2022年1月自考10425企業(yè)內部控制試題及答案含解析

企業(yè)內部控制年月真題

1042520221

1、【單選題】對于境外客戶和新開發(fā)客戶，采用嚴格有效的信用結算方式，防范銷售風險，

應當建立的制度是

信用保證制度

應收賬款制度

A:

銷售回款制度

B:

信用評估制度

C:

答D:案：A

解析：擬定客戶賒銷限額和時限，經銷售、財會等部門具有相關權限的人員審批。對于境

外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。P168

2、【單選題】我國傳統(tǒng)的“生產、計劃和財務計劃”預算編制起點是

產能

銷量

A:

利潤

B:

投資

C:

答D:案：A

解析：我國傳統(tǒng)的“生產、計劃和財務計劃”編制的起點是產能一一生產能力。P211

3、【單選題】價值創(chuàng)造的源泉是

公司戰(zhàn)略

風險控制

A:

管理控制

B:

作業(yè)控制

C:

答D:案：A

解析：公司戰(zhàn)略是價值創(chuàng)造的源泉，只有制定了合理的戰(zhàn)略目標，才能提升企業(yè)價值。P5

4、【單選題】建設成本、進度和質量的具體控制主要在

工程立項階段

工程設計階段

A:

工程招標階段

B:

C:

工程建設階段

答D:案：D

解析：工程建設是指工程建設實施，即施工階段。建設成本、進度和質量的具體控制主

要就在這一階段。工程建設階段的主要工作有工程監(jiān)理、工程物資釆購、施工及施工組

織、資金管理和工程價款結算等。P185

5、【單選題】我國法規(guī)給出了內部控制缺陷的定性認定標準，其中“一般缺陷”影響內部控

制有效的可能性為

不可能

極小可能

A:

可能

B:

很可能

C:

答D:案：B

解析：我國法規(guī)給出了內部控制缺陷的定性認定標準，其中“重大缺陷””影響內部控制

有效的可能性為可能或很可能?！爸匾毕荨庇绊憙炔靠刂朴行У目赡苄詾榭赡芑蚝芸?/p>

能?！耙话闳毕荨庇绊憙炔靠刂朴行У目赡苄詾闃O小可能。P243

6、【單選題】資金運營內部記賬控制點的控制目標是

合法性

真實性

A:

財產安全

B:

合理性

C:

答D:案：B

7、【單選題】下列不屬于內部信息質量要求

真實準確性

相關性

A:

及時有效性

B:

透明性

C:

答D:案：D

解析：內部信息質量要求包括：(1)真實準確性。(2)相關性。(3)可理解性。(4)及時有效

性。(5)保密性。(6)重要性與成本效益原則。P224

8、【單選題】我國對內部控制產生影響的三種情況的概率進行量化，其中“極小可能”的概

率是

大于0但小于或等于10%

大于0但小于或等于5%

A:

大于0但小于或等于2%

B:

大于0但小于或等于0.5%

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)國際會計準則和我國會計準則的規(guī)定，對內部控制產生影響的三種情況的概率

可以量化，“很可能”為大于50%但小于或等于100%；“可能”為大于5%但小于或等于

50%；“極小可能”為大于0但小于或等于5％。P244

9、【單選題】預算管理委員會的主要職責是

制訂頒布企業(yè)全面預算管理制度

預算的匯總編制

A:

各部門之間進行溝通協(xié)調平衡

B:

處理預算管理日常事務

C:

答D:案：A

解析：預算管理委員會為履行全面預算管理職責的決策機構。預算管理委員會成員由企

業(yè)負責人及內部相關部門負責人組成，總會計師或分管會計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負

責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領導。預算管理委員會的主要職責一般是制定頒

布企業(yè)全面預算管理制度。P210

10、【單選題】存貨的驗收入庫中，下列哪項應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的

數(shù)量、質量、規(guī)格等核對一致？

外購存貨

自制存貨

A:

委托加工存貨

B:

接受捐贈存貨

C:

答D:案：A

解析：外購存貨的驗收應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格

等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專

家協(xié)助驗收。②自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成

品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時査明原因、落實責任、報告處理。P158-P159

11、【單選題】研究項目委托外單位承擔的，確定受托單位的方式應當采取

投標

A:

研發(fā)人員推薦

招標

B:

項目負責人確定

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開發(fā)、外購調試、業(yè)務外包等方式。選定外購

調試或業(yè)務外包方式的，應當采用公開招標等形式擇優(yōu)確定供應商或開發(fā)單位。P227

12、【單選題】下列有關國有獨資企業(yè)治理結構設計的要求，不正確的是

國有獨資企業(yè)不設股東大會，由國有資產監(jiān)督管理機構行使相關職權

董事會成員由國有資產監(jiān)督管理機構委派

A:

監(jiān)事會成員中的職工代表由國有資產監(jiān)督管理機構委派

B:

外部董事由國有資產監(jiān)督管理機構提名推薦

C:

答D:案：C

13、【單選題】在內部控制評價方法中，通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務流程

執(zhí)行情況的評估評價方法是

穿行測試法

個別訪談法

A:

實地查驗法

B:

抽樣法

C:

答D:案：A

解析：穿行測試法，是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務流程執(zhí)行情況的

評估評價方法。

14、【單選題】注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，審計范圍也未受到限

制，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用人注意的，應出具

標準審計報告

無保留意見審計報告

A:

否定意見審計報告

B:

帶說明段的無保留意見審計報告

C:

答D:案：D

解析：注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，審計范圍也未受到限制，

但仍有一項或者多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用人注意的，注冊會計師則需

要在內部控制無保留意見審計報告中增加強調事項段予以說明。P262

15、【單選題】董事會維度的內部控制的基本目標是

資產和經營的安全性

企業(yè)運營的效率效果

A:

會計信息和經營信息的可靠性

B:

保障企業(yè)戰(zhàn)略實施、有效防范風險

C:

答D:案：D

解析：在企業(yè)經營環(huán)境不確定性增強、外部競爭程度加劇的背景下，有效防范企業(yè)風險、

滿足企業(yè)創(chuàng)新的需求，成為董事會關注的重要內容。董事會為完成其受托責任，使其職責

行使的效率最大化，必須依賴高層管理人員和其他人的報告，使管理處于控制之中。在此

情況下，董事會維度的內部控制，將企業(yè)運營的效率效果作為最高目標，會計信息和經營

信息(財務報告)的可靠性是保障性目標，而保障企業(yè)戰(zhàn)略實施、有效防范風險，則成為董

事會關注的基本目標。P52

16、【單選題】對于重大固定資產的處置，應采取的制度是

董事會審核

董事長負責

A:

總經理負責

B:

集體審議

C:

答D:案：D

解析：對于重大固定資產處置，應當考慮聘請具有資質的中介機構進行資產評估，釆取

集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產權變更的，應及時辦理產權變更手續(xù)。P164

17、【單選題】現(xiàn)代股份制企業(yè)組織架構的兩個層面是

治理結構和內部機構

組織架構設計與組織架構運行

A:

職能機構與管理機構

B:

組織架構評估與組織架構調整

C:

答D:案：A

解析：組織架構運行是指企業(yè)治理結構和內部機構按照既定設計方案，行使各自權力和

履行相應責任的動態(tài)過程。對組織架構運行的控制包括組織架構全面梳理和組織架構的評

估調整。P106

18、【單選題】2010年我國已發(fā)布的《企業(yè)內部控制應用指引》項目有

17項

A:

18項

20項

B:

21項

C:

答D:案：B

解析：2010年4月26日，為了促進企業(yè)建立、實施和評價內部控制，規(guī)范會計師事務所

內部控制審計行為，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，財政部會同證

監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》

等18項應用指引、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》（這一套規(guī)

范體系以下簡稱企業(yè)內部控制配套指引）。P92

19、【單選題】工程立項階段的業(yè)務流程為

編制項目建議書→可行性研究→項目評估→項目決策

可行性研究→編制項目建議書→項目評估→項目決策

A:

可行性研究→項目評估→編制項目建議書→項目決策

B:

項目評估→可行性研究→編制項目建議書→項目決策

C:

答D:案：A

解析：工程立項屬于項目決策過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術經濟論證，

對不同建設方案進行技術經濟比較并做出判斷和決定的過程。立項決策正確與否，直接關

系到項目建設成敗。工程立項階段的主要工作包括編制項目建議書、可行性研究、項目評

估與決策等幾個階段。P178

20、【單選題】公司治理一般包括內部治理與外部治理兩部分，下列不屬于內部治理相關要

素的是

資本市場

股東大會

A:

高級管理人員

B:

董事會

C:

答D:案：A

解析：公司治理是基于股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級經理層之間的目標平衡制約,為

保證公司運行能夠維護利益相關者的利益和權利，承擔對股東的誠信義務，公司治理規(guī)范

中必須提出對內部控制構建的基本要求，從而保證內部控制目標與公司治理目標的髙度一

致性。內部控制框架要充分體現(xiàn)高級管理者的管理意志和管理意圖,保障企業(yè)股權結構、

組織結構等公司內部治理要素的合理分配，實現(xiàn)公司治理與內部控制的對接融合。P34-

P35

21、【多選題】企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時，應做到

建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機構

綜合分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的內外部因素

A:

科學編制發(fā)展戰(zhàn)略

B:

將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實

C:

加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的領導

D:

答E:案：ABC

解析：企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時，應做到：(一)建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機構。(二)綜合分析

評價影響發(fā)展版略的內外部因素。(三)科學編制發(fā)展戰(zhàn)略。P109-P111

22、【多選題】投資活動的主要風險點包括

投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風險

投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風險

A:

投資活動忽略資產結構與流動性的風險

B:

缺乏嚴密的授權審批制度和不相容職務分離制度的風險

C:

缺乏嚴密的投資資產保管與會計記錄的風險

D:

答E:案：ABCDE

解析：投資活動的主要風險點包括：（1）投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風險。（2）投

資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風險。（3）投資活動忽略資產結構

與流動性的風險。（4）缺乏嚴密的授權審批制度和不相容職務分離制度的風險。（5）缺

乏嚴密的投資資產保管與會計記錄的風險。P146-P147

23、【多選題】自主研發(fā)過程管理的風險包括

研究人員配備不合理，導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗

研發(fā)計劃與國家(或企業(yè))科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配

A:

管理不善，費用失控

B:

多個項目同時進行時，相互爭奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏

C:

銷策略與市場需求不符，導致營銷失敗

D:

答E:案：ACD

解析：自主研發(fā)是指企業(yè)依靠自身的科研力量，獨立完成項目，包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新

和在引進消化基礎上的再創(chuàng)新三種類型。其主要風險包括:①研究人員配備不合理，導致

研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。②研發(fā)過程管理不善，費用失控或科技收入形成賬外資

產，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產流失。③多個項目同時進行時，相互爭奪

資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。④研究過程中未能及時發(fā)現(xiàn)錯

誤，導致修正成本提高。⑤科研合同管理不善，導致權屬不清，知識產權存在爭議。

P175-P176

24、【多選題】企業(yè)如何實現(xiàn)安全生產，社會責任指引規(guī)定了幾個方面，包括

建章建制，建立健全安全生產管理機構

不斷加大安全生產投入和經常性維護管理

A:

開展員工安全生產教育，實行特殊崗位資格認證制度

B:

建立安全生產事故應急預警和報告機制

C:

轉變發(fā)展方式，實現(xiàn)清潔生產和循環(huán)經濟

D:

答E:案：ABCD

解析：企業(yè)如何實現(xiàn)安全生產，社會責任指引規(guī)定了以下方面：（1）建章建制，建立健

全安全生產管理機構。（2）不斷加大安全生產投入和經常性維護管理。(3)開展員工安全

生產教育，實行特殊崗位資格認證制度。(4)建立安全生產事故應急預警和報告機制。

P122-P123

25、【多選題】我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》提出，建立與實施內部控制應當遵循的原則

有

全面性原則

重要性原則

A:

制衡性原則

B:

適應性原則

C:

成本效益原則

D:

答E:案：ABCDE

解析：在我國，內部控制的原則更為理論化，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》提出，建立與實

施內部控制應當遵循五項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

26、【多選題】被擔保人出現(xiàn)下列情形之一的，企業(yè)不得提供擔保

與本企業(yè)有關聯(lián)的子公司

財務狀況惡化、資不抵債的，管理混亂、經營風險較大的

A:

與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的

B:

已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的

C:

擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的

D:

答E:案：BCDE

解析：企業(yè)應當制定相應的投資業(yè)務的會計控制，具體包括：①企業(yè)必須按照會計準則

的要求，對投資項目進行準確的會計核算、記錄與報告，確定合理的會計政策，準確反映

企業(yè)投資的真實狀況。②企業(yè)應當妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、岀資證明等重要

的法律文書。③企業(yè)應當建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、期限等情況，作

為企業(yè)重要的檔案資料以備查用。④企業(yè)應當密切關注投資項目的營運情況，一旦岀現(xiàn)

財務狀況惡化、市價大幅下跌等情形，必須按會計準則的要求，合理計提減值準備。企業(yè)

必須準確合理地對減值情況進行估計，而不應濫用會計估計，把減值準備作為調節(jié)利潤

的手段。P148

27、【多選題】企業(yè)獲取外部信息的渠道包括

市場調查

網絡媒體

A:

口頭交流、內部網絡

B:

業(yè)務往來單位

C:

社會中介機構

D:

答E:案：ABDE

解析：企業(yè)在進行信息搜集時應明確搜集的內容、方式等，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》

第39條規(guī)定企業(yè)應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提

高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、

內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機

構、業(yè)務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外

部信息。因為不同企業(yè)需要的信息存在差異，各企業(yè)對每類信息的側重點也存在差異。因

此企業(yè)應結合自身特點以及成本效益原則，選擇使用適合的方式搜集有價值的信息。P67

28、【多選題】我國企業(yè)內部控制標準體系結構包括

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》

《企業(yè)內部控制應用指引》

A:

《企業(yè)內部控制監(jiān)督指引》

B:

《企業(yè)內部控制評價指引》

C:

《企業(yè)內部控制審計指引》

D:

答E:案：ABDE

解析：我國企業(yè)內部控制標準體系結構包括《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制

應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》。

29、【多選題】關于公司治理與內部控制相關關系的基礎理論有

委托代理理論

不完全契約理論

A:

利益相關者理論

B:

受托責任理論

C:

D:

權變理論

答E:案：ABCD

解析：公司治理與內部控制相關關系的基礎理論包括：(一)委托代理理論；（二）不完全

契約理論；（三）利益相關者理論；（四）受托責任理論。P32-P34

30、【多選題】資金營運的業(yè)務流程包括

資金收付需要以業(yè)務發(fā)生為基礎

申請人提交票據(jù)或者證明

A:

企業(yè)授權部門審批

B:

財務部門復核

C:

出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關憑證支付資金

D:

答E:案：ACDE

解析：企業(yè)資金營運活動是一種價值運動，為保證資金價值運動的安全、完整、有效，企

業(yè)資金營運活動應按照設計嚴密的流程進行控制。（1）資金收付需要以業(yè)務發(fā)生為基

礎。（2）企業(yè)授權部門審批。（3）財務部門復核。(4)出納或資金管理部門在收款人簽

字后，根據(jù)相關憑證支付資金。P148-P149

31、【問答題】如何建立和完善履行社會責任的體制和運行機制？

答案：（1）實施企業(yè)社會責任戰(zhàn)略。（2）建立責任管理體系。（3）把企業(yè)優(yōu)勢與

履行社會責任相結合。（4）實施出口導向和國際化經營的企業(yè)，特別是勞動密集型企

業(yè)，應積極參與供應鏈的競爭，熟悉、踐行包含企業(yè)社會責任的新的國際競爭范式，提高

國際競爭力。（5）建立健全社會責任監(jiān)督和評價機制，為了促進企業(yè)履行社會責任并

確保實施效果，企業(yè)監(jiān)督、檢查和評價企業(yè)社會責任的執(zhí)行情況及其效果。

32、【問答題】簡述企業(yè)各利益相關者內部控制目標體系的構成內容。

答案：內部控制由多層次的控制體系構成，其目標也由多層次的目標體系構成。（1）

企業(yè)所有者的內部控制目標。（2）企業(yè)董事會內部控制目標。（3）企業(yè)管理當局內

部控制目標。（4）員工維度的內部控制目標。

33、【問答題】簡述我國制定企業(yè)內部控制標準的必要性。

答案：有組織存在的地方就有內部控制。企業(yè)內部控制規(guī)范，是促進企業(yè)發(fā)展，維護市場

經濟秩序和適應經濟全球化發(fā)展的共同需要。制定企業(yè)內部控制標準的必要性表現(xiàn)在以

下三個方面：（1）企業(yè)內部控制建設促進市場經濟與盈利模式轉換。（2）企業(yè)內部

控制建設有助于維護市場經濟秩序。（3）企業(yè)內部控制建設是我國企業(yè)適應經濟全球

化的需要。

34、【問答題】人力資源管理主要包括哪些內容？主要存在哪些風險？

答案：決策層和執(zhí)行層的高管團隊建設是企業(yè)人力資源管理的重要領域。企業(yè)董事會成員

和董事長是決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵管理人員。其中，董事長的作用不可忽視。決策層

團隊要具有戰(zhàn)略眼光，具備對國內、國際形勢和宏觀政策的分析判斷能力，要對同行業(yè)、

本企業(yè)的優(yōu)勢具有很強的認知度。決策層決策失誤，很可能葬送企業(yè)的前程?，F(xiàn)代化企業(yè)

要通過建立和完善良好的人力資源制度和機制，促進企業(yè)決策層處于優(yōu)化狀態(tài)。執(zhí)行層

通常是指經理層。經理層應當樹立的重要理念就是執(zhí)行力。企業(yè)科學的發(fā)展戰(zhàn)略必須通過

經理層強有力的貫徹實施才能實現(xiàn)；否則，再好的發(fā)展戰(zhàn)略如果執(zhí)行不力，也會導致經營

失敗。建立和完善良好的人力資源制度和機制，必須能夠引進優(yōu)秀的管理團隊，其中，總

經理人選至關重要。近年來，大型企業(yè)不斷創(chuàng)新引進優(yōu)秀高管人才的方法，向國內外聘請

職業(yè)經理人，就是為了實現(xiàn)上述目標。一個從事實業(yè)且提供高科技產品的企業(yè)，在人力

資源管理中，應突顯專業(yè)技術人員團隊的重要性。此類企業(yè)需要建立和完善良好的人力資

源制度和機制，激發(fā)科技人員研發(fā)的積極性。從某種程度上講，專業(yè)技術人員掌握了企業(yè)

生存與發(fā)展的核心技術和命脈。企業(yè)對于掌握核心技術的人員，需要予以高度的重視，要

制定相應的政策，致力于在企業(yè)內部形成尊重知識和人才的良好氛圍。良好的人力資源

制度和機制，不僅能夠調動全體員工的積極性，而且能夠促進員工素質不斷提升，使全體

員工愛崗敬業(yè)、積極進取，甘愿為企業(yè)發(fā)展貢獻終身。人力資源管理的主要風險：

（1）人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以

實現(xiàn)。（2）人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才

流失、經營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。（3）人力資源退出機制

不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

35、【問答題】試述企業(yè)存貨的倉儲保管環(huán)節(jié)的主要風險和控制措施。

答案：該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致?lián)p壞變

質、價值貶損、資源浪費。主要管控措施有：（1）存貨在不同倉庫之間流動時，應

當辦理出入庫手續(xù)。（2）存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善儲存，

做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質等保管工作，不同批次、型號和用途的

產品要分類存放。生產現(xiàn)場的再加工原料、周轉材料、半成品等要按照有助于提高生產效

率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失。（3）對代管、代銷、暫存、受托加工的

存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。（4）結合企業(yè)實際情況，加強存

貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。（5）倉儲部門應對庫存

物料和產品進行每日巡查和定期抽檢，詳細記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，

應及時與生產、采購、財務等相關部門溝通。對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續(xù)，

未經授權人員不得接觸存貨。

36、【問答題】自1996年以來，四川長虹的應收賬款迅速增加，從1995年的1900萬元增

長到2003年的近50億元，應收賬款占資產總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的

23.3%。2004年，四川長虹計提壞賬準備3.1億美元，截至2005年第一季度，四川長虹的應

收賬款為27.75億元，占資產總額的18.6%。2004年12月底，長虹發(fā)布公告稱，由于計劃

計提大額壞賬準備，該公司今年將面臨重大虧損。受專利費、美國對中國彩電反傾銷等因素

影響，長虹的主要客戶——美國進口商APEX公司出現(xiàn)了較大虧損，全額支付公司欠款存在較

大困難。APEX是四川長虹的最大債務人，應收賬款欠款金額達到38.38億元，占應收賬款總

額的96.4%。據(jù)此，公司決定對該項應收賬款計提壞賬準備，當時預計最大計提壞賬準備金額

為3.1億美元左右。由此可以看到，導致長虹巨額虧損的罪魁禍首是其美國的經銷商——

APEX公司。APEX欠債長虹，可以稱為2004年家電業(yè)最大的債務事件。美國APEX公司成立于

1997年，是由美國三聯(lián)公司、香港大洋公司和原鎮(zhèn)江江奎公司成立的合資企業(yè)，季龍粉為公

司董事長，從2001年7月開始，長虹將其彩電源源不斷地發(fā)往APEX，然而產品是出去了，貨

款卻沒收到。APEX當家人季龍粉，這位被美國《時代》雜志評為2002年全球最具影響力的企

業(yè)家總是以質量問題或貨未收到為借口，拒付或拖欠長虹貨款。APEX在與長虹的交易中，

凡是賒銷均走保理程序。APEX、保理公司、長虹三家簽訂協(xié)議后，保理公司將會通知零售

商，如沃爾瑪，不得向APEX直接支付貨款，而是把貨款交給保理公司，由保理公司將錢按

10%和90%的比例在APEX和長虹之間分賬。APEX公司稱，對于沒有進連鎖超市的貨，APEX向

長虹提供支票擔保，而這部分貨數(shù)量很小。也就是說，長虹的貨款回收有兩種方式：保理程

序和APEX的支票擔保，對此，在國際貿易中，買方的支票擔保對于賣方的保護程度與常用的

信用證完全不同。支票擔保的有效性取決于買方的信用及資金賬戶狀況，銀行不承擔支付責

任。2002年度，長虹與APEX的貿易總額為5億美元，其中2億美元沒有收回來，從報表上

看，APEX的欠款由年初的0.4億美元增加到年末的4.6億美元。從長虹對APEX巨額的應收賬

款來看，長虹出口收入基本是通過APEX實現(xiàn)的，長虹可能是為APEX代工或者是APEX買斷了

長虹彩電，也就是說長虹彩電出口美國銷售信用鏈條中，長虹貨款能否回收與零售商，如沃

爾瑪?shù)葻o關；又根據(jù)出口397.61萬臺彩電及出口收入55.4億元推測，長虹出口的彩電應為

低端產品(平均每臺不到人民幣1400元)。為了防范沃爾瑪可能倒閉帶來的風險，長虹和APEX

雙方另外向保險公司投保，保理公司如果在兩個月之內收不到貨款，保險公司就要賠付。但

實際上，APEX貨款平均回收期絕對不到兩個月，2002年度長虹只回收0.4億美元的貨款，據(jù)

報表附注稱，截至2002年3月10日，已收回APEX貨款8906萬美元，另有10199萬美元票

據(jù)在托收中。在2003年的中期報告中，針對數(shù)額較大的應收賬款，長虹解釋道：“賬齡在1

年以內的應收款項，根據(jù)公司歷年經驗，一般可在次年收回，但是在2003年年報中，長虹披

露，APEX公司所欠貨款，賬期1年以內的為35.12億元，1～2年的為9.33億元。由這個數(shù)

字引出了問題，9.33億元貨款是否屬于長虹、APEX、保理公司3家簽署協(xié)議的貨款，如果是

這種貨款，為什么超過1年收不回來。同時，由于委托理財出現(xiàn)問題，長虹2億元的資金暫

時處于凍結狀態(tài)?！?004年10月，季龍粉在深圳被四川警方以“涉嫌票據(jù)詐騙”為由進行

刑事拘留，而這也意味著長虹對APEX的徹底失望，為盡量收回貨款、減少損失，2004年12

月14日，四川長虹在美國洛杉磯高等法院起訴APEX公司，以APEX公司違反債務償還協(xié)議兩

次逾期不履行分期還款義務為訴求，要求被告美國APEX公司償還4.72億美元(約合人民幣40

億元)的貨款(連同利息及超期罰款共計標的額4.843億美元)，雙方焦點還集中于APEX公司

在2003年為長虹開具的37張支票是否為空頭支票，這將決定APEX是否涉嫌票據(jù)欺詐。之

后，由長虹方面、律師、會計和司法部門的有關人員進入