《企業(yè)財務會計》 做一做答案匯總 張力 學習情境1-13

學習子情境1.3財務會計的確認基礎和計量屬性【做一做】重慶建安集團本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：銷售產(chǎn)品200000元，已收120000，未收80000；收回康熙公司前欠貨款400000元；預付下半年房屋租金100000元；支付短期借款利息30000元，其中已預提24000元；本月應付工資300000元，已全部支付。要求：分別按照權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制原則，分析建安集團本月發(fā)生的收入和費用情況，填列下表。答案：業(yè)務號權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收入費用1200000120000204000003010000046000300005300000300000合計200000306000520000430000學習子情境1.4財務會計的基本要素、會計等式、會計報表【做一做】重慶建安集團本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.銷售產(chǎn)品200000元，已收120000元，未收80000元；2.收回康熙公司前欠貨款400000元；3.預付下半年房屋租金100000元；4.支付短期借款利息30000元，其中已預提24000元；5.本月應付工資300000元，已全部支付。要求：分析上述經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生會導致會計要素如何增減變動。答案：1.銷售產(chǎn)品200000元，已收120000，未收80000。該業(yè)務會導致收入增加200000，資產(chǎn)增加200000；2.收回康熙公司前欠貨款400000。該業(yè)務會導致資產(chǎn)要素一增一減，最終不發(fā)生變動。3.預付下半年房屋租金100000。該業(yè)務會導致資產(chǎn)一增一減，最終不發(fā)生變動。4.支付短期借款利息30000，其中已預提24000。該業(yè)務會導致資產(chǎn)減少30000，費用增加6000，負債減少24000；5.本月應付工資300000元，已全部支付。該業(yè)務在計提工資時會導致費用增加300000，負債增加300000，支付工資時會導致資產(chǎn)減少300000，負債減少300000，最終導致費用增加300000，資產(chǎn)減少300000。學習子情景2.1庫存現(xiàn)金的業(yè)務核算【做一做】答案【業(yè)務1】表單2-1【業(yè)務2】表單2-2【業(yè)務3】表單2-3學習子情景2.2銀行存款的業(yè)務核算【做一做】答案【業(yè)務1】表單2-4【業(yè)務2】表單2-5學習子情境2.3其他貨幣資金的業(yè)務核算【做一做】答案【業(yè)務1】表單2-6【業(yè)務2】表單2-7學習情境3應收及預付款項業(yè)務核算學習子情境3.1應收票據(jù)業(yè)務核算【做一做答案】【業(yè)務1】表單3-1【業(yè)務2】表單3-2【業(yè)務3】表單3-3【業(yè)務4】表單3-4學習子情境3.2應收賬款業(yè)務核算【做一做答案】【業(yè)務1】表單3-5【業(yè)務2】表單3-6學習子情境3.3預付賬款業(yè)務核算【做一做答案】【業(yè)務1】表單3-7【業(yè)務2】表單3-8表單3-9學習子情境3.5應收款項減值業(yè)務核算【做一做答案】【業(yè)務1】表單3-10【業(yè)務2】表單3-11【業(yè)務3】表單3-12【業(yè)務4】表單3-13【業(yè)務5】表單3-14表單3-15學習情境4金融資產(chǎn)業(yè)務核算學習子情境4.1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算【做一做】答案【業(yè)務1】表單4-1【業(yè)務2】表單4-2【業(yè)務3】表單4-3【業(yè)務4】表單4-4【業(yè)務5】表單4-5【業(yè)務6】表單4-6【業(yè)務7】表單4-7學習子情境4.2以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算【做一做】答案【業(yè)務1】表單4-8【業(yè)務2】表單4-9【業(yè)務3】表單4-10學習子情境4.3以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算【做一做】答案【業(yè)務1】表單4-11【業(yè)務2】表單4-12【業(yè)務3】表單4-13【業(yè)務4】表單4-14【業(yè)務5】表單4-15【業(yè)務6】表單4-16【業(yè)務7】表單4-17【業(yè)務8】表單4-18【業(yè)務9】表單4-19【業(yè)務10】表單4-20【業(yè)務11】表單4-21學習情境5做一做答案學習子情境5.1存貨核算【答案】本期發(fā)出成本490,000元，期末庫存121,500元。學習子情境5.2原材料核算【答案】C型發(fā)動機的實際成本=（80,000+40,000+40,000+40,000+40,000+40,000）×（1+30%）=312,000（元）學習子情境5.3周轉材料核算【答案】本月材料成本差異率=（-600+120）÷（4,000+2,000）×100%=-8%本月領用材料應負擔的成本差異額=1600×（-8%）=-128（元）10月31日結存低值易耗品的實際成本=4400×（1-8%）=4048(元)學習子情境5.4委托加工物資核算【答案】學習子情境5.5庫存商品核算【答案】銷售毛利=4,500×25%=1,125（元)本月銷售成本=4,500-1,125=3,475（元）月末庫存商品成本=35,000+5,000-3,475=36,525（元)學習子情境5.6存貨清查與減值核算【答案】學習子情境6.1在建工程核算【做一做】答案表單6-1表單6-2 表單6-3學習子情境6.2固定資產(chǎn)核算【做一做】答案年限平均法：2022-2026每年折舊額=1,000,000×（1-4%）/5=192,000（元）年數(shù)總和法：2022年年折舊額=1,000,000×（1-4%）×=320,000（元）2023年年折舊額=1,000,000×（1-4%）×=256,000（元）2024年年折舊額=1,000,000×（1-4%）×=192,000（元）2025年年折舊額=1,000,000×（1-4%）×=128,000（元）2026年年折舊額=1,000,000×（1-4%）×=64,000（元）雙倍余額遞減法：2022年年折舊率=2/5年折舊額=1,000,000×2/5=400,000（元）2023年年折舊率=2/5年折舊額=（1,000,000-400,000）×2/5=240,000（元）2024年年折舊率=2/5年折舊額=（1,000,000-400,000-240,000）×2/5=144,000（元）2025-2026年年折舊額=（1,000,000-400,000-240,000-144,000-40，000）/2=88,000（元）學習情境7做一做答案7.1做一做答案答案2021年10月31日會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下：表單7-12021年10月31日會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下：表單7-22021年10月31日會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下：表單7-32021年12月31日會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下：表單7-42022年2月1日會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下：表單7-57.2做一做答案答案2022年5月31日會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下：表單7-62022年6月30日會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下：表單7-7學習子情境8.1短期借款核算【做一做】【業(yè)務內容】2022年7月1日，永通機械制造公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計150,000元，期限為6個月，年利率6%。根據(jù)與銀行簽署的借款合同，該項借款本金到期后一次償還，利息按季支付。7月31日，按月預提利息；8月31日，按月預提利息；9月30日，按月預提利息；9月30日，支付第三季度利息；12月31日，歸還第四季度的利息及本金共計152,250元?！疽蟆繉τ劳C械制造公司短期借款的相關業(yè)務進行核算?！敬鸢浮繒嬋藛T根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下:表單8-1表單8-2表單8-3表單8-4表單8-5表單8-6學習子情境8.2應付及預收款項核算【做一做】【業(yè)務內容】2022年3月1日，永通機械制造公司向南昌格文鋼鐵有限公司購買鋼板（作為原材料）10噸，增值稅專用發(fā)票上注明價款50,000元，增值稅稅額6,500元。鋼板已入庫，款項尚未支付?！疽蟆繉τ劳C械制造公司購買該批鋼板相關業(yè)務進行處理?！緲I(yè)務憑證】會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下:表單8-7【業(yè)務內容】2022年3月15日，永通機械制造公司租賃一臺浮式起重機（有形動產(chǎn)）給略盈醫(yī)療設備有限公司，總租金100,000元。預收租金40,000元，增值稅稅額5,200元。30天后交貨后，再收到余款；2022年4月15日，永通機械制造公司開具增值稅專用發(fā)票注明價款100,000元，增值稅稅額13,000元；2022年4月16日，收到略盈醫(yī)療設備有限公司支付租賃余款。【要求】對永通機械制造公司預收租賃款、取得租賃收入等相關業(yè)務進行處理。會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下:表單8-8表單8-9表單8-10學習子情境8.3應付職工薪酬核算【做一做】【業(yè)務內容】2022年8月，永通機械制造公司應付工資總額902,000元，其中基本生產(chǎn)車間人員720,000元，輔助生產(chǎn)車間人員74,000元，行政管理人員68,000元，專設銷售機構人員40,000元。公司8月福利費總額37,600元，其中基本生產(chǎn)車間人員32,400元，輔助生產(chǎn)車間人員2,200元，行政管理人員2,000元，專設銷售機構人員1,000元。公司8月分別按應付工資的2%、1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。公司8月分別按應付工資的16%、10%、0.8%、0.5%、0.8%、12%計提養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金。【要求】對永通機械制造2022年8月應付職工薪酬的相關業(yè)務進行處理?！緲I(yè)務憑證】會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下:表單8-11表單8-12表單8-13表單8-14學習子情境8.4應交稅費核算【做一做】【業(yè)務內容】2022年4月1日，永通機械制造公司向重慶翔朗物資有限公司采購A型發(fā)動機5臺，增值稅專用發(fā)票注明價款100,000元，增值稅稅額13,000元。已入庫，款項尚未支付。2022年4月12日，公司向略盈醫(yī)療設備有限公司銷售門式起重機4臺，增值稅專用發(fā)票注明價款200,000元，增值稅稅額26,000元，款項尚未收到。2022年5月8日，公司按照4月增值稅的7%、3%、2%分別繳納城市維護建設稅910元、教育費附加390元、地方教育費附加260元?！疽蟆繉τ劳C械制造公司應交稅費的相關業(yè)務進行處理。【業(yè)務憑證】會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制記賬憑證，如下:表單8-15表單8-16表單8-17學習子情境9.1長期借款核算【做一做】答案學習子情境9.2應付債券核算【做一做】答案學習情境10所有者權益業(yè)務核算【做一做答案】做一做10.1表單10-1表單10-2做一做10.2表單10-3做一做10.3表單10-4表單10-5表單10-6表單10-7學習子情境11.1收入的確認和計量表單11-1表單11-2學習子情境11.2某一時段履行的履約義務的收入核算2022年表單11-3表單11-4表單11-5表單11-62023年表單11-7表單11-8表單11-9表單11-10學習子情境11.3某一時點履行的履約義務的收入核算表單11-11表單11-12表單11-13學習子情境11.4合同成本表單11-14表單11-15表單11-16學習子情境12.1做一做答案學習子情境12.2做一做答案學習子情境13.1資產(chǎn)負債表【做一做答案】業(yè)務活動分析：會計人員根據(jù)業(yè)務活動內容編制會計分錄如下。（1）表單13-1（2）表單13-2（3）表單13-3表單13-4（4）表單13-5（5）表單13-6（6）表單13-7（7）表單13-8（8）表單13-9（9）表單13-10表單13-11（10）表單13-12（11）表單13-13表單13-14（12）表單13-15表單13-16（13）表單13-17（14）表單13-18（15）表單13-19（16）表單13-20根據(jù)相關賬簿資料，按照一定的方法編制永通機械制造公司2022年度12月資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表如表13-1所示。表13-1資產(chǎn)負債表企會01表編制單位：永通機械制造公司2022年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者（或股東權益）期末余額期初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金390,6108,526.8短期借款300,000300,000交易性金融資產(chǎn)160,000160,000交易性金融負債衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)應收票據(jù)358,000應付票據(jù)應收賬款734,500應付賬款259,900應收款項融資預收賬款預付款項合同負債其他應收款029,000應付職工薪酬367,150213,000存貨587,950675,000應交稅費87,4644,916.8合同資產(chǎn)其他應付款23,680.8持有代售資產(chǎn)持有代售負債一年內到期的非流動資產(chǎn)一年內到期的非流動負債其他流動資產(chǎn)其他流動負債流動資產(chǎn)合計1,873,0601,230,527流動負債合計1,038,194.8517,916.8非流動資產(chǎn)：非流動負債：債權投資長期借款其他債權投資應付債券長期應收款租賃負債長期股權投資長期應付款其他權益工具投資預計負債其他非流動金融資產(chǎn)遞延收益投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負債固定資產(chǎn)434,000501,000其他非流動負債在建工程非流動負債合計00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計1,038,194.6517,916.8油氣資產(chǎn)所有者權益：使用權資產(chǎn)實收資本（或股本）650,000650,000無形資產(chǎn)其他權益工具開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用其他綜合收益遞延所得稅資產(chǎn)專項儲備其他非流動資產(chǎn)盈余公積407,893.6400,000非流動資產(chǎn)合計434,000501,000未分配利潤210,971.6163,610所有者權益（或股東權益）合計1,268,865.21,213,610資產(chǎn)總計2,307,0601,731,526.8負債和所有者權益（或股東權益）合計2,307,0601,731,526.8學習子情境13.2利潤表【做一做答案】根據(jù)永通機械制造公司2022年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務判斷，本年度沒有發(fā)生直接計入所有者權益的利得和損益。根據(jù)永通機械制造公司2022年的發(fā)生額，按照專門的方法編制公司2022年損益類賬戶發(fā)生額如表13-2所示，利潤表如表13-3所示。表13-2損益類賬戶發(fā)生額編制單位：永通機械制造公司2022年12月31日單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入650,000主營業(yè)務成本520,000稅金及附加6,552管理費用18,200所得稅費用26,312表13-3利潤表會企02表編制單位：永通機械制造公司2022年單位：元項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入650,000減：營業(yè)成本520,000稅金及附加6,552銷售費用管理費用18,200研發(fā)費用財務費用其中：利息費用利息收入加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益（損失以“-”號填列）凈敞口套期收益（損失以“-”號填列）公允價值變動收益（損失以“-”號填列）信用減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）105,248加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）105,248減：所得稅費用26,312四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）78,936（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（二）終止經(jīng)營凈利潤五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進損益的其他綜合收益1.重新計量設定收益計劃變動額2.權益法下不能轉損益的其他綜合收益3.其他權益工具投資公允價值變動4.企業(yè)自身信用風險公允價值變動······（二）將重分類進損益的其他綜合收益1.權益法下可轉損益的其他綜合收益2.其他債權投資公允價值變動3.金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額4.其他債權投資信用減值準備5.現(xiàn)金流量套期儲備6.外幣財務報表折算差額······六、綜合收益總額七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益學習子情境13.3所有者權益變動表根據(jù)所有者權益類賬戶2022年發(fā)生額，按照一定的方法編制永通機械制造公司本年度所有者權益變動表，所有者權益變動表如表13-4所示。表13-4所有者權益變動表企會04表編制單位：永通機械制造公司2022年單位：元項目本年金額上年金額實收資本（或股本）其他權益工具資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本（或股本）其他權益工具資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計優(yōu)先股永續(xù)債其他優(yōu)先股永續(xù)債其他一、上年年末金額650,000400,000163,6101,213,610加：會計政策變更前期差錯更正其他二、本年年初金額650,000400,000163,6101,213,610三、本年增減變動金額7,893.647,361.655,255.2（一）綜合收益總額78,93678,936（二）所有者投入和減少資本1.所有者投入的普通股2.其他權益工具持有者投入資本3.股份支付計入所有者權益的金額4.其他（三）利潤分配7,893.6-31,574.4-23,680.81.提取盈余公積7,893.6-7,893.602.對所有者（或股東）的分配-23,680.8-23,680.83.其他（四）所有者權益內部結轉1.資本公積轉增資本（或股本）2.盈余公積轉增資本（或股本）3.盈余公積彌補虧損4.設定收益計劃變動額結轉留存收益5.其他綜合收益轉留存收益6.其他四、本年年末余額650,000407,893.6210,971.61,268,865.2學習子情境13.4附注【做一做答案】業(yè)務活動分析：根據(jù)整理出的永通機械制造公司文字材料和明細賬資料，按照一定的順序和方法為永通機械制造公司編制2022年度的會計報表附注。（這里僅就會計報表要求的部分信息披露，不完整的信息