2019年初級審計師審計理論與實務真題及答案

內容為網上收集整理，如有侵權請聯(lián)系刪除內容為網上收集整理，如有侵權請聯(lián)系刪除內容為網上收集整理，如有侵權請聯(lián)系刪除2019年初級審計師審計理論與實務真題及答案單項選擇題第1題、下列有關我國國家審計的表述中，正確的是()。A.各級人民政府設立審計機關B.國家審計是國家治理的一項重要制度安排C.國家審計監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督可以相互替代D.確立我國國家審計監(jiān)督制度最權威的法律是《中華人民共和國審計法》

參考答案：B答案解析：“縣級以上的”地方各級人民政府設立審計機關，A錯誤;在我國，經濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等，相互配合，不能替代，C錯誤;確立我國國家審計監(jiān)督制度最權威的法律是《中華人民共和國憲法》，D錯誤。第2題、下列有關內部審計的表述中，錯誤的是()。A.內部審計領域廣泛、方法多樣B.內部審計人員沒有保持獨立性的要求C.內部審計為董事會或最高管理層提供服務D.內部審計能夠促進完善內部控制和風險管理

參考答案：B答案解析：獨立性是審計的本質特征，無論是內部審計還是國家審計、社會審計，都要保持獨立性。第3題、根據我國審計法律制度規(guī)定，下列各項中，不屬于審計機關職責范圍的是()。A.對減稅降費政策貫徹落實情況進行審計監(jiān)督B.核查社會審計機構對民營企業(yè)出具的審計報告C.對中國紅十字會管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計監(jiān)督D.對領導干部任職期間履行自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況進行審計監(jiān)督

參考答案：B答案解析：審計機關對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計,A正確;審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督,C正確;審計機關對地方各級黨委和政府主要負責人，以及各級承擔自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護工作的部門(單位)主要負責人，在任職期間履行自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況，進行審計監(jiān)督,D正確;社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的，審計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查,B錯誤。第4題、下列有關《中華人民共和國審計法》所規(guī)定法律責任的表述中，正確的是()。A.包括相應的民事責任B.以行政責任為主，不包括刑事責任C.范圍涉及國家審計、內部審計和社會審計D.主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

參考答案：D答案解析：審計法是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員。AB選項，以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。C選項，只涉及國家審計。第5題、下列關于審計準則的表述中，正確的是()。A.審計準則是評價審計事項的事實依據B.審計準則是明確被審計單位責任的依據C.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

參考答案：D答案解析：A選項，審計證據是評價審計事項的事實根據C選項，審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據。審計準則、審計質量控制標準和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。第6題、審計機關和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是()。A.執(zhí)行專項審計調查任務B.配合有關部門查處案件C.制定審計機關財務管理制度D.與有關部門共同辦理檢查事項

參考答案：A答案解析：準則中明確規(guī)定了審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項;我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務，故A正確。第7題、下列關于審計目標的表述中，錯誤的是()。A.審計目標是審計行為的出發(fā)點B.審計人員圍繞審計目標收集充分可靠的審計證據C.審計目標的確定不影響審計標準的選擇D.審計人員依據審計目標確定審計范圍和內容

參考答案：C答案解析：審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。在計劃階段，審計人員首先要確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。選項C錯誤。第8題、下列有關國家審計工作方案和實施方案的表述中，正確的是()。A.審計工作方案一般依據審計實施方案編制B.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時無需調整審計實施方案C.被審計單位及其相關情況發(fā)生重大變化時需調整審計實施方案D.審計組調整審計實施方案中的審計重點，應報經審計機關業(yè)務部門批準

參考答案：C答案解析：國家審計程序通常(依次)包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段，故實施方案在工作方案之后，A錯誤;遇有下列情形之一的，審計組應當及時調整審計實施方案：(1)年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的。(2)審計目標發(fā)生重大變化的。(3)重要審計事項發(fā)生變化的。(4)被審計單位及其相關情況發(fā)生重大變化的。(5)審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的。(6)需要調整的其他情形。故B錯誤C是正確;審計組調整審計實施方案中的審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結束時間，應當報經審計機關主要負責人批準，D錯誤。第9題、下列有關審計證據可靠性的表述中，錯誤的是()。A.審計證據可靠性是對審計證據數量的衡量B.不同來源或不同形式的審計證據相互印證時，審計證據較具可靠性C.審計證據越能真實客觀地反映審計事項的實際情況，證據就越可靠D.審計證據的可靠性與取證程序、審計人員的工作能力和經驗密切相關

參考答案：A答案解析：可靠性是指證據的可信程度，是對審計證據質量的衡量。第10題、審計人員對存貨進行監(jiān)盤取得的證據屬于()。A.視聽證據B.鑒定證據C.實物證據D.環(huán)境證據

參考答案：C答案解析：實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產的存在性。第11題、下列有關審計工作底稿的表述中，正確的是()。A.非重大事項的審計工作底稿不用進行復核B.國家審計的審計工作底稿是行政復議的重要佐證資料C.一個審計事項只能編制一份審計工作底稿D.審計工作底稿所附的相關證明材料如有矛盾，應予以舍棄

參考答案：B答案解析：選項A，任何審計工作底稿都必須進行復核;選項C，一個審計事項可能會編制多份審計工作底稿;選項D，審計工作底稿所附的相關證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第12題、下列有關審計取證方法的表述中，正確的是()。A.順查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大、內部控制系統(tǒng)較健全的被審計單位B.審計取證方法按照審查經濟業(yè)務和會計資料的范圍分類，可分為順查法和逆查法C.由于逆查法一般不要求對審計事項進行全面的詳細審查，因此可能遺漏重要的錯弊事項D.抽查法即局部審計，是指對被審計單位審計期內的部分財務收支及有關經濟活動進行審計

參考答案：C答案解析：順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位，A錯誤;審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法，B錯誤;抽查法不同于局部審計,D錯誤。第13題、在財務報表審計中，不適合運用分析方法的情形是()。A.審計準備階段識別審計風險B.審計準備階段發(fā)現(xiàn)財務報表項目的異常波動C.審計實施階段確認某筆應收賬款是否真實存在D.審計終結階段對財務報表進行總體復核

參考答案：C答案解析：分析方法是研究財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。分析法無法針對某一筆業(yè)務的實際發(fā)生情況收集證據。第14題、下列各項內部控制活動中，屬于業(yè)務授權控制的是()。A.確定產品售價需經批準B.對固定資產進行定期盤點C.采購員不能兼任出納工作D.定期進行表賬證之間的核對

參考答案：A答案解析：業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超過常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產購置、股票的發(fā)行等。所以選項A屬于業(yè)務授權控制。第15題、下列各項中，屬于內部控制中的控制活動要素的是()。A.組織結構B.職責分工C.管理層制度D.人力資源制度

參考答案：B答案解析：控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。ACD選項屬于控制環(huán)境第16題、下列有關內部審計報告的表述，錯誤的是()。A.內部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字資料B.內部審計報告內容無須包括審計概況和審計建議C.內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章D.內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的機構或人員

參考答案：B答案解析：內部審計報告的正文是審計報告的核心內容，主要包括審計概況、審計依據、審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計意見和審計建議等內容。第17題、根據《中華人民共和國審計法》，被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是()。A.最高國家審計機關B.該審計機關的本級人民政府C.該審計機關的上級人民政府D.該審計機關的上級審計機關

參考答案：B答案解析：被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B正確。第18題、下列有關績效審計中分析方法的表述，正確的是()。A.標桿法是根據實際產出成果評價被審計項目的目標是否實現(xiàn)B.成本效益分析是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值C.回歸分析是對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析D.時間序列分析法包括指數平滑分析、趨勢平均分析、描述性統(tǒng)計分析等

參考答案：C答案解析：標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。其核心是確定最佳的實踐標準，A錯誤;成本效益分析是在分析計算成本與效益的基礎上，比較成本與效益之間的貨幣金額關系，目的是確定被審計單位或審計項目的效益是否超過了成本，B錯誤;回歸分析是對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律,C正確;時間序列分析是指把觀察或記錄下來的一組按時間先后順序排列起來的數據進行分析，找出趨勢，并進行比較的方法，D錯誤第19題、在銷售與收款循環(huán)中，批準賒銷信用與銷售相互獨立，主要是為了防止()。A.商品被盜竊B.貸款被貪污C.增加信用風險D.漏記銷售業(yè)務

參考答案：C答案解析：批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大。第20題、下列有關審計風險的表述中，正確的是()。A.重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險C.控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果成正向關系

參考答案：C答案解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(A錯誤);認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險(B錯誤);在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系(D錯誤)。第21題、下列各項中屬于與所審計期間各類交易和事項相關的審計目標的是()。A.存在B.截止C.權利和義務D.計價和分攤

參考答案：B答案解析：與所審計期間各類交易和事項相關的審計目標包括發(fā)生、完整性、準確性、截止和分類。第22題、下列有關應收賬款函證程序的表述中，正確的是()。A.如果應收賬款余額較大，應采用消極式函證B.如果采用消極式函證，對于未收到客戶回復的應再次發(fā)函C.如果銷售與收款內部控制有缺陷，適當縮減函證的范圍和數量D.如果上一年度函證發(fā)現(xiàn)重大差異，適當增大函證的范圍和數量

參考答案：D答案解析：對應收賬款金額較大的和有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題的可采用肯定式，A錯誤;肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，應再寄出第二次詢證函，B錯誤。如果內部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數量，C錯誤。第23題、被審計單位將固定資產建設期間發(fā)生的專項借款利息計入當期財務費用，可能導致被審計單位()。A.高估資產B.低估利潤C.低估費用D.高估負債

參考答案：B答案解析：被審計單位將固定資產建設期間發(fā)生的專項借款利息應計入“在建工程”，計入財務費用會高估費用，從而低估利潤。第24題、下列有關應付賬款審計的表述中，正確的是()。A.無需重點關注長期掛賬的賬戶B.將關聯(lián)單位的賬戶作為重點進行審查C.應付賬款的審計重點是關注其是否被高估D.要求被審計單位對余額小且長期未變動的賬戶予以核銷

參考答案：B答案解析：應該檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，A錯誤;多數企業(yè)對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，C錯誤;應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶，應審查總體所有項目，D錯誤。第25題、下列各項中，無法用于核實生產成本變動總體合理性的是()。A.分析各月產品成本總額變動B.分析各月研發(fā)支出的變動情況C.分析各月材料和產品成本差異率D.分析各月生產成本構成項目及其變動情況

參考答案：B答案解析：核實生產成本變動總體合理性的內容主要有：1.分析比較近期各年度和本年度各個月份主要產品生產成本和存貨余額及其構成的變動情況，以評價生產成本和期末存貨余額及其構成的總體合理性。2.分析比較各月材料和產品成本差異率，判斷是否存在人為調節(jié)生產成本和存貨余額的可能。3.分析比較近期各年度和本年度各個月份產品生產成本總額及單位生產成本，以判斷本期生產成本的總體合理性。4.分析比較近期各年度待處理財產損溢，判斷其總體合理性。5.分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構成，判斷制造費用及其構成的總體合理性。6.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性。第26題、下列有關存貨監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A.監(jiān)盤時間可安排在決算日前后B.審計人員在監(jiān)盤過程中應關注存貨質量C.對于產權不明確的存貨應加以必要的函證和核實D.盤點計劃應由被審計單位獨立制訂并執(zhí)行，審計人員隨機抽查

參考答案：D答案解析：選項D錯誤，應該要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃。第27題、被審計單位將下列各項材料采購過程中發(fā)生的支出計入材料采購成本，審計人員認為錯誤的是()。A.保險費B.購買價款C.業(yè)務招待費D.運輸費及裝卸費

參考答案：C答案解析：存貨的采購成本，包括買價和采購費用兩部分。買價即為發(fā)票價格;存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的貨物，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內稅金也應列入存貨采購成本。業(yè)務招待費計入管理費用。選項C錯誤。第28題、被審??單位有關貨幣資金業(yè)務的下列做法中，不適當的是()。A.現(xiàn)金日清月結B.支票的簽發(fā)與出納相互獨立C.財務報表附注中單獨披露使用受限的大額銀行存款D.將外幣財務報表折算差額列入資產負債表的盈余公積項下

參考答案：D答案解析：產生的外幣財務報表折算差額在資產負債表中所有者權益項目下單獨作為“外幣報表折算差額”項目列示。第29題、下列關于現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是()。A.多處存放的現(xiàn)金應同時進行全面清點B.現(xiàn)金監(jiān)盤的主要目的是確定現(xiàn)金的所有權C.現(xiàn)金監(jiān)盤應提前通知出納員以獲取對審計工作的配合D.審計人員應在會計主管和出納在場的情況下清點現(xiàn)金并進行記錄

參考答案：A答案解析：現(xiàn)金監(jiān)盤是為了確定庫存現(xiàn)金的實存數額和應有數額，選項B錯誤。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達不到監(jiān)盤的目的，選項C錯誤?，F(xiàn)金清點由出納員清點，審計人員只是監(jiān)盤，選項D錯誤。第30題、下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務存在較高錯報風險的是()。A.存在長期大額未達賬項B.財務專用章專人保管C.收到的現(xiàn)金及時解繳銀行D.開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持

參考答案：A答案解析：在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形，審計人員需要保持警覺：(1)被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同。(2)庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金。(3)銀行賬戶開立數量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配。(4)在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶。(5)企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶。(6)貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配(7)不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表(8)存在長期或大量銀行未達賬項。(9)銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”。(10)違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)(11)存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業(yè)務。(12)被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證。多項選擇題第31題、下列有關審計獨立性的表述中，正確的有()。A.獨立性是審計的本質特征B.獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立C.為保持獨立性，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等方面

參考答案：ABDE答案解析：獨立性是審計的本質特征，表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等多個方面。AE正確獨立性是審計的本質特征，表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等多個方面。B正確審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見。D正確內部審計工作的工作底稿是有參考價值的，C錯誤第32題、根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內部審計機構職責的有()。A.對與審計事項相關的外部供應商進行審計B.對本單位內部控制及風險管理情況進行審計C.對所屬單位的境外資產和境外經濟活動進行審計D.對本單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計E.對本單位內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計

參考答案：BCDE答案解析：根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責：1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計。(D正確)2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計。3.對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計。4.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計。5.對本單位及所屬單位的自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計。6.對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產和境外經濟活動進行審計。(C正確)7.對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計。8.對本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計。(B正確)9.對本單位內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計。(E正確)10.協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。11.對本單位所屬單位的內部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理。12.國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。第33題、根據《中華人民共和國審計法》，下列各項中，屬于審計機關權限的有()。A.凍結被審計單位在金融機構的銀行存款B.要求被審計單位配合審計事項的調查和取證C.要求被審計單位提供與財務收支相關的電子數據D.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告E.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定

參考答案：BCD答案解析：審計機關的權限(部分)如下：1.審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況(但不能直接凍結被審計單位在金融機構的銀行存款，A錯誤)社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報，不得制定限制向審計機關提供資料的規(guī)定。單位負責人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責。(C準確)2.審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。(D準確)3.審計機關進行審計時，有權向與審計事項有關的單位和個人進行調查，并取得有關證明材料(B準確)。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。6.審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。(而非廢止，E錯誤)第34題、下列行為中，符合審計人員職業(yè)道德要求的有()。A.隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題B.保持職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷C.向被審計單位推薦供應商并收取傭金D.通過后續(xù)教育和培訓提升專業(yè)勝任能力E.保守在審計中獲悉的被審計單位商業(yè)秘密

參考答案：BDE答案解析：審計人員在審計中不得隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不得向被審計單位推薦供應商并獲取與此相關的傭金。AC錯誤內部審計人員的職業(yè)道德的一般原則包括誠信正直、客觀、專業(yè)勝任能力和后續(xù)教育、保密等。第35題、審計時發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計機關可以采取的應對措施有()。A.依法采取保全措施B.向政府和有關部門報告C.沒收相關人員違法所得D.提請有關機關予以協(xié)助和配合E.增派具有相關經驗和能力的人員

參考答案：ABDE答案解析：發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關可以采取下列應對措施：(1)增派具有相關經驗和能力的人員。(E正確)(2)避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式。(3)擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域。(4)獲取必要的外部證據。(5)依法采取保全措施。(A正確)(6)提請有關機關予以協(xié)助和配合(D正確)(7)向政府和有關部門報告(B正確)(8)其他必要的應對措施第36題、審計機關在對某國有企業(yè)領導人員經濟責任履行情況進行審計時，可以選用的審計標準有()。A.社交媒體的相關消息和報道B.《中華人民共和國會計法》C.《中華人民共和國國家審計準則》D.被審計單位制定的生產經營目標E.《中華人民共和國審計法實施條例》

參考答案：BDE答案解析：審計標準必須具有客觀性，即審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據。此外，還要了解所選用的法律、法規(guī)等有無頒發(fā)補充規(guī)定、實施細則等。如果有，還應對照具體規(guī)定做出判斷。一般審計標準包括以下內容：1.法律、法規(guī);2.規(guī)章制度;3.預算、計劃、合同;4.業(yè)務規(guī)范、技術經濟標準。故A、C不符合題意。第37題、下列有關審計取證模式的表述中，正確的有()。A.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法B.賬目基礎審計不能解決全部審計風險問題C.制度基礎審計以檢查和評價內部控制系統(tǒng)為基礎D.風險基礎審計中審計風險取決于經營風險和檢查風險E.風險基礎審計需要對審計全過程中各種風險因素進行系統(tǒng)地分析和評價

參考答案：ABCE答案解析：賬目審計需要審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、財務報表等進行逐項審查，在審計環(huán)境和審計目標發(fā)生巨大變化的條件下，賬目基礎審計已無法兼顧審計質量和審計效率兩方面的要求，B正確;運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定及抽樣方法的選擇等是以內部控制系統(tǒng)的強弱，對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎的，A、C準確;風險基礎審計中審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，D錯誤;風險基礎(導向)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式，E準確。第38題、下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的有()。A.材料采購與驗收職責相分離B.建立員工招聘、培訓和考核制度C.根據企業(yè)生產經營特點建立恰當的組織結構D.經過授權的用戶才能獲得信息系統(tǒng)的訪問權限E.就影響內部控制發(fā)揮作用的事項與外部進行溝通

參考答案：AD答案解析：內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。其中：(1)控制環(huán)境包括：管理層的觀念和經營風格、組織結構(C不選)、董事會及其所屬審計委員會、員工的素質、人力資源制度(B不選)、外部影響;B、C屬于控制環(huán)境的內容;(2)控制活動一般包括業(yè)務授權控制(D正確)、職責分工控制(A正確)、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容;E選項為對控制的監(jiān)督的原則，對信息與溝通監(jiān)督的體現(xiàn)，所以E不選。第39題、根據中華人民共和國審計法規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關審計處理措施的有()。A.罰款B.警告、通報批評C.責令限期繳納應當上繳的款項D.責令限期退還被侵占的國有資產E.責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理

參考答案：CDE答案解析：審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：(1)責令限期繳納應當上繳的款項;(2)責令限期退還被侵占的國有資產;(3)責令限期退還違法所得。(4)責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理。(5)其他處理措施。審計處罰的種類包括：警告、通報批評;罰款;沒收違法所得;依法采取的其他處罰措施，選項AB屬于審計處罰第40題、按照《中華人民共和國國家審計準則》，下列有關審計計劃管理的表述中，正確的有()。A.獲得授權的審計機關應將授權事項列入年度審計項目計劃B.編制年度審計項目計劃時，應綜合考慮審計需求與可利用的審計資源C.法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目，可不列入年度審計計劃而直接組織實施D.年度審計項目計劃執(zhí)行過程中需對突發(fā)重大公共事件進行審計時，應按照原審批程序調整E.上級審計機關直接審計下級審計機關管轄范圍內的重大審計事項，應列入下級審計機關年度審計項目計劃

參考答案：ABD答案解析：對于上級審計機關審計管轄范圍內的審計事項，下級審計機關也可以提出授權申請，報有管轄權的上級審計機關審批，獲得授權的審計機關應當將授權的審計事項列入年度審計項目計劃，A正確;編制項目計劃，首先是要調查審計需求，結合審計需求與可利用的審計資源來綜合考慮確定年度審計項目，B正確;遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：①本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;②上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;突發(fā)重大公共事件需要進行審計的(D正確);③原定被審計對象發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的;④需要更換審計項目實施單位的;⑤審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調整的等。法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目、上級審計機關安排或者授權的審計項目必須將其納入項目計劃，C錯誤;上級審計機關直接審計下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項，應當列入上級審計機關年度審計項目計劃，并及時通知下級審計機關，E錯誤。第41題、下列銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動中，通常應當進行授權審批控制的有()。A.訂立合同B.發(fā)運商品C.核銷壞賬D.收回應收賬款E.銷售退回和折讓

參考答案：BCE答案解析：發(fā)送貨物只有在授權批準后才能進行，以防止向虛構的客戶發(fā)貨，B正確;核銷壞賬要經過專人進行審批，防止貪污銷售款，C正確;銷售價格、銷售條件、運費、退貨和折讓要經過授權批準，以防止銷售價格、退貨和折讓背離企業(yè)經營管理政策，E正確第42題、下列各項中，可能導致被審計單位虛增收入的有()。A.銷售退回后未進行會計處理B.將殘次品銷售所得確認為收入C.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售D.根據訂購單確認銷售收入E.在向被委托人發(fā)出委托代銷商品時即確認收入

參考答案：ACDE答案解析：選項B，將殘次品銷售所得本來就是屬于收入，不是虛增。企業(yè)虛增收入常見的情況有：①確認從未發(fā)生送貨的收入(C正確);②將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入;③發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認;④發(fā)送在產品確認為收入(E正確);⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產品(D正確);⑥虛構發(fā)票;⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨;⑧發(fā)送貨物的數量多于顧客訂購的數量;⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售;⑩商品退回不及時記錄等(A正確)。第43題、下列各項中，屬于營業(yè)收入審計的實質性程序的有()。A.檢查銷貨單是否連續(xù)編號B.比較各月營業(yè)收入的波動情況C.審查營業(yè)收入明細賬及相關憑證D.檢查是否定期向客戶寄送對賬單E.審查營業(yè)收入列報與披露的正確性

參考答案：BCE答案解析：對營業(yè)收入的審查主要是在銷售與收款循環(huán)內部控制測試的基礎上進行發(fā)生額細節(jié)測試，即實質性審查。審查時，取得或編制營業(yè)收入項目明細表，復核加計其正確性，并與報表數、總賬數、明細賬數核對，確定其一致性。AD屬于銷售與收款循環(huán)的內部控制中的信息傳遞程序控制的內容。第44題、下列有關應付賬款函證的表述中，適當的有()。A.函證不能完全查明未入賬的應付賬款B.函證是應付賬款審計中必不可少的審計程序C.如果回函結果存在差異，應認定應付賬款記錄存在錯誤D.函證時審計人員應預先從被審計單位取得供應商一覽表E.積極式函證中，如果債權人未回函，應進一步檢查相關憑證及支持性文件

參考答案：ADE答案解析：由于多數企業(yè)對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業(yè)務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項，A正確;內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證，B錯誤;將詢證函回函確認的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件。評價已記錄金額是否恰當，C錯誤;函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象，D正確;在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查，如果債務單位的復函與結欠金額有重大差異的，也應做進一步調查，E正確。第45題、下列各項中，表明被審計單位固定資產可能存在減值跡象的有()。A.當年購置了較多固定資產B.在清查盤點固定資產時發(fā)現(xiàn)盤虧C.現(xiàn)場觀察到某項固定資產毀損嚴重D.當年折舊費用較以前年度有較大變動E.當期某固定資產市價的跌幅明顯高于預期

參考答案：CE答案解析：存在下列跡象的，表明固定資產可能發(fā)生了減值，審計人員應予以重點關注：(1)固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。(2)企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境，以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響。(3)有證據表明固定資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。(4)固定資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。(5)其他表明固定資產可能已經發(fā)生減值的跡象。第46題、下列各項中，屬于存貨實物控制的有()。A.定期盤點B.選擇適當的產品成本計算方法C.限制未經授權的人員接近存貨D.對損毀的存貨計提存貨跌價準備E.財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄

參考答案：AC答案解析：對存貨實物控制的主要措施有：①領料單應當經生產主管批準，倉庫管理員憑經批準的領料單發(fā)料;②每月月末，由生產車間與倉庫核對原材料和產成品的轉出和轉入記錄，如有差異，倉庫管理員應編制差異分析報告;③產成品入庫時，質量檢驗員應檢查并簽發(fā)預先按順序編號的產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先順序編號的產成品入庫單，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，由倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產成品明細賬并與采購訂購單編號核對;④存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期進行盤點;(A正確)⑤產成品裝運發(fā)出前，由運輸經理獨立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂購單，并且所提取的商品與銷售訂購單一致。C限制未經授權的人員接近存貨也屬于實務控制的內容;E屬于信息傳遞程序控制;B屬于產品成本審計的內容;D不屬于實務控制第47題、下列各項中，可能增加生產與存貨循環(huán)錯報風險的有()。A.多個地點存放存貨B.生產單一產品且產量穩(wěn)定C.業(yè)務復雜且交易數量龐大D.間接費用的歸集和分配復雜E.存貨的可變現(xiàn)凈值難以確定

參考答案：ACDE答案解析：以一般制造類企業(yè)為例，影響生產與存貨循環(huán)交易和余額的風險因素可能包括：(一)交易的數量和復雜性(二)成本核算的復雜性(如：一般制造業(yè)間接費用的歸集和分配復雜)(三)產品的多元化(四)某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定(五)將存貨存放在很多地點(六)寄存的存貨。B有助于減少生產與存貨循環(huán)的錯報風險。第48題、銀行詢證函中通常應涵蓋的被審計單位事項及相關信息有()。A.銀行存款B.未到期理財產品C.本期內已注銷的賬戶D.重要關聯(lián)方的開戶情況E.未履約完畢的外匯買賣合約

參考答案：ABCE答案解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應涵蓋以下事項及相關信息：1.銀行存款(A正確)。2.銀行借款。3.本期內已注銷的賬戶(C正確)。5.被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期等信息。6.擔保(包括保函)，分為被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保，以及銀行向被審計單位提供的擔保兩種情況，分別函證被擔保人、擔保方式、擔保余額、擔保到期日、擔保合同編號等信息。7.被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票，包括銀行承兌匯票號碼、承兌銀行名稱、結算賬戶賬號、票面金額、出票日、到期日等信息。8.被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票，包括商業(yè)匯票號碼、付款人名稱、承兌人名稱、票面金額、出票日、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額等信息。9.被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票，包括商業(yè)匯票號碼、承兌人名稱、票面金額、出票日、到期日等信息。10.被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證，包括信用證號碼、受益人、信用證金額、到期日、未使用金額等信息。11.被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約，包括類別、合約號碼、買賣幣種、未履行的合約買賣金額、匯率、交收日期等信息。(E正確)12.被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產權文件，包括有價證券或其他產權文件名稱、產權文件編號、數量、金額等信息。13.被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產品(B正確)。14.其他，審計人員認為重大且應予函證的其他事項，如欠銀行的其他負債或者或有負債、除外匯買賣外的其他衍生交易、貴金屬交易等。第49題、下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德要求的有()。A.對執(zhí)業(yè)過程中獲取的涉密信息保密B.維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象C.以審計收費多少作為出具審計意見類型的依據D.執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性E.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責

參考答案：ABDE答案解析：注冊會計師不得以審計收費的多少作為出具審計意見類型的依據，違反審計的獨立性。中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：(順序變，內容變化)1.誠信2.客觀公正3.獨立性4.專業(yè)勝任能力和應有的關注。5.保密6.良好的職業(yè)行為第50題、下列各項中，表明被審計單位的財務報告可能存在舞弊的有()。A.企業(yè)調整了產品的結構B.毛利率明顯高于同行業(yè)C.應收賬款周轉天數過高D.財務杠桿出現(xiàn)顯著變化E.年末收入大量異常增長

參考答案：BCDE答案解析：審計人員應關注財務報告舞弊的關鍵信號包括：(1)年末或季末收入大量增長;(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明;(3)毛利率異常增長可能是由于生產能力提高或其他異常變化;(4)年末之后銷售退回增加;(5)應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平;(6)存貨周轉天數增加;(7)財務杠桿顯著惡化，財務壓力是舞弊風險的信號之一。(8)現(xiàn)金流量量較低或為負數;(9)非財務業(yè)績指標的顯著變化。案例分析題第51題、(一)資料:2019年4月,某審計組對丙公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下:1.丙公司釆取了下列內部控制措施:①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立;②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;③負責驗收的部門與財會部門相互獨立;④應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。經審計人員對內部控制進行測試,證實其執(zhí)行情況良好。2.審計人員準備對固定資產實施監(jiān)盤時,丙公司提出如下建議①對房屋、建筑物等固定資產,重點抽查驗證;②對已安裝使用的固定資產,在小范圍內抽查驗證;③對可移動的固定資產,在小范圍內抽查驗證;④對異地使用的固定資產,不再抽查驗證。3.審計人員對監(jiān)盤結果與固定資產明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn),丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明,該設備已投入使用一年,仍記錄在“在建工程”科目中。4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產賬面記錄M汽車一輛,但沒有找到實物。經詢問公司財務經理得知,該車一年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用,因丙公司尚欠R供應商23萬元貨款,R供應商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的賬務處理。(二)要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”,經核實財務經理所言屬實,在不考慮其他因素的情況下,審計人員判斷丙公司做法對其2018年度財務報表的影響是()。A.多計固定資產B.少計營業(yè)外收入C.少計營業(yè)收入D.少計營業(yè)外支出

參考答案：C答案解析：以經營性租賃方式出租汽車給R供應商使用,未作租金收入的賬務處理,少計了租金收入，租金收入屬于其他業(yè)務收入，其他業(yè)務收入屬于營業(yè)收入。第52題、(一)資料:2019年4月,某審計組對丙公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下:1.丙公司釆取了下列哪些控制措施:①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立;②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;③負責驗收的部門與財會部門相互獨立;④應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。經審計人員對內部控制進行測試,證實其執(zhí)行情況良好。2.審計人員準備對固定資產實施監(jiān)盤時,丙公司提出如下建議①對房屋、建筑物等固定資產,重點抽查驗證;②對已安裝使用的固定資產,在小范圍內抽查驗證;③對可移動的固定資產,在小范圍內抽查驗證;④對異地使用的固定資產,不再抽查驗證。3.審計人員對監(jiān)盤結果與固定資產明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn),丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明,該設備已投入使用一年,仍記錄在“在建工程”科目中。4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產賬面記錄M汽車一輛,但沒有找到實物。經詢問公司財務經理得知,該車一年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用,因丙公司尚欠R供應商23萬元貨款,R供應商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的賬務處理。(二)要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”中丙公司M汽車賬實不符的情況,審計人員正確的做法是()。A.直接認定M汽車所有權歸屬于R供應商所有B.直接認定M汽車所有權歸屬于丙公司所有C.認定為固定資產盤虧并要求丙公司進行賬務處理D.進一步向R供應商證實并獲取相關證據

參考答案：D答案解析：M汽車沒有找到實物,真實性沒有得到證明,同時M汽車年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用,因公司尚欠R供應商20萬元貨款,R供應商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的賬務處理。所有權也沒有得到證實,需要進一步審查。第53題、(一)資料:2019年4月,某審計組對丙公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下:1.丙公司釆取了下列內部控制措施:①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立;②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;③負責驗收的部門與財會部門相互獨立;④應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。經審計人員對內部控制進行測試,證實其執(zhí)行情況良好。2.審計人員準備對固定資產實施監(jiān)盤時,丙公司提出如下建議①對房屋、建筑物等固定資產,重點抽查驗證;②對已安裝使用的固定資產,在小范圍內抽查驗證;③對可移動的固定資產,在小范圍內抽查驗證;④對異地使用的固定資產,不再抽查驗證。3.審計人員對監(jiān)盤結果與固定資產明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn),丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明,該設備已投入使用一年,仍記錄在“在建工程”科目中。4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產賬面記錄M汽車一輛,但沒有找到實物。經詢問公司財務經理得知,該車一年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用,因丙公司尚欠R供應商23萬元貨款,R供應商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的賬務處理。(二)要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料3”中丙公司對固定資產的賬務處理,審計人員應提出的審計意見是()。A.應轉作“固定資產”,從2019年起開始計提折舊B.應轉作“固定資產”,并補提自投入使用以來應計提的折舊C.可繼續(xù)記作“在建工程”,但應補提自投入使用以來應計提的折舊D.可繼續(xù)記作“在建工程”,從2019年起開始計提折舊

參考答案：B答案解析：設備已投入使用一年,仍記錄在“在建工程”科目中,則需要補提折舊并作為固定資產核算。第54題、(一)資料:2019年4月,某審計組對丙公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下:1.丙公司釆取了下列內部控制措施:①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立;②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;③負責驗收的部門與財會部門相互獨立;④應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。經審計人員對內部控制進行測試,證實其執(zhí)行情況良好。2.審計人員準備對固定資產實施監(jiān)盤時,丙公司提出如下建議①對房屋、建筑物等固定資產,重點抽查驗證;②對已安裝使用的固定資產,在小范圍內抽查驗證;③對可移動的固定資產,在小范圍內抽查驗證;④對異地使用的固定資產,不再抽查驗證。3.審計人員對監(jiān)盤結果與固定資產明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn),丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明,該設備已投入使用一年,仍記錄在“在建工程”科目中。4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產賬面記錄M汽車一輛,但沒有找到實物。經詢問公司財務經理得知,該車一年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用,因丙公司尚欠R供應商23萬元貨款,R供應商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的賬務處理。(二)要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議,審計人員不應采納的有()。A.①B.②C.③D.④

參考答案：CD答案解析：一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產,可以重點抽查驗證;A選項對安裝使用設備,可以在小范圍內抽查驗證;B選項對可移動的固定資產,需在較大范圍內抽查驗證。C選項對異地使用的固定資產，也需要抽查驗證。D選項第55題、(一)資料:2019年4月,某審計組對丙公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下:1.丙公司釆取了下列內部控制措施:①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立;②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;③負責驗收的部門與財會部門相互獨立;④應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。經審計人員對內部控制進行測試,證實其執(zhí)行情況良好。2.審計人員準備對固定資產實施監(jiān)盤時,丙公司提出如下建議①對房屋、建筑物等固定資產,重點抽查驗證;②對已安裝使用的固定資產,在小范圍內抽查驗證;③對可移動的固定資產,在小范圍內抽查驗證;④對異地使用的固定資產,不再抽查驗證。3.審計人員對監(jiān)盤結果與固定資產明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn),丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明,該設備已投入使用一年,仍記錄在“在建工程”科目中。4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產賬面記錄M汽車一輛,但沒有找到實物。經詢問公司財務經理得知,該車一年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用,因丙公司尚欠R供應商23萬元貨款,R供應商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的賬務處理。(二)要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料1”,丙公司內部控制措施中,有助于防止購入過量或不必要設備的是()。A.①B.②C.③D.④

參考答案：A答案解析：提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立有助于防止購入過量或不必要設備。A正確批準采購、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出。B錯誤驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數額登記入賬。C錯誤驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數額登記入賬。D錯誤第56題、(一)資料2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃;(2)產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：(1)12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。(3)審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案“資料5”中，審計人員對產成品所采取的審計程序中，可用于截止期測試的程序為()。A.審查產成品計價方法的合理性B.審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備C.審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單D.審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

參考答案：CD答案解析：審計人員必須審查資產負債表日前后若干日的產成品入庫單與驗收單和產成品的銷貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗證資產負債表日產成品截止數的正確性，揭露截止期業(yè)務處理不當，人為調劑庫存產成品的情況。第57題、(一)資料2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃;(2)產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：(1)12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。(3)審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案針對“資料4”，審計人員核查后應要求丙公司進行的調整為()。A.調增產成品10萬元，調減營業(yè)成本10萬元B.調減產成品10萬元，調增營業(yè)成本10萬元C.調增產成品5萬元，調減營業(yè)成本5萬元D.調減產成品5萬元，調增營業(yè)成本5萬元

參考答案：A答案解析：實際發(fā)出成本=3500000+750×1000=425萬。題目結轉的是435萬元，所以調減營業(yè)成本10萬。期末結存=2000×750=150萬。題目說是140萬元，所以調增產成品10萬。第58題、(一)資料2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃;(2)產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：(1)12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。(3)審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案“資料3”中，盤盈的200公斤材料會導致該企業(yè)()。A.2017年末貨幣資金被高估B.2017年末存貨被低估C.2017年末負債被低估D.2017年度營業(yè)收入被高估

參考答案：BC答案解析：年末購入物資在沒有收到發(fā)票的情況下，應該暫估入賬。借：原材料貸：應付賬款A選項。18年收到發(fā)票才進行付款，不影響17年的貨幣資金。D選項。差的200是采購，不影響營業(yè)收入。第59題、(一)資料2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃;(2)產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：(1)12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。(3)審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中正確的為()。A.審計人員參與制訂盤點計劃B.審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行C.在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄D.將盤點結果與明細賬余額核對

參考答案：ABCD答案解析：存貨監(jiān)盤的具體工作要點為：①制訂存貨監(jiān)盤計劃;②監(jiān)督盤點工作的進行;③抽查盤點記錄;④鑒定存貨的所有權;⑤驗證存貨明細賬余額的正確性;⑥將盤點結果與存貨明細賬余額核對;⑦查驗存貨質量(審計人員在監(jiān)盤過程中，還應注意存貨質量，有無過期、失效、毀損或材質下降的情況。)。第60題、(一)資料2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃;(2)產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售;(3)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算;(4)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃;(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行;(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：(4)將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：(1)12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：(2)12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元;(4)12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產成品計價方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。(3)審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。(4)審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案針對“資料1”，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產與存貨內部控制存在問題的有()。A.企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制定各季度生產計劃B.產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售C.庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬核算D.各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表

參考答案：ABD答案解析：選項A，生產計劃部門的職責是根據客戶訂單或銷售部門對銷售的預測和對產品需求的分析來決定生產授權。在生產與存貨內部控制中應當存在以下職責分工：①采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料;②存儲部門與生產或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜;(B選項)③生產計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產計劃不合理;④產成品生產與檢驗相互獨立，防止不合格產品入庫和售出;⑤存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產流失;⑥存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。(D選項)第61題、(一)資料2017年2月，某會計師事務所對XX公司2016年度財務收支情況進行審計。有關情況和資料如下：1審計人員對該公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)的部分描述如下：(1)銷售部門收到顧客訂單，估算訂單的金額，然后將訂單交信用部門審閱。(2)信用部門審閱后，確認是否同意。(3)會計部門收到信用部門轉來的訂單，填制一式兩聯(lián)的銷售發(fā)票，并將客戶的訂單歸檔保管。(4)銷售發(fā)票的記賬聯(lián)先交倉庫，通知倉庫發(fā)貨，然后再轉至運輸部門。2審計人員運用分析方法檢查主營業(yè)務收入的完整性。3審計人員在核查主營業(yè)務收入真實性和賬務處理正確性時發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)年末有一筆銷售業(yè)務只記了營業(yè)收入.沒有結轉營業(yè)成本。(2)將一筆銷售給M公司的業(yè)務計入“應付賬款”。(3)本期次品銷售未計入主營業(yè)務收入。(4)本年度中有一筆銷售業(yè)務將收取的非代墊性質的價外運費計入“其他應付款”。4審計人員核實了營業(yè)務收入交易的截止期。(二)要求：根據上述