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稅收是國(guó)家憑著民事權(quán)利,國(guó)民收入不可避免地根據(jù)法律法規(guī)的要求自由分配,以滿足人民的需要和解決社會(huì)問(wèn)題。稅收是公司向國(guó)家支付的免費(fèi)和強(qiáng)制性索賠。這部分支出是凈流出,沒(méi)有相應(yīng)的補(bǔ)償。稅收可以幫助弱勢(shì)群體,滿足國(guó)家和市政稅務(wù)管理部門(mén)的需求。然而,為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利能力,企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)減輕其稅收努力的壓力。我國(guó)的稅法法規(guī)發(fā)展迅速,稅務(wù)規(guī)劃需要不斷改進(jìn)。原始分析,結(jié)合企業(yè)價(jià)值稅和企業(yè)所得稅的實(shí)際情況,有一定的方向,也可以幫助企業(yè)監(jiān)管稅務(wù)管理活動(dòng),提高企業(yè)盈利能力。一、企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義(一)增值稅營(yíng)改增政策新政策可以防止企業(yè)增值稅在每一次增值過(guò)程中重復(fù)征稅的缺陷,有效減輕企業(yè)稅負(fù),提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,稅務(wù)規(guī)劃滿足以下三個(gè)要求。第一,它具有合法性。在法律允許的范圍內(nèi),稅務(wù)規(guī)劃必須以避稅為基礎(chǔ)。其主要原因是,公司可以通過(guò)法律手段對(duì)稅法中未明確規(guī)定的某些納稅義務(wù)進(jìn)行減稅。第二,做一個(gè)計(jì)劃員。稅收具有延遲性。由于稅收是基于所涉及的商業(yè)活動(dòng),因此在所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前,相關(guān)公司沒(méi)有義務(wù)納稅。然而,稅務(wù)規(guī)劃并沒(méi)有延遲,而是在具體的商業(yè)行為之前進(jìn)行規(guī)劃。對(duì)商業(yè)行為進(jìn)行科學(xué)分析和規(guī)劃,制定最低稅收的商業(yè)行為計(jì)劃??茖W(xué)的稅收規(guī)劃有助于提高公司的經(jīng)濟(jì)盈利能力。第三,職業(yè)精神。稅務(wù)規(guī)劃必須由專家制定。公司的稅法專家和財(cái)務(wù)人員必須詳細(xì)研究草案工作并協(xié)商。此外,相關(guān)公司還可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)協(xié)助公司制定稅務(wù)計(jì)劃或咨詢專業(yè)稅務(wù)公司。(二)所得稅公司所得稅是一種直接的稅收,它的稅負(fù)不會(huì)隨服務(wù)或貨物而轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上。企業(yè)所得稅應(yīng)按月、按季預(yù)交,并按月、季預(yù)交,在匯算清繳時(shí),可按已繳納的稅金予以補(bǔ)償。企業(yè)所得稅納稅籌劃需要對(duì)所有工作進(jìn)行預(yù)先的規(guī)劃,并符合有關(guān)的法律和法規(guī),利用法規(guī)優(yōu)惠政策,在不違背國(guó)家稅收相關(guān)政策下,通過(guò)合理合法手段幫助企業(yè)獲得最大利益。對(duì)于企業(yè)來(lái)講,企業(yè)所得稅的籌劃現(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一,提高企業(yè)可支配收入財(cái)產(chǎn)。依據(jù)稅收籌劃,企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)收入繪制公司的收入來(lái)源,改進(jìn)其運(yùn)營(yíng)模式,從投資活動(dòng)中獲得更多利潤(rùn),并進(jìn)一步最大化凈資產(chǎn)。第二,實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。所得稅規(guī)劃也是一個(gè)有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的過(guò)程,使企業(yè)有限的資源和資源能夠投資于價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié),并實(shí)現(xiàn)資源的合理分配。結(jié)合中國(guó)最新稅法的相關(guān)規(guī)定,在促進(jìn)國(guó)內(nèi)稅收收入快速增長(zhǎng)的同時(shí),企業(yè)還可以掌握國(guó)家稅收政策,將其納入中國(guó)的國(guó)家支持政策,調(diào)整企業(yè)空間架構(gòu)設(shè)計(jì),盡快執(zhí)行企業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃。二、增值稅的稅務(wù)籌劃(一)樹(shù)立現(xiàn)代化增值稅稅收籌劃思維稅收規(guī)劃的基本目標(biāo)是減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān),使他們能夠更好地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這將為國(guó)家作為收稅員帶來(lái)長(zhǎng)期利益。稅收規(guī)劃可以從宏觀和微觀兩個(gè)角度進(jìn)行分析。從宏觀經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看,大規(guī)模負(fù)稅將限制社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)力。一個(gè)有效的計(jì)劃可以減少稅收,減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān),從而促進(jìn)企業(yè)活力,稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)具有不同的特點(diǎn)。在稅務(wù)規(guī)劃過(guò)程中,公司必須根據(jù)具體情況選擇最佳計(jì)劃,以更好地反映稅務(wù)規(guī)劃的重要作用[2]。一旦納稅人設(shè)定了目標(biāo),他們也會(huì)繳納更少的稅款,使公司能夠獲得更多的營(yíng)運(yùn)資本,進(jìn)一步提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)有許多稅收政策,不同行業(yè)有不同的法規(guī)。因此,稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃將因行業(yè)而異,最終結(jié)果也會(huì)有所不同。納稅人在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃之前應(yīng)充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)法規(guī),再根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)不同的產(chǎn)品做出不同種類的籌劃方案。(二)科學(xué)制定企業(yè)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅收籌劃方案第一,面對(duì)企業(yè)面臨的日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)經(jīng)常使用某些優(yōu)惠方法吸引消費(fèi)者進(jìn)入市場(chǎng)。其中,銷售折扣是指商家給予一定折扣以降低價(jià)格吸引消費(fèi)者后的銷售。如果符合要求,折扣和銷售信息可以在同一發(fā)票上單獨(dú)顯示,并且可以根據(jù)折扣金額支付稅款?!罢劭凼菫榱税磿r(shí)收到而給予的折扣。這種折扣不會(huì)減少銷售額。”折扣產(chǎn)品旨在促進(jìn)銷售,折扣金額的一部分從銷售中扣除。如果處理程序符合規(guī)定,則可扣除減少金額的這一部分。折扣是由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而給予的折扣,需要紅色字母發(fā)票來(lái)補(bǔ)償銷售。在公司的商業(yè)活動(dòng)中,也會(huì)有從舊到新的交換活動(dòng),以吸引消費(fèi)。新舊車(chē)型的二手商品付款不免征增值稅,但銷售是根據(jù)二手商品的價(jià)值加上實(shí)際收到的付款總額計(jì)算的。第二,確定直銷商的銷售額。一種類型的直銷公司是作為批發(fā)商的直銷商,另一種類型是作為中間人的直銷商,只收取中間商和消費(fèi)者之間調(diào)解的費(fèi)用。第一種模式分兩個(gè)階段創(chuàng)造附加值,而第二種模式只收取經(jīng)紀(jì)費(fèi),并根據(jù)經(jīng)紀(jì)服務(wù)支付增值稅。對(duì)于直銷公司來(lái)說(shuō),有必要權(quán)衡這兩種方法對(duì)其利潤(rùn)的影響,并選擇最有利的規(guī)劃方法。第三,貿(mào)易。稅法要求雙方通過(guò)計(jì)算和支付交付貨物的稅款以及扣除購(gòu)買(mǎi)貨物的增值稅來(lái)進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)交易。因此,交易對(duì)手有必要開(kāi)具符合增值稅的特定發(fā)票,以便在進(jìn)行易貨交易時(shí)扣除進(jìn)項(xiàng)稅。(三)重視成本效益納稅是每個(gè)納稅人都應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任,但事實(shí)上,許多人在行使權(quán)力時(shí)有很多不滿,甚至考慮了很多方法來(lái)支付稅款。因此,在征稅時(shí),即使有必要減輕稅收負(fù)擔(dān),企業(yè)也應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆绞綔p輕稅收負(fù)擔(dān)而不是使用虛假和非法的個(gè)人行為來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于企業(yè)而言,實(shí)施稅務(wù)規(guī)劃需要一定的成本,企業(yè)不能忽視成本和經(jīng)濟(jì)效益。在制定計(jì)劃之前,有必要對(duì)成本進(jìn)行科學(xué)計(jì)算,并詳細(xì)考慮機(jī)會(huì)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等。首先,有必要考慮規(guī)劃是否可以同時(shí)承擔(dān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),并分析其是否會(huì)對(duì)未申報(bào)稅收產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)財(cái)務(wù)人員作為稅務(wù)規(guī)劃的具體實(shí)施,應(yīng)不斷改善學(xué)習(xí),提高整體質(zhì)量。不僅需要具備財(cái)務(wù)知識(shí),還需要具備稅務(wù)和法律等相關(guān)知識(shí),以確保公司的稅務(wù)規(guī)劃工作順利進(jìn)行。其次,有必要充分考慮企業(yè)在雇用專業(yè)技術(shù)人員和管理相關(guān)人員的合格培訓(xùn)方面產(chǎn)生的成本,并對(duì)這些成本進(jìn)行科學(xué)證明,以通過(guò)降低相關(guān)成本提高效率,籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益必須高過(guò)企業(yè)投入的成本,不然就不該應(yīng)用具體實(shí)施方案。三、所得稅的稅務(wù)籌劃(一)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)近幾年來(lái),在我國(guó)企業(yè)相互競(jìng)爭(zhēng)日益強(qiáng)烈,許多企業(yè)為了獲得客戶不得已賒銷。但是賒銷并沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的現(xiàn)金流入,但是卻需要預(yù)繳所得稅款。因此,在企業(yè)開(kāi)展賒銷之前,要求賒銷的客戶可以采用分期付款的方式分期付款確認(rèn)收入[3]。企業(yè)在銷售產(chǎn)品前提下,還要給客戶給予拼裝調(diào)節(jié)等一系列服務(wù)。企業(yè)已分期收款確認(rèn)銷售商品收入,按合同簽訂,約定付款時(shí)間確定收入。例如,每一年年末有超大型額度客戶訂單信息時(shí),在大部分新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為應(yīng)收賬款之前,企業(yè)與客戶簽訂分期付款協(xié)議書(shū),減少當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。此外,除分期付款外,企業(yè)還可以與客戶服務(wù)承諾,貨物到達(dá)客戶指定地點(diǎn)時(shí),拼裝調(diào)節(jié)延期至第二年。在年末將拼裝調(diào)節(jié)延期一定時(shí)間,能把從前的企業(yè)所得稅納稅時(shí)間延期至下一年,可以幫助企業(yè)減輕從前的稅負(fù),保證延期繳稅效果。(二)殘疾員工的工資加計(jì)扣除價(jià)的方法根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于雇用殘疾人的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的公告(財(cái)稅[2009]70號(hào))第三條,從殘疾人工資中額外扣除100%的企業(yè)還必須滿足以下條件。1.根據(jù)法律,每個(gè)搬遷人員都有一份超過(guò)一年的雇傭合同或服務(wù)合同,任何雇傭的殘疾人都將在公司實(shí)際工作。2.企業(yè)所在地區(qū)的人民政府應(yīng)每月為每一個(gè)流離失所的殘疾人提供基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保障。特別是,國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的通知(2015年第55號(hào)國(guó)家稅務(wù)局通告)規(guī)定,公共機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)為殘疾人支付的款項(xiàng),以及由公共機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)重組的企業(yè),屬于《通知》第五條第(3)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老金保險(xiǎn)”類別,允許您享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠。3.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)定期搬家的殘疾人實(shí)際領(lǐng)取的工資不低于公司所在地區(qū)或縣省級(jí)政府批準(zhǔn)的最低工資。4.有殘疾人工作的基本設(shè)施。如果一家公司根據(jù)支付給殘疾工人的工資的實(shí)際扣除額組織殘疾人,它可以將支付給殘疾勞工的工資的100%加起來(lái)計(jì)算應(yīng)稅收入。企業(yè)在申報(bào)所得稅減免時(shí),可以根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算和扣除支付給殘疾工人的工資。年末,在提交所得稅申報(bào)表和結(jié)算付款時(shí),應(yīng)根據(jù)本節(jié)進(jìn)行額外扣除。因此,虧損或盈利企業(yè)中殘疾工人工資的增加和扣除沒(méi)有區(qū)別,虧損企業(yè)也可以從殘疾人工資的增加與扣除中受益。稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,由此產(chǎn)生的業(yè)務(wù)損失必須結(jié)轉(zhuǎn)至下一年,并從下一年的收入中扣除,但不得超過(guò)五年。(三)安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠稅務(wù)籌劃現(xiàn)行對(duì)環(huán)境保護(hù)、能源和水資源節(jié)約、資源綜合利用和安全生產(chǎn)的支持充分反映在稅法中。它還包括促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收激勵(lì)措施,這對(duì)于實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展愿景和建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)非常重要。國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于投資于特殊環(huán)保節(jié)能設(shè)備的企業(yè)所得稅抵免問(wèn)題的通知,節(jié)水和安全生產(chǎn)(國(guó)家稅務(wù)信函[2010]256號(hào))進(jìn)一步澄清了特殊和普通發(fā)票的增值稅抵免問(wèn)題。在國(guó)家實(shí)施增值稅改革后,用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能、節(jié)水和安全生產(chǎn)的專用設(shè)備投資的公司所得稅抵免。如果企業(yè)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)和使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)稅收優(yōu)惠名錄》中規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備,特殊節(jié)能和節(jié)水設(shè)備的公司稅收優(yōu)惠目錄和特殊生產(chǎn)保險(xiǎn)設(shè)備的公司稅收優(yōu)惠目錄(以下統(tǒng)稱為“優(yōu)惠目錄”)。公司特殊安全生產(chǎn)設(shè)備的稅收優(yōu)惠目錄可從公司應(yīng)繳納的稅款中扣除該特殊設(shè)備投資的10%年度公司;如果本年度不足以獲得抵免,抵免可結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)五個(gè)納稅年度。(四)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制由于總體規(guī)劃不科學(xué),多繳稅或少繳稅都會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。所以,在對(duì)企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。首先,要構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的生態(tài)環(huán)境。除開(kāi)在思想方面十分重視,企業(yè)也要在風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案調(diào)研組,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作工作人員帶領(lǐng),從每個(gè)部門(mén)抽調(diào)人員,要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與防范工作[4]。其次,制定稅收風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃。因?yàn)橐粋€(gè)公司的發(fā)展目的是擴(kuò)大其營(yíng)業(yè)收入,擴(kuò)大其在市場(chǎng)上的聲望,所以它的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)就必須與公司的發(fā)展思想相結(jié)合,依據(jù)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控,提高企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu),降低稅費(fèi)成本費(fèi)用,挖掘企業(yè)潛在的突破點(diǎn),進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的更加大化。再次,梳理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),建立所得稅隱患清單,提高關(guān)鍵步驟嚴(yán)格管控和鑒定。最后,提高稅收風(fēng)險(xiǎn)性應(yīng)急處置工作中。以所得稅為例。在稅收管理工作,應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)人辨別、所得稅增值稅率變化、低所得稅規(guī)范、服務(wù)項(xiàng)目定價(jià)、合同簽訂方式、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方法等,提前辨別稅收潛在性風(fēng)險(xiǎn),提前加強(qiáng)預(yù)防。(五)加強(qiáng)稅企溝通企業(yè)應(yīng)盡可能避免非稅成本,減少非稅成本對(duì)稅收籌劃的負(fù)面影響。例如,通過(guò)監(jiān)督稅收計(jì)劃方案,可以避免盲目使用稅收計(jì)劃政策的成本。環(huán)境變化導(dǎo)致的信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)也可能導(dǎo)致公司稅收籌劃失敗,迫使公司加強(qiáng)稅收政策研究,動(dòng)態(tài)分析稅收政策變化,從而促進(jìn)稅收籌劃的成功。為了合理,稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃,則可能被視為稅務(wù)欺詐,并可能受到稅務(wù)處罰。因此,在稅務(wù)籌劃中,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,準(zhǔn)確理解稅法精神,規(guī)劃企業(yè)所得稅的

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