第一章-稅收的定義、本質(zhì)及特征要點課件

第一章稅收的定義、本質(zhì)及特征第一章稅收的定義、本質(zhì)及特征第一節(jié)稅收的定義第二節(jié)稅收的本質(zhì)第三節(jié)稅收的形式特征小結(jié)第一節(jié)稅收的定義

一、稅收的概念【考核形式：識記】

稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。

二、對稅收定義的理解

{理解是為了更好地記憶}

1、稅收是國家取得財政收入的一種重要手段

※歷史上，奴隸制國家有王室收入，封建制國家有官產(chǎn)收入、特權(quán)收入，資本主義國家有債務(wù)收入，社會主義新中國有國企上交利潤等各種形式；

※目前，稅收收入在我國國家財政收入中已占有95%以上，在日本占91%，英國占96%，美國占98%。真題回放2007年4月全國自考試題單選第1題

下列財政收入形式中憑借國家政治權(quán)力取得的是（）

A、稅收B、上繳利潤C、國債D、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入2、稅收交納的形式是實物或貨幣

稅收最早是以實物形式交納的，然后發(fā)展到實物與貨幣形式共存，發(fā)展到今天，幾乎是以貨幣形式交納。

試想：如果現(xiàn)在全部采用實物繳稅，將會是怎樣的情形？【領(lǐng)會：貨幣交納的形式】三、稅收名詞的演進

【識記：稅、租、捐、賦及課稅的概念】

1、稅“稅”字最早出現(xiàn)在《春秋》所記的“初畝稅”（公元前594年）“稅”字是由“禾”、“兌”兩個字組成?！昂獭敝皋r(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達禾交換的意思。試問：“稅”字為什么不是“工”字或“務(wù)”字加“兌”字組成？2、租稅

在古代，稅與租的含義是通用的。所謂的租稅合一，在很長一段時期里，人們一直使用“租稅”這個名稱。

3、捐稅捐是一種自愿的交納，后來由于用于籌措軍餉、賑濟災(zāi)民等工程而帶有強制性。

引申：清朝統(tǒng)一新疆后，自乾隆年間開始，新疆的軍餉采用各省分攤的形式，名為“協(xié)餉”。

4、賦稅

賦在古代有特定的含義。由字的組成可以看出（“貝”加“武”字組成），用來滿足軍事需要征收的軍需品叫做賦。之后，才逐漸混用，通稱為賦稅。

5、課稅

課稅有兩種含義：一是做名詞用，是我國歷史上的漁課、鹽課等稅收。二是做動詞用，是“征收”的意思，念第一聲。

【領(lǐng)會：稅收名詞的逐漸演變過程】第二節(jié)稅收的本質(zhì)一、稅收本質(zhì)的概念

【考核形式：識記】

稅收在本質(zhì)上是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。征稅的過程，就是國家把一部分國民收入和社會產(chǎn)品，以稅收形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜缘姆峙溥^程?！究己诵问剑侯I(lǐng)會】稅收本質(zhì)的具體意義和內(nèi)涵

1、稅收是對社會產(chǎn)品的分配

稅收的分配是以社會產(chǎn)品為對象的。社會產(chǎn)品價值由C+V+M三個部分構(gòu)成：

C→生產(chǎn)中被消耗掉的產(chǎn)品價值補償部分；

V→是必要產(chǎn)品，用來滿足勞動者及其家屬的生活、學(xué)習(xí)和勞動力再生產(chǎn)；

M→是剩余產(chǎn)品價值。顯然，稅收應(yīng)以剩余價值產(chǎn)品為分配對象。2、稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配

稅收不是一般的分配，它是一種特殊的分配。它是以國家為主體，憑借國家政治權(quán)力，以實現(xiàn)國家職能為目的的一種分配形式。首先，稅收分配是以國家為主體的分配（主體）；其次，稅收分配是憑借國家政治權(quán)力的分配（憑借手段）；再次，稅收分配是為了實現(xiàn)國家職能（目的）。無償性強制性固定性

是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬一、稅收的形式特征

（一）稅收的形式特征【考核形式：識記】第三節(jié)稅收的形式特征無償性

強制性固定性

是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。一、稅收的形式特征

（一）稅收的形式特征【考核形式：識記】無償性

強制性固定性

是指國家征稅以法律形式規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。一、稅收的形式特征

（一）稅收的形式特征【考核形式：識記】（二）稅收“三性”的相互關(guān)系【考核形式：領(lǐng)會】

稅收的“三性”，如同稅收本身一樣，隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，三者相互依賴，缺一不可。

無償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國家財政支出采取無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則。征稅的無償性，必然要求征稅方式的強制性。強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性特征，稅收的固定性也是強制性的必然結(jié)果二、稅收與其他財政收入形式的區(qū)別（一）稅收與國營企業(yè)上繳利潤的區(qū)別

（二）稅收與國債的區(qū)別（三）、稅收與貨幣財政發(fā)行的區(qū)別三、稅與費的區(qū)別

請注意：

單列出來作為一個大的內(nèi)容