會計學-小企業(yè)會計監(jiān)督問題研究

StudyOnAccountingSupervisionOfSmallEnterprisesAbstract:Atpresent,China'ssmallenterprisesarebooming.ItisgraduallybecominganimportantpartofChina'seconomicandsocialdevelopmentprocess.However,therearesomesocialproblemsinfinancialmanagementandaccountingsupervision,suchastheweakeningofinternalsupervisionfunctionofenterprisesandtheinadequacyofexternalfinancialsupervisionandmanagement.Enterpriseslackofgoodworkethicsandothersocialproblems.Itseriouslyendangersthepoliticalandeconomicorderoftheeconomyandsociety,andalsoseriouslyrestrictsitshealthy,rapidandstabledevelopment.Therefore,itisofgreatsignificancetodiscussstrengtheningaccountingsupervisionforthedevelopmentofsmallenterprises.Thispapersuggeststhattheaccountingsupervisionbehaviourofspecificbackgroundandsignificance,thesecondistoanalyzethestatusofaccountingandfinancialsupervisionofsmallenterprisesandthecurrenthotissues,thenitistoputforwardthespecificcountermeasuresonstrengtheningtheaccountingandfinancialsupervisionofsmallenterprises,andfinallyistheconclusionofthisthesis,andhopetohavecertainreferenceandsignificanceforthefuturedevelopmentofsmallenterprises.Keywords:Smallenterprises,AccountingSupervision,Problems,Countermeasures目錄第1章緒論 第1章緒論1.1研究課題背景和主要意義1.1.1課題的研究背景由于經(jīng)濟的顯著增長，小企業(yè)在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著重要的作用，增長率和增長速度也在加快。但是也出現(xiàn)了一些問題：一些小企業(yè)的會計相對于其他財務管理工作來說是相當混亂的,負責監(jiān)督企業(yè)會計和財務管理的人員的主要作用尚未充分發(fā)揮。財務危機一直都是造成企業(yè)面臨困難，直至破產(chǎn)的重要構(gòu)成原因,這固然受到了國內(nèi)、國外環(huán)境以及各種綜合因素的影響,但是最根本的原因還是企業(yè)的資本經(jīng)營、財務管理不善。國外多家權(quán)威研究咨詢機構(gòu)通過大量的相關(guān)實證數(shù)據(jù)資料，綜合做出的相關(guān)研究分析結(jié)果表明：在企業(yè)產(chǎn)生財務危機導致企業(yè)破產(chǎn)的案例中，有91%的企業(yè)是由于資本運營的財務管理不善。會計監(jiān)督制度是國民經(jīng)濟管理監(jiān)督的重要手段,作為國家經(jīng)濟的監(jiān)督手段，它的主要目標是促進有效的財務管理，持續(xù)改進各國小企業(yè)的日常運營,提高運營經(jīng)濟效益水平，為同時加強小企業(yè)日常經(jīng)營的財務管理作出貢獻。就目前建立我國會計監(jiān)督管理體系來說,雖然我國在會計監(jiān)督方面取得了一定的成績，但在快速發(fā)展的同時卻忽視了許多問題，例如小企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全，會計人員工作操作不當，監(jiān)督檢查比較敷衍及偽造會計信息；我國政府相關(guān)部門之間缺少聯(lián)動機制；社會監(jiān)督缺乏客觀性、公正性和全面性等。因此，有必要加強對小企業(yè)的會計制度的監(jiān)督，這對小企業(yè)的生存至關(guān)重要。1.1.2課題的主要意義會計監(jiān)督是我國會計管理的基本職能之一，也是我國社會經(jīng)濟決策監(jiān)督不可或缺的一部分。以確認資產(chǎn)的保護期限、安全性和完整性為目的的機構(gòu);以確保安全的日常運營是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)要求和會計監(jiān)管的,提高管理的效率,防止欺詐和控制操作風險,而采取的一系列管理制度，被稱作為會計監(jiān)督制度。從整個微觀經(jīng)濟角度來看，建立一個有效的機制來監(jiān)督企業(yè)的會計資料，將有助于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務更安全地遵守有關(guān)的國家法律和條例;為我們企業(yè)的員工提供更真實、更可靠的企業(yè)會計信息;它還有助于有效地管制資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的非法經(jīng)濟活動;同時，有效儲蓄，提高企業(yè)的社會效益，對企業(yè)是有益的。從國家宏觀政策的角度來看，合理地運用對企業(yè)會計信息的監(jiān)督，可以促進我國社會主義經(jīng)濟運行的進一步合理化和秩序化。同時，它可以有效地控制違規(guī)行為的頻率，如企業(yè)會計信息的失真。1.2文獻來源綜述常貝貝（2019）在研究中明確指出，我國小企業(yè)需要對會計監(jiān)督工作的實施重視起來，因為在一整個的會計管理工作中，會計監(jiān)督能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督的功能，有利于我國小企業(yè)的長期發(fā)展。王志壽(2019)的研究結(jié)果說明了，弱化會計監(jiān)督在小企業(yè)中的重大作用，主要有兩個方面的原因：一個是自身規(guī)模的大小，另一個是會計核算的是否正確。蘇敏（2019）的研究結(jié)果表明會計監(jiān)督的科學性和獨立性是有限的，它的監(jiān)督水平是難以應對迅速變化的社會環(huán)境，以及有越來越多的人對要求也越來越規(guī)范化了，所以影響和限制了我國小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。潘家冰（2016）的研究指出，要想企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行和保障市場秩序的穩(wěn)定，必須使小企業(yè)的會計監(jiān)督得到高度的重視，以及完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度和會計人才的培養(yǎng)。楊金燕（2019）的研究指出，我國小企業(yè)快速發(fā)展的趨勢造成了會計監(jiān)督無力、管理權(quán)力過大、經(jīng)營不規(guī)范等一系列內(nèi)部問題。這也是許多小企業(yè)倒閉的主要原因。李異萍（2017）的研究結(jié)果表明我國會計管理的基本職能之一是會計監(jiān)督。其最終目標是實現(xiàn)會計監(jiān)督的專業(yè)化，以達到預期的效果，從而為小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展奠定了基礎。田彩云（2016）在對小企業(yè)開展會計監(jiān)督管理存在哪些問題及其應對策略的探討中明確指出,作為一個重要的財務部門,會計的主要管理工作職能是負責整理會計賬目及進行監(jiān)督,所謂企業(yè)會計的賬目監(jiān)督管理工作,就是憑借其所負責掌握的各種會計數(shù)據(jù)以及信息,依靠會計科學核算方式對其展開會計操控,保證小企業(yè)所負責開展的業(yè)務活動的公正合法性。涂冰清（2016）在對小企業(yè)開展會計監(jiān)督工作存在哪些問題及解決對策中特別指出,伴隨著我國快速經(jīng)濟發(fā)展的腳步,自身經(jīng)濟發(fā)展不足的問題也日益得到凸顯,尤其是在企業(yè)會計管理監(jiān)督職能弱化的問題方面。靳先德（2015）的研究結(jié)果說明了小企業(yè)在我國漸進發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，所以完善的會計監(jiān)督體系可以及時發(fā)現(xiàn)自身出現(xiàn)的問題并及時予以解決，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展保駕護航。廖喜鵬（2013）在對關(guān)于新形勢下小型企業(yè)會計管理監(jiān)督工作存在哪些問題及解決對策報告中指出,自1978年改革創(chuàng)新開放以來,我國的小企業(yè)經(jīng)濟得到了快速發(fā)展,但是在國際市場競爭的復雜形勢越來越激烈的實際情況下,我國小企業(yè)一直處在劣勢中的地位。主要原因在于絕大部分企業(yè)依然保持著一種“重企業(yè)經(jīng)營輕監(jiān)督管理”的經(jīng)營思想,他們的企業(yè)會計管理行為不規(guī)范,會計申報資料不真實,以及專業(yè)會計師的監(jiān)督管理意識比較淡薄,導致自家企業(yè)完全失去了自身核心的市場競爭力,即嚴重危害了經(jīng)濟社會秩序的健康發(fā)展,又嚴重的影響自身企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。1.3課題論文研究技術(shù)方法和主要內(nèi)容1.3.1研究技術(shù)方法本課題論文在編輯撰寫研究過程中主要運用了以下兩種課題研究技術(shù)方法:一是文獻資料研究搜集方法,通過利用電子網(wǎng)絡、圖書館借閱電子圖書等相關(guān)在線資源，查閱國內(nèi)國外相關(guān)學術(shù)文獻，收集、分析、整理相關(guān)學術(shù)文獻,了解到和掌握國內(nèi)國外學術(shù)相關(guān)科學理論研究動態(tài)并打好相關(guān)理論研究基礎,這樣子的話才能夠更加全面、客觀、正確地分析和了解不同的問題解決方案，并從中得出解決問題的結(jié)論。二是描述性研究法:通過對小企業(yè)會計制度實施基本監(jiān)督的深刻理解,結(jié)合其現(xiàn)行的發(fā)展現(xiàn)狀給予具體敘述并將其存在的問題及完善措施描述出來。1.3.2研究主要內(nèi)容本論文共分成五個研究領(lǐng)域，具體內(nèi)容如下:首先第一部分是緒論，說明企業(yè)會計監(jiān)督行為的發(fā)展背景和重要意義,將搜集到文獻進行綜述，也將研究技術(shù)方法與研究的主要內(nèi)容表達出來。接下來的第二部分是分別闡述了小企業(yè)和會計監(jiān)督的基本內(nèi)涵。第三部分是分析我國小企業(yè)中會計與財務監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀："生長力強,生命力弱"的裁員現(xiàn)象。存在著一些問題，例如：管理方面存在一定的缺陷、受到限制的會計人員監(jiān)督權(quán)限、綜合素質(zhì)偏低的會計人員，職業(yè)道德觀念有待加強等；小企業(yè)外部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀：外部會計監(jiān)督是由政府監(jiān)督與社會監(jiān)督構(gòu)成的。在小企業(yè)中由政府部門及其他部門管理的外部會計監(jiān)督方面存在一些缺陷，例如我們國家的會計監(jiān)督體系并不完善，缺乏相關(guān)政府機構(gòu)之間的聯(lián)系機制，缺乏客觀性、公正性和全面性的社會監(jiān)督。并大概簡要說明了內(nèi)部及外部存在的問題。第四部分是提出關(guān)于加強小企業(yè)會計監(jiān)督的具體對策從企業(yè)方面上加強企業(yè)會計監(jiān)督的對策有：加強對會計人員和相關(guān)人員的素質(zhì)培訓和教育、強化企業(yè)會計人員的職業(yè)法律觀點、開發(fā)有效的人力資源系統(tǒng)等；從政府方面上加強企業(yè)會計監(jiān)督的對策有：加強檢查監(jiān)督、加強處罰力度，為會計人員提供保護支持、各職能部門相互合作，形成一種聯(lián)系機制；從社會方面上加強企業(yè)會計監(jiān)督的對策有：完善社會監(jiān)督、完善監(jiān)督機制，充分發(fā)揮企業(yè)輿論的作用，建立網(wǎng)絡監(jiān)督體系。最后是對本次論文課題的結(jié)論與展望希望本次論文的課題能夠?qū)π∑髽I(yè)的未來發(fā)展具有一定的參考借鑒性意義。第2章小企業(yè)和會計監(jiān)督的基本內(nèi)涵2.1小企業(yè)的基本內(nèi)涵勞動力、勞動手段或勞動對象在企業(yè)中較為分散、不集中，或者生產(chǎn)和交易的數(shù)量規(guī)模較小的企業(yè)被稱作為小企業(yè)。目前定義小企業(yè)有三個標準：職工人數(shù)、資產(chǎn)總額與銷售金額。職工人數(shù)是以企業(yè)雇傭工人人數(shù)多少的角度來反應該企業(yè)的規(guī)模大小為標準的。這一標準都被世界上絕大多數(shù)國家和地區(qū)采用。相比較于其他標準，這是一個簡單、清晰和明確的標準，它也正確地反映了這樣的一個事實，即通過發(fā)展中小企業(yè)來解決就業(yè)問題是所有國家都希望看到的。在三個標準之一中的職工人數(shù)，是指本企業(yè)的職工，不包括在本企業(yè)工作的企業(yè)所有人的其他家庭成員。資產(chǎn)總額的標準是貨幣價值或?qū)嵨镄问?，由企業(yè)資產(chǎn)(資本)這一因素反映企業(yè)規(guī)模，而衡量困難是這一標準最大的缺陷。銷售金額標準，也稱之為營業(yè)金額的標準，企業(yè)的經(jīng)營水平反映了企業(yè)規(guī)模的大小。除了上述三個定量的標準外，一些國家還采用了一些定性標準，也就是說，從企業(yè)質(zhì)量或地位的角度來界定小企業(yè)。獨立所有權(quán)、自主經(jīng)營和在市場上的份額小是定性標準的基本特征。2.2會計監(jiān)督的基本內(nèi)涵會計監(jiān)督主要是各級會計管理機構(gòu)和其他會計人員依照國家法律的有關(guān)規(guī)定進行的監(jiān)督，它保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合理。而狹義的會計監(jiān)督職能是企業(yè)會計人員根據(jù)國家發(fā)布的會計信息對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督和風險管控。一般來說，該監(jiān)督體系的設計是為了滿足會計預期財務目標的一種功能。本文主要討論的是廣義的會計監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督被廣義的會計監(jiān)督囊括其中。會計監(jiān)督是國家授權(quán)的專業(yè)會計人員，嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定和法律、運用相關(guān)的業(yè)務規(guī)則和法規(guī),采用具體的會計程序和監(jiān)督方法,并對企業(yè)日常財務活動的整體狀況和過程進行詳細的會計監(jiān)督,有效地確保企業(yè)的會計信息具有真實的相關(guān)性和準確性,實現(xiàn)監(jiān)督和維護國家有關(guān)財務法規(guī)的實施情況,加強企業(yè)的日常經(jīng)營財務管理。會計監(jiān)督的一個主要對象是由工會授權(quán)的企業(yè)會計人員,會計監(jiān)督的客體對象是企業(yè)所有社會經(jīng)濟管理活動的整個過程。會計監(jiān)督是基于企業(yè)自律法規(guī)和各項財務制度。會計監(jiān)督的主要目的是獲得真實性、相關(guān)性、可比性和及時性的會計信息。通過法律的約束和有效合理的會計監(jiān)督，充分保障業(yè)主、債權(quán)人和各主要利益相關(guān)者或團體的合法權(quán)益,并最終有效提高企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。第3章小企業(yè)會計監(jiān)督工作現(xiàn)狀及目前存在的問題3.1小企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀3.1.1小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀"生長力強,生命力弱",是現(xiàn)有的小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。而裁員現(xiàn)象在小企業(yè)中很常見。據(jù)王健翔在“中小企業(yè)戰(zhàn)略投資推廣會暨科技發(fā)展研討會”上表示，2016年中國企業(yè)平均壽命僅為9歲。根據(jù)國外權(quán)威市場研究咨詢機構(gòu)的相關(guān)研究和分析結(jié)果，再加上大量的實證市場數(shù)據(jù)，這表明中國每年至少有100萬家中小企業(yè)倒閉，數(shù)量是美國的10倍。財務危機是造成企業(yè)倒閉的一個重要原因,企業(yè)產(chǎn)生財務危機導致企業(yè)破產(chǎn)的主要原因是受到了內(nèi)外部環(huán)境兩個綜合因素影響。會計監(jiān)督制度是國家經(jīng)濟行政管理的一種重要監(jiān)督手段,它主要是以有效促進各小企業(yè)不斷改善日常經(jīng)營財務管理,提高運營經(jīng)濟效益水平為主要目的,以利于同時達到加強國有企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營財務管理。因此,從上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)很容易可以得出小企業(yè)的會計管理監(jiān)督機構(gòu)存在嚴重職能弱化的現(xiàn)象。3.1.2小企業(yè)外部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀企業(yè)會計的監(jiān)督和檢查是由企業(yè)以外的相關(guān)機構(gòu)和部門進行的，被稱為外部會計監(jiān)督。政府監(jiān)督和社會監(jiān)督組成了外部會計監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督下對企業(yè)進行再監(jiān)督是他們的主要任務，獨立性和專業(yè)性是其自身的特點，取代企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的疏忽，鼓勵企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的進一步發(fā)展。然而，政府部門及其他部門對小企業(yè)的外部會計監(jiān)督存在一些缺陷——我們國家的會計監(jiān)督體系并不完善，缺乏相關(guān)政府機構(gòu)之間的聯(lián)系機制，缺乏客觀性、公正性和全面性的社會監(jiān)督。3.2小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題3.2.1小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題（1）管理方面存在一定的缺陷在會計管理方面上的這些缺陷往往會對企業(yè)會計監(jiān)督的有效開展具有一定阻礙性的作用,如果企業(yè)會計風險控制管理體系不健全,不到位,會計監(jiān)督就會像空中樓閣,這種尷尬現(xiàn)象在小型企業(yè)中已經(jīng)是非常普遍存在的。（2）會計人員的監(jiān)督權(quán)限受限制一般來說，小企業(yè)的特點就是規(guī)模小，員工少，而且商業(yè)模式獨特，管理水平也相對較低，再加上企業(yè)領(lǐng)導人不愿將權(quán)力交給會計人員，這使得領(lǐng)導人的管理權(quán)力高度集中,這就會在一定的程度上限制了會計人員的工作范圍,因為某些會計人員是由領(lǐng)導直接招聘進來企業(yè)的,在某些方面上，會計監(jiān)督的作用在實際上無法發(fā)揮，這也就削弱了會計人員對小企業(yè)會計制度進行監(jiān)督的能力。（3）會計人員整體的綜合素質(zhì)不足，職業(yè)道德觀念有待加強會計人員的整體素質(zhì)及其職業(yè)道德觀念通常是會計監(jiān)督的重要準則。第一，因為缺乏用人激勵機制、要節(jié)約用人成本以及管理人員水平較低等各種原因,不少企業(yè)的專職會計人員都未經(jīng)過嚴格的會計崗位培訓,會計人員的管理知識水平有限，決策分析能力差，缺乏敏感性知識,業(yè)務能力也比較薄弱。這樣子的話，就會導致企業(yè)經(jīng)濟活動的會計信息不能夠及時地向領(lǐng)導反映出來。甚至有少數(shù)企業(yè)的會計人員的專業(yè)監(jiān)督的問責意識仍然很弱,缺乏對專業(yè)會計風險的認識,參與會計偽造，無視相關(guān)規(guī)則和規(guī)定,導致企業(yè)會計市場混亂以及削弱了其會計監(jiān)督的職能。一位經(jīng)濟學家在廣州科學城工業(yè)園區(qū)進行的一系列研究的結(jié)果表明,小中型企業(yè)每年招聘財務管理人員的學歷人數(shù)分布比例為:5%的中專以下學歷,40%的中專以上學歷,大專學歷占50%,本科及以上學歷人員占5%。雖然財會學歷與人的業(yè)務素質(zhì)、道德水平?jīng)]有絕對的直接聯(lián)系。但是，在某種程度上，一本學歷證書可以直接反映企業(yè)對會計工作人員的具體要求。第二,會計人員處理業(yè)務缺乏專業(yè)獨立性。會計人員應當具有既要直接代表國家依法行使財產(chǎn)所有權(quán)的司法監(jiān)督,又要負有直接代表企業(yè)依法行使生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)的司法監(jiān)督的雙重法律責任。會計人員是由企業(yè)老板自己雇傭的，會計人員的任免、晉升、獎勵和懲罰通常由企業(yè)負責人自己決定,其經(jīng)濟利益往往直接取決于本人的企業(yè)和企業(yè)負責人,這樣就使得企業(yè)會計人員在各自的一個企業(yè)管理集體中往往不具備獨立工作與監(jiān)督的權(quán)利。會計人員作為所屬企業(yè)的"內(nèi)部人",與本所屬企業(yè)整體利益關(guān)系具有特定一致性,對于企業(yè)所有業(yè)務活動的全面會計監(jiān)督，必然會直接關(guān)系到會計人員自身的利益和企業(yè)的整體利益。（4）會計人員與出納是同一人在一些小型的企業(yè)當中,財務部門中時常會出現(xiàn)有會計人員與財務出納是同一人任職。就如大家所知道的，會計和出納員的的位置不匹配，是必須要分開的。這些也是國家會計職業(yè)基本知識勞動管理標準的基本規(guī)定，也是企業(yè)內(nèi)部控制標準的要求。將會計崗位和出納崗位分開，由不同的人擔任,可以有效地降低腐敗和決策失誤的風險，是企業(yè)確保提高其管理效率的有效途徑,保護個人財產(chǎn)安全的重要技術(shù)條件，不斷提高企業(yè)會計數(shù)據(jù)處理的可靠性。3.2.2小企業(yè)外部會計監(jiān)督存在的問題（1）管理體制及機構(gòu)存在缺陷，會阻礙會計監(jiān)督的開展小企業(yè)風險控制管理體系不足，或者是，盡管建立了風險控制管理體系，但其應用并不嚴格，這讓它看起來像是一座“空中樓閣”。例如出納必須保管好的現(xiàn)金、支票、財務代表專用章及公司法人代表名章,資產(chǎn)長年不定期盤點等,這些基本的管理制度都不存在的話,履行好的會計監(jiān)督管理職能更無從說起。（2）社會監(jiān)督缺乏客觀性、公正性和全面性會計工作的社會監(jiān)督指會計師事務所依法審計某單位的經(jīng)濟活動情況、發(fā)表審計意見、出具審計報告的一種監(jiān)督制度。任何企業(yè)或個人都不應要求或向注冊會計師發(fā)出信號或以任何方式要求提供不適當或不充分的審計報告。一般來說，會計師事務所面向小型企業(yè)中的審計服務費用的價格都是較低的，以成本效益原則為基礎，其審計程序不符合規(guī)定，審計流程不仔細，法律能力較低，按照這樣子的話虛假的信息就不會被揭示和披露。個別會計師事務所是由自身利益所驅(qū)動的,為了維持和擴大業(yè)務的范圍,不按照法律法規(guī)進行審計,有些會計師事務所甚至缺乏所要求的職業(yè)道德,為客戶的利益服務,共同作弊,出具虛假的審計報告,其結(jié)果是會計信息報告質(zhì)量低下，損害了報告使用者的利益,嚴重擾亂了國民經(jīng)濟秩序的有序運行。（3）我國政府相關(guān)部門之間缺少聯(lián)動機制在我國，有許多部門可以對小企業(yè)進行會計監(jiān)督，如財政部、審計部、稅務機關(guān)、工商管理局、金融和證券機構(gòu)等。然而,實際上每一個這些部門都是僅開展自己的工作，各個部門之間缺少了應有的聯(lián)動機制，導致部門與部門之間互動不了；也無法共享相互監(jiān)管之間而得到的信息；導致政府部門不得不重新開展監(jiān)督工作。所以，政府監(jiān)督所審查的結(jié)果并不是完全詳細而沒有遺漏的。政府相關(guān)部門對小企業(yè)會計監(jiān)督的方法的不同，以及他們之間缺乏溝通，導致政府監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞。一些小企業(yè)修改了財務報表以獲得貸款，但沒有人注意并發(fā)現(xiàn)政府部門所獲得的財務信息是不一致的。第4章加強小企業(yè)會計監(jiān)督的有效措施4.1從企業(yè)方面上加強會計監(jiān)督的有效措施4.1.1加強會計人員及相關(guān)人員的素質(zhì)培訓和教育加強對會計人員的監(jiān)督和管理，提高會計人員的整體素質(zhì),是加強對小企業(yè)進行會計監(jiān)督的基本要求。4.1.2加強企業(yè)會計人員的職業(yè)法制觀念由于目前在職企業(yè)會計人員主要從事企業(yè)會計實際管理工作,對企業(yè)的所有會計業(yè)務行為進行會計監(jiān)督時難免會有人接觸一些涉及自身合法利益的的業(yè)務。在這種情況下，如果會計人員的法制觀念不堅定,就會動搖其守法依規(guī)的意識,勢必會有人做出許多違法行為。因此,只有不斷加強提高會計人員的職業(yè)法制觀念,守法依規(guī)意識才是我們從根本上有效杜絕會計人員做出各種違法行為的。4.1.3提高專業(yè)會計人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)對于一名合格的專業(yè)會計人員來說,最重要的是從根本上提高會計人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)。始終保持頭腦清晰，始終牢記企業(yè)會計人員的基本職業(yè)道德是會計人員必須所具備的，以確保及時、準確地獲取會計信息，敢于公開質(zhì)疑一切不合理的會計狀況。4.1.4提高企業(yè)會計人員管理財務風險的創(chuàng)業(yè)能力隨著市場經(jīng)濟的快速健康發(fā)展,會計人員所面臨的各種會計管理業(yè)務將不可避免地變得復雜多樣化,所以企業(yè)會計在尋求提供更多會計信息的服務同時,也需要承擔著一定的在不同程度上的財務風險。這就必然要求專業(yè)會計人員在從事相關(guān)行業(yè)的專業(yè)工作時，必須始終保持審慎和專業(yè)規(guī)范的基礎,不斷提高自身的職業(yè)風險意識,進而能夠?qū)W會利用系統(tǒng)科學的會計方法正確分析會計問題,解決實際問題,降低職業(yè)風險。4.1.5不斷地學習更新所學會計專業(yè)知識,培養(yǎng)學生積極的會計學習意識會計任何事物都應該是始終處于其不斷變化的過程中,就像在會計的業(yè)務領(lǐng)域上一樣,從簡單的單式復合記賬法到隨后的復式復合記賬法,從手工復式記賬法再到現(xiàn)代會計業(yè)務電算化的不斷普及;甚至還有與會計業(yè)務相關(guān)的，為了適應我國經(jīng)濟社會發(fā)展新的需要而不斷發(fā)展變化的會計政策法規(guī)。這些都需要企業(yè)會計人員不能安于現(xiàn)狀,而是要不斷地學習更新我們在會計管理業(yè)務領(lǐng)域中的相關(guān)理論知識,致使我們企業(yè)的會計監(jiān)督的決策措施和管理方法更加的科學。4.1.6制定有效的人力資源制度C0S0報告觀點認為,人是企業(yè)控制經(jīng)濟環(huán)境中最活躍的經(jīng)濟控制活動因素。企業(yè)內(nèi)部應該建立并制定一套包括企業(yè)人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃與組織實施、激勵與行為約束等主要內(nèi)容的科學企業(yè)人力資源管理制度,它有助于保證企業(yè)會計人員和財務管理人員的工作獨立性與公正性。（1）企業(yè)在組織制定招聘員工崗位管理制度時,應嚴格進行合理的招聘崗位結(jié)構(gòu)設置,編寫招聘崗位設置說明書,對招聘崗位的主要職責、權(quán)限和主要任務以及企業(yè)任職合格人員招聘應必須具備的基本知識和專業(yè)技能能力進行具體化的說明。在企業(yè)員工的崗位選擇和本次任職招聘上也需要始終堅持德才兼?zhèn)涞幕驹瓌t,著重考察應聘的會計人員自身是否能夠秉持正確的職業(yè)價值意識取向和社會責任意識；以及每個職位的人員選擇,以確保企業(yè)選擇的員工最終能夠順利勝任新的崗位且毫無問題地承擔責任。（2）進行績效評核，定期進行考察。這是衡量評價企業(yè)個人或有關(guān)部門全體工作人員業(yè)績的一種重要制度。在研究制定企業(yè)績效管理考評考核制度的時候就應該始終堅持開放的、透明的、客觀的、公正的評價，與工作緊密相關(guān)的評估，注重公眾的反饋、差異與公正，科學的可行性與有效性以及公眾參與的原則。確保這一特殊制度的發(fā)展能夠真正起到鼓勵先進和鞭策落后的作用,防止因監(jiān)管制度不完善而嚴重影響企業(yè)員工工作積極性的不良現(xiàn)象同時發(fā)生。4.2從政府方面上加強會計監(jiān)督的有效措施4.2.1加強檢查監(jiān)督在政府監(jiān)督中，財政部門一是按照會計法所制定的規(guī)章去執(zhí)行權(quán)利，再根據(jù)會計基礎規(guī)范制度的相關(guān)要求去監(jiān)督小型企業(yè)依法設置賬本，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為的企業(yè)應當要求其及時糾正。二是應該加強對企業(yè)會計人員的管理教導。根據(jù)相關(guān)法規(guī)從事會計行業(yè)的職工必須持有會計從業(yè)資格證或相關(guān)證件，沒有相關(guān)資格證的人員不得任用于企業(yè)，而去從事本企業(yè)的會計工作。而已經(jīng)獲得會計從業(yè)資格證的會計人員，應自覺進行繼續(xù)教育，企業(yè)應該核實會計人員的繼續(xù)教育情況，發(fā)現(xiàn)未進行繼續(xù)教育情況的，要及時督促會計人員補上。會計人員在其工作中不履行法定會計監(jiān)督職責，應向上級報告并給予批評。在嚴重的情況下，必須明確撤銷他們的職務，吊銷他們的從業(yè)資格，明令禁止他們繼續(xù)從事會計工作。第三，財政部門應引導和推動小企業(yè)完善會計監(jiān)督制度，并實施經(jīng)常性和非經(jīng)常性的審計，推動小企業(yè)會計監(jiān)督的實施。4.2.2加強紀律，給予會計人員保護和支持一方面，政府必須發(fā)揮好管理作用，如果有任何違法行為或違反相關(guān)的規(guī)章制度、危害市場經(jīng)濟秩序的企業(yè)會計人員，執(zhí)法部門應該加強制裁，這對于其他小企業(yè)的會計人員來說起到了很好的震懾和警示的作用，使他們對法律產(chǎn)生敬畏感，嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)；另一方面,政府必須發(fā)揮一個良好的服務作用,建設“服務型政府”，為經(jīng)濟社會發(fā)展服務、為人民服務,并實施保護和支持小企業(yè)會計人員這個“弱勢群體”，而成為其依法履行會計監(jiān)督職權(quán)的堅強后盾。4.2.3各職能部門相互配合,形成聯(lián)動機制一些與政府相關(guān)的部門,如財政、審計、稅收、人民銀行、證券和保險監(jiān)督監(jiān)控,必須設立一個協(xié)調(diào)機制,以分享有關(guān)信息并利用已經(jīng)由其他機關(guān)監(jiān)督檢查出來的檢查結(jié)果,以避免重復檢查。財政部門應嚴格按照《會計法》的規(guī)定行使其監(jiān)督管理的職能,監(jiān)督、檢查和管理小企業(yè)的賬目。商業(yè)銀行必須嚴格審查貸款企業(yè)的財務信息，以防止企業(yè)的真實賬目與外部財務信息不一致。人民銀行也必須要加強對違反《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍和支付限額的監(jiān)管力度，以防止企業(yè)利用大量的現(xiàn)金交易從事賬外經(jīng)營和偷稅漏稅等非法經(jīng)營活動。4.2.4加快國家會計監(jiān)督法律法規(guī)體系的建立和完善對于我國現(xiàn)有的會計監(jiān)督法律法規(guī)體系要保證其具體的實施。我們認為，在現(xiàn)行的會計監(jiān)督法律制度下，可以從中采取有效的法律監(jiān)督措施和管理方法實施到具體的實踐當中,保證企業(yè)進行會計法律監(jiān)督有法可依,這樣我們才能更好地通過在實踐中有效驗證會計管理法律監(jiān)督體系措施是否合理及時的完善,發(fā)現(xiàn)存在問題并及時解決實際問題。如今，會計監(jiān)督在許多小企業(yè)當中還是居于一個相對落后的位置。在我們看來，導致出現(xiàn)這種狀況的原因就是：存在于小企業(yè)當中的會計管理監(jiān)督制度措施和管理方法沒有能夠落實運用到實際,所以即使企業(yè)有這些問題也很難能夠得到及時的檢查發(fā)現(xiàn)。因此,對于在企業(yè)已有的各項內(nèi)部監(jiān)督措施應該把保證措施落實深入到實際監(jiān)督工作中,在實踐中認真檢驗其措施是否完全適合自身以及企業(yè)的正常發(fā)展經(jīng)營環(huán)境。4.3從社會方面上加強會計監(jiān)督的有效措施4.3.1完善社會監(jiān)督會計師事務所和注冊會計師在法律上是受法律認可的，因為它們的客觀性、專業(yè)和正規(guī)性。以及他們對小企業(yè)的監(jiān)督是高度客觀、獨立、公正和權(quán)威的。注冊會計師協(xié)會通過定期和不定期的審計和監(jiān)測會計規(guī)則的適用情況，監(jiān)督會計標準的實際執(zhí)行情況，努力確保對會計做法的質(zhì)量監(jiān)督和控制;開展注冊會計師持續(xù)培訓和職業(yè)道德教育，加強注冊會計師隊伍建設，充分利用注冊會計師專業(yè)知識，完善社會監(jiān)督，在小企業(yè)中建立并強化其會計監(jiān)督。4.3.2完善監(jiān)督機制，充分發(fā)揮公眾在企業(yè)中的作用首先，我國的小企業(yè)應完善公共監(jiān)督體系。加強對舉報人法律法規(guī)的保護，保護舉報人不受壓迫，保護舉報人的權(quán)利。此外，還可以建立涉及財務披露和財務欺詐的有關(guān)個人的獎勵標準規(guī)則，以便鼓勵企業(yè)員工和會計人員進行檢舉。從而加強公眾的監(jiān)督力量，充分發(fā)揮公眾在企業(yè)中的作用。4.3.2建立網(wǎng)絡監(jiān)督體系在我們國家，網(wǎng)絡時代的發(fā)展日新月異。而隨著網(wǎng)絡時代的發(fā)展，也已經(jīng)有各行各業(yè)的人員使用網(wǎng)絡來聯(lián)系與管理自家的企業(yè)。對小企業(yè)的會計監(jiān)督進行管理是通過多角度、跨行業(yè)的網(wǎng)絡監(jiān)督體系。比如說，在我們國家中運營的，無論處于任何行業(yè)中的小企業(yè)的基本狀況與信息都應由國家管理部門整理到系統(tǒng)當中，從多個角度來審查企業(yè)的財務狀況，例如稅收、財務、統(tǒng)計和管理。一旦出現(xiàn)不符合規(guī)定的情況，就進行網(wǎng)絡公開批評。對不符合規(guī)定的小企業(yè)起著警示作用，也提醒著其他的小企業(yè)要注意自身的情況。另外，我們還可以建立表彰制度與懲罰制度，對表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)進行認可與獎勵，或?qū)`規(guī)的企業(yè)進行批評與處罰，這樣子的話會對社會上的其他小企業(yè)造成一定的影響與督促作用，促使企業(yè)遵守經(jīng)營規(guī)范，強化小企業(yè)的會計監(jiān)督。第5章結(jié)論與展望在社會主義市場經(jīng)濟日趨完善和會計制度改革新形勢下的小企業(yè)，能夠有效地將其監(jiān)督和決策機構(gòu)分開對企業(yè)中各利益相關(guān)者的會計監(jiān)督制度是至關(guān)重要的。因此，為了避免不必要的影響和利益沖突造成的損害，小企業(yè)必須建立適合自己的會計監(jiān)督機制，這將改善企業(yè)內(nèi)部控制制度。加強執(zhí)法，加強社會監(jiān)督，政府相關(guān)職能部門加強企業(yè)會計制度也是積極之舉，但也要注重提高企業(yè)會計質(zhì)量和職業(yè)道德，提高企業(yè)經(jīng)營水平，使會計工作更加規(guī)范，會計信息更加真實可靠，促進企業(yè)更好的發(fā)展。任何事物都應該是在曲折中不斷前進的,雖然現(xiàn)在小企業(yè)不能成功地實現(xiàn)快速發(fā)展,但我們相信在每個人的共同努力下，通過會計監(jiān)督和管理會計、社會保障等方面的政府監(jiān)督和控制，“三位一體”會計制度將得到完善,越來越多的小企業(yè)員工可以深深地意識到一套完整的會計監(jiān)督制度是很有必要的,不斷探索建立和完善會計監(jiān)督和管理的控制系統(tǒng),以便企業(yè)更好的獲得社會效益和經(jīng)濟效益。參考文獻：劉瓊,王婧盈.淺析中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及解決對策[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望,2019(05):16-17.楊金燕.中小企業(yè)會計監(jiān)督職能存在問題分析[J].經(jīng)濟師,2019(02):76.鄧連生.新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督存在問題及對策[J].納稅,2018,12(28):75+78.徐浩東.淺析企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題與解決對策[J].決策探索(下),2020(02):39-40師蓉.企業(yè)會計監(jiān)督問題及解決措施分析[J].時代金融,2020(05):82-83王沛