2011會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的

2011年度會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育Evaluation

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言2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套手指引》，基本上構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范E體va系lu為a基ti本o規(guī)n范on與l配y.套指引兩個(gè)層ed

wi次t，h

其As中p指os引e又.S有l(wèi)應(yīng)id用e指s

引fo、r評(píng).價(jià)NE指T引3和.5審C計(jì)l指i指e引nt三P種r類ofi型。應(yīng)用C指op引y包ri括g1h8t項(xiàng)2，0具04體-為20：1組1

織As架p構(gòu)o構(gòu)s、e發(fā)Pt展y戰(zhàn)L略td、.人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。2010年我們組織學(xué)習(xí)了前9項(xiàng)應(yīng)用指引，2011年接下來(lái)繼續(xù)學(xué)習(xí)后9項(xiàng)應(yīng)用指引。第一章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)一、研究與開(kāi)發(fā)概述隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快以及科學(xué)技術(shù)水平的飛速發(fā)展，提升資源配置效益，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，加快技術(shù)創(chuàng)新速度，縮短產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期已成為現(xiàn)代企業(yè)在嚴(yán)峻的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作，強(qiáng)化研發(fā)全過(guò)程管理，不所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)。研究：為獲取并理解心的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)等進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃的調(diào)查。（包括獲取知識(shí)，應(yīng)用研究，評(píng)估選擇等）開(kāi)發(fā)：是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)。（包括模型設(shè)計(jì)、建造測(cè)試等）研究階段是探索性的，開(kāi)發(fā)階段是已經(jīng)完成研究階段的工作，具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品、新技術(shù)的基本條件，兩者所面臨的風(fēng)險(xiǎn)各不相同。Evaluation

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with斷A提s升p企os業(yè)e自.主S創(chuàng)l新i能de力s。for

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Profi本指引C所o稱p研y究r與ig開(kāi)h發(fā)t是2指0企0業(yè)4為-獲20取1新1產(chǎn)A品s、p新o技s術(shù)e、P新ty工藝L等td.第一章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)二、研究與開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)1.論證風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分可能導(dǎo)致創(chuàng)新2.1技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)。2.3系統(tǒng)復(fù)雜性過(guò)高。2.5試驗(yàn)驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)。2.2不成熟的新技術(shù)。2.4不成熟的工藝。2.6設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)。2.7產(chǎn)品的可靠性、可維修性設(shè)計(jì)。（如售后服務(wù)）不足或資源浪費(fèi)Ev。al比u如at：io新n上on項(xiàng)l目y.應(yīng)充分環(huán)保ed

with認(rèn)A證sp以os及e.考S慮li市de場(chǎng)s需fo求r。.NET

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Ltd.2.研發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)第一章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)3.研發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)3.1決策延誤3.3項(xiàng)目變更3.2項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)3.E4va溝l通ua風(fēng)t險(xiǎn)ion

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wi3t.5h

A項(xiàng)s目po范s圍e.Sl3i.d6es人力fo風(fēng)r險(xiǎn).NET

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Ltd.4.研發(fā)系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分為：客戶風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、分包商風(fēng)險(xiǎn)等，研發(fā)過(guò)程要協(xié)調(diào)好各方關(guān)系，以免帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還應(yīng)考慮政策法規(guī)、政治經(jīng)濟(jì)、自然等各方的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮成本費(fèi)用原則，特別關(guān)注技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)等重要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)控制。第一章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)三、研究與開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1、做好新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的選擇和中止決策不好的項(xiàng)目該斷就斷，不要拖延，以免造成更大的風(fēng)險(xiǎn)。最大限度收集用戶需求、技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等信息，3、加速產(chǎn)品開(kāi)發(fā)對(duì)顧客需求作出快速反應(yīng)4、合作產(chǎn)品開(kāi)發(fā)共同開(kāi)發(fā)銷售新產(chǎn)品，分散研究開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)5、選擇好新產(chǎn)品投入市場(chǎng)的時(shí)機(jī)新產(chǎn)品投放市場(chǎng)時(shí)機(jī)很重要Evaluation

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wit2、h

加As強(qiáng)p新os產(chǎn)e品.S開(kāi)l發(fā)id人e員s之fo間r的.信NE息T交3流.5

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Profi加C強(qiáng)o溝py通r信ig息h共t享2，00降4低-2不0確11定A性s，po降s低e風(fēng)Pt險(xiǎn)y。Ltd.案例：冊(cè)資金為800萬(wàn)。然而中間的溝通環(huán)節(jié)卻出了問(wèn)題，由于投資者并不了解游戲，所以整個(gè)項(xiàng)目由張英全權(quán)負(fù)責(zé)，從產(chǎn)品的策劃、市場(chǎng)推廣、運(yùn)營(yíng)到公司的融資，張集大權(quán)于一身，隔離了投資方與研發(fā)部門之間的直接聯(lián)系，導(dǎo)致投資方對(duì)游戲的開(kāi)發(fā)進(jìn)度知之甚少，而研發(fā)人員對(duì)于公司的運(yùn)作情況也是一頭霧水缺乏網(wǎng)絡(luò)游戲的開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)也是失敗的原因之一。網(wǎng)絡(luò)游戲的引擎分為客戶端和服務(wù)器端兩部分，最初張等人從重慶帶來(lái)的只是一個(gè)簡(jiǎn)單的客戶端引擎，風(fēng)云的第一階段工作實(shí)際上主要是圍繞這部分展開(kāi)。2003年4月初，上海風(fēng)云互動(dòng)娛樂(lè)悄然停止了運(yùn)營(yíng)，曾自詡為“中國(guó)版哈里·波特”的網(wǎng)絡(luò)游戲《天空之城》也如同名動(dòng)畫(huà)片中的那座空中城堡般分崩離析。風(fēng)云互動(dòng)的公司名稱為“上海風(fēng)之谷數(shù)字娛樂(lè)科技有限公司”，成立于2002年9月。三位關(guān)鍵人物促成了風(fēng)云互動(dòng)的誕生，他們分別是熊貴誠(chéng)、劉榮和張英。2002年9月E，v風(fēng)a云l互u動(dòng)at拿i到o營(yíng)n業(yè)o執(zhí)n照l(shuí)，y公.司正式成立，注ed

wit公h司A運(yùn)s作p初os期e，.投S資l方id的e熱s情f很o大r，.且N比E較T務(wù)3實(shí).，5給C員l工i以en信t任感Pr，ofi而員工也希望Co能p夠y早r日i拿gh出t自己20的0作4品-，2雙01方1在這As一p點(diǎn)o上s的e目P標(biāo)t是y一L致t的d.。據(jù)研發(fā)人員介紹，至2002年11月，游戲的客戶端完成了約80%，而服務(wù)器端則仍舊是一片空白。Alpha版本完成后，研發(fā)人員在公司的局域網(wǎng)上對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，卻發(fā)現(xiàn)區(qū)區(qū)數(shù)十人在線即可令其崩潰游戲的市場(chǎng)推廣從2002年9月底開(kāi)始啟動(dòng)，由于產(chǎn)品的一再延期，推廣方案不得不屢次變更。最初告，其拖欠《大眾軟件》和《大眾游戲》等媒體的20多萬(wàn)廣風(fēng)云互動(dòng)只是在網(wǎng)媒上E發(fā)va些l新ua聞t，io在n平o媒n上ly放.些軟文，直至ed

w20i0t3h年A1s月p為o配se合.產(chǎn)Sl品i上de線s，f才or開(kāi).始N在ET平3面.媒5體Cl上i投e放nt硬P廣rofi告款，至C今op未y能ri償g清ht項(xiàng)目20不0斷4-延2期01的1同A時(shí)sp，o公se司P股t東y之Lt間d開(kāi).始產(chǎn)生分歧。熊貴誠(chéng)、劉榮、張英、魏新濤、余躍海五人的聯(lián)系較為緊密，開(kāi)始積極尋找第二期融資。也許是過(guò)于樂(lè)觀，也許是投機(jī)心理作祟，在與一些投資商接觸的時(shí)候，他們固執(zhí)地將融資額度鎖定在千萬(wàn)以上，但又無(wú)法拿出足以打動(dòng)投資商的成型的產(chǎn)品，導(dǎo)致談判屢屢失敗。啟示：近利均為大忌，網(wǎng)絡(luò)游戲早已成為一個(gè)高門檻高務(wù)實(shí)的態(tài)度展開(kāi)工作，杜絕投機(jī)心理，這不僅僅是企業(yè)成功的基礎(chǔ)，也是整個(gè)行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)于投資方來(lái)說(shuō)，Ev低al估ua風(fēng)t險(xiǎn)io、n

盲on目ly投.資、急功ed

w風(fēng)i險(xiǎn)th的A行sp業(yè)os，e.在S進(jìn)li入de之s前fo應(yīng)r做.好NE充T

分3.準(zhǔn)5

備Cl。ient

Profi對(duì)于C經(jīng)o營(yíng)py方ri來(lái)gh說(shuō)t，20必0須4-保20證1投1

A資s方po與se研P發(fā)ty方L之td.間交流的暢通，保證項(xiàng)目的透明度，任何欺騙隱

瞞的行為都是不可取的。對(duì)于研發(fā)方來(lái)說(shuō)，必須制定嚴(yán)格的項(xiàng)目管理流程，以確保項(xiàng)目按原定日程和財(cái)務(wù)預(yù)算完成。第二章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—

—工程項(xiàng)目一、工程項(xiàng)目的概述工程項(xiàng)目或稱投資項(xiàng)目，建設(shè)項(xiàng)目，是指建設(shè)領(lǐng)域的項(xiàng)Ev目al，u是at一io個(gè)n總on體l設(shè)y.計(jì)或總預(yù)算ed

with范A圍sp內(nèi)os，e.有S一li個(gè)de或s幾fo個(gè)r互.N有E聯(lián)T

系3.的5

單Cl項(xiàng)ie工nt程P組rofi成，Co建py成ri后g在ht經(jīng)2濟(jì)00上4-可2以01獨(dú)1

一As核po算s經(jīng)e

P營(yíng)t，y

L在t行d.政上又可以統(tǒng)一管理的工程單位。工程項(xiàng)目具有唯一性、一次性、整體性、固定性、許多因素帶有不確定性、不可逆轉(zhuǎn)性、建設(shè)周期長(zhǎng)和協(xié)作要求高的特點(diǎn)。（所以重大投資項(xiàng)目決策需謹(jǐn)慎）第二章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—

—工程項(xiàng)目二、工程項(xiàng)目的主要業(yè)務(wù)控制1、工程項(xiàng)目的主要業(yè)務(wù)控制有工程項(xiàng)目的投資機(jī)會(huì)研Ev究aluation

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As（po粗s線e.條Sl，id主es要fo是r匡.N算ET和3估.5算Cl）ient

Profi2、工Co程py項(xiàng)ri目gh投t

資20的04可-2行01性1

A研sp究o（se核Pt心y

內(nèi)Lt容d.）三層次：初步可行性研究、輔助研究、詳細(xì)可行性研究3、工程項(xiàng)目投資的項(xiàng)目評(píng)估動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析相結(jié)合，顧全局抓重點(diǎn)4、工程項(xiàng)目咨詢?cè)O(shè)計(jì)第二章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—

—工程項(xiàng)目5、工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、商簽合同采用公開(kāi)招標(biāo)，防止舞弊行為，保證工程質(zhì)量Evaluation

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wit6h、A工s程po施se工.S與l監(jiān)id理es

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Profi對(duì)C工op程yr質(zhì)ig量h特t

2別0重04要-2，0應(yīng)11加A強(qiáng)sp監(jiān)os督e管Pt理y工Lt作d.7、工程項(xiàng)目的成本控制做好成本控制工作，是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要任務(wù)8、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收9、工程項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容與審查10、工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)從技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)三方面進(jìn)行分析總結(jié)第二章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—

—工程項(xiàng)目三、工程項(xiàng)目評(píng)估的內(nèi)容1、項(xiàng)目投資的必要性，論證項(xiàng)目對(duì)企業(yè)發(fā)展的必要性2、建設(shè)條件與生產(chǎn)E條va件luation

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工As藝p、o、s技e.術(shù)S、li設(shè)d備es

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Profi4、建C筑o工p工y程ri的g方ht案2和0標(biāo)04準(zhǔn)-2011

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Ltd.5、基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的測(cè)算6、財(cái)務(wù)效益7、國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益8、社會(huì)效益9、不確定性分析案例：萬(wàn)里長(zhǎng)江，險(xiǎn)在荊江，荊江之險(xiǎn)，又在洪湖。建國(guó)以來(lái)，中央和地方對(duì)長(zhǎng)江干堤的建設(shè)投入了大量的資金，其中，從1997年到2000年，國(guó)家通過(guò)長(zhǎng)江水利委員會(huì)界牌河段綜合治理護(hù)岸工程代表處，共安排了卻被某些人視為“吃石頭”的肥差。據(jù)審計(jì)署武漢特所屬單位洪湖市長(zhǎng)江河道工程有限公司簽訂了洪湖市3680萬(wàn)元的國(guó)債資E金va給l洪ua湖t。io而n辦o理nl河y工.這件大事，ed

with派A提s供po的s資e.料S顯li示d，es19f99o年r1.2N月E2T6日3.楊5某C與li洪e湖n分t

局Profi界牌C河op段y整ri治g水ht下2拋0石04施-工20合1同1，A由sp工o程se公P司t負(fù)y

責(zé)Lt拋d.石施工，工程造價(jià)269.99萬(wàn)元，其中購(gòu)買石料206.4萬(wàn)元，但實(shí)際上，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，工程公司未參加該工程的施工與管理，此工程純系虛假工程，簽訂施工合同是掩人耳目。1999年12月，楊某又與湖北省水利水電工程咨詢中心洪湖長(zhǎng)江干堤加固工程監(jiān)理處（以下簡(jiǎn)稱“監(jiān)理處”）總監(jiān)魏某簽訂了監(jiān)理合同。魏某指示該監(jiān)理處監(jiān)理工程師許某負(fù)責(zé)此項(xiàng)監(jiān)理工作。但監(jiān)理處對(duì)此未作任何監(jiān)理記錄。2000年3月，許某不僅勘測(cè)檢查，直接在洪湖分局工程技術(shù)科科長(zhǎng)王某提供的工程量清單和水下拋石單元工程質(zhì)量評(píng)定表簽字蓋章，并由監(jiān)理處出具了虛假監(jiān)理報(bào)告。事后，魏某接受工程公司監(jiān)理費(fèi)2萬(wàn)元，存入個(gè)人賬戶。在出具監(jiān)理報(bào)告5個(gè)月后，楊某才想到要準(zhǔn)備施工圖。2001年8月，楊某等人，要求湖北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院的別某等人按照他們提供的數(shù)據(jù)繪制日期標(biāo)為1999年12月。2002年9月，工程公司支付該設(shè)務(wù)費(fèi)及獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。楊某又以該圖紙應(yīng)付審計(jì)組檢查。圖紙，將該圖紙?jiān)O(shè)Ev計(jì)a階lu段a標(biāo)ti明o為n技o(jì)n術(shù)l施y.工階段，出圖ed

with計(jì)A院sp職o工se技.術(shù)Sl協(xié)i會(huì)de設(shè)s計(jì)f費(fèi)o4r萬(wàn).元NE，T別3某.5等C人l當(dāng)i即en提t(yī)走P勞rofi之后Co又p組yr織i相gh關(guān)t部2門00驗(yàn)4收-，20結(jié)1果1

是As該p工os程e被P評(píng)ty為L(zhǎng)優(yōu)t良d.工程。參與驗(yàn)收的小組成員每人領(lǐng)取600元的驗(yàn)收評(píng)審費(fèi)。此事經(jīng)武漢特派辦檢查后，認(rèn)為工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控和監(jiān)管不利是問(wèn)題的主要原因，該案例從合同簽訂，施工監(jiān)理，工程付款，到工程驗(yàn)收都存在內(nèi)控問(wèn)題，象這樣做工程，難怪長(zhǎng)江年年有水災(zāi)。第三章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—

—擔(dān)保業(yè)務(wù)一、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制概述擔(dān)保是指企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》和擔(dān)保合同或協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則應(yīng)法律責(zé)任的行為。是企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，事，因此要加強(qiáng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范擔(dān)保行為被擔(dān)保對(duì)象被擔(dān)保對(duì)象（被擔(dān)保人）的條件注意不能擔(dān)保的情形，（6小點(diǎn)）擔(dān)保業(yè)務(wù)控制要求向被擔(dān)保人提供一E定v方al式u的at擔(dān)i保on并o依n法ly承.擔(dān)相ed

wit關(guān)h

系A(chǔ)s企p業(yè)os資e金.S運(yùn)l轉(zhuǎn)id和e生s死fo存r亡.。NET

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Profi擔(dān)保是C個(gè)o重py要r問(wèn)ig題h，t不2出00事4則-2已0，11一A旦s出po事s都e是Pt大y

Ltd.第三章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—

—擔(dān)保業(yè)務(wù)二、擔(dān)保業(yè)務(wù)主要流程及其內(nèi)部控制擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理調(diào)查了解被擔(dān)保E企va業(yè)lu的a經(jīng)ti營(yíng)on和o財(cái)nl務(wù)y狀.況ed

wi?th擔(dān)A保s業(yè)po務(wù)se的.S審l批ides

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Profi簽訂C擔(dān)op保yr合ig同ht

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Ltd.擔(dān)保檢查擔(dān)保合同的履行墊付款項(xiàng)及其催收Evaluation

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Ltd.第三章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—

—擔(dān)保業(yè)務(wù)三、擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查評(píng)估不相容崗位分離人員素質(zhì)要求Evaluation

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wi?th業(yè)A務(wù)s歸po口se辦.S理lides

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.NET

3.5

Client

Profi權(quán)責(zé)C劃op分yright

2004-2011

Aspose

Pty

Ltd.⑴股東大會(huì)審批事項(xiàng)⑵董事會(huì)的職責(zé)⑶董事長(zhǎng)、總經(jīng)理決定權(quán)限⑷財(cái)務(wù)部門的歸口管理第三章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—

—擔(dān)保業(yè)務(wù)四、擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)審批1.授權(quán)方式2.審批權(quán)限Evaluation

only.ed

wi3t.批h

A準(zhǔn)s和po越se權(quán).批Sl準(zhǔn)id處es理for

.NET

3.5

Client

Profi4.建立C擔(dān)op保yr業(yè)i務(wù)gh責(zé)t

任20追04究-2制0度11

Aspose

Pty

Ltd.第三章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—

—擔(dān)保業(yè)務(wù)五、擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估與審批控制擔(dān)保申請(qǐng)單位必須提供的資料和文件評(píng)估人員組成Evaluation

only.ed

wi3t.評(píng)h

A估s內(nèi)po容se要.素Slides

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.NET

3.5

Client

Profi重新C評(píng)op估yright

2004-2011

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Pty

Ltd.審批控制六、擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行（一）擔(dān)保合同管理（二）反擔(dān)保（三）擔(dān)保財(cái)產(chǎn)管理和記錄第三章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—

—擔(dān)保業(yè)務(wù)3）派員進(jìn)駐擔(dān)保單位工作，被擔(dān)保單位有責(zé)任提供方便和支持。八、擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查主體監(jiān)督檢查內(nèi)容監(jiān)督檢查結(jié)果處理七、擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)對(duì)被擔(dān)保單位，被擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測(cè)可采取以下方式：1）參加被擔(dān)保單位與E被va擔(dān)l保ua項(xiàng)t目io有n關(guān)o會(huì)nl議y、.會(huì)談ed

wit和h

會(huì)As晤p。ose.Slides

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3.5

Client

Profi2）對(duì)被C擔(dān)op保y工ri程g項(xiàng)ht目2的0施04工-進(jìn)20度1和1財(cái)As務(wù)p進(jìn)o行se審P核t。y

Ltd.案例：原上海某實(shí)業(yè)公司的法人代表張某為了向銀行申請(qǐng)貸款，找到熟人實(shí)力雄厚的某聯(lián)合公司的法定代表人蔡某，提出請(qǐng)聯(lián)合公司為他們擔(dān)保。老實(shí)俠義的蔡某爽快地在張某帶來(lái)的格式合同上簽字加蓋公章。銀行向?qū)崢I(yè)公司發(fā)放貸款700萬(wàn)元。張某將這筆錢投進(jìn)了期貨市場(chǎng)，最后全部虧損。無(wú)法還款，張某又向蔡某提出繼續(xù)擔(dān)保，蔡直到貸款期滿，張某還是還不了750萬(wàn)的貸款，此時(shí)實(shí)業(yè)公司已關(guān)門，張某也不知下落。因聯(lián)合公司擔(dān)保了貸款的歸還，法院依法判聯(lián)合公司承擔(dān)實(shí)業(yè)公司的750萬(wàn)元借款的清償責(zé)任。擔(dān)保要承擔(dān)還款的連帶責(zé)任，也相當(dāng)于企業(yè)對(duì)外借款籌資，涉及企業(yè)未來(lái)還款能力，處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本案例中蔡某以為擔(dān)?！爸皇锹男幸幌滦问蕉选?，最終落入“擔(dān)保陷阱”，聯(lián)合公司二次給實(shí)業(yè)公司擔(dān)保，沒(méi)有任何控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，才造成不良后果，應(yīng)當(dāng)引以為鑒。某又簽下了擔(dān)保書(shū)E，v銀al行u以at借i新on還o舊n的ly方.法，重ed

wit新h

發(fā)As放p了os75e0.萬(wàn)S元li貸d款es，f其o中r

的.N70E0T萬(wàn)3還.舊5

貸Cl。ient

Profi銀行C向o實(shí)py業(yè)r公ig司h和t擔(dān)20保0方4---2-0聯(lián)1合1

公As司p告os上e法P院ty，Ltd.第四章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—

—業(yè)務(wù)外包高效率、最大限度地發(fā)揮本企業(yè)的核心優(yōu)勢(shì)，一、業(yè)務(wù)外包概述及背景企業(yè)整合利用外部的專業(yè)化資源，將企業(yè)內(nèi)部的某項(xiàng)Ev職al能u或at某io項(xiàng)n任on務(wù)l分y.包給其他ed

with企A業(yè)sp或os組e.織S來(lái)li完de成s，fo從r而.N達(dá)E到T

降3.低5

成Cl本ie、nt提Profi增加Co對(duì)py外ri界g環(huán)ht境2應(yīng)00變4-能2力01的1

一As種po管s理e

P模t式y(tǒng)

L。td.第四章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—

—業(yè)務(wù)外包二、業(yè)務(wù)外包的類型業(yè)務(wù)外包的主要方式有：（1）研發(fā)外包。Evaluation

only.ed

wit（h2A）s生po產(chǎn)se外.S包l。ides

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3.5

Client

ProfiC物op流yr外ig包h。t

2004-2011

Aspose

PtyLtd.除核心業(yè)務(wù)的完全業(yè)務(wù)外包。全球范圍業(yè)務(wù)外包。第四章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—

—業(yè)務(wù)外包三、業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)（1）業(yè)務(wù)外包可以減少企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控，但它同時(shí)可能增加企業(yè)責(zé)任外移的可能性。（2）業(yè)務(wù)外包可E能va降lu低a員ti工on對(duì)o企nl業(yè)y的.信心，導(dǎo)ed

with致A企sp業(yè)os業(yè)e.績(jī)S水li平de和s生fo產(chǎn)r率.N的E下T

降3.，5

專Cl業(yè)ie人nt士P和rofi骨干Co力py量ri的g流ht失2。004-2011

Aspose

Pty

Ltd.業(yè)務(wù)外包與外包服務(wù)提供商由于文化、理念的差距太大。導(dǎo)致雙方的溝通協(xié)作上產(chǎn)生障礙。業(yè)務(wù)外包可能導(dǎo)致企業(yè)秘密及客戶信息的外泄。業(yè)務(wù)外包范圍的界定不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降和業(yè)務(wù)流失。第四章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—

—業(yè)務(wù)外包四、業(yè)務(wù)外包承包方的選擇1.業(yè)務(wù)外包承包方的基本參考條件五、業(yè)務(wù)外包的執(zhí)行和實(shí)施1.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)Evaluation2.o外n包ly策.略及承包方選擇ed

wi2t.h建A立s業(yè)po務(wù)s外e.包S承l(wèi)i包d資es質(zhì)f審o核r

、.NET控3制.5

Client

Profi速選Co制p度yr和i競(jìng)g爭(zhēng)ht機(jī)2制004-20113.A外s包po業(yè)s務(wù)e

流Pt程y控L制td.3.建立外包合同協(xié)議管理制度Evaluation

only.ed

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3.5

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ProfiCopyright

2004-2011

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Ltd.第四章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—

—業(yè)務(wù)外包各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（一）制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案，是指企業(yè)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，制定實(shí)施方案。該環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要是：企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)外包管理制度，導(dǎo)致制定實(shí)施方案時(shí)無(wú)據(jù)可依；業(yè)案時(shí)，將不宜外包的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包；實(shí)施方案不合理、不符合企業(yè)（二）審核批準(zhǔn)?包實(shí)施方案。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：審批制度不健全，導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)外包的審批不規(guī)范；審批不嚴(yán)格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果；未能對(duì)業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案是否符合成本效益原則進(jìn)行合理審核以及做出恰當(dāng)判斷，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包不經(jīng)濟(jì)。（三）選擇承包方?選擇承包方，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：承包方不是合法設(shè)立的法人主體，缺乏應(yīng)有的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員也不具備應(yīng)有的專業(yè)技術(shù)資格，缺乏從事相關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失甚至陷入法律糾紛；外包價(jià)格不合理，業(yè)務(wù)外包成本過(guò)高導(dǎo)致難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)；存在接受商業(yè)賄賂的舞弊行為，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案。務(wù)外包管理制度未明確E業(yè)v務(wù)a外l包u范a圍t，io可n能導(dǎo)o致n有l(wèi)y關(guān).部門在制定實(shí)施方ed

with生A產(chǎn)s經(jīng)p營(yíng)o特s點(diǎn)e或.內(nèi)Sl容i不d完e整s，可fo能r導(dǎo)致.業(yè)N務(wù)ET外包3失.敗5。Client

ProfiCo審p核y批r準(zhǔn)i，g是h指t企2業(yè)0應(yīng)0當(dāng)4按-2照0規(guī)1定1的權(quán)A限sp和o程s序e審核Pt批y準(zhǔn)業(yè)L務(wù)t外d.第四章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—

—業(yè)務(wù)外包（四）簽訂業(yè)務(wù)外包合同確定承包方后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與選定的承包方簽訂業(yè)務(wù)外包合同，約定業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容和范圍，雙方權(quán)利和義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保密事項(xiàng)，費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：合同條款未能針對(duì)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)做出明確的約定，對(duì)承辦方的違約責(zé)任界定不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)陷入合同糾紛和訴訟；合同約定的業(yè)務(wù)外包價(jià)格不合理或成本費(fèi)用過(guò)高，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和承包方的合作機(jī)制，為下一環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理做好準(zhǔn)備，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。企業(yè)在組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)外包合同條款，落實(shí)雙方應(yīng)投入的人力資源、資金、硬件及專有資產(chǎn)等，明確承包方提供服務(wù)或產(chǎn)品的工作流程、模式、職能架構(gòu)、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃等內(nèi)容。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包的工作不充分或未落實(shí)到位，影響下一環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理的有效實(shí)施，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的目標(biāo)。Evaluation

only.ed

wit（h五）A組sp織o實(shí)s施e業(yè).務(wù)S外l包ides

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3.5

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Profi相關(guān)C要o求p，y組r織i業(yè)gh務(wù)t外包2過(guò)0程0中4-人2、0財(cái)1、1物A等s方p面o的s資e源P分t配y，建L立td與.第四章

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—

—業(yè)務(wù)外包（六）業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理根據(jù)業(yè)務(wù)外包合同的約定，承包方會(huì)采取在特定時(shí)點(diǎn)向企業(yè)一次性交付產(chǎn)品或在一定期間內(nèi)持續(xù)提供服務(wù)的方式交付業(yè)務(wù)外包成果。由于承包方交付成果的方式不同，業(yè)務(wù)外包過(guò)程也有所不同，前者的業(yè)務(wù)外包過(guò)程是指承包方對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造過(guò)程，后者的業(yè)務(wù)外包過(guò)程是指承包方持續(xù)提供服務(wù)的整個(gè)過(guò)程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：承包方在合同期內(nèi)因市場(chǎng)變化等原因不能保持履約能力，無(wú)法繼方出現(xiàn)未按照業(yè)務(wù)外包合同約定的質(zhì)量要求持續(xù)提供合格的產(chǎn)品或服務(wù)等違約行為，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì)，甚至遭受重大損失；管控不力，導(dǎo)致商業(yè)密泄漏。（七）驗(yàn)收合同進(jìn)行驗(yàn)收。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收方式與業(yè)務(wù)外包成果交付方式不匹配，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確，驗(yàn)收程序不規(guī)范，使驗(yàn)收工作流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)外包質(zhì)量低劣等情況，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。（八）會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，并做好外包費(fèi)用結(jié)算工作。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的業(yè)務(wù)外包會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)業(yè)務(wù)外包各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失或貶損；業(yè)務(wù)外包相關(guān)會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真；結(jié)算審核不嚴(yán)格、支付方式不恰當(dāng)、金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。續(xù)按照合同約定履行義務(wù)，E導(dǎo)v致a業(yè)l務(wù)u外a包t失i敗o和n本企o業(yè)n生l產(chǎn)y經(jīng).營(yíng)活動(dòng)中斷；承包ed

with秘Aspose.Slides

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3.5

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Profi在C業(yè)務(wù)o外p包y合r同i執(zhí)g行完h成t后2需要0驗(yàn)0收4的-，2企0業(yè)應(yīng)1當(dāng)1組織A相s關(guān)p部o門s或e人員P對(duì)t完成y的L業(yè)t務(wù)外d包.案例：“我們要像送鮮花一樣送啤酒，把最新鮮的啤酒以最快的速度、最低的成本讓消費(fèi)者品嘗?！鼻嗥∪巳缡钦f(shuō)。為了這一目標(biāo)，青島啤酒股份有限公司與香港招商局共同出資組建了青島啤酒招商物流有限公司，雙方開(kāi)始了物流領(lǐng)域的全面合作。有趣的是，盡管是合作，青啤卻得以完全從自己并不在行的領(lǐng)域里抽身而出。青啤將自己的運(yùn)輸陪送體系“外包”給招商物流。因?yàn)椋猩涛锪髋c青啤合作，僅輸出管理，先后接管青啤的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)、配送業(yè)務(wù)，并無(wú)任何硬件設(shè)施的投資。東省內(nèi)300公里以內(nèi)區(qū)域的消費(fèi)者都能喝到當(dāng)天的啤酒，300公里以3天左右。青島啤酒在物流效率的提升、成本的降低、服務(wù)水平的提高等方面成效顯著。據(jù)透露，青島啤酒運(yùn)送成本每個(gè)月下降了100萬(wàn)元。業(yè)內(nèi)人士指出，這一合作，對(duì)青啤而言，實(shí)際是將物流業(yè)務(wù)外包，這是國(guó)企中第一個(gè)吃螃蟹的人；對(duì)招商物流而言，該項(xiàng)目是第三方物流服務(wù)的典型案例，在合作形式、合作技術(shù)上多具有挑戰(zhàn)性。Evaluation

only.ed

with自從A合sp作o以s來(lái)e，.青Sl島i啤d酒e運(yùn)s往f外o地r的.速N度E比T以3往.提5高C3l0%i以e上nt，山Profi外區(qū)域的C消op費(fèi)y者r也i能g喝h到t出2廠00一4天-的2啤0酒1。1而A原sp來(lái)o喝s到e青P島t啤y酒L需t要d.第五章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的概述財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)投資者、債權(quán)人做出科學(xué)投資、信貸決Ev策al的u重at要io依n據(jù)on。l近y.年來(lái)，國(guó)內(nèi)ed

with外A發(fā)sp生os的e.安S然li、de世s通fo、r銀.N廣E夏T

、3.瓊5

民Cl源ie等nt財(cái)P務(wù)rofi丑聞事件都產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的不良后果，原因之一Co是py由ri于g企ht業(yè)2財(cái)00務(wù)4-報(bào)2告01內(nèi)1

部As控po制s缺e

P失t或y

L不t健d.全所致。為了防范和化解企業(yè)法律責(zé)任，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠，提升企業(yè)治理和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。第五章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的目標(biāo)1）保護(hù)企業(yè)資源的安全、完整及對(duì)其的有效使用，使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序、有效地進(jìn)行，避免可2）保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信心的真實(shí)、可靠和及施的貫徹執(zhí)行。盡量壓縮和控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)。預(yù)防和控制且盡早、盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端，以及及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施，避免因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。能遭受經(jīng)濟(jì)損失。Evaluation

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with時(shí)A提sp供o。se.Slides

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3.5

Client

Profi3）保C證op企y業(yè)ri管g理ht層2制0定0的4-各2項(xiàng)01經(jīng)1營(yíng)A方sp針o、se管P理t制y度Lt和d措.第五章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告崗位分工與職責(zé)安排三、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的內(nèi)容Evaluation

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with

Aspose.Slides

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3.5

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Profi財(cái)C務(wù)op報(bào)yr告ig編ht制2準(zhǔn)00備4-及20其11控As制pose

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Ltd.財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制Evaluation

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Ltd.案例：1996年至2000年，藍(lán)田股份在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上一直保持著神奇的增長(zhǎng)速度?？傎Y產(chǎn)規(guī)模從上市前的2.66億元發(fā)展到2000年末的28.38億元，增長(zhǎng)了10倍，歷年年報(bào)的業(yè)績(jī)都在每股0.60元以上，最高達(dá)到1.15元。即使遭遇了1998年特大洪災(zāi)以后，每股收益也達(dá)到了不可思議的0.81元，創(chuàng)造了中國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)罕見(jiàn)的“藍(lán)田神話”，被稱作是“中國(guó)農(nóng)E業(yè)v第al一u股at”i。on藍(lán)田on股l份y.存在造假嫌ed

wit疑h的As消p息os一e經(jīng).S公l開(kāi)i，de便s引f起or了.軒N然ET大3波.，5各Cl個(gè)i專en業(yè)t銀Profi行紛紛停止了對(duì)其貸款的支持，藍(lán)田股份由此深陷泥

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Ltd.藍(lán)田股份造假丑聞曝光后，公司對(duì)有問(wèn)題的財(cái)務(wù)報(bào)

告進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示：總資產(chǎn)10.26億元，總負(fù)債11.205億元，已資不抵債。2003年5月23日三大證券報(bào)都在頭版刊發(fā)上交所關(guān)于終止藍(lán)田股份上市交易的公告。藍(lán)田曾是中國(guó)股市的一面紅旗，藍(lán)田所謂的高業(yè)績(jī)均來(lái)自于種種虛幻神話和財(cái)務(wù)包裝，造假的日子是過(guò)不長(zhǎng)久的，企業(yè)要發(fā)展的根本出路在于謹(jǐn)慎投資和合第六章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—

—全面預(yù)算員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其一、全面預(yù)算概述全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活Ev動(dòng)a、lu財(cái)at務(wù)io活n動(dòng)on等l作y.出的預(yù)算安ed

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A排sp。o全se面.S預(yù)l算id作es為f一or種.全NE方T位3.、5全C過(guò)li程en、t全Profi計(jì)Co劃p、yr協(xié)ig調(diào)h、t

2控0制04、-2激0勵(lì)11、A評(píng)sp價(jià)os等e綜Pt合y管Lt理d.功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)

運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重

要抓手。正如美國(guó)著名管理學(xué)家戴維·奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾

個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系

之中的管理控制方法之一。第六章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—

—全面預(yù)算其作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化過(guò)程。全面預(yù)算是協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的重要手段。Evaluation

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Profi全Co面py預(yù)ri算gh是t

控20制04企-2業(yè)01各1

A部sp門o活se動(dòng)Pt的y

工Lt具d.。全面預(yù)算是考核企業(yè)各部門業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、和專項(xiàng)預(yù)算三大類第六章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—

—全面預(yù)算二、實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定。應(yīng)當(dāng)關(guān)注預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立。應(yīng)當(dāng)關(guān)注預(yù)算的具體執(zhí)行和考核。Evaluation

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Ltd.第六章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—

—全面預(yù)算三、全面預(yù)算的編制程序1.下達(dá)目標(biāo)一般于每年9月底以前提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)2.編制上報(bào)Evaluation

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with每年As10p月o底s以e前.S上l報(bào)i企d業(yè)e預(yù)s算f管o理r部.門NET

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Profi審查平衡審查C、o匯p總y、r提ig出h綜t合2平0衡0建4議-2011

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Ltd.審議批準(zhǔn)一般應(yīng)在上年度12月31日之前審批完畢5.下達(dá)執(zhí)行第六章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—

—全面預(yù)算四、全面預(yù)算的執(zhí)行控制

完善管理制度，健全憑證記錄，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定律標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)監(jiān)控。建立預(yù)算執(zhí)行情況的內(nèi)部報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告?情況。建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制。建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度。Evaluation

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A財(cái)s務(wù)p預(yù)o算s的e執(zhí).行Sl情i況d，e及s時(shí)掌fo握r預(yù)算.的N執(zhí)ET行動(dòng)3態(tài).及5結(jié)C果l。ient

Profi預(yù)C算o管p理y部r門ig應(yīng)h當(dāng)t運(yùn)用2財(cái)00務(wù)4會(huì)-計(jì)2報(bào)0告1和1其A他s會(huì)p計(jì)o資s料e監(jiān)P控t預(yù)y算執(zhí)Lt行d.第六章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—

—全面預(yù)算建立預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，?預(yù)算考核執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算考核的原則（三公原則）預(yù)算考核的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)預(yù)算考核的程序五、全面預(yù)算的分析控制建立定期會(huì)議分析制度。各部門充分收集相關(guān)信息資料。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差異E，v應(yīng)a當(dāng)l客u觀at分i析o、n提o出n建l議y、.研究決定。ed

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A維s護(hù)p預(yù)o算se的.嚴(yán)S肅l性i。des

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Profi六C、o全py面r預(yù)i算g的ht考核20控0制4-2011

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Ltd.案例：中國(guó)聯(lián)通山西分公司（以下稱山西聯(lián)通）組建于1995年7月，在國(guó)內(nèi)最先建設(shè)了GSM移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)，建成了世界上最大、質(zhì)量最好的CDMA移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)，建成世

界最大的基于IP技術(shù)的公用電視會(huì)議網(wǎng)，

“寶視通”業(yè)務(wù)開(kāi)創(chuàng)了視訊公網(wǎng)時(shí)代，在實(shí)現(xiàn)了真正意義上的全球暢通。公司從國(guó)世界上率先創(chuàng)E建va了luGa&Ct雙io模n

移on動(dòng)ly通.信系統(tǒng)，ed

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A內(nèi)sp走o向se國(guó).S際l，id建es立f了or現(xiàn).代NE企T業(yè)3.機(jī)5制C的li國(guó)en際t

Profi大Co公p司yr。ight

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Ltd.這得利于公司實(shí)行全面預(yù)算管理軟件幫助企業(yè)解決了事前、事中控制的問(wèn)題，達(dá)到企業(yè)目標(biāo)管理要求。實(shí)踐證明：全面預(yù)算為山西聯(lián)通經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮越來(lái)越重要的決策持作用，為山西聯(lián)通邁入國(guó)際一流現(xiàn)代化企業(yè)的行列奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理市場(chǎng)主體交易行為，優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)一、合同管理概述合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)Ev立al、u變at更io、n終on止l民y.事權(quán)利義務(wù)ed

with關(guān)A系sp的os協(xié)e.議S。li加de強(qiáng)s合fo同r管.N理E,T有3利.5于C規(guī)li范en、t約Pr束ofi秩序Co。py制ri定g和ht實(shí)2施00《4-企2業(yè)01內(nèi)1

部As控po制s應(yīng)e

P用t指y

L引t第d.16號(hào)——合同管理》，旨在幫助企業(yè)規(guī)范當(dāng)事人雙方經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)自身合法權(quán)益、防控法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理的訂立、執(zhí)行兩方面。二、企業(yè)實(shí)行合同管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)合同管理Ev中al的ua風(fēng)ti險(xiǎn)on主o要nl集y.中在合同ed

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Ltd.第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理三、企業(yè)實(shí)行合同管理的組織領(lǐng)導(dǎo)（一）建立分級(jí)授權(quán)管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)管理制度。屬于上級(jí)管理權(quán)限的合同，下級(jí)單位不產(chǎn)類合同上級(jí)部門應(yīng)加強(qiáng)管理。下級(jí)單位認(rèn)為確有需要簽署涉及準(zhǔn)后辦理。上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位合同訂立、履行情況的（二）實(shí)行統(tǒng)一歸口管理企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況指定法律部門等作為合同歸口管理部門，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理，具體負(fù)責(zé)制定合同管理制度，審核合同條款的權(quán)利義務(wù)對(duì)等性，管理合同標(biāo)準(zhǔn)文本，管理合同專用章，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同的有效履行等。（三）明確職責(zé)分工公司各業(yè)務(wù)部門作為合同的承辦部門負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同，并履行合同調(diào)查、談判、訂立、履行和終結(jié)責(zé)任。公司財(cái)會(huì)部門側(cè)重于履行對(duì)合同的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。得簽署。對(duì)于重大投E資v類a、l融u資at類i、o擔(dān)n保o類n、l知y識(shí).產(chǎn)權(quán)類、不動(dòng)ed

with上A級(jí)s管p理os權(quán)e限.的S合l同i，de應(yīng)s當(dāng)f提o出r申.請(qǐng)N，E并T經(jīng)3上.級(jí)5合C同l管i理e機(jī)nt構(gòu)批Profi監(jiān)督C檢o查py。right

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Ltd.第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理四、合同管理當(dāng)中的合同訂立（一）合同的編制與審核控制1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的制度。人員參加。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擬簽約對(duì)象進(jìn)行資格審查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)擬定合同協(xié)議文本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議會(huì)審制度（二）合同訂立的控制2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根E據(jù)v合al同u協(xié)at議i內(nèi)on容o進(jìn)n行l(wèi)y綜.合分析，合理ed

with選A擇sp合o同se協(xié).議Sl對(duì)i方de。s

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ProfiC3o.重py大r或ig法h律t

關(guān)20系0復(fù)4-雜2的01合1同A協(xié)s議po，s應(yīng)e

當(dāng)Pt指y定L專td業(yè).第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理五、合同管理當(dāng)中的合同履行主要管控措施：(一)強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，全(二)對(duì)合同對(duì)方的合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)面適當(dāng)執(zhí)行本企業(yè)Ev義a務(wù)lu，a敦ti促o對(duì)n方on積l極y.執(zhí)行合同，確ed

with保A合sp同o全se面.有Sl效i履de行s。for

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Profi有違Co約p可yr能i或gh違t約2行00為4，-應(yīng)20當(dāng)1及1

時(shí)As提p示os風(fēng)e險(xiǎn)P，ty并L立t即d.采取相應(yīng)措施將合同損失降到最低。(三)根據(jù)需要及時(shí)補(bǔ)充、變更甚至解除合同。（四）加強(qiáng)合同糾紛管理，在履行合同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，1.明確考核部門合同實(shí)行歸口管理，指定歸口管理的部門

2.如何考核不單單進(jìn)行定性分析，還要能夠量化到具體數(shù)值上。六、合同管理的考核企業(yè)應(yīng)建立合同履行情況評(píng)估制度，至少每年年末對(duì)合E合v同al履ua行ti總o體n

o情n況ly和.重大合同履ed

with加A以s以p改os進(jìn)e.。Slides

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Ltd.案例：中國(guó)一公司與某國(guó)某公司訂立1000萬(wàn)只紙箱出口合同，交貨期限為合同成立后3個(gè)月內(nèi)，條件價(jià)款為每只

1美元CIF（成本、保險(xiǎn)加運(yùn)費(fèi)付至指定目的地）香港，違約金條款為：如合同一方在履行期內(nèi)未履行合同規(guī)

定義務(wù)，則必須向另一方支付合同總價(jià)3.5%的違約金。中方公司急于擴(kuò)大出口，賺取外匯，只看到利潤(rùn)優(yōu)厚，立了合同。實(shí)際上中方?jīng)]有在3個(gè)月內(nèi)加工1000萬(wàn)只紙討合同延期，外方以數(shù)量不符合合同規(guī)定拒收紙箱，并以中方違約要求支付違約金。雙方協(xié)商未果，中方公司向外方支付35萬(wàn)美元的違約金，損失巨大。這是一起以合法手段掩蓋非法目的，利用合同違約金條款欺詐的典型案例。因此，我們?cè)谟喠⒑贤瑫r(shí)一定要對(duì)自己的合同履約能力做到心中有數(shù)，加強(qiáng)合同的審核控制，防范合同簽訂過(guò)程中的舞蔽和欺詐等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。未實(shí)際估計(jì)自己是Ev否a有l(wèi)u履a行ti合o同n的on能l力y.，便與外商訂ed

with箱A的sp能o力se。.Slides

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Profi合Co同p期yr滿i，gh中t方2只00有4將-2已0有11的A紙s箱po向s外e商P交ty付L并t商d.第八章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞一、內(nèi)部信息傳遞理解內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生Ev產(chǎn)a經(jīng)lu營(yíng)a管ti理o信n息on的l過(guò)y.程。ed

wit內(nèi)h部A信sp息o傳se遞.存S在li一d下es重f要o風(fēng)r

險(xiǎn).N：ET

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Profi如果Co企p業(yè)yr內(nèi)i部gh報(bào)t告2系00統(tǒng)4的-2缺0失11、功As能p不os健e全P，ty內(nèi)L容t不d.完整，可能會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。如果內(nèi)部信息傳遞中泄漏商業(yè)秘密，則會(huì)削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。第八章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞二、企業(yè)內(nèi)部信息的主要形式對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息來(lái)說(shuō)，主要有以下幾種來(lái)源方式：公司主業(yè)務(wù)監(jiān)控所產(chǎn)生的信息。重大評(píng)審或不確定評(píng)審所產(chǎn)生的信息。公司重大決策或決定所產(chǎn)生的信息。重大失誤或突發(fā)事件所產(chǎn)生的信息。Evaluation

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Profi公C司o主py業(yè)ri務(wù)g管ht理2運(yùn)00營(yíng)4-所2產(chǎn)01生1

的As信po息se。Pty

Ltd.第八章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞要有良好的可讀性3.結(jié)構(gòu)性企業(yè)信息需要結(jié)構(gòu)化，不能眉毛胡子一把抓4.一致性信息不僅對(duì)企業(yè)有效，而且對(duì)個(gè)體也因有效。三、企業(yè)內(nèi)部信息有效應(yīng)具備的特點(diǎn)1.完整性一個(gè)完整的信息E最v基al本u的at應(yīng)i試on包o括n：ly人.、時(shí)間、事件ed

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Profi2.簡(jiǎn)C單o性pyright

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Ltd.第八章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞四、建立信息收集、加工機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部、外部信息進(jìn)行合理的篩選、核對(duì)、Ev整al合u，at提io高n信on息l的y.有用性。ed

wit五h、As信p息os傳e.遞Sl方i式des

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Profi企業(yè)C內(nèi)o部py信ri息g傳ht遞2方00式4-主2要01有1

三As種po：se

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Ltd.由上而下由下而上橫向傳遞第八章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞六、完善信息傳遞機(jī)制為力提高內(nèi)部控制的有效性，必須做到一下兩方面：?jiǎn)挝?、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行內(nèi)部傳遞。七、加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用隨著技術(shù)的發(fā)展，在信息系統(tǒng)中運(yùn)用越來(lái)越廣泛。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)信息的集成和共享，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)，保證信心安全、穩(wěn)定地運(yùn)行。八、建立投訴制度投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相E關(guān)va信l息ua在t企io業(yè)n內(nèi)o部nl各y管.理級(jí)次、責(zé)任ed

with

A2.s企po業(yè)s應(yīng)e.當(dāng)S建li立d良es好f的o外r部.溝NE通T渠3道.5，C加l強(qiáng)ie與n外t部Pr的ofi溝通Co和p反yr饋i。ght

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Aspose

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Ltd.巨人集團(tuán)下屬全資子公司38個(gè)，成為中國(guó)第二大民營(yíng)案例：1989年8月，史玉柱以先打廣告后付款的方式，將其研制的M-6401桌面排版印刷系統(tǒng)軟件推向市場(chǎng)，賺進(jìn)了經(jīng)商生涯的第一桶金，奠定了巨人集團(tuán)創(chuàng)業(yè)的基石。1991年4月，珠E海va巨l人u新at技i術(shù)on公o司n成ly立.，1993年7月，ed

with高A科sp技o(jì)企se業(yè).，Sl19i9d4e年s年f初or，.號(hào)N稱E中T

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中As國(guó)p改os革e風(fēng)P云ty人L物t”d.，但1997年年初，巨人大廈只完成了相當(dāng)于三層樓高的首層大堂后停工，各方債主紛紛上門，巨人的資金鏈斷裂，負(fù)債2.5億元的史玉柱黯然離開(kāi)。傳奇掌門人史玉柱從一窮二白的創(chuàng)業(yè)青年，到《福布斯》排名大陸富豪第八位，在遭受毀滅性的失敗后，又從負(fù)債2.5億元之巨的全國(guó)“首負(fù)”。啟示：保健概念。但保健品是一種功效訴求為主的消信息是企業(yè)決策不可或缺的基礎(chǔ)，1995年2月，巨人以集中轟炸的方式，一次性推出電腦、保健品、藥品三Ev大al系u列at的io3n0個(gè)on新l品y.，其中主打ed

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