存貨專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

xxxxxx股份有限公司有關(guān)年終存貨盤點(diǎn)狀況的審計(jì)報(bào)告xx審xxxx第xxx號(hào)審計(jì)部xxxx年xx月xx日文獻(xiàn)簽收狀況項(xiàng)目簽名日期簽收部

門聲明以上文獻(xiàn)已簽收,我們將對(duì)報(bào)告中所反映的狀況進(jìn)行認(rèn)真考慮,并努力對(duì)可行項(xiàng)目進(jìn)行改善,并將持續(xù)改善狀況反饋審計(jì)部。有關(guān)年終存貨盤點(diǎn)工作的審計(jì)報(bào)告xx審xxxx第xxx號(hào)根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)目的及范疇：本次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評(píng)價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行狀況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。一、存貨盤存成果。截止xxx年終，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬元（含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細(xì)以下：表1單位：萬元類別

差別因素原材料半成品產(chǎn)成品低值易耗品總計(jì)盤虧盤盈盤虧盤盈盤虧盤盈盤虧盤盈盤虧盤盈編碼問題-4.971.29-0.720.250.34-5.691.88系統(tǒng)差別-0.390.11-0.14-0.520.11BOM及換算差別-0.5822.63-0.5822.63前期差別-0.180.1710.4-0.030.01-0.2010.58收發(fā)貨差別-0.394.670.300.95-0.395.92采購備品未入賬0.460.000.46其它-1.465.44-0.992.42-0.01-2.467.85在制品-0.241.19-0.241.19總計(jì)-7.9634.75-1.8513.37-0.011.29-0.030.01-10.0950.62審計(jì)發(fā)現(xiàn)：(1)前期差別形成盤盈xx萬元，其因素是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的辦法計(jì)入盤存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行具體盤存，如此形成差別xx萬元。建議：盤點(diǎn)辦法變化時(shí)所擬定的差別應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)節(jié)，不必年末時(shí)再做賬目調(diào)節(jié)。(2)BOM及換算差別形成盤盈近xxx萬元，其重要因素有：板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差別；邊角廢料的運(yùn)用；計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差別等；BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。建議：a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測(cè)工作，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（有關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供有關(guān)信息）；b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商擬定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)規(guī)定在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差別及時(shí)改善或進(jìn)行賬目調(diào)節(jié)。(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差別形成盤盈近xx萬元，重要因素有：工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤；已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))；建議：物控倉管人員應(yīng)規(guī)定有關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的狀況進(jìn)行核算，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行完整統(tǒng)計(jì)。(4)部份盤虧物料明細(xì)：表2單位：萬元存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號(hào)BOM及換算差別編碼問題并庫前期差別收發(fā)貨差別系統(tǒng)差別其它累計(jì)TPT膠膜楓華-3.97-3.97鋁材46*30-0.95-0.95EVA膠膜楓華1*200-0.69-0.69分體式家用熱泵主機(jī)KRS-1.5S-0.38-0.38天王支架及尾座TZC36-58-T07-0.35-0.35天王支架及尾座TZC30-58-T07-0.27-0.27天王左桶托ф460-0.21-0.21分體式空氣熱泵熱水器水箱KRS-200-W/A-0.21-0.21其它-0.58-0.13-0.05-0.20-0.19-0.52-1.20-2.88總計(jì)---0.58-5.69-0.05-0.20-0.40-0.52-2.46-9.91重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差別所引發(fā)的盤虧數(shù)據(jù)。本次盤點(diǎn)因收發(fā)因素產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。二、呆滯物料狀況。表3單位:萬元物料類別類別1年下列1-3年3-5年5年以上總計(jì)xx成品呆滯成品39.4340.2659.34139.03應(yīng)用產(chǎn)品15.1912.0727.27xx材料xx片1,186.651,186.65其它45.5988.5627.69161.84xx產(chǎn)品4.5825.5630.14xx匯總104.801,353.1087.031,544.93xx材料可代用物料7.8843.7211.808.1671.56可退廠家物料0.4929.5121.956.6658.61可報(bào)廢物料6.368.201.3415.90可代用PPR管件8.078.07報(bào)廢PPR0.612.663.27可代用維修配件工具0.040.751.011.80xx成品可折價(jià)產(chǎn)品0.8567.219.9478.00可報(bào)廢產(chǎn)品7.196.6613.85xx匯總9.22162.1059.9119.84251.07總計(jì)114.021,515.20146.9419.841,796.00根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過程。建議：（1）對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)解決，盡快收回資金。（2）本次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮與否可進(jìn)行物料代用；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮與否可使用代用的積壓品。（3）對(duì)由品管鑒定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢解決。（4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)施激勵(lì)方法，對(duì)主動(dòng)消化、解決呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。其它審計(jì)問題。1、物料存儲(chǔ)方面。審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適宜的整頓和排列，分辨不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)記。2、倉管人員工作移交方面。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)理解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全方面的盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上推行移交手續(xù)。審計(jì)建議：編制并公布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格推行。同時(shí)規(guī)定交接時(shí)應(yīng)有成本會(huì)計(jì)、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接統(tǒng)計(jì)。3、物料卡統(tǒng)計(jì)方面。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡統(tǒng)計(jì)不完整或統(tǒng)計(jì)不清晰。如鋁材倉存在較多這類狀況，重要因素有：人員認(rèn)識(shí)局限性，認(rèn)為靠近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記造成物料卡統(tǒng)計(jì)不完整。同時(shí)也存在物料卡統(tǒng)計(jì)不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆統(tǒng)計(jì)等。審計(jì)建議：公司實(shí)施永續(xù)盤存制度，以此確保賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)。4、盤點(diǎn)組織工作。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：a、部份監(jiān)盤人員未按規(guī)定參加監(jiān)盤或未對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月一日多個(gè)部門未參加光熱倉庫的監(jiān)盤。b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。審計(jì)建議：a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作，對(duì)因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停止、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重狀況對(duì)監(jiān)盤人員進(jìn)行處分，并在全廠范疇內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。b.對(duì)全部參加盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別規(guī)定監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤點(diǎn)知識(shí)考試。其它方面。對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差別及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決；財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作；物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)對(duì)對(duì)庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增加趨勢(shì)的物料作出具體闡明,必要時(shí)追溯至對(duì)應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對(duì)每月已解決的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行解決的物料作重點(diǎn)闡明。四