公司制企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

公司制企業(yè)的會(huì)計(jì)核算股份有限公司的組建及特征籌資業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程及財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與分配12/12/20231工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程圖籌資貨幣資金材料固定資產(chǎn)儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金銷(xiāo)售貨幣資金財(cái)務(wù)成果計(jì)算資金分配與退出供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程結(jié)算及分配過(guò)程繳稅、提取公積金、分配利潤(rùn)補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)，進(jìn)行下一階段生產(chǎn)12/12/20232第一節(jié)股份有限公司的組建及特征股份有限公司的組建股份有限公司的特征12/12/20233一股份有限公司的組建1設(shè)立股份有限公司的條件發(fā)起人符合法定人數(shù)發(fā)起人認(rèn)繳和社會(huì)公開(kāi)募集的股本達(dá)到法定資本最低限額股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定發(fā)起人制定公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò)有合法的名稱(chēng)，符合法律的組織機(jī)構(gòu)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件12/12/20234一股份有限公司的組建（續(xù)）2設(shè)立股份有限公司的方式（1）發(fā)起設(shè)立發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行的全部股份（2）募集設(shè)立發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行股份的一部分，其余部分向社會(huì)公開(kāi)募集12/12/20235二股份有限公司的特征獨(dú)立的法律主體經(jīng)營(yíng)責(zé)任有限股份易于轉(zhuǎn)讓所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離12/12/20236第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算股東投入資本債權(quán)人投入資金12/12/20237一股東投入資本(一)

股東權(quán)益的組成按其形成來(lái)源投入資本留存收益股本實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)12/12/20238投入資本和作為準(zhǔn)資本的資本公積，構(gòu)成企業(yè)在一定規(guī)模下開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最基礎(chǔ)的啟動(dòng)資金，是企業(yè)存在的基本條件。盈余公積和未分配利潤(rùn)等留存收益，則來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資本增值，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，并在一定程度上為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模提供條件。投入資本的多少是決定企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)利益要求權(quán)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大小的依據(jù)，資本增值同投入資本相比，能夠反映出企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。這種分類(lèi)反映了企業(yè)內(nèi)部的資金來(lái)源結(jié)構(gòu)12/12/20239為了妥善處理好利潤(rùn)分配過(guò)程中的復(fù)雜關(guān)系，就需要對(duì)所有者權(quán)益按來(lái)源不同，分層次地確定利潤(rùn)分配涉及的范圍。通過(guò)對(duì)所有者權(quán)益的合理分類(lèi)作出如下方面的界定：所有者權(quán)益中什么項(xiàng)目可以用于分配，什么項(xiàng)目不能用于分配?？梢杂糜诜峙涞捻?xiàng)目能夠分配到什么程度在分配之前是否有什么制約條件這種分類(lèi)反映了利潤(rùn)分配政策上的限制因素12/12/202310一股東投入資本（續(xù)）(二)股票的分類(lèi)我國(guó)股票分類(lèi)按享受權(quán)益不同普通股按投資主體不同國(guó)家股法人股個(gè)人股外資股按記名與否劃分記名股票無(wú)記名股票優(yōu)先股12/12/202311普通股股東享有的權(quán)利投票表決權(quán)利潤(rùn)分配權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)剩余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)賬簿查閱權(quán)投資人享有管理企業(yè)的權(quán)利。這種權(quán)利可以由投資人直接行使，也可將其授予專(zhuān)門(mén)的管理人員代為行使公司若有稅后利潤(rùn)，在提取盈余公積后，經(jīng)董事會(huì)決議，投資人有按投資份額參與利潤(rùn)分配的權(quán)利。當(dāng)公司增發(fā)股票時(shí)，普通股股東有優(yōu)先按股權(quán)比例認(rèn)購(gòu)發(fā)行新股的權(quán)利在公司終止?fàn)I業(yè)并解散清算時(shí)，公司在還清全部負(fù)債后，所有者將按投資份額分配剩余財(cái)產(chǎn)通過(guò)公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后出具查賬報(bào)告行使12/12/202312一股東投入資本（續(xù)）(三)股票的發(fā)行

1有關(guān)規(guī)定股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)注冊(cè)資本的20％股票發(fā)行價(jià)格可以按票面金額，也可以超過(guò)票面金額，但不得低于票面金額12/12/2023132應(yīng)設(shè)置的賬戶(1)“股本”—所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用于核算按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定股東投入公司的股本。(三)股票發(fā)行（續(xù)）借股本貸減少的股票面值期初余額認(rèn)購(gòu)的股票面值分配股票股利的票面值期末余額：企業(yè)實(shí)有的股本金額12/12/202314(2)“資本公積”賬戶—所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)因各種原因形成的資本公積。借資本公積貸資本公積的減少金額期初余額股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積期末余額：企業(yè)實(shí)有的資本公積的金額12/12/2023153會(huì)計(jì)核算股票發(fā)行的核算借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)科目貸：股本——普通股資本公積——股本溢價(jià)12/12/202316股本增加的核算資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積盈余公積貸：股本發(fā)放股票股利增加股本:

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利實(shí)際發(fā)放、紅股上市時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：股本12/12/202317股本減少的核算因資本過(guò)剩而減少借：股本資本公積（溢價(jià)發(fā)行）盈余公積利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：銀行存款等因虧損嚴(yán)重而減少借：股本貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)沖減順序12/12/202318二債權(quán)人投資(一)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利弊分析優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)債權(quán)人無(wú)表決權(quán)債權(quán)人不享受剩余盈余可以抵稅必須定期支付負(fù)債利息負(fù)債有明確的到期日，企業(yè)需提前做好財(cái)務(wù)安排債權(quán)人對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先求償權(quán)負(fù)債經(jīng)營(yíng)影響企業(yè)的償債能力12/12/202319二債權(quán)人投資（續(xù)）(二)定期借款1短期借款（1）短期借款的種類(lèi)臨時(shí)借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款結(jié)算借款12/12/202320(2)核算短期借款應(yīng)設(shè)置的賬戶

“短期借款”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

借短期借款貸企業(yè)已償還的短期借款金額期初余額企業(yè)取得的短期借款金額余額：企業(yè)尚未償還的短期借款本金12/12/202321“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶—損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)。借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸本期發(fā)生的利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額。12/12/202322“預(yù)提費(fèi)用”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。如：預(yù)提租金、借款利息借預(yù)提費(fèi)用貸實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用期初余額按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用期末余額：企業(yè)實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)的差額—視為待攤費(fèi)用期末余額：已經(jīng)預(yù)提而尚未實(shí)際支付的費(fèi)用12/12/202323(3)短期借款的核算借入短期借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款（本金部分）利息按月計(jì)付或到期一次還本付息且金額不大：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：銀行存款利息按季支付或到期一次還本付息且金額較大，按月計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)：借：短期借款預(yù)提費(fèi)用（預(yù)提利息部分）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提部分）貸：銀行存款12/12/2023242長(zhǎng)期借款(1)核算長(zhǎng)期借款應(yīng)設(shè)置的賬戶“長(zhǎng)期借款”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款借長(zhǎng)期借款貸長(zhǎng)期借款本金和利息的減少額期初余額長(zhǎng)期借款本金和利息的增加額余額：企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本金和利息金額12/12/202325“在建工程”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工等發(fā)生的實(shí)際支出。借在建工程貸期初余額工程發(fā)生的實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的實(shí)際成本期末余額：企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出“固定資產(chǎn)”賬戶在獨(dú)資企業(yè)的會(huì)計(jì)核算一章已講述12/12/202326(2)長(zhǎng)期借款的核算借入長(zhǎng)期借款：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)處理籌建期間：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款用于固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借款：借：在建工程（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）財(cái)務(wù)費(fèi)用（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）貸：長(zhǎng)期借款12/12/202327二債權(quán)人投資（續(xù)）(三)公司債券1發(fā)行公司債券的條件企業(yè)凈資產(chǎn)額不低于人民幣3千萬(wàn)元累計(jì)債券總額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的40％最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券一年的利息籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策債券的利率不得超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件12/12/2023282發(fā)行公司債券的賬務(wù)處理（1）應(yīng)設(shè)置的賬戶“應(yīng)付債券”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。借應(yīng)付債券貸債券折價(jià)、債券溢價(jià)攤銷(xiāo)、支付債券本息期初余額債券面值、債券溢價(jià)、應(yīng)計(jì)利息、債券折價(jià)攤銷(xiāo)期末余額:企業(yè)尚未償付的債券本息應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目：債券面值、債券溢價(jià)應(yīng)計(jì)利息、債券折價(jià)12/12/202329(2)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)核算發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款應(yīng)付債券—債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券—債券面值應(yīng)付債券—債券溢價(jià)發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用:

借：在建工程（發(fā)行費(fèi)用較大）財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)行費(fèi)用較小）貸：銀行存款12/12/202330債券溢折價(jià)攤銷(xiāo)—采用直線法或?qū)嶋H利率法發(fā)行債券用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前：借：在建工程應(yīng)付債券—債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券—債券折價(jià)應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后或發(fā)行債券用于除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外的其他用途：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券—債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券—債券折價(jià)應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息

12/12/202331第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程核算需設(shè)置的賬戶供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算12/12/202332一供應(yīng)過(guò)程核算需設(shè)置的賬戶1“材料采購(gòu)”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用借材料采購(gòu)貸期初余額購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用月末按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的數(shù)額期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料12/12/202333材料采購(gòu)成本包括的內(nèi)容材料的買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)材料的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用12/12/2023342“原材料”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況借原材料貸期初余額已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額期末余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本12/12/2023353“應(yīng)付票據(jù)”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承諾的應(yīng)付供應(yīng)單位的商業(yè)匯票借應(yīng)付票據(jù)貸已經(jīng)支付的到期票據(jù)的票面值及帶息票據(jù)的利息期初余額企業(yè)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票票面面值及帶息票據(jù)的利息期末余額:企業(yè)持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的本息12/12/2023364“預(yù)付賬款”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)借預(yù)付賬款貸期初余額企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的貨款貨到后預(yù)付款不足而補(bǔ)付的款項(xiàng)收到所購(gòu)物資時(shí)，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)材料成本的金額貨到后供應(yīng)方退回多付的預(yù)付款期末余額：企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)期末余額：企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)12/12/2023375“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅借應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額期初余額因銷(xiāo)售產(chǎn)品而向?qū)Ψ绞杖〉匿N(xiāo)項(xiàng)稅額期末余額:企業(yè)尚未抵扣的增值稅額期末余額:企業(yè)應(yīng)上繳的增值稅額12/12/202338二供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算購(gòu)入材料時(shí)，按不同的結(jié)算方式借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款12/12/202339原材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：借：原材料貸：材料采購(gòu)12/12/202340第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程核算需設(shè)置的賬戶生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算12/12/202341一生產(chǎn)過(guò)程核算需設(shè)置的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶—成本類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出借生產(chǎn)成本貸期初余額當(dāng)月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本期末余額：生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本12/12/202342各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成：

直接材料直接人工制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品及其他材料和動(dòng)力企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用12/12/202343“制造費(fèi)用”賬戶—成本類(lèi)賬戶，用來(lái)歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用借制造費(fèi)用貸當(dāng)月發(fā)生的各種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用12/12/202344“待攤費(fèi)用”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用借待攤費(fèi)用貸期初余額已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用各受益期內(nèi)平均分?jǐn)偟馁M(fèi)用期末余額：已經(jīng)支出但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用12/12/202345“應(yīng)付工資”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額借應(yīng)付工資貸當(dāng)月實(shí)際支付的工資總額期初余額應(yīng)付各類(lèi)職工的工資總額期末余額：工資結(jié)余12/12/202346“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按工資總額的14％提取的職工福利費(fèi)及其使用情況借應(yīng)付福利費(fèi)貸實(shí)際使用的職工福利費(fèi)期初余額每月按工資總額計(jì)提的福利費(fèi)期末余額：企業(yè)已提取未用的福利費(fèi)結(jié)余12/12/202347二生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)領(lǐng)用材料，按領(lǐng)料用途：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用）管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用）貸：原材料12/12/202348發(fā)生工資費(fèi)用，按用途：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）貸：應(yīng)付工資12/12/202349按工資總額14％計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本（按生產(chǎn)工人工資計(jì)提）制造費(fèi)用（按車(chē)間管理人員工資計(jì)提）管理費(fèi)用（按企業(yè)管理人員工資計(jì)提）貸：應(yīng)付福利費(fèi)12/12/202350發(fā)生制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用累計(jì)折舊等賬戶結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本

12/12/202351第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程及財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與分配企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售的核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算12/12/202352一企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售的核算(一)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶—損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸期末本期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方金額已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)所取得的收入12/12/202353“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶—損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本支出。借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方金額12/12/202354“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶—用來(lái)核算按稅法規(guī)定企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等借主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方金額12/12/202355“壞賬準(zhǔn)備”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失。借壞賬準(zhǔn)備貸實(shí)際發(fā)生的壞賬損失期初余額提取的壞賬準(zhǔn)備金額期末余額：已提取未發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額12/12/202356“應(yīng)收票據(jù)”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票借應(yīng)收票據(jù)貸期初余額收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的面值及其應(yīng)計(jì)利息到期收回、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)及到期收不回轉(zhuǎn)出的票據(jù)面值和應(yīng)計(jì)利息期末余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的面值和應(yīng)計(jì)利息12/12/202357“預(yù)收賬款”賬戶—負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。借預(yù)收賬款貸企業(yè)實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)、稅款及退回多收的預(yù)收賬款期初余額企業(yè)收到購(gòu)貨方預(yù)付的貨款及補(bǔ)付的貨款期末余額：企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)—應(yīng)收款項(xiàng)期末余額：企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)12/12/202358一企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售的核算（續(xù)）(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12/12/202359計(jì)算除增值稅以外的稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款等結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品12/12/202360二企業(yè)其他業(yè)務(wù)的核算“其他業(yè)務(wù)收入”—賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入借其他業(yè)務(wù)收入貸期末本期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方金額本期發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入12/12/202361“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶—損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出借其他業(yè)務(wù)支出貸本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的實(shí)際成本期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方金額12/12/202362其他業(yè)務(wù)收入的核算發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)：借：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)收賬款等資產(chǎn)類(lèi)賬戶貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等資產(chǎn)類(lèi)賬戶12/12/202363“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶—損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。借營(yíng)業(yè)外收入貸期末本期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方金額本期發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入12/12/202364“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶—損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出借營(yíng)業(yè)外支出貸本期發(fā)生的各項(xiàng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出期末本期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方金額12/12/202365營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算借：營(yíng)業(yè)外支出貸：現(xiàn)金等賬戶借：其他應(yīng)付款等賬戶貸：營(yíng)業(yè)外收入12/12/202366“短期投資”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間在一年以?xún)?nèi)的投資。如：股票、債券、基金等借短期投資貸期初余額取得各項(xiàng)短期投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款（不包括已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和利息）企業(yè)已出售或處置的各種短期投資的實(shí)際成本期末余額：企業(yè)持有的各種短期投資的實(shí)際成本12/12/202367“應(yīng)收股利”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)股票而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。借應(yīng)收股利貸期初余額被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派的利潤(rùn)實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或分派的利潤(rùn)期末余額：企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或分派的利潤(rùn)12/12/202368“應(yīng)收利息”賬戶—資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)債券而應(yīng)收取的利息。借應(yīng)收利息貸期初余額已到付息日而應(yīng)收未收的利息購(gòu)入債券時(shí)所附價(jià)款含有的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息實(shí)際收到的利息期末余額：企業(yè)尚未收回的債券投資利息12/12/202369“投資收益”賬戶—損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失借投資收益貸期初余額企業(yè)計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備出售短期投資和長(zhǎng)期投資發(fā)生的損失被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派的利潤(rùn)出售短期投資或長(zhǎng)期投資取得的收益借、貸方的差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶12/12/202370短期投資的核算取得短期投資時(shí)：借：短期投資應(yīng)收股利