關(guān)于對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的“六大趨勢(shì)”的疑問(wèn)和思考

關(guān)于對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的“六大趨勢(shì)”的疑問(wèn)和思考內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的六大趨勢(shì)，所預(yù)測(cè)的六大趨勢(shì)如下：“內(nèi)部審計(jì)功能重心由確認(rèn)向咨詢轉(zhuǎn)移;內(nèi)部審計(jì)模式由風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)徲?jì)演進(jìn);內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)窗口由事項(xiàng)審計(jì)向規(guī)則審計(jì)前移;內(nèi)部審計(jì)對(duì)象由部門(mén)資源審計(jì)向整體能力審計(jì)延伸;內(nèi)部審計(jì)方法由手工事后審計(jì)向信息化實(shí)時(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)變;內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)邊界由本土化向全球化拓展?！边@六大趨勢(shì)分別從重心、模式、方向、對(duì)象、方法、邊界六個(gè)方面來(lái)說(shuō)的。我們分別逐條進(jìn)行一下討論：1.內(nèi)部審計(jì)功能重點(diǎn)是由確認(rèn)向咨詢轉(zhuǎn)移嗎？?jī)?nèi)部審計(jì)安身立命的根本還是確認(rèn)功能。如果想擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的功能也是沒(méi)問(wèn)題的，但不是重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到咨詢上，而是確認(rèn)和咨詢?cè)诠δ苤攸c(diǎn)上有一個(gè)合理的分配。內(nèi)部審計(jì)的先天優(yōu)勢(shì)在于獨(dú)立、客觀，所以才具備確認(rèn)功能。那么，內(nèi)部審計(jì)在咨詢上有什么優(yōu)勢(shì)呢？隨著企業(yè)面臨市場(chǎng)環(huán)境的日趨復(fù)雜，企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理模式也在不斷地調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)的基本功能—確認(rèn)，是否也要不斷地改進(jìn)以滿足企業(yè)管理的要求呢？現(xiàn)有的企業(yè)里，哪些審計(jì)部門(mén)能夠胸有成竹地保證做好確認(rèn)工作呢？2.內(nèi)部審計(jì)模式是由風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)徲?jì)演進(jìn)嗎？首先想問(wèn)一句話：有幾個(gè)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)能把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)做到成效顯著？盡管很多學(xué)術(shù)著作都詳述了什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但在實(shí)踐中，能把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)做得好的審計(jì)部門(mén)有多少呢？風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，拋開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控，內(nèi)部審計(jì)和合規(guī)檢查、會(huì)計(jì)檢查、業(yè)務(wù)檢查的區(qū)別在什么地方呢？在有的學(xué)術(shù)著作里談到過(guò)戰(zhàn)略審計(jì)，但把內(nèi)審模式向戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)徲?jì)演進(jìn)，說(shuō)起來(lái)不容易，做起來(lái)更難，難點(diǎn)之一是如何界定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。3.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)窗口是由事項(xiàng)審計(jì)向規(guī)則審計(jì)前移嗎？事項(xiàng)審計(jì)也好，規(guī)則審計(jì)也罷，只是不同的審計(jì)方向，難道要拋開(kāi)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向規(guī)則審計(jì)前移嗎？什么叫規(guī)則審計(jì)？這個(gè)名詞還第一次聽(tīng)說(shuō)。規(guī)則審計(jì)是對(duì)制度制定、執(zhí)行方面的審計(jì)嗎？之前只聽(tīng)說(shuō)過(guò)從單純事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)適當(dāng)傾斜，從事項(xiàng)審計(jì)向規(guī)則審計(jì)前移，說(shuō)法并不嚴(yán)謹(jǐn)。從事項(xiàng)審計(jì)到規(guī)則審計(jì)不是前移，而是兩個(gè)不同的審計(jì)方向，有不同的關(guān)注點(diǎn)，針對(duì)不同的層面。什么是內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)窗口？?jī)?nèi)部審計(jì)是否需要有多個(gè)業(yè)務(wù)窗口？4.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象是由部門(mén)資源審計(jì)向整體能力審計(jì)延伸嗎？?jī)?nèi)部審計(jì)的對(duì)象不僅有各業(yè)務(wù)單位也有職能部門(mén)，不僅有企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或子公司，也有對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。什么是部門(mén)資源審計(jì)？部門(mén)資源審計(jì)包括哪些內(nèi)容？什么是整體能力審計(jì)？整體能力審計(jì)包括哪些內(nèi)容？在向所謂的整體能力審計(jì)延伸前，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象只是部門(mén)資源審計(jì)嗎？?jī)?nèi)部審計(jì)的對(duì)象既可以是某個(gè)企業(yè)組織、業(yè)務(wù)單位，也可以是某位管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況。資源審計(jì)還好理解，整體能力審計(jì)還真是比較“新穎”，估計(jì)人力資源部門(mén)進(jìn)行整體能力評(píng)價(jià)也要好好掂量掂量。5.內(nèi)部審計(jì)方法是由手工事后審計(jì)向信息化實(shí)時(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)變嗎？什么是方法什么是手段，這個(gè)要搞清楚。內(nèi)部審計(jì)方法講的是方法論，而手工審計(jì)和信息化審計(jì)指的是手段。內(nèi)部審計(jì)的方法相對(duì)是穩(wěn)定的，變化是循序漸進(jìn)的，而內(nèi)部審計(jì)的手段隨著信息技術(shù)的發(fā)展也在不斷地改進(jìn)和變化。盡管信息化技術(shù)會(huì)促進(jìn)審計(jì)方法的改變，但手工審計(jì)時(shí)的理論和方法總體上會(huì)指導(dǎo)信息化審計(jì)的。信息化審計(jì)實(shí)現(xiàn)了手工審計(jì)想做好而沒(méi)有做好的一些審計(jì)工作。6.內(nèi)部審計(jì)的市場(chǎng)邊界是由本土化向全球化拓展嗎？什么是內(nèi)部審計(jì)的市場(chǎng)邊界？是指的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包嗎？還是包括其他什么內(nèi)容？?jī)?nèi)部審計(jì)的理論方法可以從全球企業(yè)的最佳實(shí)踐中來(lái)汲取，也可以從全球的審計(jì)專家那里吸收先進(jìn)、科學(xué)的理念、方法。內(nèi)部審計(jì)的市場(chǎng)邊界如何向全球化來(lái)擴(kuò)展呢？即使是全球性的企業(yè)，對(duì)于它的內(nèi)審部門(mén)來(lái)講，審計(jì)業(yè)務(wù)的邊界也是在企業(yè)內(nèi)部，也是要在企業(yè)總體戰(zhàn)略下