庫存現(xiàn)金盤點的必要性流程操作及盤盈盤虧的賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金盤點的必要性、流程、操作及盤盈盤虧的賬務(wù)處理主講：胡老師庫存現(xiàn)金盤點的必要性庫存現(xiàn)金盤點的流程庫存現(xiàn)金盤點的操作庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理1234目錄一、庫存現(xiàn)金盤點的必要性對外：資產(chǎn)負(fù)債表中所列項目降低審計、稅務(wù)風(fēng)險對內(nèi)：防止現(xiàn)金超過限額有無白條抵庫挪用舞弊賬實相符＝二、庫存現(xiàn)金盤點的流程出納日常清查清查小組清查內(nèi)容：賬實是否相符；是否違規(guī)管理實地盤點法，賬實核對清查時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表形式方法主要形式定期不定期三、庫存現(xiàn)金盤點的操作①制定庫存現(xiàn)金盤點程序，采取突擊方式進行檢查以防出納員移東補西。②審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。③由出納員將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。④盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”（格式參見下圖），分幣種、面值列示盤點金額。⑤盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

庫存現(xiàn)金盤點表

單位名稱：年月日至年月日（單位：元）

監(jiān)盤人員（簽章）：出納員（簽章）：貨幣面額張數(shù)金額項目金額備注100元

現(xiàn)金賬面余額

50元

加：收入憑證未記賬

10元

減：付出憑證未記賬

5元

調(diào)整后現(xiàn)金余額

1元

盤點現(xiàn)金

盤盈（+）盤虧（-）合計合計監(jiān)盤人員在盤點現(xiàn)金時，應(yīng)注意以下問題：（1）復(fù)盤時，必須要求現(xiàn)金出納人員始終在場；（2）對于盤點中發(fā)現(xiàn)的充抵庫存現(xiàn)金的借條，末作報銷的收據(jù)和發(fā)票，要在“庫存現(xiàn)金盤點表”中加以說明；（3）盤點完畢，現(xiàn)金退回給出納人員時，應(yīng)取得出納人員簽字的收條或由出納人員在盤點表上注明已收回盤點的現(xiàn)金；（4）對于存放在不同地點的庫存現(xiàn)金，應(yīng)將全部現(xiàn)金打上封條，并同時盤點，以避免企業(yè)將已盤點的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移為未盤點現(xiàn)金。四、庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理賬實不符上報領(lǐng)導(dǎo)審批

批準(zhǔn)后批準(zhǔn)前進行相應(yīng)賬務(wù)處理查明原因違規(guī)管理的現(xiàn)金及時予以糾正計入“待處理損益”現(xiàn)金長款：應(yīng)支付的，計入“其他應(yīng)付款”，無法查明原因的計入“營業(yè)外收入”?，F(xiàn)金短款：有賠償?shù)?，計入“其他?yīng)收款”，無法查明原因的計入“管理費用”。案例【案例1】長江公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會計分錄如下:借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢50

經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢50

貸：營業(yè)外收入50

大河公司在財產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金200元。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會計分錄如下:借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢50

貸：庫存現(xiàn)金50

經(jīng)調(diào)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員李某賠償，另外100元無法查明原因。在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)銷庫存現(xiàn)金盤虧的會計分錄如下:借：其他應(yīng)收款-李某100

管理費用100

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢200

收到上述出納員李某賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金100元。借：庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款-李某100

補充-現(xiàn)金短缺的證據(jù)（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）。（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件。（3）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明。（4）涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法