年殘疾人就業(yè)保障金相關(guān)政策精講

2022年殘疾人就業(yè)保障金相關(guān)政策

精講

一、殘疾人就業(yè)保障金申報的期限及申報位置：

1、申報期限：

吉林省的殘疾人就業(yè)保障金認(rèn)定的“納稅期限”為“年”。根據(jù)吉財稅【2022】684號《關(guān)于明確殘疾人就業(yè)保障金征收相關(guān)事項的通知》的規(guī)定：自2022開始，殘疾人就業(yè)保障金的征收期限由原來的8月改為8-10月，即從2022年開始?xì)埣踩司蜆I(yè)保障金的最晚申報時限為10月31日。并且目前省稅務(wù)局將在金稅三期后臺大數(shù)據(jù)里進(jìn)行批量修改。將原申報截止期從8月31日修改為10月31日。因此建議在登錄電子稅務(wù)局時需要先查詢一下稅費種的“認(rèn)定信息”，看是否已進(jìn)行了申報期限的更正，如果未更正的，仍建議還是要在8月底前申報完畢。

具體申報流程如下圖：

（1）、登錄吉林省電子稅務(wù)局，點擊“我的信息”--“納稅人信息”--“認(rèn)定信息”如下圖：

注1：經(jīng)查詢，目前省稅務(wù)局已經(jīng)對申報期限進(jìn)行了批量修訂。

注2：如果在認(rèn)定信息中沒有給予認(rèn)定“殘疾人就業(yè)保障金”的。要主動和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理員或大廳窗口進(jìn)行聯(lián)系，確定是什么原因沒有給認(rèn)定該稅費種。以避免后續(xù)的涉稅風(fēng)險。依據(jù)吉財稅【2016】726號《吉林省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法

》的第二第規(guī)定：本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）安排殘疾人就業(yè)的比例低于本單位在職職工總數(shù)1.6%的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。根據(jù)上述規(guī)定，如果新成立的主體屬于上述規(guī)定的范圍之內(nèi)的。就要繳納殘疾人就業(yè)保障金。這里的主體中不包括個體工商戶。即個體工商戶不用繳納殘疾人就業(yè)保障金。（實務(wù)工作中還要看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定信息中是否對個體工商戶認(rèn)定了該費種。有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對于個體工商戶也是給予了認(rèn)定）。

注3：如果企業(yè)是在2022年新成立的，則2021年沒有工資總額和在職職工人數(shù)。且稅務(wù)機(jī)關(guān)已在電子稅務(wù)局中對其進(jìn)行了該稅費種認(rèn)定。則可以直接按0申報即可。2、申報具體位置：

登錄吉林省電子稅務(wù)局的網(wǎng)站：后?？梢酝ㄟ^如下方式找到其申報位置。

（1）、進(jìn)入電子稅務(wù)局申報首頁界面后，找到“我要辦稅”--“稅費申報及繳納”--“非稅收入申報”模塊下即可找到“殘疾人就業(yè)保障金申報”模塊。如下圖：

二、殘疾人就業(yè)保障金相關(guān)優(yōu)惠政策享受說明及申報示例：

優(yōu)惠政策1：根據(jù)財政部公告2019年第98號《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》第二條規(guī)定：自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

根據(jù)發(fā)改價格規(guī)【2019】2015號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知》中的第二條第四款規(guī)定：暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

延伸說明1：上述兩個文件中對于享受的主體中一個沒有“小微”企業(yè)的前綴，一個有“小微”企業(yè)前綴。需要說明的是發(fā)改價格規(guī)【2019】2015號文件中所指的“小微”企業(yè)沒有任何實際意義，既不是指“小型微型企業(yè)”，也不是指“小型微利企業(yè)”。它僅是一種行文的需要。延伸說明2：從增值稅角度來說，企業(yè)被分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，主要是以連續(xù)12個月收入額是否超過500萬來做為判定依據(jù)。上述殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策無論企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人只要符合在職職工人數(shù)≦30人即可享受。即殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策與企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人無關(guān)。

延伸說明3：自2020年開始，對于享受免征殘疾人就業(yè)保障金的企業(yè)不再以成立時間是否滿三年來做為判定依據(jù)。只要符合在職職工人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的即可以享受免征的優(yōu)惠政策。

延伸說明4：在職職工人數(shù)一般是指在編人員或與單位簽訂一年以上勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。這里需要注意一般情況下企業(yè)為在職職工都要繳納五險一金。但是實務(wù)工作中也有未繳納的，在判定企業(yè)在職職工人數(shù)時如果簽訂了勞動合同的，原則上是需要考慮五險一金的問題，而簽訂服務(wù)協(xié)議的，則可以根據(jù)人員的實際情況來考慮是否為其繳納五險一金。注1：在職職工人數(shù)與工資總額取數(shù)途徑：實務(wù)工作中一般取數(shù)途徑主要來源為：個人所得稅申報軟件或2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的基礎(chǔ)信息表中的職工人數(shù)、A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中的工資薪金支出的賬載金額或稅收金額做為取數(shù)的來源。

注2：勞務(wù)派遣人員（這里指健全人員）一般計入到勞務(wù)派遣單位的在職職工人數(shù)中。如果勞務(wù)派遣人員是殘疾人的話，則由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)中，不得重復(fù)計算。

注3:在職職工人數(shù)中的季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。這里折算公式：平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)×（用工月數(shù)÷12）

例：某企業(yè)（建安業(yè)）雇傭季節(jié)性（4-10月）用工25人（雖然人員不斷變換，但是總?cè)藬?shù)固定不變），且這25人均與其簽訂了提供建筑服務(wù)協(xié)議，因此計算平均用工人數(shù)的過程如下:

平均用工人數(shù)=25×（7÷12）=15人上例中從實務(wù)工作角度來看，①、這些人雖然與用工單位簽訂的服務(wù)協(xié)議不足一年，但是需要將其折算成一年來計算。②、殘疾人聯(lián)合會或稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時也會參考企業(yè)是否把這些人放到了應(yīng)付職工薪酬-工資貸方總額中進(jìn)行核算、是否在個人所得稅申報軟件中按工資為其申報、向其支付的工資（報酬）的銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付的記錄憑證。因此理論上可以憑服務(wù)協(xié)議來判定這些季節(jié)性用工是否是在職職工，但在實際檢查時還要取決于具體檢查的部門與人員所采用的具體方法而定。

注4：關(guān)于臨時工、離退休返聘人員、實習(xí)生的人數(shù)是否需要算做職工人數(shù)，則需要根據(jù)企業(yè)是否將這些人員做為“員工”來管理，其具體判定依據(jù)與季節(jié)性用工的判定依據(jù)和判定方法基本一致。這里不再贅述。

延伸說明5：吉財稅【2016】726號文件的第二條規(guī)定：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）安排殘疾人就業(yè)的比例低于本單位在職職工總數(shù)1.6%的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

（1）、上述規(guī)定中所指的“機(jī)關(guān)”原則上包括國家行政機(jī)關(guān)。財政全額（差額）撥付的事業(yè)單位機(jī)關(guān)。但是實務(wù)工作中這類機(jī)關(guān)中行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位（財政全額或差額撥付的）基本上很少繳納殘疾人就業(yè)保障金。即便核定了，也是0申報。實務(wù)工作中這部分主體不能享受在職職工≦30人免征的優(yōu)惠政策。

（2）這里的企業(yè)包括國有企業(yè)（含上市公司）、集體企業(yè)、中外合資的公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司（或稱之為自然人獨資公司）。實務(wù)工作中這部分是繳納殘疾人就業(yè)保障金的主力。同時也是享受在職職工≦30人的優(yōu)惠政策的主體。

（3）根據(jù)國務(wù)院令251號的《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定：民辦非企業(yè)性單位一般是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織其特點為：非國有性、公益性、非營利性；該類性質(zhì)的單位應(yīng)在設(shè)立時根據(jù)其投資主體的不同分別發(fā)放《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》、《民辦非企業(yè)單位（合伙）登記證書》、《民辦非企業(yè)單位（個體）登記證書》，實務(wù)工作中一般在民政局領(lǐng)取這類證書；其具體包括的行業(yè)領(lǐng)域為：（一）教育事業(yè)，如民辦幼兒園，民辦小學(xué)、中學(xué)、學(xué)校、學(xué)院、大學(xué)，民辦專修（進(jìn)修）學(xué)院或?qū)W校，民辦培訓(xùn)（補(bǔ)習(xí)）學(xué)校或中心等；（二）衛(wèi)生事業(yè)，如民辦門診部（所）、醫(yī)院、民辦康復(fù)、保健、衛(wèi)生、療養(yǎng)院（所）等；（三）文化事業(yè)，如民辦藝術(shù)表演團(tuán)體、文化館（活動中心）、圖書館（室）、博物館（院）、美術(shù)館、畫院、名人紀(jì)念館、收藏館、藝術(shù)研究院（所）等；四）科技事業(yè)，如民辦科學(xué)研究院（所、中心），民辦科技傳播或普及中心、科技服務(wù)中心、技術(shù)評估所（中心）等；（五）體育事業(yè)，如民辦體育俱樂部，民辦體育場、館、院、社、學(xué)校等；（六）勞動事業(yè)，如民辦職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校或中心，民辦職業(yè)介紹所等；（七）民政事業(yè)，如民辦福利院、敬老院、托老所、老年公寓，民辦婚姻介紹所，民辦社區(qū)服務(wù)中心（站）等；（八）社會中介服務(wù)業(yè)，如民辦評估咨詢服務(wù)中心（所），民辦信息咨詢調(diào)查中心（所），民辦人才交流中心等；（九）法律服務(wù)業(yè)。注1：理論上上述民辦非企業(yè)組織也屬于殘疾人就業(yè)保障金征收的主體，但實務(wù)工作中首先要看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否在電子稅務(wù)局中對其認(rèn)定了該費種。如果認(rèn)定的話，正常是需要按規(guī)定計算申報繳納的，如果未認(rèn)定則需要自行咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未認(rèn)定的原因，符合條件的需要及時認(rèn)定并申報或繳納。

注2：上述民辦非企業(yè)組織不屬于企業(yè)性質(zhì)，因此即便在職職工人數(shù)≦30人也不能享受上述優(yōu)惠政策。

延伸說明1：民辦非企業(yè)組織中的托兒所、幼兒園的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)、從事的學(xué)歷教育的學(xué)校、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。均享受免征增值稅

政策依據(jù)：財稅【2016】36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》延伸說明2：非營利組織一般指非營利性的基金會、社團(tuán)組織取得的收入免征企業(yè)所得稅。一般需要同時符合如下條件的才享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策：

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

符合上述免稅條件的，可以留存如下資料備查：

1.非營利組織免稅資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明；

2.非營利組織認(rèn)定資料；

3.當(dāng)年資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

4.當(dāng)年工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

5.當(dāng)年財務(wù)報表；

6.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校當(dāng)年符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

7.應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算的情況說明；

8.取得各類免稅收入的情況說明；

9.各類免稅收入的憑證。

一般來說非營利組織的免稅資格是五年有效期，。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。無論是提出復(fù)申請還是首次提出申請的都需要提供如下資料：

（一）申請報告；

（二）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；

（三）非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件；

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告；

（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

其中對于當(dāng)年新成立的非營利性組織申請時不需要提供第六項和第七項資料。

政策依據(jù)1：財稅【2018】13號《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》

政策依據(jù)2：國家稅務(wù)總局2018年第23號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

（4）、個體工商戶不屬于殘疾人就業(yè)保障金申報的主體。這里需要特別說明的是目前有些觀點認(rèn)為個體工商戶屬于民辦非企業(yè)性單位，這是不準(zhǔn)確的。二者的區(qū)別如下：

1）、個體工商戶的成立及后續(xù)管理有《個體工商戶條例》、《個體工商戶登記管理辦法》等法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。不在《民辦非企業(yè)性單位登記條例》的規(guī)范范圍之內(nèi)。2）、個體工商戶一般不具有公益性與非營利性的特點。3）、個體工商戶有專門的《個體工商戶營業(yè)執(zhí)照》而不是民辦非企業(yè)單位的登記證書，且兩個執(zhí)照的頒發(fā)機(jī)構(gòu)也不相同，一個是市場監(jiān)管部門，一個是民政部門，所以它不屬于民辦非企業(yè)單位。

（5）、實務(wù)工作中吉林省存在著很多跨省成立的內(nèi)（外）資分公司或外資企業(yè)（包括中外合資、外商獨資）成立的辦事處，這類主體其員工的工資與社保關(guān)系均未在設(shè)立地發(fā)放與繳納，而是集中在總公司所在地發(fā)放和繳納。（有些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供發(fā)放工資與繳納社保的證明），因此這類分公司（辦事處）的殘疾人就業(yè)保障金一般會在總公司所在地進(jìn)行集中繳納。可以不必在設(shè)立地申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。但是需要按如下情況來加以處理：

1）、如果設(shè)在吉林省的分支機(jī)構(gòu)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已在電子稅務(wù)局中核定了“殘疾人就來保障金”這一稅費種的。需要按規(guī)定進(jìn)行0申報。

2）、吉林省的分支機(jī)構(gòu)要向總公司索要繳納殘疾人就業(yè)金的完稅憑證或銀行扣款的回單復(fù)印件，并注明與原件一致。

3）、如果總公司享受了減免的還需要提供減免的證明，如總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的文件或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局出具的證明。如果無法取得情況證明的，則需要總公司出具一份加蓋公章的情況說明。以備分公司所在地主管稅務(wù)局檢查之用。

（6）、優(yōu)惠政策計算案例：

例：富源公司2018年4月成立（一般納稅人企業(yè)），2021年全年應(yīng)付職工薪酬-工資貸方合計為828,000元，在職職工人數(shù)為28人且2021年在職職工人數(shù)未發(fā)生任何變化，2021年未安排殘疾人上崗，則2022年富源公司應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金計算過程如下：

（1）、根據(jù)吉財稅【2016】726號《吉林省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法

》的第七條規(guī)定：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。其中：上年在職職工平均工資=上年在職職工工資總額/上年在職職工人數(shù)

上年在職職工工資總額為“應(yīng)付職工薪酬-工資”的貸方總額。

上年在職職工人數(shù)的計算為全年月平均人數(shù)：

（a）、每月平均人數(shù)=月初人數(shù)+月末人數(shù)/2

全年月平均人數(shù)=每月平均人數(shù)之和/12（月）

（b）、全年月平均人數(shù)=全年各月月初或月末的人數(shù)合計/12（月）

（a）算法適用于企業(yè)員工頻繁更換的情況。（b）算法適用于企業(yè)員工較固定的情況。

承上例：如果富源公司2021年在職職工人數(shù)未發(fā)生變化。則2021年各月平均人數(shù)均為28人，則全年月平均人數(shù)均為28人。

承上例：如果富源公司2021年在職職工人數(shù)流動較頻繁，企業(yè)為了控制人員的流動，因此規(guī)定員工入職7天內(nèi)即離職的。不向其發(fā)放工資，則2021年全年每月在職職工人數(shù)如下表：根據(jù)財政部2019年第98號公告的規(guī)定并結(jié)合富源公司2021年的實際用工情況，由于富源公司2021年在職職工人數(shù)為28人<30人，因此符合免征殘疾人就業(yè)保障金的條件。當(dāng)年的應(yīng)納殘疾就業(yè)保障金為0。

2021年全年在職職工月平均人數(shù)計算表月份月初人數(shù)月末人數(shù)月平均人數(shù)128202422018193182521.54252223.552226246261520.5715292282927289272827.510282526.51125172112172722合計

23（7）：電子稅務(wù)局申報示例：

（1）、登錄電子稅務(wù)局后，進(jìn)入到殘疾人就業(yè)保障金申報模塊，如下圖：

注1：申報表信息中的“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”由系統(tǒng)自動默認(rèn)為2022年1月1日至2022年12月31日。這里需要注意殘疾人就業(yè)保障金申報的是2022年的，但是其計算依據(jù)：在職職工工資總額與在職職工人數(shù)均為2022年的依據(jù)。

（2）、將公司2021年度的應(yīng)付工資總額828,000元，在職職工全年月平均人數(shù)為28人，分別填寫在“上年在職職工工資總額”和“上年在職職工人數(shù)”的相應(yīng)欄次中，如下圖：

注2：這里在填寫“上年在職職工工資總額”模塊時系統(tǒng)會自動提示

下圖“請確認(rèn)填報的上年在職職工工資總額是否正確”如確認(rèn)自已填寫的工資總額無誤的。則可以直接點擊“確定”即可。（3）、公司2021年度并未聘用殘疾人上崗，因此“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”系統(tǒng)會自動確認(rèn)為0?！吧夏暝诼毬毠つ昶骄べY（或當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的2倍）”系統(tǒng)會以828,000/28=29,571.43元來體現(xiàn)。“本期應(yīng)納費額”則為（28×1.6%-0）×（828,000÷28）=13,248元。如下圖：（4）、“減免性質(zhì)”由系統(tǒng)自動帶出其減免的具體內(nèi)容為“在職職工總數(shù)30人（含）以下免征殘保金。“本期減免費額”由系統(tǒng)自動帶出其減免費額為13,248元?！氨酒趹?yīng)補(bǔ)（退）費額”系統(tǒng)自動確定則為0。如下圖：

注3：在2022年以前成立的企業(yè)在享受殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠減免時需要注意，不要對相關(guān)欄次直接按0填寫并申報。仍要按2021年在職職工工資總額與在職職工人數(shù)填寫該表中的相關(guān)欄次，然后由系統(tǒng)自動判定其享受減免的性質(zhì)及金額，并由系統(tǒng)自動對其進(jìn)行減免。

優(yōu)惠政策2：①、根據(jù)財政部2019年第98號公告《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》第三條規(guī)定：自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

②、根據(jù)吉財稅【2016】726號《吉林省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法

》的第二條規(guī)定：吉林省安排殘疾人就業(yè)的法定比例為1.6%。

延伸說明1：（a）、如果吉林省用人單位當(dāng)年安排殘疾人就業(yè)的比例在1%以下的（注：這里不包括用人單位在職職工≦30人免殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策）。則當(dāng)年應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金的計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資×90%（b）、如果吉林省用人單位當(dāng)年安排殘疾人就業(yè)的比例在1%以上但未達(dá)到吉林省規(guī)定的法定比例1.6%的，則當(dāng)年應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金的計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資×50%。

（c）、如果吉林省用人單位當(dāng)年安排殘疾人就業(yè)的比例在法定比例1.6%以上的，則當(dāng)年仍可以享受免征殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠。

延伸說明2：吉林省用人單位在聘用殘疾人就業(yè)的。需要同時滿足如下條件，才能計入到本單位的殘疾人就業(yè)人數(shù)中：

（1）、簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）

（2）、實際向殘疾人支付的工資不低于吉林省各地規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

注1：根據(jù)吉政函【2021】69號文件《吉林省人民政府關(guān)于發(fā)布全省最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定如下表

（3）、為聘用殘疾人足額實際繳納社會保險，醫(yī)療保險。吉林省各地最低工資標(biāo)準(zhǔn)歸集表序號地區(qū)月最低工資標(biāo)準(zhǔn)（元）非全日制用工每小時工資標(biāo)準(zhǔn)（元）文件依據(jù)1長春1,880.0019吉政函【2021】69號《吉林省人民政府關(guān)于發(fā)布全省最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》該文件自2021年12月1日開始執(zhí)行2吉林1,760.00183松原1,760.00184四平1,640.00175遼源1,640.00176通化1,640.00177白山1,640.00178延吉1,760.00189琿春1,760.001810前郭1,640.001711撫松1,640.001712白城1,540.001613長白山保護(hù)區(qū)1,540.001614梅河口1,540.001616吉林省其他市縣1,540.0016同時符合上述條件的，則可以將該殘疾人計入到當(dāng)年聘用殘疾人的人數(shù)中。

注2：如果2021年用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。

延伸說明3:2022年吉林省用人單位如果想要享受上述優(yōu)惠政策的，需要根據(jù)《吉林省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于開展2022年度按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認(rèn)定工作的通告》的規(guī)定。在2022年5月1日至7月31日通過登錄吉林省政務(wù)服務(wù)網(wǎng)“跨省通辦”服務(wù)專區(qū)或吉林省殘疾人聯(lián)合會網(wǎng)站（)綜合服務(wù)大廳，點擊“全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證”業(yè)務(wù)，注冊、登錄網(wǎng)報審核系統(tǒng)，提交材料進(jìn)行申報，系統(tǒng)根據(jù)歸屬地分配年審機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中審核認(rèn)定。如果沒有在該段時間內(nèi)審核認(rèn)定的。也可以最晚在10月底前進(jìn)行登錄并進(jìn)行審核認(rèn)定。

也可以通過窗口辦理：用人單位攜帶申報材料到就近的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核“跨省通辦”窗口進(jìn)行申報。去窗口辦理時需要提供如下紙質(zhì)資料：

1、申報材料真實性承諾書（網(wǎng)報系統(tǒng)內(nèi)下載）；

2、《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）；

3、企業(yè)依法與殘疾人職工簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）；

4、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位殘疾人職工編制手冊；

5、2021年度殘疾人職工工資發(fā)放明細(xì)、工資支付流水憑證；

6、2021年度殘疾人職工社保繳納證明，須提交《城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費證明》；

7、依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人就業(yè)的用人單位另需提交與派遣單位簽訂的合同(協(xié)議）證明；

8、需要提供的其他材料。當(dāng)審核通過后，該殘疾人的人數(shù)會自動帶到電子稅務(wù)局的相應(yīng)模塊中。無需手動填寫。

注3：吉林省按比例安排殘疾人就業(yè)審核認(rèn)證機(jī)構(gòu)的聯(lián)系方式詳見文件《關(guān)于開展2022年度按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認(rèn)定工作的通告》的附表。

延伸說明4：優(yōu)惠政策計算案例：

例：富源公司（一般納稅人企業(yè)）2018年4月成立，2021年全年應(yīng)付職工薪酬貸方合計為6,516,694.61元。在職職工人數(shù)為40人（注：2021年全年在職職工人數(shù)未發(fā)生變動）。2021年聘用了1名殘疾人，與其簽訂了一年的勞動合同，并按月向其支付工資為3,500元/月。并按當(dāng)?shù)匾?guī)定的社保、醫(yī)保繳納基數(shù)為其足額繳納了各類保險。則2022年應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金計算如下：

判定其聘用殘疾人就業(yè)人數(shù)占在職職工人數(shù)的比例為：1/40=2.5%，高于吉林省法定比例1.6%，因此可以（1）享受免征的優(yōu)惠政策應(yīng)納殘疾人就保障金=0注1：這里需要注意的是殘疾人就業(yè)保障金計算的依據(jù)中的上年在職職工平均工資還要和本地區(qū)的上年社會平均工資的2倍進(jìn)行比較，取其較低者來進(jìn)行計算。

其政策依據(jù)為：根據(jù)財稅【2018】39號《財政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》的第一條規(guī)定：自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。

承上例，2021年富源公司在職職工全年平均工資為：6,516,694.61÷40=162,917.37元

2021年當(dāng)?shù)厣缙焦べY為76,619*2=153,238元，則2021年當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍小于富源公司2021年在職職工平均工資，因此在計算殘疾人就業(yè)保障金時應(yīng)取較低值153,238元。注2：電子稅務(wù)局填表示例：

（1）、登錄電子稅務(wù)局并進(jìn)入到“殘疾人就業(yè)保障金”申報界面后，如下圖：

附注1：手動在“*上年在職職工工資總額”與“*上年在職職工人數(shù)”中輸入相應(yīng)的“工資總額”與“職工人數(shù)”。

附注2：由于富源公司按殘疾人聯(lián)合會的要求將2021年聘用殘疾人的信息按時上報，因此電子稅務(wù)局中會自動*上年安排殘疾人人數(shù)欄中帶出人數(shù)。

附注3：由于2021年社平工資2倍小于公司的社平工資，因此在填寫完*上年在職職工工資總額”與“*上年在職職工人數(shù)”欄次后，它會自動提示上年在職職工平均工資大于社平工資，并自動將社平工資2倍帶入到上年在職職工年平均工資（或當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的2倍）欄次中。如下圖：

附注4：由于錄用殘疾人的人數(shù)占本企業(yè)職工的人數(shù)1/40*100%=2.5%>1.6%。因此可以享受免征的優(yōu)惠政策。如下圖：

例2：富源公司（一般納稅人企業(yè)）2018年4月成立，2021年全年應(yīng)付職工薪酬貸方合計為6,581,000元。在職職工人數(shù)為150人（注：2021年全年在職職工人數(shù)未發(fā)生變動）。2021年未聘用殘疾人，則2022年應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金計算如下：

應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金=（150×1.6%-0）×（6,581,000÷150）=2.4×43,873.33=105,296元

由于用人單位2021年未聘用殘疾人就業(yè)，因此殘疾人人數(shù)占在職職工人數(shù)的比例低于1%，可以享受10%的減免，按90%計算繳納殘疾人就業(yè)保障金。因此實際應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金=105,296元*（1-10%）=94,766.40元。

注3：電子稅務(wù)局申報示例：

（1）、登錄電子稅務(wù)局并進(jìn)入到“殘疾人就業(yè)保障金”申報界面后，如下圖附注1：由于上年未安排殘疾人就業(yè)。因此系統(tǒng)會自動在“減免性質(zhì)”“本期減免費額”中自動顯示其享受的相應(yīng)政策及減免金額。由于其殘疾人占在職職工人數(shù)的比例低于1%，因此只能享受10%的減免。

例3：富源公司（一般納稅人企業(yè)）2018年4月成立，2021年全年應(yīng)付職工薪酬貸方合計為6,581,000元。在職職工人數(shù)為80人（注：2021年全年在職職工人數(shù)未發(fā)生變動）。2021年聘用1名殘疾人，并在2022年5月向殘疾人聯(lián)合會申報該名殘疾人2021年的全部信息，并于6月審核認(rèn)證通過，則2022年應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金計算如下：

應(yīng)納殘疾人就業(yè)保障金=（80*1.6%-1）*（6,581,000/80)=0.28*82,262.5=23,033.50元

由于2021年殘疾人人數(shù)占本企業(yè)在職職工人數(shù)為1/80*100%=1.25%>1%但<1.6%，因此當(dāng)年可以減按50%來計算繳納殘疾人就業(yè)保障金。則實際應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金=23,033.50*50%=11,516.75元。

注3：電子稅務(wù)局申報