通常情況下應當實施的程序包括（）。

A.獲取管理層對財務報表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財務報表，核實是否遵循了指明的編制基礎

D.選取重要的項目，對應收賬款實施函證程序

58.下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質(zhì)上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務沒有獨立性的要求

59.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應該承擔的責任

60.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細節(jié)測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

61.

在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通?？紤]的主要因素有（）。

A.對控制運行的擬信賴程度B.控制的預期偏差率C.信息技術的應用程序D.擬信賴控制運行有效性的時間長度

62.ABC會計師事務所承接了下列公司的下列業(yè)務，負責的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務所承接了甲公司的驗資業(yè)務，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權的價值難以確定

63.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并且達成一致意見的審計證據(jù)

C.在歸檔結束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復核的時間

D.在歸檔結束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

64.下列有關期后事項審計的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

C.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

65.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

66.下列有關風險評估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計業(yè)務

B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，但隨著審計工作的進程不能評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

67.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

68.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

69.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

70.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

71.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

72.<4>、注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應對財務報表重大錯報風險，對于組成部分財務信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風險評估

D.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師應及時提供相關審計工作底稿

73.

第

27

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)通達公司是否高估賬戶余額方面的效果遠強于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。

A.函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務的問題，函證均可發(fā)現(xiàn)

B.通達公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C.對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄中

D.即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)

74.小可注冊會計師擬利用內(nèi)部審計的工作，不應當考慮的有（）

A.可以完全依賴內(nèi)部審計工作

B.內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其獨立性和客觀性是有限的

C.利用內(nèi)部審計工作可以減輕自己的責任

D.可以直接將內(nèi)部審計師確定的重要性水平作為報表審計的重要性水平

75.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調(diào)整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

76.根據(jù)下文，回答第22～24題。

在編制正達公司2007年度財務報表的審計計劃時，作為項目經(jīng)理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關的專業(yè)結論。

第

22

題

研究（）的內(nèi)在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間B.財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間C.財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間D.可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間

77.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業(yè)務規(guī)模和范圍C.設置分支機構情況D.設置業(yè)務部門情況

78.在財務報表舞弊風險的評估中，審計項目組組織討論的內(nèi)容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無法解釋的變化

79.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

80.注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

三、判斷題(3題)81.法律主體必定是會計主體，會計主體也必定是法律主體。（）

A.是B.否

82.

第

27

題

企業(yè)的市場價值最大化等于價值創(chuàng)造。（）

A.是B.否

83.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.

86.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲銀行(上市公司)財務報表。2016年10月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2016年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)XYZ會計師事務所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內(nèi)部控制設計服務。

要求：針對該事項，請分析ABC事務所在審計甲銀行2016年度財務報表時是否違反獨立性，并簡要說明理由。

如圖23—3：

參考答案

1.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業(yè)務成本。

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

2.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

3.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

4.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

5.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

6.C誤拒風險影響審計效率，誤受風險影響審計效果，因此注冊會計師更關注誤受風險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關注的抽樣風險。

7.A選項Ｂ，審計準則并不要求注冊會計師對舞弊是否已發(fā)生做出法律上的判定；選項Ｃ，屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項Ｄ，應懷疑該客戶對財務信息做出虛假報告的舞弊風險更高一些。

8.B選項B不恰當。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

9.B注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。

10.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應考慮出具保留或否定意見的審計報告。

11.A請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關系。

12.D維護保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權沒有必然聯(lián)系。

13.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網(wǎng)絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯(lián)。

14.B選項A、C、D，與財務報表具體項目相關；

選項B，屬于宏觀層次的風險，它可能影響財務報表的整體環(huán)境。

綜上，本題應選B。

15.B選項A不恰當，對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見；

選項B恰當，選項D不恰當，例如，某些信息初步現(xiàn)實與針對某重大事項得出的最終結論不一致，注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤或不完整的信息；

選項C不恰當，如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，應當記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況。

綜上，本題應選B。

16.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應當實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復雜、審計風險較高的領域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應選C。

17.D選項A、B南營公司高估營業(yè)利潤的重大錯報風險較高。營業(yè)利潤直接取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本；

選項C，因為題目中為固定價格銷售合同，這樣可以降低營業(yè)收入準確性認定的重大錯報風險；

選項D，完整性認定通常與低估有關，因此低估營業(yè)成本的重大錯報風險較高。

綜上，本題應選D。

18.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

19.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

20.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

21.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。

22.B選項A，交易頻繁但期末余額較小的項目應進行函證；選項C，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效；選項D，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

23.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

24.C相關內(nèi)部控制在本期內(nèi)發(fā)生變動，變動前后的內(nèi)部控制均可能影響審計工作，所以如果準備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應對變動前的內(nèi)部控制進行部分測試。

25.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

26.B

27.B選項B，對上市公司財務報表審計，應定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

28.B選項A、D表述正確，當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異；

選項B表述不正確，由于包括所有可能結果的區(qū)間太寬泛，以至于不能有效的確定會計估計是否存在錯報，如果注冊會計師的區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，它就是有效和有用的，所以作出的區(qū)間估計是合理的即可；

選項C表述正確，注冊會計師應當評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，差異可能源于注冊會計師與管理層使用不同但同樣有效的假設，也可能是由于管理層造成的事實錯誤所導致。

綜上，本題應選B。

29.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

30.C支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

31.C對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

32.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務報表審計業(yè)務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

33.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

34.D

35.D如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。

36.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。

37.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關事項。

38.B

39.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

40.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

41.C參見教材133頁。

42.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

43.C選項A，屬于注冊會計師應當與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務報表審計并小減輕管理層或治理層的責任；

選項D，屬于注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任之一。

綜上，本題應選C。

44.A選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產(chǎn)負債表的事項相關。

45.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

46.D選項A錯誤，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序；

選項B錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營管理而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度；

選項C錯誤，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表層次重大錯報風險；

選項D正確，如在了解內(nèi)控時，就不使用分析程序。

綜上，本題應選D。

47.C【答案】C

【解析】選項C不恰當。如果存在未經(jīng)授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

48.C由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

49.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

50.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標。

51.ABC在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

52.BCD注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，設計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責任。

53.AB解析：如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

54.CD選項A不恰當，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項B不恰當，可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C恰當，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；

選項D恰當，人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，人工控制代替自動化控制的程度越高，樣本規(guī)模越大。

綜上，本題應選CD。

55.ACD實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關系的大量交易；

選項A符合題意，應收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應交稅費之間存在預期關系；

選項B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日常活動發(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實質(zhì)性分析程序；

選項C符合題意，管理費用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費、業(yè)務招待費之間存在預期關系；

選項D符合題意，應付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預期關系。

綜上，本題應選ACD。

56.ABC選項A，注冊會計師可以了解被審計單位對于重大的異常交易的會計處理流程以及被審計單位是否已經(jīng)建立了相關的控制，并考慮對這些控制的設計及運行有效性進行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險；

選項B，注冊會計師可以關注是否存在管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險，以及是否有相關的控制降低有關風險；

選項C，注冊會計師可以了解被審計單位是否有相應的控制，以防止管理層因為激勵機制及業(yè)績壓力而對財務報表作出虛假報告。在了解這些內(nèi)部控制之后，注冊會計師可以考慮對能降低與管理層動機及壓力相關的凌駕風險的內(nèi)部控制進行測試；

選項D，屬于評價期末財務報告流程的內(nèi)容。

綜上，本題應選ABC。

57.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A，在審閱業(yè)務中，注冊會計師僅在必要時才獲取管理層書面聲明，通常情況下并不是必須的程序；選項D，通常情況下，在審閱業(yè)務中不對應收賬款實施函證程序。

58.ABD選項A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應當履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業(yè)務層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業(yè)務有獨立性的要求的，應遵守約定。

綜上，本題應選ABD。

59.ABC當注冊會計師決定在審計報告提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計(選項A)；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(選項B)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項C)。

60.ABC選項A不屬于，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，故不屬于審計抽樣；

選項B不屬于，如果只選取特定項目實施審計程序，不構成審計抽樣；

選項C不屬于，審計抽樣時，如果不是對整個總體得出結論，就不構成審計抽樣；

選項D屬于，審計抽樣時所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應選ABC。

61.ABCD【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應當考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；控制的預期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

62.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

63.ABC選項D，在完成審計檔案的歸檔后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

64.BCD選項A不正確，注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，而在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序。

65.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

66.BD選項A正確，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終；

選項B錯誤，風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；

選項C正確，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序；

選項D錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

綜上，本題應選BD。

67.ABCD當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關的交易記錄；④運用毛利百分比法等進行分析。

68.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

69.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

70.ACD選項B，注冊會計師應"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

71.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。

72.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識），或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

73.ACB是正確的，但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估的特色，低估同樣具有這一特點，因此B不是函證“查高估易、查低估難”的原因；同樣地，D也不是函證“查高估易、查低估難”的原因，即注冊會計師亦可通過檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問題。

74.ACD選項A，注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作；

選項B，雖然相關內(nèi)部審計準則要求內(nèi)部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，但其是被審計單位的一部分，無法達到會計師事務所的要求；

選項C，注冊會計師也應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因利用內(nèi)部審計工作而減輕；

選項D，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

綜上，本題應選ACD。

75.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會計報表的重要性水平，不應發(fā)表無保留意見；B：由于本期錯報金額高達298萬元，是否加入前期錯誤都應發(fā)表保留意見，周某可以不加入前期的錯誤；C：A中的錯誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯報，應發(fā)表無保留意見；如果能在推斷的錯誤中查出12萬元以上的錯誤，應發(fā)表保留意見；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯誤后，剩余的錯誤仍然等于可容忍誤差，應繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯誤。

76.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務數(shù)據(jù)之間的關系可能對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助。

77.ABCD會計師事務所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時，應當綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業(yè)務規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務部門的設置;(3)分支機構設置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素?？梢?，題中四項答案均在包括在內(nèi)。

78.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內(nèi)容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導致的重大錯報風險提供適當?shù)膽獙Υ胧?/p>

綜上，本題應選ABCD。

79.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

80.ABD選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。

81.N法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人，如：由自然人所創(chuàng)辦的獨資與合伙企業(yè)不具有法人資格，這類企業(yè)的財產(chǎn)和債務在法律上被視為業(yè)主或合伙人的財產(chǎn)和債務，但在會計核算上必須將其作為會計主體．

82.N嚴格來說，企業(yè)的市場價值最大化并不等于價值創(chuàng)造。原因是企業(yè)的市場價值由占用資本和市場增加值兩部分組成，即：企業(yè)的市場價值一企業(yè)市場增加值+企業(yè)占用資本。股東或債權人投入更多資本(企業(yè)占用資本增加)時，即使沒有創(chuàng)造價值(企業(yè)市場增加值=0)，企業(yè)的市場價值也會變得更大。

83.N注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務報表報出日之間發(fā)生的影響財務報表的事項。

84.

85.

86.【解析】理解本題的關鍵有兩個方面：第一，ABC事務所和XYZ事務所構成網(wǎng)絡事務所(如圖23—3)；第二，XYZ事務所為甲銀行提供非鑒證業(yè)務(內(nèi)部控制設計服務)相當于ABC事務所為其審計客戶甲銀行同時提供了禁止的非鑒證業(yè)務。

【答案】違反。

XYZ事務所與ABC事務所構成網(wǎng)絡事務所，XYZ事務所在ABC事務所審計甲銀行財務報表涵蓋期間(2016年1月1日至2016年12月31日)為甲銀行提供的內(nèi)部控制設計服務，承擔了管理層職責，存在因自我評價、自身利益和密切關系對獨立性的不利影響?？?、供應商、債權人、利益相關者、政府、特殊利益團體和媒體等)，注冊會計師應當考慮將其作為公眾利益實體對待。需要考慮的因素包括：

1．實體業(yè)務的性質(zhì)(如金融業(yè)務、保險業(yè)務)；

2．實體的規(guī)模；

3．員工數(shù)量。

2021-2022年四川省雅安市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

2.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

3.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

4.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

5.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

6.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是()。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

7.丁注冊會計師負責對D公司2010年度財務報表進行審計，遇到下列有關識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實施財務報表審計時，注冊會計師特別關注被審計單位是否存在舞弊行為。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強，注冊會計師仍應對舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師應當依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進而評估舞弊導致的重大錯報風險

C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計單位管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計單位大量采用分銷渠道，應懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導致錯誤的風險較高

8.基于集團財務報表審計，以下對是否應當提及組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及只能部分減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明：這種提及并．不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計