企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化和市場競爭變得更加劇烈環(huán)境下會面臨著較多的經(jīng)營與發(fā)展難題，其中最為關(guān)鍵的就是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，然而部分企業(yè)在我國起步比較晚，管理人員自身的管理理念比較傳統(tǒng)，從而企業(yè)也就無法順應(yīng)時代發(fā)展的潮流而得到更好的發(fā)展。為此，管理人員要對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理當(dāng)中存在的問題予以足夠的重視，在這個過程中轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思維，結(jié)合時代特點來對解決方案進(jìn)行科學(xué)的制定，進(jìn)而能夠為后期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別就從目前的情況看來，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間可以相互聯(lián)系，二者有著一定的聯(lián)系也有著相應(yīng)的區(qū)別，前者屬于企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理的制度化手段，然而后者則是開展內(nèi)部控制的根本目標(biāo)，這兩者對于企業(yè)整體發(fā)展來說有著非常重要的作用。如果企業(yè)無法開展風(fēng)險管理，那么內(nèi)部控制也就會失去目的性，如果企業(yè)無法開展科學(xué)的內(nèi)部控制，那么風(fēng)險管理也就只有目標(biāo)而無法將管理理念應(yīng)用到實處。（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系在通常的情況下，企業(yè)開展各種生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中打造內(nèi)部環(huán)境最為有力的措施就是內(nèi)部控制，科學(xué)的內(nèi)部控制可以對內(nèi)部制度的建設(shè)起到良好的促進(jìn)作用，管理層責(zé)任感和使命感也會得到進(jìn)一步加強(qiáng)。通過內(nèi)部控制可以將企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的交流和聯(lián)系進(jìn)行加強(qiáng)，員工能夠樹立正確的主人翁意識，這樣可以在一定程度上將企業(yè)整體風(fēng)險防范意識進(jìn)行提高，風(fēng)險管理方式也可以得到推進(jìn)和強(qiáng)化。管理人員可以通過內(nèi)部控制在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的各個部門責(zé)任充分了解，對制度化形式進(jìn)行充分應(yīng)用，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)活動當(dāng)中的責(zé)任進(jìn)行科學(xué)的劃分，領(lǐng)導(dǎo)人員可以在這個過程中將總體規(guī)劃當(dāng)中的能動性充分發(fā)揮出來，他們能夠?qū)芾懋?dāng)中的目的性進(jìn)行加強(qiáng)[1]。內(nèi)部控制也是企業(yè)風(fēng)險目標(biāo)責(zé)任的主要依據(jù)，在強(qiáng)化風(fēng)險管理方面也是主觀條件。企業(yè)在資金運(yùn)行、人力資源管理、法律法規(guī)的執(zhí)行等方面開展內(nèi)部控制能夠起到良好的效果，企業(yè)經(jīng)營過程中可以在制度方面對容易引起風(fēng)險的部分進(jìn)行科學(xué)的規(guī)定，在這個過程中還要與企業(yè)崗位職責(zé)相結(jié)合，進(jìn)而可以在各種經(jīng)營活動當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，企業(yè)面對風(fēng)險和處理風(fēng)險的能力也會得到提高，所以內(nèi)部控制也是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的客觀條件。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在目標(biāo)方面有著一定的程度的差異，前者屬于制度化的規(guī)定，并且可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層和員工共同參與到生產(chǎn)經(jīng)營及管理工作當(dāng)中，在這之后可以確保各個方面的工作能夠正常開展，通過內(nèi)部控制和風(fēng)險管理來對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的運(yùn)行情況進(jìn)行合理的預(yù)測，為了能夠?qū)ψ罴训钠髽I(yè)止損措施進(jìn)行科學(xué)選擇，管理人員可以對風(fēng)險評估、風(fēng)險處理等方式進(jìn)行充分的應(yīng)用，這樣才可以達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險管控目標(biāo)，所以這兩者有著不同的主要目標(biāo)[2]。另外，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中還要結(jié)合時代發(fā)展的特點來制定科學(xué)的流程，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動當(dāng)中的各種工作進(jìn)行明確規(guī)定，其也是對企業(yè)已有經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)等方面的實現(xiàn)過程。在企業(yè)運(yùn)營活動會受到一些因素所帶來的影響，這樣就會導(dǎo)致管理人員在預(yù)料各種風(fēng)險的過程中存在一定的難度，不過風(fēng)險管理可以對這些風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)判和評估，在提高風(fēng)險處理能力的同時，企業(yè)面對危機(jī)進(jìn)行處理的時候有著良好的效果，所以這二者在執(zhí)行方式方面會存在差別。企業(yè)法人和最高管理層根據(jù)企業(yè)生存和發(fā)展的實際情況來對一系列管理措施進(jìn)行制定的過程就是內(nèi)部控制，其能夠?qū)⑵髽I(yè)管理和經(jīng)營決策充分體現(xiàn)出來，并且相關(guān)工作有著較為明顯的現(xiàn)實性和客觀性特點，在后期生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中可以發(fā)揮出良好的指導(dǎo)作用。所謂的風(fēng)險管理，簡單地說就是企業(yè)實際的情況、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境等企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行充分分析而制定的管理理念，在市場運(yùn)作過程中養(yǎng)成的風(fēng)險意識也是這種理念，其有著較為明顯的主觀能動性特點。企業(yè)不同階段發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略體現(xiàn)就是內(nèi)部控制，相關(guān)管理人員可以通過內(nèi)部控制來確保生產(chǎn)安全、經(jīng)營合法等多個方面達(dá)到預(yù)期的效果，風(fēng)險管理可以將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略充分體現(xiàn)出來。所以，企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展的特點來培養(yǎng)風(fēng)險意識和提高風(fēng)險處理能力，這樣才可以將企業(yè)的市場競爭力進(jìn)行提高，而且對危險和危機(jī)的處理能力也會有所提高[3]。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題（一）企業(yè)自身內(nèi)部控制不足就從目前的情況看來，無論是任何企業(yè)其開展內(nèi)部控制會受到多方面因素所帶來的影響，其中包括法人治理、管理理念等。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心就是控制環(huán)境，其會對其他要素是否發(fā)揮或怎樣發(fā)揮作用帶來一定程度的影響，并且還會與控制目標(biāo)的實現(xiàn)有著緊密的聯(lián)系，在內(nèi)部控制當(dāng)中的會計控制和法人治理結(jié)構(gòu)方面可以充分表現(xiàn)出來。部分企業(yè)管理人員無法對內(nèi)部會計控制予以足夠的重視，這樣就會導(dǎo)致相關(guān)控制工作無法落到實處，再加上他們無法對現(xiàn)代化企業(yè)管理經(jīng)驗進(jìn)行借鑒，進(jìn)而還在沿用傳統(tǒng)的粗放式進(jìn)行管理，內(nèi)部會計控制制度的科學(xué)性和有效性就會受到較大程度的影響。在日常的工作過程中會存在管理人員超越內(nèi)部會計控制行使自身的職權(quán)，這樣就會導(dǎo)致會計信息的真實性不斷降低，并且在后期出現(xiàn)違法違紀(jì)問題也比較多，對于企業(yè)健康且持續(xù)的發(fā)展來說有著非常不利的影響[4]。另外，治理結(jié)構(gòu)無法落到實處，相關(guān)工作人員在工作過程中缺乏科學(xué)的決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，那么各種經(jīng)營活動也就會與預(yù)期之間存在較大程度的差距，各個階段的發(fā)展戰(zhàn)略也就無法實現(xiàn)。（二）企業(yè)風(fēng)險管理意識淡薄首先，我國部分企業(yè)風(fēng)險管理水平比較低，員工風(fēng)險管理理念比較弱。所謂的風(fēng)險管理，簡單地說就是企業(yè)在實際發(fā)展經(jīng)營過程中對各種風(fēng)險因素進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和分析，在此基礎(chǔ)上來采取科學(xué)的策略進(jìn)行應(yīng)對和控制。然而我國部分企業(yè)并沒有對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系予以足夠重視，這樣就會導(dǎo)致大量融資進(jìn)行投資的情況出現(xiàn)。企業(yè)對發(fā)展壯大過度重視，那么資產(chǎn)負(fù)債率也就會不斷增高，最終就會面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險。盡管我國企業(yè)會對各個部門有著相應(yīng)的規(guī)定和控制措施，不過在對董事長、總裁等高層人員卻沒有進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，所以內(nèi)部控制的盲區(qū)就是缺乏對高層人員的監(jiān)督。其次，人力資源缺乏或過剩、人才結(jié)構(gòu)不合理等方面都會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法有效實現(xiàn)，管理人員無法順應(yīng)時代發(fā)展的特點來對人力資源激勵約束制度進(jìn)行合理的控制，在關(guān)鍵崗位人員管理方面不夠完善，最終就會出現(xiàn)人才流失、經(jīng)營效率低下等問題。（三）企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流不暢在企業(yè)眾多內(nèi)部控制與風(fēng)險管理問題當(dāng)中，最為關(guān)鍵的就是企業(yè)之間信息溝通不及時。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，企業(yè)內(nèi)部控制體系搭建橋梁就是信息溝通，其可以讓部門與員工之間進(jìn)行有效的聯(lián)系，并且還可以確保各個方面工作能夠正常開展。然而我國部分企業(yè)之間的溝通頻率無法達(dá)到規(guī)定的要求，在通常的情況下只是對信息進(jìn)行單純地傳遞，從而各個方面工作效率和質(zhì)量也就會無法得到進(jìn)一步提高。企業(yè)各個部門之間交流溝通比較少，在問題出現(xiàn)的第一時間無法得到處理和協(xié)調(diào)，從而在活動合作方面就會缺乏默契。另外，基層員工對企業(yè)信息無法進(jìn)行充分的了解，并且還會盲目地聽從上級領(lǐng)導(dǎo)指揮，再加上上級領(lǐng)導(dǎo)無法得到下級員工的真實反饋，這樣就會導(dǎo)致決策工作無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。（四）內(nèi)部審計作用無法充分發(fā)揮審計在一般的情況下會涉及兩個方面，這兩個方面就是內(nèi)部和外部，部分企業(yè)并沒有對這兩個方面予以足夠的關(guān)注，進(jìn)而就會導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)，內(nèi)部審計工作往往由專門的人員在企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)開展。內(nèi)部審計與其他方面工作之間有著一定程度的差異，前者有著較為明顯的獨立性特點，并且可以對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的評價，為企業(yè)后期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。不過部分企業(yè)并沒有充分意識到內(nèi)部審計對于發(fā)展的重要性，往往由財務(wù)部門負(fù)責(zé)開展這個方面的工作，還有一些企業(yè)盡管建立了相應(yīng)的審計部門，不過工作人員無法對專業(yè)知識進(jìn)行充分掌握，再加上他們?nèi)狈ぷ鹘?jīng)驗，這樣就會導(dǎo)致無法嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來開展工作，審計部門也就無法充分發(fā)揮出其自身應(yīng)有的作用。三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的策略（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)要結(jié)合時代發(fā)展的特點來加強(qiáng)內(nèi)部控制，因為企業(yè)內(nèi)部控制的核心就是內(nèi)部會計控制制度，這就要求相關(guān)管理人員要提高對建立和完善內(nèi)部會計控制制度的重要性認(rèn)識。管理人員還要對良好的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行建立，對自身實際的運(yùn)營情況進(jìn)行充分掌握，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)代管理技術(shù)進(jìn)行充分應(yīng)用，這樣才能夠?qū)γ恳粋€環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。在日常的工作過程中還要實施不相容職務(wù)相分離控制，內(nèi)部牽制。比如，企業(yè)出納人員和會計人員要分工開展工作，也就是“管錢的不管賬，管賬的不管錢”，指派專門的人員來對銀行賬戶進(jìn)行定期核對，每個月至少要核對一次。管理人員要對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行科學(xué)的編制，這樣才能夠確保存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符合[5]。如果在工作過程中出現(xiàn)調(diào)節(jié)不符合的情況，那么要在第一時間對原因進(jìn)行查明，在這之后還要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。工作人員要對銀行預(yù)留印鑒章進(jìn)行分開保管，這樣可以將會計監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，各種會計信息的真實性和完整性也會得到相應(yīng)的提高。另外，企業(yè)管理體制的核心就是企業(yè)法人，所以要將企業(yè)最高管理人員行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍之內(nèi)，并且還要將其作為內(nèi)部控制的重點。企業(yè)日常發(fā)展運(yùn)營過程中要對股東會、董事會等職責(zé)進(jìn)行明確，順應(yīng)市場變化來對股東會、董事會等相互監(jiān)督和相互制約機(jī)制，從而決策程序也會得到進(jìn)一步規(guī)范。各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中都需要兩個以上的部門共同參與，通過部門的監(jiān)督確保工作過程中做到互相檢查的效果，管理人員自身的風(fēng)險管理理念也會得到提升。（二）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)在開展內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的時候為了能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行有效的防范，那么管理人員要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制，并且確保該機(jī)制與實際的情況相符合，這樣才能夠確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用可以充分發(fā)揮出來。為此，企業(yè)要從制度層面來對發(fā)展經(jīng)營各個階段和有關(guān)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的歸類和整理，這樣才能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行合理的把握。在風(fēng)險評估過程中要求相關(guān)工作人員要對不同的風(fēng)險點進(jìn)行識別，在這之后才可以選擇不同的方式和方法來開展評估，這樣才可以對各個環(huán)節(jié)當(dāng)中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行定量分析。管理人員還要在風(fēng)險控制流程的當(dāng)中對相關(guān)風(fēng)險識別方法予以足夠的重視，如果在這個過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，那么要對專業(yè)化風(fēng)險評估理論和技術(shù)進(jìn)行充分的應(yīng)用，并且還要與實際工作經(jīng)驗進(jìn)行相互結(jié)合，從而可以將風(fēng)險評估的科學(xué)性和合理性進(jìn)行提高。另外，管理人員還要制定全面且合理的風(fēng)險防范策略，這樣才可以讓風(fēng)險防范達(dá)到預(yù)期的效果，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的作用和價值也能夠充分發(fā)揮出來，為企業(yè)良好且穩(wěn)定的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。（三）建立信息溝通系統(tǒng)管理人員要對信息溝通系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的建立，通過該系統(tǒng)可以讓員工對自身工作情況和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行充分了解，并且還可以對相關(guān)工作起到良好的促進(jìn)作用。信息溝通系統(tǒng)可以讓上級領(lǐng)導(dǎo)對基層職工的想法進(jìn)行充分掌握，在這個過程中也可以得到下層員工最為真實的反饋，下級員工也可以嚴(yán)格按照上級領(lǐng)導(dǎo)提出的指示開展工作。另外，管理人員要獨立于系統(tǒng)之外來對各種不同系統(tǒng)的風(fēng)險意識進(jìn)行科學(xué)的整合與匯總，對于風(fēng)險管理數(shù)據(jù)當(dāng)中比較特殊的數(shù)據(jù)，企業(yè)也要及時地將這些數(shù)據(jù)調(diào)取出來，在這之后對其進(jìn)行有效的處理，從而能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。企業(yè)在開展風(fēng)險管理的時候不僅要對內(nèi)部財務(wù)信息予以足夠的重視，而且還要對外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時接收，在此基礎(chǔ)上還可以通過網(wǎng)絡(luò)與銀行來對供銷商和客戶進(jìn)行嚴(yán)格的核查，在發(fā)現(xiàn)