費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理審計(jì)業(yè)務(wù)方案

,審計(jì)業(yè)務(wù)方案,,,,,,,,,

,編制日期：2010年11月2日,,,,,,,,索引號(hào)：,

,審計(jì)項(xiàng)目,,,費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理審計(jì),,審計(jì)期間,From:2010-11-4,,審計(jì)類(lèi)型,定期審計(jì)

,被審計(jì)單位,,,,,,To:2010-11-13,,,

,審計(jì)目標(biāo),,,費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)資料完整、真實(shí)；費(fèi)用項(xiàng)目、類(lèi)別核算準(zhǔn)確；賬務(wù)處理及時(shí)、合規(guī)。,,,,審計(jì)人員,,

,審計(jì)范圍,,,管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是否合規(guī)；預(yù)提、待攤費(fèi)用披露的準(zhǔn)確；費(fèi)用歸集是否合理。,,,,審計(jì)依據(jù),費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,

,審計(jì)具體內(nèi)容：,,,,,,,,,

,序號(hào),時(shí)間安排,,項(xiàng)目?jī)?nèi)容,審計(jì)程序,,查核資料,配合部門(mén),計(jì)劃時(shí)間,底稿索引

,,Sch.,Act.,,,,,,,

,1,3,,A.管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用,A.1獲取相關(guān)費(fèi)用的明細(xì)分類(lèi)賬，根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬匯總編制《費(fèi)用明細(xì)表》，加計(jì)匯總，與相關(guān)費(fèi)用總賬數(shù)、管理報(bào)表發(fā)生額、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。,,費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬,財(cái)務(wù)部,,

,2,2,,,A.2根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的費(fèi)用明細(xì)表，編制《費(fèi)用比較分析表》，對(duì)主要明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，判斷其變動(dòng)合理性。對(duì)重大波動(dòng)和異常項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作出適當(dāng)處理。,,費(fèi)用明細(xì)表,財(cái)務(wù)部,,

,3,3,,,A.3根據(jù)《費(fèi)用比較分析表》，對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)科目的發(fā)生額進(jìn)行勾稽關(guān)系與交叉分析，如有不符應(yīng)查明原因并作出相應(yīng)的說(shuō)明或調(diào)整。,,費(fèi)用比較分析表,財(cái)務(wù)部,,

,4,2,,,A.4分析《費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬》記錄，檢查費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍。,,費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬,財(cái)務(wù)部,,

,5,2,,,A.5結(jié)合以上費(fèi)用審計(jì)內(nèi)容，檢查是否存在費(fèi)用分類(lèi)錯(cuò)誤，若有，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。,,費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬,財(cái)務(wù)部,,

,6,7,,,A.6根據(jù)《費(fèi)用比較分析表》檢查結(jié)果，編制《費(fèi)用檢查情況表》，對(duì)數(shù)額較大或變動(dòng)異常項(xiàng)目，檢查其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、原始憑證是否合法、審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確等。,,費(fèi)用比較分析表,財(cái)務(wù)部,,

,7,4,,,A.7檢查審計(jì)咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)（商業(yè)保險(xiǎn)）是否有合同/協(xié)議、或會(huì)議通知等支持性文件，會(huì)計(jì)處理是否正確？,,費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬,財(cái)務(wù)部,,

,8,4,,A.管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用,A.8檢查差旅費(fèi)、聚餐費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、車(chē)補(bǔ)等是否存在事先申請(qǐng)，審批手續(xù)是否完整；是否存在超過(guò)規(guī)定限額的費(fèi)用支出？,,費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬,財(cái)務(wù)部,,

,9,3,,,A.9抽查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，是否存在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的跨期入賬？并統(tǒng)計(jì)跨期入賬的金額。,,費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬,財(cái)務(wù)部,,

,10,2,,,A.10根據(jù)《費(fèi)用明細(xì)表》審計(jì)期間各費(fèi)用項(xiàng)目每月匯總數(shù)，與預(yù)算進(jìn)行比較，是否存在超預(yù)算費(fèi)用支出？若有，是否存在預(yù)算外申請(qǐng)。,,費(fèi)用明細(xì)表、費(fèi)用預(yù)算,財(cái)務(wù)部,,

,11,2,,B.預(yù)提費(fèi)用,B.1根據(jù)《預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬》編制《預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》，加計(jì)匯總，與總賬、明細(xì)賬合計(jì)、管理報(bào)表披露核對(duì)是否一致。,,預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬,財(cái)務(wù)部,,

,12,4,,,B.2核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)《預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》編制《預(yù)提費(fèi)用比較分析表》，對(duì)主要明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，判斷其變動(dòng)合理性。對(duì)重大波動(dòng)和異常項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作出適當(dāng)處理。,,預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,財(cái)務(wù)部,,

,13,4,,,B.3根據(jù)以前期間《預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》，抽查各費(fèi)用子項(xiàng)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)時(shí)是否及時(shí)沖抵“預(yù)提費(fèi)用”；是否存在已預(yù)提未及時(shí)沖銷(xiāo)或長(zhǎng)期掛賬情況。,,預(yù)提費(fèi)用表、費(fèi)用明細(xì)賬,財(cái)務(wù)部,,

,14,4,,,B.4根據(jù)《預(yù)提費(fèi)用比較分析表》中大額或異常項(xiàng)目，抽取原始憑證，并分析原始憑證的完整性、合法性；審批手續(xù)、權(quán)限合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確等。,,預(yù)提費(fèi)用比較分析表,財(cái)務(wù)部,,

,15,2,,B.預(yù)提費(fèi)用,B.5根據(jù)《預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬》，檢查是否存在不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因。,,預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬,財(cái)務(wù)部,,

,16,2,,C.待攤費(fèi)用,C.1根據(jù)《待攤費(fèi)用明細(xì)賬》，編制《待攤費(fèi)用明細(xì)表》，加計(jì)匯總，與總賬、明細(xì)賬合計(jì)、管理報(bào)表數(shù)據(jù)核對(duì)是否一致。若不一致，應(yīng)查明原因。,,待攤費(fèi)用明細(xì)賬,財(cái)務(wù)部,,

,17,4,,,C.2根據(jù)《待攤費(fèi)用明細(xì)表》，編制《待攤費(fèi)用比較分析表》，對(duì)主要明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，判斷其變動(dòng)合理性。對(duì)重大波動(dòng)和異常項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作出適當(dāng)處理。,,待攤費(fèi)用明細(xì)表,財(cái)務(wù)部,,

,18,4,,,C.3根據(jù)《待攤費(fèi)用比較分析表》，抽查大額、異常項(xiàng)目發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，檢查發(fā)生額的準(zhǔn)確性，并與對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行核對(duì)。,,待攤費(fèi)用比較分析表、費(fèi)用明細(xì)賬,財(cái)務(wù)部,,

,19,3,,,C.4根據(jù)《待攤費(fèi)用明細(xì)賬》，檢查待攤費(fèi)用的受益期的相關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用及其攤銷(xiāo)方法是否合理。并驗(yàn)證待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。,,待攤費(fèi)用明細(xì)賬,財(cái)務(wù)部,,

,20,3,,,C.5根據(jù)《待攤費(fèi)用明細(xì)賬》，檢查是否存在不屬于待攤費(fèi)用的事項(xiàng)，或是否有長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)建議被審計(jì)單位作出調(diào)整。,,待攤費(fèi)用明細(xì)賬,財(cái)務(wù)部,,

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,"Remarks:此次審計(jì)主要注意以下內(nèi)容：

（1）費(fèi)用列支合理、準(zhǔn)確；不存在分類(lèi)錯(cuò)誤或超規(guī)定限額的費(fèi)用性支出項(xiàng)目；

（2）不存在長(zhǎng)期掛賬的預(yù)提費(fèi)用、或不屬于預(yù)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或