【衡陽三友菜籽油公司內(nèi)部控制問題及完善建議（6400字論文）】

衡陽三友菜籽油公司內(nèi)部控制問題及完善建議目錄TOC\o"1-3"\h\u3697第1章引言 132618第2章內(nèi)部控制概述 2162232.1內(nèi)部控制概念 2301642.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 288742.2.1內(nèi)部環(huán)境 2209792.2.2風險評估 2285192.2.3控制活動 2284342.2.4信息與溝通 367002.2.5內(nèi)部監(jiān)督 317403第3章衡陽三友菜籽油公司與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 422783.1企業(yè)簡介 4266373.1.1企業(yè)介紹 487233.1.2企業(yè)運營概況 425573.2企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 4314863.2.1內(nèi)部環(huán)境 4116953.2.2風險評估 5175883.2.3控制活動 6291303.2.4信息與溝通 6219633.2.5內(nèi)部監(jiān)督 625329第4章衡陽三友菜籽油公司內(nèi)部控制存在的問題 7243684.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴重 7209414.2內(nèi)部風險識別機制不健全 732244.3對內(nèi)部控制的實施缺乏有效的監(jiān)督 726274.4部門缺乏溝通，信息不全 754504.5激勵約束機制不健全 832146第5章完善衡陽三友菜籽油公司內(nèi)部控制的建議 9103235.1加強對管理者的培訓力度 9159185.2健全內(nèi)外部風險識別機制 9141975.3健全內(nèi)部控制監(jiān)督 10254825.4完善信息管理系統(tǒng) 10323195.5完善企業(yè)的激勵約束機制 1023864結(jié)語 1220273參考文獻 13第1章引言近年來，除了經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)的快速發(fā)展也暴露出內(nèi)部控制不足的問題。加強內(nèi)部控制是避免企業(yè)發(fā)展風險的重要方法。內(nèi)部監(jiān)控是一個重要的操作系統(tǒng)，是根據(jù)當前的企業(yè)業(yè)務發(fā)展形勢進行內(nèi)部控制的。但它在理論和實際應用中遇到了一些問題。管理機制太老，權(quán)利和責任不明確，信息系統(tǒng)薄弱內(nèi)部監(jiān)控和標準體系不完善(王一柔,張思瑤,李子萌,2022)。內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的缺失導致了不良的業(yè)務發(fā)展和日益嚴重的風險。當前的經(jīng)濟發(fā)展正在加速，中國企業(yè)內(nèi)部控制體系還不成熟。這就是為什么內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)在不斷發(fā)展、變化和繁榮。在上述過程中，必須根據(jù)社會發(fā)展的方向和管理要求完善內(nèi)容控制制度。此外，各部門必須繼續(xù)努力，不斷加強內(nèi)部監(jiān)督，并與其他部門合作，鼓勵員工和管理人員參與公司內(nèi)容控制管理。構(gòu)建完善的企業(yè)制度，保證會計項目的適當發(fā)展，維護所有者權(quán)益。本文結(jié)合實際，分析了中國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析中國中小企業(yè)存在內(nèi)部某些環(huán)節(jié)的控制力度不足、風險管理體系薄弱等問題，為中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)控流程提供建議。這樣，中國的中小企業(yè)監(jiān)管問題就會得到改善，在研究中小企業(yè)內(nèi)部控制問題方面也有著更大的作用。第2章內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制概念美國(1992)發(fā)布的COSO框架定義了“內(nèi)部控制”的含義：“內(nèi)部控制是指由政府和企業(yè)員工實施，并為實現(xiàn)運營效率、會計決策的準確性和適當?shù)姆勺裱饶繕诉_成的的一個過程。內(nèi)部控制的含義基本相同(劉雨薇,陳小婷,2021)：可以使用以下幾個方面來解釋內(nèi)部控制的含義：（1）內(nèi)部監(jiān)控基本上是一個全面的監(jiān)控過程，存在于企業(yè)的生產(chǎn)和運營活動的各個部分，而不是單個業(yè)務或節(jié)點。（2）內(nèi)部控制包括全體員工的活動，突出全體員工的參與，發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，構(gòu)建內(nèi)部控制平衡。（3）內(nèi)部控制有多項目標。第一，確保企業(yè)的合法運營、資產(chǎn)的安全和完整性以及會計決策的真實性；第二，提高企業(yè)效率，第三，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素2.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境的控制力度也直觀體現(xiàn)了企業(yè)能否長久健康發(fā)展，也是內(nèi)部環(huán)境控制是否能夠安全生存的內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量所在，監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境的安全質(zhì)量直接關(guān)系決定了其他各個方面的重要指標是否完全可以參與發(fā)揮作用(楊若冰,黃欣怡,趙曉,2021)。2.2.2風險評估風險評估是對數(shù)據(jù)資產(chǎn)的威脅、當前的弱點、影響以及這三種影響所帶來的風險的評估。作為風險管理的基礎(chǔ)，風險評估是企業(yè)確定安全要求的重要方法，也是安全管理系統(tǒng)設(shè)計過程的一部分(周雅靜,吳夢琪,2020)。2.2.3控制活動控制活動是，公司根據(jù)風險評估結(jié)果實施相應的評估措施，以控制公司內(nèi)的風險(鄭雨婷,孫夢潔,曾璇,2020)?！痘疽?guī)范》包括七個方面的控制活動，即不兼容的職務分離、授權(quán)批準監(jiān)控、會計審計控制、資產(chǎn)安全控制、財務預算控制、業(yè)務分析控制，績效控制。同時，該部門應建立重要的風險預警和應急機制，明確風險預警標準，制定救援計劃，明確職責判定，并規(guī)范應急處理措施以求應急工作得到很好的很好的落實(唐紫薇,謝沛珊,2019)。2.2.4信息與溝通是指首先將通俗易懂且真實信息數(shù)據(jù)從一方傳遞給另一方的過程。尤其是人們之間的思想感情和觀念的交流以及相互的信息交流。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制是國有公司內(nèi)部控制和控制的具體實施過程實行內(nèi)部監(jiān)督的一個過程，從實際工作情況看應評估內(nèi)部監(jiān)督控制的實施有效性，應及時發(fā)現(xiàn)彌補內(nèi)部監(jiān)督控制的存在缺陷(馬夢露,胡夢琳,林佳,2018)。3.1企業(yè)簡介3.1.1企業(yè)介紹衡陽三友公司是我國菜籽油行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕菜籽油領(lǐng)域多年，衡陽三友在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家菜籽油企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“衡陽市優(yōu)質(zhì)菜籽油企業(yè)”。衡陽三友的發(fā)展是我國菜籽油企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國菜籽油企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于菜籽油市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于菜籽油行業(yè)前沿，引領(lǐng)菜籽油行業(yè)的發(fā)展。3.1.2企業(yè)運營概況衡陽三友菜籽油公司始終遵循誠信經(jīng)營的理念，時刻要求自身為客戶提供更好的產(chǎn)品和技術(shù)支持，完善的售后服務，要求有一條廣闊的可持續(xù)發(fā)展道路。2019年，公司利潤突破千萬。2020年公司利潤1220萬。衡陽三友公司目前雇用約211人。它屬于一家微小企業(yè)。近年來，公司運營良好，行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。3.2企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境由了解菜籽油公司情況的審計局法人、經(jīng)理、會計師組成的專家組，對衡陽三友公司內(nèi)部財務控制流程進行打分。標準分數(shù)設(shè)定為100分，分數(shù)和權(quán)重來自專家小組的意見或評估，基于幾次咨詢和預測。標準值是根據(jù)公司的實際情況設(shè)定的，假設(shè)內(nèi)部控制要素設(shè)計得當且高效(何雪娟,梁婉如,方雨,2018)。最后，我們發(fā)現(xiàn)衡陽三友菜籽油公司控制環(huán)境、控制功能、信息和通信、控制和評估這四個要素的得分是相似的：19.56，12.67，9.2和6.08。此次上調(diào)后，一般菜籽油企業(yè)IRB流程的評級點為47.51。說明衡陽三友菜籽油公司目前的內(nèi)部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過渡狀態(tài)，部分地方存在較大不足，如：公司內(nèi)部貨幣控制環(huán)境、貨幣評價績效、貨幣預算控制、內(nèi)部信息系統(tǒng)和規(guī)章制度的監(jiān)視組織的配備情況。具體數(shù)據(jù)如下(朱一璇,許璇婷,郭睿)：表1衡陽三友菜籽油公司營運資金整體結(jié)構(gòu)分析（單位：%）科目\時間2020年2021年2022年平均值貨幣資金19.3116.9629.6925.32交易性金融資產(chǎn)0000應收票據(jù)000.330.07應收賬款20.6312.548.8414.7預付款項8.6689.6710.45應收利息0000其他應收款5.948.373.645.3存貨45.4554.1343.6543.32一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0000其他流動資產(chǎn)004.180.84流動資產(chǎn)合計100100100100短期借款50.8827.6323.4734.45應付票據(jù)0.331.530.764.27應付賬款13.0218.769.8117.63預收款項0.582.463.131.58應付職工薪酬2.673.775.893.65應交稅費4.9510.468.375.81應付利息0000應付股利0000.14其他應付款5.277.239.637.41一年內(nèi)到期的非流動負債0000.78其他流動負債22.2928.1638.9424.28流動負債合計1001001001003.2.2風險評估衡陽三友菜籽油公司現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨占有率為43.32%，預付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨比例為26.39%，預付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2013年至2022年間，衡陽三友菜籽油公司的交易額大部分為存貨，2021年為54.13%，這是流動資金的一半，這表明衡陽三友公司的庫存品嚴重積壓差。企業(yè)應采取恰當?shù)拇胧档唾Y金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現(xiàn)速度。此外，應收款和預付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會影響資產(chǎn)的流動性。3.2.3控制活動監(jiān)督職能是企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而開展的活動的總稱。遵循業(yè)務流程而實行即時監(jiān)督(梅思妍,莫詩,2021)。然而，由于各個菜籽油企業(yè)的形勢和性質(zhì)不同，這些控制措施并不通用。該機構(gòu)在設(shè)計、選擇性選擇和設(shè)計監(jiān)管職能時沒有選擇適合自身需要的管理模式和行業(yè)業(yè)務，導致真正的內(nèi)部控制無法達到整體規(guī)范性要求。有時會出現(xiàn)不遵守法律和違背市場規(guī)則的現(xiàn)象。3.2.4信息與溝通根據(jù)衡陽三友菜籽油公司不同的業(yè)務活動，母公司、子公司和項目部根據(jù)各自的需要進行配置，不同的部門根據(jù)各自的活動領(lǐng)域各司其職，統(tǒng)一執(zhí)行母公司定義的會計制度和標準(易麗娜,關(guān)曉潔,石萌)。這造成了一種現(xiàn)象，即衡陽三友菜籽油公司不同機構(gòu)之間的職責和權(quán)力重疊。這種機構(gòu)環(huán)境的重疊、部門職能和能力的重復、漫長的業(yè)務流程和低溝通效率。當問題出現(xiàn)時，不可避免地導致三個部門的責任無法具體判定，造成內(nèi)部控制的巨大阻礙。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督由于衡陽三友菜籽油公司公司只審計了年報和所得稅報表及繳納情況，聘請了外部審計機構(gòu)，目前還沒有能力配備單獨的審計部門，因此不存在內(nèi)部控制(孟璇玲,鐘婉怡,袁綺雯,2020)。這些外部審計機構(gòu)在年初公布年度報告時進行審計，相關(guān)審計信息由相關(guān)內(nèi)部業(yè)務單位提供，其真實性值得懷疑。因為是提前準備好的，所以他們說抽查毫無意義。第4章衡陽三友菜籽油公司內(nèi)部控制存在的問題4.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴重衡陽三友菜籽油公司對完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營治理體制結(jié)構(gòu)、審批管理權(quán)限、風險隱患防控等管理事項，缺乏相關(guān)法律法規(guī)方面的整體認知指導意識，無法及時制定全面的、科學的內(nèi)部經(jīng)營控制風險管理制度，因此三友公司企業(yè)經(jīng)營過程中的重大管理事項，一般沒有經(jīng)過任何集體性的決策程序，而是由企業(yè)管理者一人或幾個人自主決定，企業(yè)內(nèi)部各自的權(quán)力組成部門往往缺乏建立應有的相互溝通監(jiān)督制度，容易導致產(chǎn)生徇私舞弊違法行為(韓琳馨,符蓓欣)。4.2內(nèi)部風險識別機制不健全衡陽三友菜籽油公司管理人員風險管理觀念淡薄，重經(jīng)營輕管理，注重組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，忽略控制方式的優(yōu)化。沒有將制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結(jié)果的考核構(gòu)成統(tǒng)一的有機整體，習慣于按照規(guī)范操作，卻很少主動思考規(guī)范的先進性和創(chuàng)新性(戴菲雪,凌玉梅,姜馨,2020)。衡陽三友菜籽油公司遭受風險導致的慘劇，不是因為沒有完善的內(nèi)部控制、控制風險的制度，而是把那些制度當作擺設(shè)，實質(zhì)上卻凌駕其上。這一導致衡陽三友菜籽油公司風險管理不力的原因，從根本上看還是公司內(nèi)部控制沒有很好發(fā)揮作用，未起到強有力的制衡作用，才使管理層能夠架空企業(yè)的制度，按自己的意圖肆意妄為。4.3對內(nèi)部控制的實施缺乏有效的監(jiān)督衡陽三友菜籽油公司對會計工作的監(jiān)督控制制度不完善，一些會計師在日常工作中沒有很好地遵循公司的制度，導致意外前后控制不足(陸一苒,喬婉玲,顧娟,2021)。此外，內(nèi)部控制的管理掌握在財務人員手中，但他們對于衡陽三友菜籽油公司內(nèi)外部的一系列數(shù)據(jù)也存在失真現(xiàn)象，三友公司的管理階層對公司的財務狀況不是很熟悉，一味地聽之任之，導致一些人利用漏洞挪用公司資產(chǎn)，給公司帶來了財務風險和降低了抵御經(jīng)濟風險的能力，這也是內(nèi)部控制不足的直觀現(xiàn)象之一。4.4部門缺乏溝通，信息不全衡陽三友菜籽油公司的物資從購買到檢驗，運輸?shù)綑z查入庫，到最后支付，職責并未被全面劃分，存貨出庫和入庫沒有根據(jù)程序進行，并未與企業(yè)成本會計進行核實，衡陽三友菜籽油公司企業(yè)成本會計并未如期核實，對企業(yè)庫存，材料缺少相應的檢查，受損、滯銷、到期材料和產(chǎn)品沒有被處理，所以導致企業(yè)庫存的潛在風險持續(xù)增加(高琬瑤,夏芳馨,練若,2022)。在衡陽三友菜籽油公司目前內(nèi)部控制中，經(jīng)理擁有很大的權(quán)利，成本預算，大多數(shù)由總經(jīng)理管理，然后申報給董事會審核，然而由于相應部門缺乏溝通，掌握的信息也不多，所以不能根據(jù)經(jīng)理制定的成本預算提出合理的建議，所以造成成本預算管理力度不高。4.5激勵約束機制不健全激勵約束制度建設(shè)初衷是協(xié)助內(nèi)部控制實施。獎勵制度的建設(shè)，重點是激發(fā)員工的自主性，但是衡陽三友菜籽油公司企業(yè)高層制定的獎勵制度不能激發(fā)員工積極性，甚至導致負面風氣的產(chǎn)生(覃文涵,呂佳旋,甘佳雪)。大部分時候，領(lǐng)導者制定的獎勵方案僅僅是為了增加個人利益，為三友公司個人尋找增加收入的理由，在某些時候弱化了員工的積極性，與以往的規(guī)劃并不搭配，因此也會減少企業(yè)的經(jīng)濟收益。第5章完善衡陽三友菜籽油公司內(nèi)部控制的建議5.1加強對管理者的培訓力度衡陽三友菜籽油公司要加強對內(nèi)部員工和管理層的內(nèi)部控制培訓力度和頻率。從意識形態(tài)層面強調(diào)內(nèi)部控制的重要地位。通過足量的培訓課程，公司員工的業(yè)務技能已經(jīng)得到了培訓和發(fā)展。這樣，衡陽三友菜籽油公司可以改進自己的工作，同時減少對內(nèi)部控制的阻力。主要分為幾個部分：第一部分是針對員工的理解度培訓。為新招聘的三友公司財務人員提供企業(yè)財務制度、財務流程、內(nèi)部財務控制制度等相關(guān)制度的崗前培訓(秦夢薇,華雅靜)。使其腦子里有一套完整的公司內(nèi)部運行流程，以促進未來的工作有效開展。其次，專業(yè)經(jīng)濟知識的培訓。知識是實踐的基礎(chǔ)，會計信息是非常具有時效性的。衡陽三友菜籽油公司新老工人都必須不斷學習最新的知識，不斷充實自己的職業(yè)素養(yǎng)，以防止衡陽三友菜籽油公司日常工作中的錯誤。第三，經(jīng)濟部針對出現(xiàn)的任何問題包括所有細小的問題都必須嚴肅討論、審查和了解問題出現(xiàn)的緣由，在實踐中發(fā)現(xiàn)和解決問題，組織內(nèi)部和外部互相交流學習。5.2健全內(nèi)部風險識別機制管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機制來識別企業(yè)內(nèi)外部的管理風險。第一，衡陽三友菜籽油公司應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經(jīng)理負責風險評估和管理。第二，衡陽三友菜籽油公司必須盡快建立內(nèi)部風險管理監(jiān)控體系，以有效規(guī)范整個三友企業(yè)的內(nèi)部風險管理工作流程，包括企業(yè)風險管理數(shù)據(jù)分析收集、風險評估、風險管理措施策略方案制定、風險管理問題解決措施方案政策建議、監(jiān)控和技術(shù)改進。5.3健全內(nèi)部控制監(jiān)督為了保證內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運行，衡陽三友菜籽油公司需要加強控制職能部門的監(jiān)察能力，在內(nèi)部控制和外部控制兩個方面整合落實逐步完善監(jiān)管措施。設(shè)立一個由主要領(lǐng)導人垂直管理的審計部門，可以有效確保內(nèi)部審計職能的獨立性。目前，菜籽油公司市場上提供審計服務的會計師事務所能力非常不均衡，特別是對于職業(yè)道德低、質(zhì)量差、問責不足和經(jīng)營業(yè)績差的小企業(yè)。這類菜籽油公司的審計工作形式大于實際，審計的結(jié)果也無法改善公司的現(xiàn)狀(楊若冰,黃欣怡,趙曉)。因此，衡陽三友菜籽油公司遴選了市場上業(yè)績和信譽較好的公司來對公司進行全方位的審計。公司年度審計也要從外部審計的角度，重點關(guān)注公司的主要業(yè)務環(huán)節(jié)。結(jié)合內(nèi)部和外部審計，對菜籽油公司的業(yè)務流程建立了科學合理的控制和審計體系。5.4完善信息管理系統(tǒng)，加強信息溝通衡陽三友菜籽油公司需要建立科學的信息管控體系，為提高管控水平奠定基礎(chǔ)。通過構(gòu)建成熟的信息系統(tǒng)，妥善處理內(nèi)外部信息問題，捕捉豐富的內(nèi)容，為管理者做出正確決策奠定良好基礎(chǔ)。衡陽三友菜籽油公司遵守規(guī)章制度和部門之間有效溝通，以確保領(lǐng)導和管理層做出正確的決策，執(zhí)行者保持管理者設(shè)定的標準，無論是成本、控制還是關(guān)鍵決策，加強溝通至關(guān)重要。建立一個完整的計劃避免分歧，并確保能進一步有效實施內(nèi)部控制。5.5完善企業(yè)的激勵約束機制公司制定成熟的獎懲機制，主要目的是促進內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行，最終取得良好的效果。其根本目的是增加公司的經(jīng)濟利潤，促進公司的發(fā)展。企業(yè)需要建立成熟的安全體系，建立科學的體系。所有項目在實施過程中必須遵守科學制度，并在實施階段加強監(jiān)控，確保項目正常運行。此外，要構(gòu)建高效合理的薪酬體系，站在員工的角度深入研究，考慮公司的效益，營造良好發(fā)展的氛圍。引入薪酬制度的主要目的是促進員工自主權(quán)，鼓勵員工參與工作，促進公司發(fā)展。結(jié)語社會經(jīng)濟的加速騰飛也帶動了公司治理的巨大進步也提出了更多的新要求，鑒于目前的競爭形勢，公司需要樹立正確的內(nèi)部控制理念，要充分重視自身的預警措施，這將有助于公司在高度競爭的市場環(huán)境能夠更加穩(wěn)步的推進公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略的落實。本文是基于衡陽三友菜籽油公司內(nèi)部控制基本原理的深入考察，分析了該企業(yè)公司內(nèi)部控制管理方面的一些缺陷，由此也充分凸顯出了現(xiàn)階段當前我國中小企業(yè)內(nèi)部管理控制中普遍存在的不足，因此中小企業(yè)管理需要充分利用當代我國公司的內(nèi)控管理理論知識點來建設(shè)切實可行有效的公司內(nèi)控管理制度，使得公司能夠在當前市場下具備更高的抗壓能力，幫助公司實現(xiàn)又好又快的長期發(fā)展。參考文獻[1]王一柔,張思瑤,李子萌.中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].吉林財經(jīng)大學,2022.[2]劉雨薇,陳小婷.公司內(nèi)部控制分析—以中小企業(yè)為例[J].中小企業(yè)管理與科技,2021,(06):124-125.[3]楊若冰,黃欣怡,趙