財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度講解會(huì)主講

何美華1資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度講解會(huì)(一)非牟利機(jī)構(gòu)的定義及一般架構(gòu)(二)按第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介(三)資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)原理(四)社會(huì)工作局資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度引介何美華2(一)非牟利機(jī)構(gòu)的定義及一般架構(gòu)資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度講解會(huì)何美華3非牟利機(jī)構(gòu)的特性澳門(mén)對(duì)于“非牟利”的定義民間非牟利機(jī)構(gòu)的特質(zhì)主要分類按社工局資助的主要分類非牟利機(jī)構(gòu)的重要性非牟利機(jī)構(gòu)之監(jiān)督一般機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)非牟利機(jī)構(gòu)之章程非牟利機(jī)構(gòu)的定義及一般架構(gòu)何美華4非牟利機(jī)構(gòu)的特性(一)－非牟利/非營(yíng)利機(jī)構(gòu)是指非以營(yíng)利為目的之公益或 服務(wù)組織－涵蓋范圍非常廣泛－包括民間團(tuán)體（例如：工會(huì)組織、社會(huì)服務(wù)單位）及政府及公立機(jī)構(gòu)（例如公立醫(yī)院、公立圖書(shū)館等)何美華5非牟利機(jī)構(gòu)的特性(二)非牟利公立機(jī)構(gòu)雖然是由政府出資經(jīng)營(yíng)，但并非以營(yíng)利為目的，而是以提供特定服務(wù)，以服務(wù)換取收入或部份收入。故此，與一般政府機(jī)構(gòu)及公營(yíng)事業(yè)性質(zhì)不盡相同，故歸類為非牟利機(jī)構(gòu)。何美華6非牟利機(jī)構(gòu)的特性(三)一般民間團(tuán)體是以社團(tuán)組織為主，其成立的基礎(chǔ)在于「人」，并以公益為目的。社團(tuán)組織主要分為三種：1.職業(yè)團(tuán)體－例如：工會(huì)、商會(huì)等2.社會(huì)團(tuán)體－例如：學(xué)術(shù)文化、社會(huì)服務(wù)等3.政治團(tuán)體－例如：依法組成之政黨等何美華7非牟利機(jī)構(gòu)的特性(四)民間團(tuán)體非牟利機(jī)構(gòu)，通常是以服務(wù)來(lái)?yè)Q取收入或部份收入，亦有部份收入是靠政府補(bǔ)助或其他機(jī)構(gòu)/人士捐贈(zèng)

由于其所承辦的業(yè)務(wù)，與政府機(jī)關(guān)一般公務(wù)性質(zhì)并不相同，故不能將其歸類為「公共或政府部門(mén)」，也不能視為「私人機(jī)構(gòu)」，因私人機(jī)構(gòu)習(xí)慣上都是指私人經(jīng)營(yíng)的營(yíng)利事業(yè)，故將其歸類為非牟利機(jī)構(gòu)

而在國(guó)際上將各類非牟利機(jī)構(gòu)稱為社會(huì)的「第三部門(mén)」何美華8非牟利機(jī)構(gòu)的特性(五)非牟利機(jī)構(gòu)主要服務(wù)對(duì)象分為：(1)對(duì)外－例如：醫(yī)院不以特定人為服務(wù)對(duì)象(2)對(duì)內(nèi)－例如：該組織之會(huì)員何美華9澳門(mén)對(duì)于“非牟利”的定義(一)現(xiàn)時(shí)澳門(mén)對(duì)于“非牟利”、“不牟利”或“非營(yíng)利”的名稱在使用上并不統(tǒng)一，其定義亦缺乏詳細(xì)指引。

何美華10澳門(mén)對(duì)于“非牟利”的定義(二)就教育機(jī)構(gòu)而言，“非牟利教育機(jī)構(gòu)”在本澳不同的法規(guī)中有不同的名稱。

如在第11/91/M號(hào)法律第39條用的是“不牟利”

在第63/93/M號(hào)法律規(guī)定了教育機(jī)構(gòu)所采用的會(huì)計(jì)制度中，其中所使用的名稱是“非營(yíng)利”。

又根據(jù)11/91/M中規(guī)定不牟利機(jī)構(gòu)必須將每年度的盈余撥作基金，且必須用于機(jī)構(gòu)本身。何美華11美國(guó)對(duì)于非牟利機(jī)構(gòu)的定義美國(guó)對(duì)非牟利機(jī)構(gòu)的定義是由美國(guó)職業(yè)會(huì)計(jì)師公會(huì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)厘定的?！胺悄怖麢C(jī)構(gòu)”是指具備以下有別于企業(yè)事業(yè)特征之個(gè)體：擁有資源提供者的資源捐贈(zèng)，且這些資源 提供者不會(huì)期待對(duì)等或成比例的利益回報(bào)營(yíng)運(yùn)目的不為牟利欠缺一般企業(yè)的所有權(quán)益何美華12中國(guó)對(duì)于非牟利機(jī)構(gòu)的定義臺(tái)灣《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》第二條指定“民間非營(yíng)利組織”須具備以下特征：該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的資源提供者向該組織投入資源不取得 經(jīng)濟(jì)回報(bào)資源提供者不享有該組織的所有權(quán)何美華13民間非牟利機(jī)構(gòu)的特質(zhì)(一)正式的組織 - 具有某程度的制度化，不是非臨時(shí)或 非正式的集合體，同時(shí)亦須由政府法 律的合法認(rèn)定民間的組織 - 不屬政府部門(mén)，即非由政府資源所成 立，亦非由政府公職人員所經(jīng)營(yíng)公共利益的屬性 -以服務(wù)公眾為使命，不以營(yíng)利為目的限制利益分配 - 非牟利機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)所獲取之利潤(rùn)須用于 組織，不得分給個(gè)人或董事何美華14志愿性成員 - 除了少數(shù)須支付薪金之基本成員外，多 數(shù)是志愿人士參予

自我治理 - 非牟利機(jī)構(gòu)是自我管理的組織，有其內(nèi) 部管理的制度，不受外在團(tuán)體的支配

合法免稅地位 - 多數(shù)國(guó)家政府在法律中規(guī)定非牟利機(jī)構(gòu) 具有免稅之優(yōu)惠民間非牟利機(jī)構(gòu)的特質(zhì)(二)何美華15非牟利機(jī)構(gòu)之主要分類非牟利機(jī)構(gòu)之社會(huì)功能

在國(guó)際上主要分為七種類型：衛(wèi)生醫(yī)療 –醫(yī)院、診所、家庭健康照顧中心等教育 –中小學(xué)教育、高等教育等社會(huì)服務(wù) –托兒所、居家不便者的照顧等公民和社會(huì)團(tuán)體 –人權(quán)組織、抗議組織、社會(huì)組織等藝術(shù)文化團(tuán)體 –樂(lè)隊(duì)、戲劇團(tuán)體、博物館、動(dòng)物園等宗教 –天主教會(huì)、基督教會(huì)、佛教會(huì)等基金會(huì) –此種機(jī)構(gòu)通常是以財(cái)務(wù)來(lái)支持其他

非牟利機(jī)構(gòu)何美華16按社工局資助的分類在澳門(mén)按社工局資助的非牟利機(jī)構(gòu)分類如下：

家庭及小區(qū)服務(wù)–例如：家庭服務(wù)中心、臨時(shí)收容中心等兒青服務(wù)–例如：托兒所、兒童及青少年院舍等長(zhǎng)者服務(wù)–例如：老人院舍、耆康中心等復(fù)康服務(wù)–例如：復(fù)康院舍、庇護(hù)工場(chǎng)、職訓(xùn)中心等社區(qū)服務(wù)–例如：小區(qū)中心等防治藥物依賴服務(wù)–例如：戒毒復(fù)康院舍、中途宿舍等何美華17非牟利機(jī)構(gòu)在社會(huì)上的重要性由于近年經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展十分迅速，我們不能單依靠政府，但也不能依靠企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)是以營(yíng)利為目的，缺乏公信力。我們不能依靠個(gè)人，因?yàn)槿说牧α坑邢蕖Ｎㄓ蟹悄怖麢C(jī)構(gòu)才能締造不以營(yíng)利為目的之「公信力」，并能凝聚成強(qiáng)大的社會(huì)力量，推動(dòng)社會(huì)公益，及解決社會(huì)問(wèn)題。何美華18非牟利機(jī)構(gòu)之監(jiān)督在歐美等先進(jìn)國(guó)家，第三部門(mén)已經(jīng)普遍發(fā)展，而在澳門(mén)，最顯著的例子，就是由一批熱心社會(huì)人士所組成的團(tuán)體，他們從事一些公益事業(yè)。由于這些第三部門(mén)的營(yíng)運(yùn)及發(fā)展普遍是較困難，故政府亦對(duì)這些第三部門(mén)提供資助及加以積極扶持，企業(yè)界亦對(duì)第三部門(mén)熱心捐贈(zèng)，并由輿論界和政府主管部門(mén)依法監(jiān)督。何美華19一般機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)會(huì)員大會(huì)理事會(huì)行政人員會(huì)計(jì)人員出納監(jiān)事會(huì)非牟利機(jī)構(gòu)之章程一般包括以下內(nèi)容：非牟利機(jī)構(gòu)之章程(一)第一章總則

1. 名稱

地址

會(huì)徽

2. 宗旨第二章會(huì)員/成員

3. 會(huì)員/成員資格

4. 會(huì)員/成員義務(wù)

5. 會(huì)員/成員權(quán)利

6. 會(huì)員/成員身份的喪失及開(kāi)除何美華20非牟利機(jī)構(gòu)之章程(二)第三章 組織

7. 管理機(jī)關(guān)

．會(huì)員大會(huì)

．會(huì)員大會(huì)權(quán)限

．理事會(huì)

．理事會(huì)權(quán)限

．監(jiān)事會(huì)

．監(jiān)事會(huì)權(quán)限何美華21非牟利機(jī)構(gòu)之章程(三)第四章運(yùn)作

8. 內(nèi)部規(guī)章

9. 管理機(jī)關(guān)法定人數(shù)

10. 經(jīng)費(fèi)來(lái)源

11. 適用法規(guī)何美華22何美華23資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度講解會(huì)(二)按第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介范圍適用于向需援助或處于社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)情況下之個(gè)人、家庭或社羣，尤其向兒童、青年、老人、喪失工作能力之人及殘疾人提供非營(yíng)利性社會(huì)援助之實(shí)體。何美華24第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介按澳門(mén)第22/95/M號(hào)法令對(duì)從事社會(huì)援助活動(dòng)之私人實(shí)體的一般財(cái)政輔助規(guī)定。實(shí)體援助形式a）設(shè)立或維持社會(huì)服務(wù)或設(shè)備b）協(xié)助澳門(mén)社會(huì)工作局開(kāi)展社工活動(dòng)社工局提供輔助形式a）技術(shù)輔助b）財(cái)政輔助c）設(shè)施、設(shè)備或物料之讓與何美華25第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介財(cái)政輔助范圍1）運(yùn)作上之經(jīng)常開(kāi)支2）投資開(kāi)支3）偶發(fā)性活動(dòng)之負(fù)擔(dān)何美華26第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介1)運(yùn)作上經(jīng)常開(kāi)支之共同分擔(dān)用作支付由正常開(kāi)展社會(huì)援助活動(dòng)而引致之負(fù)擔(dān)，包括人員及裝備之開(kāi)支，以及專用于開(kāi)展社會(huì)援助活動(dòng)之設(shè)施或設(shè)備保養(yǎng)及維修之開(kāi)支。何美華27第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介2)投資開(kāi)支之共同分擔(dān)投資開(kāi)支之共同分擔(dān)用作取得、建造、改造或改善用于所指活動(dòng)之設(shè)施。3)偶發(fā)性活動(dòng)所引致開(kāi)支上之共同分擔(dān)偶發(fā)性活動(dòng)所引致開(kāi)支上之共同分擔(dān)用作輔助非長(zhǎng)期之特定社工活動(dòng)之開(kāi)展。何美華28第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介獲輔助之實(shí)體應(yīng)于規(guī)定期限內(nèi)，提供確定財(cái)政輔助及評(píng)估其運(yùn)用所需之?dāng)?shù)據(jù)，尤其是：a） 章程規(guī)定有權(quán)限機(jī)關(guān)所核準(zhǔn)之年度預(yù)算提案及活動(dòng)計(jì)劃b） 每月收入及開(kāi)支表c） 設(shè)備使用者之最新名單d） 在職人員表何美華29第22/95/M法令對(duì)財(cái)政輔助規(guī)定之簡(jiǎn)介何美華30(三) 資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)原理

資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度講解會(huì)何美華31有關(guān)會(huì)計(jì)的含義「非牟利」財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)會(huì)計(jì)要素非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)原則非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)甚么是會(huì)計(jì)科目一般會(huì)計(jì)科目表資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)原理有關(guān)會(huì)計(jì)的含義(一)什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)是一門(mén)應(yīng)用科學(xué)，因經(jīng)濟(jì)社會(huì)需要而產(chǎn)生，隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而演進(jìn)，它的理論體系是建立在實(shí)務(wù)基礎(chǔ)上，不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境與法規(guī)依據(jù)將產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)處理。何美華32有關(guān)會(huì)計(jì)的含義(二)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是什么？財(cái)務(wù)報(bào)表是利用有系統(tǒng)之會(huì)計(jì)處理程序與方法，將企業(yè)的各種財(cái)務(wù)訊息予以整理、匯編并作書(shū)面數(shù)字報(bào)導(dǎo)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制的目的在于報(bào)導(dǎo)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)實(shí)況，提供有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，供經(jīng)營(yíng)者作各項(xiàng)決策之用。何美華33有關(guān)會(huì)計(jì)的含義(三)

誰(shuí)是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者？

使用者包括：

企業(yè)管理人

投資股東

債權(quán)人

客戶

雇員監(jiān)管機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)融資機(jī)構(gòu)其他有興趣人士何美華34有關(guān)會(huì)計(jì)的含義(四)財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理制度有何關(guān)系？什么是會(huì)計(jì)制度？什么是會(huì)計(jì)原則？何美華35「非牟利」財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)(一)非牟利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理制度一般根據(jù)組織章程內(nèi)容作為主體內(nèi)容，其余之執(zhí)行細(xì)節(jié)應(yīng)由理事會(huì)議作決定，其基本要點(diǎn)如下：(一) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：

采用權(quán)責(zé)發(fā)生制(二) 會(huì)計(jì)年度：

一般以陽(yáng)歷年為財(cái)政年度，即由每年 一月一日至十二月三十一日止 (如受其他特定監(jiān)督機(jī)構(gòu)規(guī)定者除外)何美華36「非牟利」財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)(二)(三)記賬本位：

以澳門(mén)幣為記賬本位(四) 記賬方式：

設(shè)置必備之簿冊(cè)，收入及支出應(yīng) 有會(huì)計(jì)基本憑證(五) 會(huì)計(jì)個(gè)體：

以非牟利機(jī)構(gòu)/資助機(jī)構(gòu)之交易 事項(xiàng)自成單元，亦有總會(huì)再將各 單位整合作綜合財(cái)務(wù)報(bào)告(六)財(cái)產(chǎn)記錄：

接受政府或外界捐贈(zèng)以及自行購(gòu)置 的固定資產(chǎn)均須列入財(cái)產(chǎn)目錄，妥 善保管何美華37會(huì)計(jì)要素(一)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以分為以下六個(gè)會(huì)計(jì)要素：反映機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益收入費(fèi)用盈虧何美華38會(huì)計(jì)要素(二)資產(chǎn)類：

包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資

產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等項(xiàng)目負(fù)債類：

包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、其他負(fù)

債等項(xiàng)目權(quán)益類：

包括基金、公積、盈虧結(jié)余等項(xiàng)目何美華39會(huì)計(jì)要素(三)收入：

主要包括服務(wù)收入、資助收入、 捐贈(zèng)收入、投資收入及其他活動(dòng) 收入等何美華40會(huì)計(jì)要素(四)費(fèi)用主要包括：管理及營(yíng)運(yùn)包括服務(wù)成本、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用、人事費(fèi)用、折舊費(fèi)用、維修費(fèi)用、社會(huì)服務(wù)支出、其他醫(yī)務(wù)支出等籌募活動(dòng)包括籌募活動(dòng)的費(fèi)用、寄給捐贈(zèng)者的郵件等會(huì)員發(fā)展活動(dòng)包括招攬新會(huì)員的費(fèi)用、與會(huì)員維系關(guān)系的相關(guān)成本等何美華41非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)(一)非牟利機(jī)構(gòu)通常會(huì)建立多組基金，將類似限制的資金按特定的工作活動(dòng)或目標(biāo)分組集合。這些機(jī)構(gòu)抱持著一個(gè)觀念，他們是受托「看管」基金以實(shí)現(xiàn)某些特定的社會(huì)公益活動(dòng)。何美華42大多數(shù)機(jī)構(gòu)采取之基金分類如下：未受限制流動(dòng)基金： 可用于日常業(yè)務(wù)，其用途

沒(méi)有受外界所限制受限制流動(dòng)基金：

可作業(yè)務(wù)上使用，但僅用 于捐贈(zèng)者指定的用途非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)(二)何美華43留本基金： 該基金之本金部分不能動(dòng)用，由 組織永久保持。但可將本金之投 資收益用于一般業(yè)務(wù)或經(jīng)捐助人 指定之特定目的財(cái)產(chǎn)及設(shè)備基金：

是用以維持組織之長(zhǎng)期資產(chǎn) 或汰換資產(chǎn)，及用于償還與 維持資產(chǎn)有關(guān)之任何債務(wù) 非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)(三)何美華44其他基金－捐助基金，可分為：永久性捐助基金有條件捐助基金非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)(四)何美華45永久性捐助基金

永久性捐助基金是記錄取自外部捐贈(zèng)者的資源，該資源必須維持永久性的(永續(xù)的；永遠(yuǎn)的)限制。捐贈(zèng)者也許會(huì)限定來(lái)自永久性捐助的投資收益應(yīng)如何被使用。非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)(五)何美華46有條件捐助基金

有條件捐助基金有一項(xiàng)外部限制，該限制要求到某特定的時(shí)間或捐贈(zèng)者所指定的事件發(fā)生之前，該項(xiàng)捐助不能被使用。非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)(六)何美華47其他基金－代理基金

代理基金是記錄不屬于非牟利機(jī)構(gòu)所擁有的資源。非牟利機(jī)構(gòu)基金會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)(七)何美華48非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)原則(一)(1)歷史成本原則(2)一貫性原則(3)配比原則(4)劃分收益性支出與資本性支出原則何美華49(1)歷史成本原則

是指機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)應(yīng)按其取得或構(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行核算。按照歷史成本原則，機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)應(yīng)以取得日的成本作為記賬和計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)采用歷史成本進(jìn)行核算，有以下兩方面優(yōu)勢(shì)：一是歷史成本是實(shí)際發(fā)生的成本，具有客觀性二是歷史成本的數(shù)據(jù)比較容易取得非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)原則(二)何美華50非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)原則(三)(2)一貫性原則

是指機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理程序和方法應(yīng)前后各期保持一致，一般情況下不能隨意變更會(huì)計(jì)處理程序和方法目的是為了保證機(jī)構(gòu)在不同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)相互可比，便于會(huì)計(jì)信息使用者作出正確的經(jīng)濟(jì)決策

何美華51非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)原則(四)(3)配比原則

是指機(jī)構(gòu)應(yīng)將其收入與費(fèi)用按一定的內(nèi)在聯(lián)系方法進(jìn)行配比，正確地計(jì)算出機(jī)構(gòu)在特定會(huì)計(jì)期間的盈余或虧損

這一原則要求，機(jī)構(gòu)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和與其相關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量何美華52非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)原則(五)(4)劃分收益性支出與資本性支出原則該原則是要求機(jī)構(gòu)在日常的會(huì)計(jì)工作中，正確地區(qū)分這兩種不同性質(zhì)的支出，以便正確地計(jì)算器構(gòu)的當(dāng)期損益收益性支出是指該項(xiàng)支出的發(fā)生是為了取得本期的收益資本性支出是指發(fā)生的某項(xiàng)支出不僅與本期的收入有關(guān)，而且與其他會(huì)計(jì)期間收入的取得有關(guān)何美華53非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(一)

現(xiàn)金基礎(chǔ)制

權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制何美華54非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(二)現(xiàn)金基礎(chǔ)制

僅記錄實(shí)際現(xiàn)金收付，對(duì)于應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)不作記錄只容許于較小規(guī)模的非牟利機(jī)構(gòu)，由于缺乏人力或資源，無(wú)法按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)保持賬冊(cè)記錄，且與按權(quán)責(zé)方法編制時(shí)不會(huì)產(chǎn)生重大差異為準(zhǔn)何美華55非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(三)權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制－一般主張

權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制又稱應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，主要是從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，是按照權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用對(duì)于收入和費(fèi)用，無(wú)論是否已經(jīng)有現(xiàn)金的收入或支出，都應(yīng)按收入與費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，確定其所屬的會(huì)計(jì)期間何美華56非牟利機(jī)構(gòu)一般采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(四)修正權(quán)責(zé)

許多非牟利機(jī)構(gòu)于平時(shí)是采用現(xiàn)金基礎(chǔ)來(lái)處理收入和支出的項(xiàng)目，到年度結(jié)算時(shí)再轉(zhuǎn)換調(diào)整為權(quán)責(zé)基礎(chǔ)，稱為「修正權(quán)責(zé)」制何美華57甚么是會(huì)計(jì)科目在日常會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)科目是經(jīng)常接觸的對(duì)象。所謂會(huì)計(jì)科目就是設(shè)置賬戶的名稱，它是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容分類核算的項(xiàng)目。何美華58如何建立會(huì)計(jì)科目(一)1.設(shè)置科目代碼的結(jié)構(gòu)－ 指科目共分幾級(jí)2.設(shè)置科目代碼和科目名稱何美華59如何建立會(huì)計(jì)科目(二)3.設(shè)置科目性質(zhì)

－ 會(huì)計(jì)制度是已將科目性質(zhì)的分類標(biāo)準(zhǔn)化；一級(jí)科目代碼首位用來(lái)描述科目性質(zhì)。它們是：

1－資產(chǎn)類 4－收入

2－負(fù)債類 5－成本及費(fèi)用

3－權(quán)益類

何美華60一般會(huì)計(jì)科目表(一)編號(hào)名稱編號(hào)名稱

1資產(chǎn)3權(quán)益10現(xiàn)金30基金11銀行存款

301流動(dòng)基金12債務(wù)人

302財(cái)產(chǎn)設(shè)備基金

121應(yīng)收款31公積13存貨32盈虧結(jié)余14其他債務(wù)人4收入

141暫付款項(xiàng)40服務(wù)收入15關(guān)聯(lián)方往來(lái)41資助收入16固定資產(chǎn)42捐贈(zèng)收入17無(wú)形資產(chǎn)及遞延費(fèi)用43財(cái)務(wù)收入18未完成資產(chǎn)44其他收入19折舊備底何美華61一般會(huì)計(jì)科目表(二)編號(hào)名稱編號(hào)名稱2負(fù)債5成本及費(fèi)用20債權(quán)人50直接服務(wù)成本21其他債權(quán)人51營(yíng)運(yùn)費(fèi)用

211應(yīng)付費(fèi)用52人事費(fèi)用

217暫收費(fèi)用53稅項(xiàng)

219預(yù)收費(fèi)用54財(cái)務(wù)費(fèi)用22借款55折舊及攤銷費(fèi)用

221銀行借款56其他費(fèi)用

222其他人士借款何美華62何美華63(四)社會(huì)工作局資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度引介資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度講解會(huì)何美華64甚么是原始憑證甚么是傳票傳票的種類單據(jù)及賬目保存之規(guī)定一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)介對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介設(shè)計(jì)新財(cái)務(wù)報(bào)表的目的新財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介社會(huì)工作局資助設(shè)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度引介甚么是原始憑證(一)原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄、證明業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始數(shù)據(jù)，也是登記賬簿的重要依據(jù)。甚么是原始憑證(二)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如：－購(gòu)買商品或物料用品時(shí)都會(huì)由供貨商開(kāi)出發(fā)票－支付款項(xiàng)時(shí)會(huì)由收款單位開(kāi)出收據(jù)－商品收進(jìn)或發(fā)出時(shí)要有收貨單、發(fā)貨單等這些都是原始憑證。甚么是原始憑證(三)原始憑證記載著大量的經(jīng)濟(jì)信息，又是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強(qiáng)的法律效力，所以它是一種很重要的憑證。甚么是收據(jù) 收據(jù) 是證明付款事實(shí)所開(kāi)立的憑證。規(guī)定在支付貨款時(shí)，可要求貨款之受領(lǐng)者交付受領(lǐng)證明，所以受領(lǐng)者原則上不得拒絕開(kāi)立收據(jù)。

由于收據(jù)是接受別人付款時(shí)所開(kāi)立的證明，如果沒(méi)有收到款項(xiàng)而開(kāi)立收據(jù)，不只是對(duì)方，甚至對(duì)開(kāi)立的一方而言都是不當(dāng)?shù)男袨椤Ｉ趺词莻髌?一)會(huì)計(jì)傳票又稱為記賬憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證。會(huì)計(jì)傳票所記載的是會(huì)計(jì)信息，從原始憑證到會(huì)計(jì)傳票是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的一種過(guò)程。甚么是傳票(二)會(huì)計(jì)傳票是登記賬簿的直接依據(jù)，它是在審核無(wú)誤的原始憑證之基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸類整理編制而成的，是一種將原始憑證以傳票方式順序存盤(pán)，方便查閱及檢索分類賬目之文件。甚么是傳票(三)由于原始憑證只能表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，不能反映其歸類的會(huì)計(jì)科目和做賬方向，故不能憑此直接入賬，而且原始憑證多種多樣，其格式、大小也不盡一致。為了做到分類及反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，必須按會(huì)計(jì)核算方法的要求，將其歸類、整理成為能入賬的傳票。傳票的種類(一)支出傳票轉(zhuǎn)賬傳票收入傳票

會(huì)計(jì)傳票按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的關(guān)系，可分為：傳票的種類(二)

收入傳票、支出傳票和轉(zhuǎn)賬傳票分別記錄貨幣資金收入事項(xiàng)、貨幣資金支出事項(xiàng)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，為便于識(shí)別，各種記賬憑證一般印制成不同顏色。傳票的種類(三)收入傳票：

傳票的種類(四)支出傳票：

傳票的種類(五)轉(zhuǎn)賬傳票：

轉(zhuǎn)賬傳票

單據(jù)及賬目保存之規(guī)定根據(jù)澳門(mén)商法典規(guī)定：將經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)之簿冊(cè)，信件，文件及憑證保存十年，由在簿冊(cè)內(nèi)作最后一次記錄起計(jì)算。根據(jù)澳門(mén)所得補(bǔ)充稅規(guī)定：有關(guān)簿冊(cè)，文件及憑證等之保存期為五年。何美華78一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)介

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表是以貨幣為計(jì)量單位，是反映企業(yè)在某一特定日期之財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間之經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。一般財(cái)務(wù)報(bào)表包括損益結(jié)算表和資產(chǎn)負(fù)債表。何美華79一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)介(二)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。何美華80對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介何美華81何美華82對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介何美華83對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介何美華84對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介何美華85對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介何美華86對(duì)于現(xiàn)時(shí)資助設(shè)施的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介鑒于一般企業(yè)與本澳非牟利資助機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理不盡相同，現(xiàn)今國(guó)際上對(duì)非牟利機(jī)構(gòu)已步向采取預(yù)算會(huì)計(jì)制度及基金管理會(huì)計(jì)制度，但若