中職會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)任務(wù)二 記賬憑證

任務(wù)二

填制并審核記賬憑證知識(shí)儲(chǔ)備一、記賬憑證的填制要求

二、記賬憑證填制范例

三、記賬憑證審核內(nèi)容

四、記賬憑證填制程序

五、科目匯總表的編制方法

六、試算平衡表的編制方法

七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂

八、會(huì)計(jì)憑證的保管1記賬憑證應(yīng)以經(jīng)審核的原始憑證為依據(jù)填制。234審核完原始憑證后，應(yīng)分析業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇合適的記賬憑證。記賬憑證的日期一般為會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。5記賬憑證的摘要要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要簡(jiǎn)明扼要。一、記賬憑證的填制要求6填寫會(huì)計(jì)科目要用全稱，不可以使用統(tǒng)一編號(hào)代替會(huì)計(jì)科目。789“記賬符號(hào)”欄，是在根據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬薄以后，在該欄注明所記賬薄的頁(yè)數(shù)或“√”。除更正錯(cuò)賬和月末結(jié)賬可以不附原始憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。記賬憑證填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，入賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制一張正確的憑證。入賬后發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤，應(yīng)按照正確的錯(cuò)賬更正方法更正。

一、記賬憑證的填制要求收款憑證的填制付款憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制二、記賬憑證填制范例1、專用記賬憑證的填制例：收到前欠貨款35100元。二、記賬憑證填制范例1、專用記賬憑證的填制——收款憑證填制例：從銀行提現(xiàn)1000元備用。二、記賬憑證填制范例1、專用記賬憑證的填制——付款憑證填制例：計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊30000元。二、記賬憑證填制范例1、專用記賬憑證的填制——轉(zhuǎn)賬憑證填制例：計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊2000元。二、記賬憑證填制范例2、通用記賬憑證的填制歸納

歸納：選擇分類記賬憑證的規(guī)律借方科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”貸方科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”借方貸方科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”借方貸方科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證三、記賬憑證審核內(nèi)容1．選擇的憑證種類是否正確2．填制憑證日期是否正確3．憑證編號(hào)是否正確，有無(wú)漏號(hào)重號(hào)4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否能反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，是否簡(jiǎn)明扼要5.憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否和原始憑證反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，金額是否相等6．填制憑證中所使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，總賬科目和明細(xì)科目填制是否規(guī)范齊全，科目借貸方是否正確，金額是否對(duì)應(yīng)正確。7．空行是否已規(guī)范注銷8．合計(jì)行填寫是否正確9．審核填制的憑證中所附原始憑證張數(shù)是否正確填寫10．相關(guān)人員是否簽章四、記賬憑證填制程序

除月末結(jié)賬和錯(cuò)賬更正外，記賬憑證應(yīng)以經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)填制。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同類的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。審核完原始憑證后，應(yīng)分析業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇合適的記賬憑證，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定填制相關(guān)科目和金額，規(guī)范的填制記賬憑證，并審核已填制的記賬憑證。五、科目匯總表的編制方法

科目匯總表

年月日字第號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額√貸方金額√會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制表

科目匯總表的編制方法有兩種：一種是全部匯總，即將一段時(shí)期內(nèi)的全部收付轉(zhuǎn)憑證（或所有通用記賬憑證）匯總在一張科目匯總表上；另一種是分類匯總，即將記賬憑證按照收、付、轉(zhuǎn)分別匯總，相同一段時(shí)期內(nèi)會(huì)編制3張科目匯總表?？颇繀R總表匯總的時(shí)間跨度應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量多少來確定，一般可以按照5天、10天、半個(gè)月或1個(gè)月匯總一次。編制科目匯總表之前，一般編制科目匯總表工作底稿，匯總本期各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)。六、試算平衡表的編制方法

試算平衡表通常設(shè)有“賬戶名稱”欄和“期初余額”“本期發(fā)生額”“期末余額”三個(gè)金額欄。

試算平衡公式包括以下三類：

(1)全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)；

(2)全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)；

(3)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)等于全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)。七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂

會(huì)計(jì)憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的原始性證明文件，又是登記賬簿的依據(jù)，是重要的歷史資料和檔案文件。任何企業(yè)在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并記賬之后，必須按規(guī)定立卷歸檔，形成會(huì)計(jì)檔案資料，并妥善保管。

各種記賬憑證，連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，要分類按順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，并粘貼封面、封底，在封面注明單位名稱、憑證種類、所屬期間和起訖日期、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)等。為防止任意拆裝，應(yīng)在裝訂處封簽并由經(jīng)辦人員加蓋騎縫章。

對(duì)于數(shù)量過多或隨時(shí)需要查閱的原始憑證，可以不附在記賬憑證后面，而單獨(dú)裝訂保管，在原始憑證封面上寫明記賬憑證的時(shí)間、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”。七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——知識(shí)拓展

（一）過寬過長(zhǎng)的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。原始憑證本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整。1、原始憑證的粘貼七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——知識(shí)拓展

（二）過窄過短的原始憑證，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個(gè)合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6一1厘米長(zhǎng)，粘牢即可。粘好以后要捏住粘貼單的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價(jià)與總金額。

1、原始憑證的粘貼七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——知識(shí)拓展

（三）對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可以用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂憑證時(shí)，抽去回形針或大頭針。

（四）有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂，如工資單，耗料單。但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。

（五）原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。經(jīng)過整理后的會(huì)計(jì)憑證，為匯總裝訂打好基礎(chǔ)。所有匯總裝訂好會(huì)計(jì)憑證都要加具封面。會(huì)計(jì)憑證裝訂前，要先設(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)憑證的封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實(shí)、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。1、原始憑證的粘貼七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——知識(shí)拓展

會(huì)計(jì)憑證的裝訂是指把定期整理完畢的會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序，外加封面、封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽。在封面上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)以及記賬憑證和原始憑證張數(shù)，并在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證整理裝訂時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整，應(yīng)按憑證號(hào)碼順序還原裝訂成冊(cè)，不得按科目歸類裝訂。對(duì)各種重要的原始單據(jù)以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便于翻閱，所以在裝訂時(shí)要先設(shè)計(jì)好裝訂冊(cè)數(shù)及每?jī)?cè)的厚度。一般來說，一本憑證，厚度以1.5厘米至2.0厘米為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。2、會(huì)計(jì)憑證的裝訂七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——知識(shí)拓展

（1）封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙（可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用）放在封面上角，做護(hù)角線。（2）憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。（3）大針引線繩穿過兩個(gè)眼兒。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折向同一個(gè)方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來，因?yàn)橐话阊b訂機(jī)打出的眼是可以穿過的。（4）在憑證的背面打結(jié)。線繩最好把憑證兩端也系上。（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。（6）向上折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。（7）待晾干后，在憑證本的側(cè)背脊上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證或轉(zhuǎn)賬憑證最好依次順序編號(hào)，一個(gè)月從頭編一次序號(hào)，如果單位的憑證少，可以全年順序編號(hào)。2、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——角訂法七、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——知識(shí)拓展1234562、會(huì)計(jì)憑證的裝訂——角訂法

（7）待晾干后，在憑證本的側(cè)背脊上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證或轉(zhuǎn)賬憑證最好依次順序編號(hào)，一個(gè)月從頭編一次序號(hào)，如果單位的憑證少，可以全年順序編號(hào)。八、會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證在歸檔后，應(yīng)按時(shí)間順序排列，以便查閱。對(duì)已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復(fù)制，都應(yīng)得到批準(zhǔn)，并辦理一定的手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證在保管中應(yīng)防止霉?fàn)€破損和鼠咬蟲蛀，以確保其安