小企業(yè)資產管理制度

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加強公司固定資產和低值易耗品采購、使用、保管和報廢等管理，保證公司資產安全和完整，提高低值易耗品采購、使用效率，充分發(fā)揮資產使用效能。

第二章范圍

適用于公司固定資產和低值易耗品的管理。

第三章定義

根據資產的價值和使用年限，資產的管理范圍包括固定資產和低值易耗品兩類。

1.固定資產：單位價值2000元以上（含2000元），或使用年限

超過1年以上的有形資產。

2.低值易耗品：單位價值在2000元以下（含2000元）的各種

用具物品（如勞動保護用具等）和辦公用品（如

紙筆本夾等），并且使用期限1年以下。

第四章公司資產管理細則

綜合辦公室負責對公司辦公資產的購置、驗收、發(fā)放、使用、維護、報廢進行全面監(jiān)督與管理，并定期會同財務部對公司資產進

行盤點。

（一）購置

1.固定資產的購置。各部門提出采購要求，報綜合辦審核，綜合辦根據現有資產情況，判斷是否同意購置或直接從其它部門調撥。如需采購，由綜合辦報總經理審批后，由負責人員采購。

2.低值易耗品的購置。各部門根據工作需要，上報次月所需辦公物品（名稱、規(guī)格、數量等），經綜合辦審核、匯總后，由負責人員進行統(tǒng)一采購。

__________部____月物品采購/申領明細表

制表人簽字：

字：見：

總經理簽字：備注：此表每月25日前上報

綜合辦

（二）驗收

1.固定資產的驗收。采購的資產由綜合辦負責驗收。如發(fā)現物品與采購要求不符，或者物品質量存在明顯問題，須立即請示綜合

辦主任，并進行物品調換，否則不予入庫。

2.低值易耗品的驗收。由綜合辦依據《物品采購/領用明細表》進行驗收，詳細核對品名、規(guī)格、數量、金額，仔細檢查商品質量，對驗收合格的物品填寫《入庫單》，記入庫存；對驗收不合格的物品須進行及時調換。

（三）發(fā)放

1.固定資產的發(fā)放。綜合辦發(fā)放固定資產時，領用人須分別在《出庫單》和《物品采購/領用明細表》中簽字確認。使用過程中因保管不善或其它人為因素造成固定資產遺失、失竊或損壞的，使用人須按規(guī)定賠償。

2.低值易耗品的發(fā)放。綜合辦發(fā)放低值易耗品時，領用人須分別在《出庫單》和《物品采購/領用明細表》中簽字確認。

3.辦公資產使用人離職時，須歸還所有辦公資產，經相關負責部門核實、確認后方可辦理離職手續(xù)。

（四）登記與轉移

1.固定資產的登記與轉移。綜合辦負責查核、統(tǒng)計各部門的固定資產，經部門領導簽字確認后，填寫《固定資產登記表》，明確部門看管責任。固定資產出現遺失、損毀的，須及時到綜合辦公室備案。固定資產出現轉移的，須經轉出、轉入相關人員簽字確認后方可轉移。

2.綜合辦公室?guī)旃軉T根據《固定資產登記表》的變更情況及時更改資產管理臺帳記錄，并備案至財務部。

3.低值易耗品的登記。依據《物品采購/領用明細表》，分設部門臺帳及個人臺帳。

固定資產登記表

部門：

填表說明。如該物品遺失或損毀，應在“歸還日期”中明遺失日期或損毀日期，在“歸還原因”中注明原因，在“備注”中注明賠償金額及費用承擔者。如果發(fā)生固定資產轉移、調撥的情況，應在轉移登記中注明轉移去向，在備注中注明資產情況及轉移原因，經辦人簽字。

（五）報廢

1.固定資產的報廢。資產經專業(yè)人士確認已無法維修或維修費用超過資產原值時，需申請報廢并辦理相應手續(xù)。

2.低值易耗品的報廢。經使用部門負責人同意，綜合辦審批后報廢。

（六）盤點、檢查

1.部門資產管理人員負責本部門資產的自查和盤點，每季度協(xié)助資產檢查及盤點，并做出本部門資產清查盤點情況報綜合辦。

2.綜合辦負責資產的登記、檢查及日常監(jiān)督管理工作，不定期抽查各部門的資產管理情況。

3.每季度，綜合辦會同財務部對各部門資產管理情況進行全面檢查及盤點，并出具書面報告。對各部門盤盈盤虧的資產，找出原因及責任人，報總經理審批后處理。如屬管理不善等人為因素造成，

將追究當事人和管理者的責任，并視具體情況賠償損失。

資產清查盤點情況表

盤點時間：年月

注。如資產發(fā)生遺失、損毀或調出的，需在“備注”中注明保管人及資產轉入部門。

（七）交接

1.資產管理人員進行工作交接時，須保證賬目與實物相符，并由部門負責人批準。

2.部門負責人新到崗時須對到崗部門固定資產進行確認。

XX市晉源房地產開發(fā)有限公司

2010年9月7日

第二篇：私人小企業(yè)資產管理及文檔管理制度資產管理制度

為加強公司所屬資產的管理，使資產管理工作規(guī)范化，特制定本制度。

辦公用品管理制度

一、辦公用品管理分類

日常辦公用品分消耗品和管理用品、固定辦公用品。

日常辦公消耗品包括：鉛筆、簽字筆、筆記本、便簽紙、文件夾、檔案袋、標簽、膠帶、大頭針、曲別針、橡皮擦、夾子、打印油、原子筆、書釘等；

日常辦公管理用品包括：釘書機、打孔機、計算器、印泥、米尺等；

固定辦公用品包括。電腦、打印機、傳真機、空調、電風扇、桌、椅、文件柜、電話及各部門設備、儀器。

二、辦公用品的配置、采購

1、因工作需要，需配置固定辦公用品，由各部門填寫《辦公用品申請單》報總經理批準后交行政部采購。

2、日常辦公消耗品的配置、采購都由行政部統(tǒng)一安排，在采購前應提出書面申請報與總經理批示后方可按單采購。

3、行政部每月定期采購，采購時需提出書面采購清單報與總經理批示后方可按單采購。

三、辦公用品的臨時增加

各部門因工作需要，需增加辦公用品（除日常辦公消耗品外），均需填寫《辦公用品申請單》報與總經理批示，批準后再轉交行政部采購、發(fā)放。

四、辦公用品的管理辦法

1、辦公用品分為個人領用與部門領用兩種。“個人領用”系個人使用保管用品，如圓珠筆、橡皮；“部門領用”系本部門共同使用用品如打孔機、大型釘書機、打碼機及固定辦公用品。

2、消耗品可依據歷史記錄（如以過去半年耗用平均數）、經驗法則（估計消耗時間）設定。

3、領用管理基準（如圓珠筆每月發(fā)放兩支），并可隨部門或人員的工作調整發(fā)放時間。

4、管理消耗品文具應限定人員使用，自第三次發(fā)放起，必須以舊品替換新品，但消耗品不在此限。

5、管理性辦公用品列入移交，如有故障或損壞，應以舊品換新品，如遺失應由個人或部門賠償或自購。

6、辦公用品的申請應于每月二十五日由各部門提出“辦公用品申請單”，交與行政部審核，審核后由行政部統(tǒng)一采購，次月一日發(fā)放。但管理性辦公用品的請領不受上述時間限制。

7、行政部采購后都需做相對應的臺賬記錄，及時記錄辦公用品的放發(fā)情況。

8、每部門設立“辦公用品領用記錄表”，由部門內勤人員統(tǒng)一保管，于辦公用品領用時分別登記，并控制文具領用狀況。

9、辦公用品嚴禁取回家私用。

10、行政部可向辦公用品批發(fā)商采購，必需品、采購不易或耗用量大者應酌量庫存，特殊辦公用品行政部無法采購的，可以經行政部同意授權各部門自行采購。

11、新進人員到職時由各部門提出辦公用品申請，向行政部請領辦公用品，并列入領用表，人員離職時，應將剩余辦公用品一并繳交行政部。

12、印刷品（如信紙、信封、表格、、、、、）由行政部統(tǒng)一印刷、保管（除各部門表單）。各部門表單印刷好后，由各部門內勤人員到

行政部領取并保管。

固定資產管理制度

1、本公司固定資產包括。房屋裝修、汽車、電腦及軟件、空調、辦公桌、檢驗儀器設備、倉儲設備及其他固定辦公用品等。

2、公司各部門因工作需要添置固定資產時，部門負責人提出申請公司領導批準后由行政部采購，行政部負責建檔歸檔，交使用部門領用并由使用部門負責保管。

3、公司各部門對所有使用的固定資產負有保管、保養(yǎng)的責任，因各部門對所使用的固定資產產生損壞時，應查明原因，并寫出報告，視具體情況進行處理。

4、公司所有固定資產需轉讓或報廢處理時，必須向公司行政部提出申請，經公司領導批準后方可辦理。

5、財務部負責建立公司固定資產管理臺帳，并準確記錄公司固定資產的現狀及增減情況，行政部負責對固定資產的使用進行監(jiān)督和檢查。

6、行政部與財務部每年對公司固定資產盤點一次，核對固定資產數量。

文件管理制度

為加強公司內部管理，提高辦公效率，節(jié)約辦公資源，結合本公司的實際情況，特制訂本制度。

一、文件管理內容主要包括。上級函、電、來文，同級函、電、來文，本公司上報下發(fā)的各種文件、資料、各種原始單據、各種合同及員工檔案等。

二、文件、合同的簽發(fā)

1、文件的簽發(fā)

（1）外來文件由行政部負責簽收、登記，送公司領導批閱后，再送相關部門及人員簽閱，然后由行政部進行分類編號保管。各部門需要組織學習或參照執(zhí)行的可留復印件。

（2）以公司名義對外發(fā)出的報告、示、通知等函件，擬稿人需填寫“對外發(fā)文申請表”，經總經理簽字批準后，交行政部按規(guī)定格式打印、編號和送達

（3）公司內發(fā)放的文件，由需要發(fā)放文件的部門擬訂，部門負責人將稿件交行政部，行政部報總經理審核統(tǒng)一發(fā)放?？偨浝硗獬鰰r，報總經理助理審核，或通過郵件、傳真形式請示。審核后，填寫“內部發(fā)文申請表”，交行政部按規(guī)定格式打印、編號和下發(fā)。

（4）各部門會議決定如專題會議所作的決定，一般都不應發(fā)文，不備查考，可以部門名義用《工作簡訊》發(fā)會議紀要與相關部門。公司內部各部門之間及對外的非正式的簡單的通知等文件，原則上由各部門自行打印和送達。

2、合同的簽發(fā)

公司合同簽發(fā)，由各業(yè)務部門擬訂，部門負責人將稿件交行政部，行政部報總經理審核統(tǒng)一發(fā)放?？偨浝硗獬鰰r，報總經理助理審核，或通過郵件、傳真形式請示，批準后到行政部蓋章簽發(fā)。

四、發(fā)文的范圍與管理

1、凡是公司總經理名義發(fā)出的文件、通告、決定、決議、請示、報告、編寫的會議紀要和會議簡報，均屬發(fā)文范圍。

五、文件、合同的管理

1、行政部負責公司對外文件的打印及管理工作。

2、以公司名義對外、對內的發(fā)文由行政部統(tǒng)一打印、編號和發(fā)放、存檔。

3、原始單據、各部門文件、部門業(yè)務合同等由各部門分類進行

保存與管理。

4、新入職員工的個人資料先統(tǒng)一存放，三個月過后建立個人檔案，并辦理工資卡。不足三月的員工.原則上不建立個人檔案。普通員工離職，個人檔案原則上保存三年；高層管理員離職，個人檔案原則上保存5-10年。

六、文件的傳閱與催辦

1.公司內部文件發(fā)放以張貼和傳閱兩種方式。對較重要和保密的文件采用傳閱的方式，每位員工傳閱后需在文件上簽字。

2、傳閱文件應嚴格遵守傳閱范圍和保密規(guī)定，不得將有密級的文件帶回家、宿舍和公共場所，也不得將文件轉借其他人閱看。對所閱覽的文件、合同內容不得向外泄露。

3、閱讀文件應抓緊時間，當天閱完后應在下班前將文件交回原部門，閱批文件一般不得超過兩天，閱后應簽名以示負責。如有領導批示、擬辦意見行政部應責成有關部門和人員按文件所提要求和領導批示辦理有關事宜。

4、閱文時不得抄錄全文，不得任意取走文件夾內任何文件及附件，如確系工作需要，要辦理借閱手續(xù)，以防止丟失泄密。

5、行政部負有催辦檢查督促的責任，必須按相關要求進行檢查落實。

七、文件、合同的保存

1、文件立卷應按照內容、名稱、作者、時間順序，分門別類進行整理歸檔。

2、立卷時，要求把文件的批復、正本、底稿、主件、附件收集齊全，保持文件、材料的完整性。

3、要堅持平時立卷與年終立卷歸檔相結合的原則。重要工作、重要會議形成的文件材料，要及時立卷歸檔。

4、上年度形成的文件材料，要求在下年度5月份以前整理完。6

月份正式向行政部移交，清單一式兩份。（接交部門各留存一份備查）。行政部在接到移交資料后按照年、類別、部門進行分類保存。

八、文件的銷毀

對于多余、重復、過時和無保存價值的文件，行政部應定期清理造冊（一般每年三月份統(tǒng)一執(zhí)行），并按上級有關規(guī)定，辦理申請銷毀手續(xù)，銷毀過期資料必須總經理核準。

九、本制度自頒發(fā)之日開始起執(zhí)行。

第三篇：國有企業(yè)固定資產管理制度**有限公司

固定資產管理制度（試行）

第一章總則

第一條為加強**有限公司（以下簡稱“公司”）固定資產日常管理，防止國有資產流失，明確固定資產管理及使用的權責關系，根據國家有關法律法規(guī)及有關規(guī)定并結合公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度適用于集團公司及下屬全資子公司、控股子公司。

第三條公司固定資產實行統(tǒng)一管理、分級負責與歸口管理相結合的管理體制，做到誰使用、誰維護、誰保管。

第四條固定資產管理的主要任務是。建立健全固定資產管理制度，及時掌握各類固定資產的質量和使用情況，保障固定資產的安全、完整。

第五條固定資產是指為企業(yè)生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過12個月的有形資產。具體包括：

（一）房屋建筑物類。包括生產用、非生產用的廠房、辦公樓、宿舍、道路、圍墻等固定資產。

（二）生產設備、設施類：包括生產用的光伏電池板、逆變器等機械設備、運輸車輛、動力設備（及其管道）、通訊設備等固

—1—定資產。

（三）計算機網絡、電腦類。包括系統(tǒng)網絡及設備、計算機及外圍設備、數碼產品、通信設備等固定資產。

（四）辦公設備、用具用品類。包括視頻音像設備、復印機、打印機、傳真機、移動電話等固定資產，及單位價值高于200元、低于3000元，使用期限在一年以上的低值易耗品單，單位購臵和受贈的具有一定價值的各類藝術品等資產。

（五）生活設施類。包括公務用車、輔助車輛、電視機、空調器、辦公家具、福利設施、醫(yī)療器械等固定資產。

第二章相關部門職責

第六條資產管理部是公司固定資產的管理部門，履行以下主要職責：

（一）制訂集團公司及各子公司統(tǒng)一的固定資產目錄，按照固定資產類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門、存放地點對公司全部固定資產進行統(tǒng)一編號。

（二）定期對固定資產進行實地清查盤點，每年至少全面清點一次，保證卡、賬、物相符。

（三）對固定資產的報廢、出售等工作，會同財務部門提出書面審核意見。

（四）督促固定資產直接責任部門建立固定資產明細賬，協(xié)

—2—調、監(jiān)督和檢查各部門的固定資產管理工作。

第七條集團公司總經理辦公室、各子公司綜合部是公司固定資產的直接負責部門，履行以下主要職責：

（一）負責本單位的固定資產管理工作，設臵專職設備管理員，每臺設備要明確使用、保管、維護的責任者。

（二）按照統(tǒng)一要求建立本單位固定資產明細帳，固定資產出現變化時及時調整明細賬。

（三）嚴格執(zhí)行技術操作規(guī)程和維護保養(yǎng)制度，確保設備的完好、清潔、潤滑和安全使用。根據固定資產的使用情況，組織編制設備修維計劃，按期編報設備更新計劃。

（四）根據資產管理部的要求定期組織固定資產的盤點，做到帳、物相符。

第八條集團公司財務部及各子公司財務部履行下列職責：

（一）建立固定資產會計賬簿，統(tǒng)管固定資產總賬核算與明細核算，對集團公司及各子公司的每一項固定資產定制固定資產卡片。

（二）辦理固定資產增減變動手續(xù)，及時、準確的進行會計核算。

（三）負責對固定資產進行折舊管理，每月按時計提固定資產折舊，保證固定資產的完整性。

—3—

（四）參與固定資產的購臵、使用、報廢全過程的監(jiān)督，會同資產管理部定期對固定資產進行盤點，按規(guī)定辦理盤盈、盤虧、報廢審批手續(xù)，審核編制固定資產修理、報廢計劃。

第三章購臵

第九條集團公司及各子公司根據生產、經營需要購臵固定資產，必須提前向主管部門提出申請，由資產管理部、財務部會簽后報經總經理、董事長批準，由相關部門簽訂合同負責購臵。

第十條購設備進廠后，由購買單位開箱檢查、驗收，設備安裝完畢后將購臵申請、合同、發(fā)票、入庫單據及時報財務入賬，并報直接負責部門登記，建立固定資產明細賬。

第十一條子公司可根據集團公司統(tǒng)一安排建造固定資產。公司自行建造的固定資產，在工程完工后，財務部門根據竣工決算書轉增固定資產。

第四章使用及保管

第十二條固定資產由使用部門負責保管，使用部門對固定資產的安全完整負直接責任。

第十三條集團公司總經理辦公室、子公司綜合部，按照每一固定資產登記對象建立固定資產明細賬。明細賬至少一式三份，其中財務部門保存正本一份，固定資產管理和使用部門各保存副

—4—本一份，每月度需核對一致。

第十四條固定資產明細賬記錄的內容應包括但不限于資產名稱、規(guī)格型號、生產制造單位、數量，預計使用年限、使用部門、存臵處所、資產入賬價值及其變動情況等（詳見附表一）。

第十五條固定資產使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出應當按照財務制度納入公司預算。后續(xù)支出范圍包括固定資產維護、修理或更新改造發(fā)生的支出。

第十六條固定資產價值發(fā)生變動時，財務部門應及時通知直接負責部門及資產管理部，對固定資產明細賬做相應變動記載；固定資產實物形態(tài)發(fā)生變動時，直接負責部門應及時通知財務部及資產管理部，對固定資產明細賬做相應變動記載。

第十七條使用部門應制訂固定資產操作（使用）規(guī)程，并按規(guī)程操作（使用）固定資產，定期維護和保養(yǎng)固定資產。

第十八條固定資產的維修：

（一）固定資產的維修分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機器設備全面拆卸更換主要部件。此外均為中小修理。

（二）固定資產的中小修理由使用部門提出維修計劃，由資產管理部和財務部會審后，報總經理批準實施。

（三）固定資產的大修應由使用部門編制大修計劃及預算，納入公司財務預算管理。大修計劃由財務部門列入公司年度財務

—5—預算草案報公司董事會、股東審批后執(zhí)行。計劃外的大修需審批至董事長。

第五章清查

第十九條公司建立固定資產清查盤點制度。資產管理部與財務部應定期對公司固定資產進行全面或局部的清查盤點，每年年末應當進行一次全面清查。發(fā)現重大資產損益，或有其他重要問題的，按程序報送決策機構審批。

第二十條遇有下列情況，應當對有關固定資產進行全部或部分的臨時清查：

（一）專職經管固定資產的人員調動工作；

（二）因機構、業(yè)務變動，辦理財產交接；

（三）固定資產發(fā)生非常損失事故；

（四）單位負責人根據工作需要決定進行的臨時抽查。第二十一條根據固定資產清查的范圍和任務，成立由資產管理部、財務部門、直接負責部門、使用部門、技術人員和實物保管人員參加的清查小組。組長由公司總經理或其指派的人員擔任。

第二十二條對固定資產進行清查以前，財務部門必須檢查有關財產增減變動的憑證是否齊全，如有尚未入賬的會計事項，應當及時入賬，做到清查前的賬目相符。

—6—第二十三條經管固定資產的人員，在清查以前，應當將所經管的固定資產進行整理，對尚未點驗入庫和應當調撥出庫的固定資產，盡可能做好入庫和出庫手續(xù)，避免發(fā)生重點、漏點等差錯。

第二十四條固定資產清查應當逐一點清實物，包括查明固定資產的實有數與賬面結存數是否相符，固定資產的保管、使用、維修、報廢和轉讓等情況是否正常等等。發(fā)現沒有入賬的固定資產，應當查明原因，及時入賬。在清查中發(fā)現毀損情況，應當查明毀損的程度、原因和責任以后，形成書面文件，并提出處理意見。

第二十五條財務部門根據清查結果與固定資產會計賬進行核對。如發(fā)現盤存數與賬存數不一致的時候，應該及時查明原因，必要時進行復查或由經管財產的人員做出書面報告。

第二十六條對清查出的固定資產短缺和溢余，經查明核實以后，經資產清查小組審核，報公司總經理審批。財務部門根據審查核實后的清查結果和審批意見，按照會計制度的規(guī)定，做賬務的調整，使賬簿記錄與實際盤存的資料一致。

第六章處臵第一節(jié)轉讓

—7—第二十七條凡列入公司的固定資產，未經公司主管領導和總經理批準，任何單位不得擅自調拔、轉移、借出和出售。

第二十八條公司內部設備的調撥與轉移，必須通過主管部門辦理資產轉移手續(xù)，同時由調出、調入單位的雙方負責人及經辦人簽字，報總經理、董事長批準同意后由財務部門辦理轉帳手續(xù)，并通知相關的會計進行賬、卡交接。

第二十九條公司閑臵固定資產可以對外轉讓。轉讓固定資產應按照國有資產評估管理的有關規(guī)定選擇中介機構進行評估作價。

第三十條固定資產轉讓應遵循公開、公平、公正的原則，根據實際情況選用拍賣、協(xié)議等轉讓方式。

通過協(xié)議方式轉讓固定資產的，轉讓價格原則上不得低于評估價。

通過拍賣方式轉讓固定資產的，應廣泛征集受讓方，以有利價格拍賣轉讓。

第三十一條

固定資產轉讓后，所屬單位應及時取得有關憑證，收回資金。

第二節(jié)報廢

第三十二條固定資產在下列情況下，企業(yè)可申請報廢處理：

（一）達到設計使用年限主要結構陳舊、耗能高，且不能改

—8—造利用的。

（二）達到規(guī)定折舊年限并提足折舊。

（三）損壞嚴重無法修復或繼續(xù)使用要發(fā)生危險的。

（四）老化失效，性能低劣無修復價值的。

（五）遭受自然災害或突發(fā)意外事故等情況造成主體設備毀損，無法修復。

（六）國家規(guī)定強制更新淘汰。

（七）由于技術進步失去使用價值。

第三十三條固定資產報廢由固定資產使用部門提出申請，并經財務部門、管理部門審核后報公司總經理審批后，向公司股東及省國資委提出報廢申請。

第三十四條因事故報廢的固定資產，辦理報廢手續(xù)時應出具事故處理報告。參加保險的固定資產報廢應在完成保險賠償手續(xù)后方可辦理報廢手續(xù)。

第三十五條固定資產報廢后，必須立即停止使用。直接負責部門應及時建立報廢固定資產管理臺賬，并進行妥善處理。

第三節(jié)其他處臵

第三十六條以固定資產對外投資，應當符合法律規(guī)定，并按照公司投資管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條對外捐贈固定資產，應當符合法律規(guī)定，并按

—9—照公司捐贈管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

第七章監(jiān)督與責任

第三十八條公司財務部、資產管理部按照職責對所屬單位固定資產管理情況進行監(jiān)督檢查。公司審計部門對固定資產的使用和處臵進行審計。

第三十九條對違規(guī)保管、使用造成固定資產損失的以及未將固定資產登記入賬等的行為，給予批評教育，并責令改正。在固定資產管理和處臵中弄虛作假、串通舞弊、假公濟私和嚴重失職的，按照公司違紀違規(guī)行為處分規(guī)定給予處分。

第八章附則

第四十條本制度由公司資產部負責解釋。第四十一條本制度自印發(fā)之日起施行。

第四十二條本制度試行期為一年，試行期滿后另行頒布實施。

—10—

第四篇：小企業(yè)準則和制度資產區(qū)別1、現金

小企業(yè)會計制度中，規(guī)定每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現的現金短缺或溢余，應當計入當期損益，與小企業(yè)會計準則相比，少了待處理財產損益這個過程。即會計入賬不經過待處理財產損益這個科目，短缺直接計入其他應收款、現金或管理費用，溢余直接計入其他應付款或營業(yè)外收入。

2、短期投資

短期投資持有期間所收到的股利、利息等，小企業(yè)會計制度規(guī)定不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。而準則中說明，短期投資在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。

3、應收及預付款項

小企業(yè)會計準則中，應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額入賬。小企業(yè)會計制度中應收票據科目，在收到、開出承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據的票面價值入賬。

小企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但在準則中規(guī)定可以計提壞賬準備。

4、存貨

小企業(yè)會計準則規(guī)定，外購存貨的成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用。在小企業(yè)會計制度中，從事商品流通的小企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用，不計入購入商品的實際成本，應于發(fā)生時確認為當期的營業(yè)費用。

準則中規(guī)定對于低值易耗品和包裝物，應當在領用時按其成本計入生產成本或管理費用、銷售費用、其他業(yè)務支出。小企業(yè)會計制度中說明，一次攤銷的低值易耗品。在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用，而分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。分次攤銷有關成本費用時，借記有關成本費用科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。如果低值易耗品已經發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應將其賬面價值，全部轉入當期成本、費用。

出租或出借低值易耗品和包裝物，不需要結轉其成本，但應當進行備查登記。但在制度中則規(guī)定，出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時，應結轉成本，借記“其他業(yè)務支出”科目（出租包裝物），借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。

5、長期股權投資

準則中規(guī)定長期股權投資應當采用成本法進行會計處理，而制度中根據對被投資單位的影響程度，分別采用成本法和權益法核算。

6、固定資產

小企業(yè)會計準則中外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及相關的運輸費、裝卸費、安裝費等，但不包括按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額。制度中固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值，取得時的成本包括買價、進口關稅等稅金、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用的狀態(tài)前所必要的支出。

第五篇：小企業(yè)生物資產管理實務小企業(yè)生物資產管理實務

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第一節(jié)生物資產概述

知識點1：生物資產概述

一、生物資產的概念及特征

生物資產是指與農業(yè)生產相關的有生命的（即活的）動物和植物。

第一，轉化性和自然增殖性。生物資產最基本的特征是具有生物轉化性和自然增殖性。生物資產是有生命的動物或植物，有生命的動物和植物具有能夠進行生物轉化的能力。生物轉化，是指導致生物資產質量或數量發(fā)生變化的生長、蛻化、生產和繁殖的過程。在生物轉化的過程中，生物自身的價值往往又會增加。這種生物轉化能力、自然增殖的特性是其他通常意義上的資產（如存貨、固定資產、無形資產等）所不具有的。

第二，階段性。生物資產在生長的過程中，都會經歷繁育、成長、成熟、蛻化、消亡這幾個階段。

第三，周期性。生物資產的生物學年、生命周期與會計年度可能不一致，對其進行會計期間假設時必須考慮生命周期的特點。

第四，多樣性。不同類型的生物資產生長、發(fā)育、繁殖規(guī)律和周期差異十分顯著，例如動物和植物具有完全不同的生長發(fā)育規(guī)律，畜禽通過養(yǎng)殖及自身生長由種苗變成成年畜禽，并可以不斷進行繁殖成群；花苗通過培植由幼苗長成花卉等。

第五，雙重資產特性。生物資產具有流動資產和長期資產的雙重特性，而且可以相互轉化。

第六，未來經濟利益不確定性。生物資產在存續(xù)期間具有較大的風險，如農作物受自然條件的制約，特別是自然災害如洪水、瘟疫等對農作物的生長發(fā)育以及產出危害較大，動物的疾病發(fā)生等使得生物資產的未來經濟利益具有很大的不確定性。

第七，生物資產在存續(xù)期間需要連續(xù)不斷地投入，才能維持生物資產活體的存在，如果中斷投入，將影響生物資產的生存及其收獲品的數量和質量，因此生物資產的后續(xù)支出數額通常比較大。

二、生物資產的分類

小企業(yè)可以根據分類標準不同，將生物資產分為以下幾種類別：

1.按生物學特性，生物資產可以分為動物和植物。

2.按生長周期長短，生物資產可以分為一年生生物和多年生生物。

3.按價值轉移方式的不同，生物資產可分為消耗性生物資產、生產性生物資產。

三、農業(yè)企業(yè)財務管理中存在的問題

1.缺乏科學的會計核算方法，會計報表失真

由于農業(yè)企業(yè)財務管理人員素質較低，很多企業(yè)不能夠實行電算化財務管理，很多企業(yè)沒有嚴格按照國家會計制度要求設置賬戶、核算公司經營情況。同時企業(yè)會計報表

必須真實反映自身一定時期內生產經營成果的財務狀況，它是企業(yè)管理層了解企業(yè)運行情況并作出科學決策的依據。但不少農業(yè)企業(yè)缺乏對財務管理必要的監(jiān)督和管理機制，財務部門依據領導意見等做假賬，導致會計信息嚴重失真，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，也致使大量國有資產流失。

2.成本意識淡化，成本管理弱化

一些農業(yè)企業(yè)，因為成本意識不強，對于可控制的成本沒有認真對待，造成不必要的開支，從而使成本居高不下，企業(yè)逐年虧損，效益上不去。

3.會計監(jiān)督力度不夠，存在會計信息失真的問題

一方面，農業(yè)生產活動受自然條件的影響較大，人類無法預測和預防一些不利自然事項的發(fā)生，不能對農產品生產的全過程進行有效控制和監(jiān)督，因而無法保證農業(yè)生產活動的會計計量與記錄的準確性，導致會計信息失真。另一方面，作為土地承包者的農戶與家庭農場，在自主經營模式下，完全可以自己占有、支配完成承包任務后剩余的部分，而反映農業(yè)生產活動會計信息的準確與失真對各承包戶的利益并沒有多大的利害關系，利益激勵機制的缺乏進一步導致了會計信息的失真。

農業(yè)企業(yè)規(guī)模相對較小，生物資產的管理存在嚴重的缺失，而從成本效益的角度考慮，生物資產的管理短期內很難有飛躍式發(fā)展。因此本專題著重從會計的角度講解小企業(yè)生物資產的確認和初始計量、后續(xù)計量以及收獲和處置。

第二節(jié)生物資產會計

知識點2：消耗性生物資產會計

一、消耗性生物資產

消耗性生物資產，是指小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。農業(yè)小企業(yè)為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的消耗性生物資產屬于小企業(yè)存貨。

（一）消耗性生物資產的初始計量

1.外購的消耗性生物資產

外購的消耗性生物資產的成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產的其他支出。

外購的消耗性生物資產按應計入消耗性生物資產成本的金額，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

【例8-1】

某養(yǎng)豬場遵循市政府關于保障節(jié)日市場肉食品供應關系的指示精神，組織了一批育肥畜1500頭，以滿足節(jié)日市場供應，支付對方總價款800000元，其他各種相關費用50000元。該養(yǎng)豬場采用小企業(yè)會計準則核算，養(yǎng)豬場應編制如下會計分錄：

借：消耗性生物資產

850000

貸：銀行存款

850000

2.自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產

（1）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用的種子、肥料、農藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。

自行栽培的大田作物和蔬菜，應按收獲前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

（2）自行營造的林木類消耗性生物資產的成本，包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育

費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用。

自行營造的林木類消耗性生物資產，應按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

（3）自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。水產養(yǎng)殖的動物和植物的成本，包括在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。

自行繁殖的育肥畜、水產養(yǎng)殖的動植物，應按出售前發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

農業(yè)生產過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產的費用，按應分配的金額，借記“消耗性生物資產”，貸記“生產成本”科目。

【例8-2】

甲企業(yè)2010年3月使用一臺拖拉機翻耕土地100公頃用于小麥和玉米的種植，其中60公頃種植玉米、40公頃種植小麥。該拖拉機原值為60300元，預計凈殘值為300元，按照工作量法計提折舊，預計可以翻耕土地6000公頃。甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準則核算，甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

應當計提的拖拉機折舊＝（60300-300）÷6000×l00＝1000（元）

玉米應當分配的機械作業(yè)費＝1000÷（60＋40）×60＝600（元）

小麥應當分配的機械作業(yè)費＝1000÷（60＋40）×40＝400（元）

甲企業(yè)的賬務處理如下：

借：消耗性生物資產——玉米

600

——小麥

400

貸：累計折舊

l000

3.產畜或役畜淘汰轉為育肥畜

產畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借記“消耗性生物資產”，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產性生物資產”科目。

【例8-3】

2010年4月，甲企業(yè)自行繁殖的50頭種豬轉為育肥豬，此批種豬的賬面原價為500000元，已經計提的折舊為230000元。甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準則核算，甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

借：消耗性生物資產——育肥豬

270000

生產性生物資產累計折舊

230000

貸：生產性生物資產——成熟生產性生物資產（種豬）500000

（二）消耗性生物資產的后續(xù)支出

1.林木類生物資產補植

擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出，借記“消耗性生物資產”，貸記“銀行存款”等科目。

2.林木類消耗性生物資產達到郁閉后發(fā)生的管護費用

生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的之前，經過培植或飼養(yǎng)，其價值能夠繼續(xù)增加，因此飼養(yǎng)、管護費用應資本化，計入生物資產成本；而生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的后，為了維護或提高其使用效能，需要對其進行管護、飼養(yǎng)等，但此時的生物資產能夠產出農產品，帶來現實的經濟利益，因此所發(fā)生的這類后續(xù)支出應費用化，計入當期損益。

林木類消耗性生物資產達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

【例8-4】

甲林業(yè)有限責任公司下屬的乙林班統(tǒng)一組織培植管護一片森林，2×10年

3月，發(fā)生森林管護費用共計40000元，其中人員工資20000元，尚未支付；使用庫存肥料

16000元；管護設備折舊4000元。管護總面積為5000公頃，其中作為用材林的楊樹林共計4000公頃，已郁閉的占75%，其余的尚未郁閉；作為水土保持林的馬尾松共計1000公頃，全部已郁閉。假定管護費用按照森林面積比例進行分配。甲公司采用小企業(yè)會計準則核算，甲公司應編制如下會計分錄：

未郁閉楊樹林應分配共同費用的比例＝4000×（1－75%）÷5000＝0.2

已郁閉楊樹林應分配共同費用的比例＝4000×75%÷5000＝0.6

已郁閉馬尾松應分配共同費用的比例＝1000÷5000＝0.2

未郁閉楊樹林應分配的共同費用＝40000×0.2＝8000（元）

已郁閉楊樹林應分配的共同費用＝40000×0.6＝24000（元）

已郁閉馬尾松應分配的共同費用＝40000×0.2＝8000（元）

借：消耗性生物資產——用材林（楊樹）

8000

管理費用

32000

貸：應付職工薪酬

20000

原材料

16000

累計折舊

4000

（三）消耗性生物資產的收獲

消耗性生物資產收獲農產品后，其自身完全轉為農產品而不復存在，如肉豬宰殺后的豬肉、收獲后的蔬菜、用材林采伐后的木材等，企業(yè)應當在收獲時點將消耗性生物資產的賬面價值結轉為農產品的成本。消耗性生物資產收獲為農產品時，應按其賬面余額，借記“農產品”科目，貸記“消耗性生物資產”。

對于不通過入庫直接銷售的鮮活產品等，不需要轉入“農產品”等，銷售時按實際成本借記“主營業(yè)務成本”即可。

（四）消耗性生物資產的處置

出售消耗性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。按其賬面余額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“消耗性生物資產”。

知識點3：生產性生物資產會計

二、生產性生物資產

生產性生物資產，是指小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）為生產農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

（一）生產性生物資產的初始計量

1.外購的生產性生物資產

小企業(yè)外購的生產性生物資產，按照購買價款和相關稅費，借記“生產性生物資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額的，還應當借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目?！?/p>

企業(yè)一筆款項一次性購入多項生物資產時，購買過程中發(fā)生的相關稅費，應當按照各項生物資產的價款比例進行分配，分別確定各項生物資產的成本。

2.自行營造或繁殖的生產性生物資產

小企業(yè)自行營造或繁殖的生產性生物資產的成本，應當按照下列規(guī)定確定：

（1）自行營造的林木類生產性生物資產的成本，包括達到預定生產經營目的前發(fā)

生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。

（2）自行繁殖的產畜和役畜的成本，包括達到預定生產經營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。

自行營造的林木類生產性生物資產、自行繁殖的產畜和役畜，應按構成林木類生產性生物資產、產畜和役畜的成本，借記“生產性生物資產（未成熟生產性生物資產）”，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。

未成熟生產性生物資產達到預定生產經營目的時，按其賬面余額，借記“生產性生物資產（成熟生產性生物資產）”，貸記“生產性生物資產（未成熟生產性生物資產）”。

【例8-9】

甲企業(yè)自2×10年開始自行營造100公頃橡膠樹，當年發(fā)生種苗費189000元，平整土地和定植所需的機械作業(yè)費55500元，定植當年撫育使用庫存肥料及農藥250500元、人員工資等450000元。該橡膠樹達到正常生產期為6年，從定植后至2016年共發(fā)生管護費用2415000元，全部以銀行存款支付。甲企業(yè)采用小企業(yè)會計準則核算，甲企業(yè)