某證券公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理辦法全套

某證券公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理辦法全套（經(jīng)2020年11月16日第九屆董事會第十次會議審議通過）第一章總則第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》、《國元證券股份有限公司內(nèi)部審計制度》等法規(guī)及公司制度，結(jié)合公司企業(yè)文化建設(shè)和廉潔從業(yè)管理、道德風(fēng)險防控工作，制定本辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計部門為保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。第三條內(nèi)部審計質(zhì)量控制目標包括：（一）保證內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準則和工作制度的要求；（二）保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求；（三）保證內(nèi)部審計活動能夠增加公司的價值，促進公司實現(xiàn)目標。第四條內(nèi)部審計部門負責(zé)人和內(nèi)部審計項目主審?fù)ㄟ^督導(dǎo)、分級復(fù)核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計質(zhì)量進行控制。內(nèi)部審計部門負責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負主要責(zé)任。第五條內(nèi)部審計質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計部門質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。第二章內(nèi)部審計部門質(zhì)量控制第六條內(nèi)部審計部門負責(zé)人對本部門質(zhì)量負責(zé)。第七條內(nèi)部審計部門在制定部門質(zhì)量控制政策時，應(yīng)考慮下列因素：（一）內(nèi)部審計部門的組織形式及授權(quán)狀況；（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；（三）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點；（四）成本效益原則的要求；（五）其他。第八條內(nèi)部審計部門質(zhì)量控制主要包括下列措施：（一）確保內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）依據(jù)內(nèi)部審計準則制定內(nèi)部審計工作手冊；（四）編制年度審計計劃及項目審計方案；（五）合理配置內(nèi)部審計資源；（六）建立審計項目督導(dǎo)和復(fù)核機制；（七）開展審計質(zhì)量評估；（八）評估審計報告的使用效果；（九）對審計質(zhì)量進行考核與評價。第三章內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制第九條內(nèi)部審計項目主審對審計項目質(zhì)量負責(zé)。第十條內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）審計項目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；（二）參與項目審計的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）其他。第十一條內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括下列措施：（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計方案；（二）監(jiān)督審計實施過程；（三）檢查已實施的審計工作。第十二條內(nèi)部審計項目主審在指導(dǎo)內(nèi)部審計人員開展項目審計時，應(yīng)當(dāng)告知項目組成員下列事項：（一）項目組成員各自的責(zé)任；（二）被審計項目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（三）與風(fēng)險相關(guān)的事項；（四）可能出現(xiàn)的問題；（五）其他。第十三條內(nèi)部審計項目主審監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）追蹤業(yè)務(wù)的過程；（二）解決審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案；（三）識別在審計過程中需要咨詢的事項；（四）其他。第十四條內(nèi)部審計項目主審在檢查已實施的審計工作時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容：（一）審計工作是否已按照內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行；（二）審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；（三）審計工作是否實現(xiàn)了審計目標。第十五條內(nèi)部審計項目組實施具體審計項目時，通過對審計準備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計四個階段工作進行質(zhì)量控制，實現(xiàn)審計質(zhì)量的全過程控制。第四章審計準備階段質(zhì)量控制第十六條審計準備階段質(zhì)量控制主要包括編制審計方案和內(nèi)部審計通知書。第十七條內(nèi)部審計項目主審應(yīng)當(dāng)在項目實施前編制審計方案，并報經(jīng)內(nèi)部審計部門負責(zé)人批準。第十八條內(nèi)部審計項目主審編制內(nèi)部審計方案時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的下列情況：（一）業(yè)務(wù)活動概況；（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況；（三）財務(wù)、會計資料；（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（五）上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況；（六）上次外部審計的審計意見；（七）其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況。第十九條項目審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）被審計單位、項目的名稱；（二）審計目標和范圍；（三）審計內(nèi)容和重點；（四）審計程序和方法；（五）審計組成員的組成及分工；（六）審計起止日期；（七）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；（八）其他有關(guān)內(nèi)容。第二十條內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。第二十一條審計通知書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）審計項目名稱；（二）被審計單位名稱或者被審計人員姓名；（三）審計范圍和審計內(nèi)容；（四）審計時間；（五）需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；（六）審計項目主審及審計組成員名單；（七）內(nèi)部審計部門的印章和簽發(fā)日期。第二十二條審計通知書主送被審計對象，可抄送公司內(nèi)部相關(guān)部門。第五章審計實施階段質(zhì)量控制第二十三條審計實施階段質(zhì)量控制主要包括獲取審計證據(jù)、編寫審計工作底稿和溝通審計結(jié)果。第二十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計事項及其審計目標獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種：（一）書面證據(jù)；（二）實物證據(jù)；（三）視聽證據(jù)；（四）電子證據(jù)；（五）口頭證據(jù)；（六）環(huán)境證據(jù)。第二十五條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃裕磳徲嬜C據(jù)真實、可信。充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。第二十六條內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（一）具體內(nèi)部審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。（二）可接受的內(nèi)部審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。可以接受的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比，但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。（四）適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。第二十七條內(nèi)部審計人員可以采用（但不限于）下列方法獲取審計證據(jù)：（一）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（五）調(diào)查；（六）函證；（七）計算；（八）分析程序。第二十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄在內(nèi)部審計工作底稿中。采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。第二十九條內(nèi)部審計部門可以聘請其他專業(yè)機構(gòu)或者人員對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對引用該證據(jù)的可靠性負責(zé)。第三十條對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)作進一步核實。第三十一條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。第三十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)做好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。第三十三條在評價內(nèi)部審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。第三十四條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿，以達到以下目的：（一）為審計報告提供依據(jù)；（二）證明審計目標的實現(xiàn)程度；（三）為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證明內(nèi)部審計部門及人員是否遵循內(nèi)部審計準則；（五）為以后的審計工作提供參考。第三十五條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映審計方案的編制及實施情況，以及與形成審計結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要事項。第三十六條審計工作底稿主要包括下列要素：（一）被審計單位的名稱；（二）審計事項及其期間或者截止日期；（三）審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；（四）審計結(jié)論、意見及建議；（五）審計人員姓名和審計日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）審計標識與其他符號及其說明等。第三十七條內(nèi)部審計方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。第三十八條審計工作底稿中可使用各種審計標識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。第三十九條相關(guān)審計工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號。第四十條內(nèi)部審計部門對工作底稿和審計證據(jù)建立分級復(fù)核機制，即項目組內(nèi)部交叉復(fù)核和質(zhì)量控制復(fù)核小組獨立復(fù)核。第四十一條內(nèi)部審計項目組內(nèi)部對工作底稿和審計證據(jù)進行交叉復(fù)核。審計項目主審應(yīng)當(dāng)對項目組成員編制的工作底稿及審計證據(jù)進行全面復(fù)核，并提出復(fù)核意見；項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富或職位更高的成員對項目主審的工作底稿和審計證據(jù)進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容包括：（一）審計方案確定的事項是否實施，具體審計目標是否實現(xiàn)；（二）審計證據(jù)是否充分，事實描述是否清楚；（三）審計結(jié)論是否恰當(dāng)，審計建議是否可行；（四）其他需要復(fù)核的事項。第四十二條內(nèi)部審計部門抽調(diào)部分經(jīng)驗豐富的員工組建項目質(zhì)量控制復(fù)核小組，負責(zé)對內(nèi)部審計項目中涉及重要審計事項或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的工作底稿進行獨立復(fù)核。內(nèi)部審計項目開展前，內(nèi)部審計部門負責(zé)人為該項目指定質(zhì)量控制復(fù)核人員。質(zhì)量控制復(fù)核人員獨立開展復(fù)核工作，不得參與所復(fù)核項目的工作。質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容包括：（一）項目組內(nèi)部是否已進行復(fù)核；（二）審計目標是否實現(xiàn)；（三）主要事實描述是否清楚；（四）針對重要事項或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的處理是否恰當(dāng)；（五）其他需要復(fù)核的事項。第四十三條項目組人員應(yīng)對審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性及審計工作底稿的真實性、完整性負責(zé)；各級復(fù)核人員應(yīng)對其復(fù)核意見負責(zé)。第四十四條復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或修改審計工作底稿。第四十五條在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，內(nèi)部審計項目主審應(yīng)當(dāng)加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第四十六條內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計報告提交之前進行審計結(jié)果的溝通。溝通內(nèi)容包括：審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。如果被審計單位對審計結(jié)果有異議，內(nèi)部審計項目主審及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進行核實和答復(fù)。第四十七條內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)與被審計單位管理層就內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。第四十八條內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。第六章審計報告階段質(zhì)量控制第四十九條內(nèi)部審計項目主審應(yīng)當(dāng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，出具審計報告。如有必要，項目主審可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。第五十條審計報告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）實事求是、客觀公正地反映被審計事項的事實；（二）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；（三）邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解；（四）充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平，對于重要事項應(yīng)當(dāng)重點說明；（五）針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標。第五十一條審計報告主要包括下列要素：（一）標題；（二）編號；（三）正文；（四）簽章；（五）報告日期。第五十二條審計報告正文主要包括下列內(nèi)容：（一）審計概況，包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等；（二）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定；（三）審計發(fā)現(xiàn)，即對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施審計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實；（四）審計結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所作的評價；（五）審計意見，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見；（六）審計建議，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。第五十三條內(nèi)部審計部門對審計報告建立分級復(fù)核機制。內(nèi)部審計項目主審?fù)瓿蓪徲媹蟾娉醺搴螅峤豁椖抠|(zhì)量控制復(fù)核人員，復(fù)核人員應(yīng)及時提出復(fù)核意見。內(nèi)部審計項目主審根據(jù)復(fù)核意見決定是否修改審計報告，并將修改后或不需要修改的審計報告報送部門負責(zé)人審核。第五十四條審計報告經(jīng)部門負責(zé)人審核后，送達被審計單位征求意見。被審計單位應(yīng)在五個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期視為無異議；持有異議的，內(nèi)部審計項目主審及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。第五十五條審計報告經(jīng)過必要的修改后，連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計部門負責(zé)人復(fù)核，復(fù)核后形成正式審計報告，報公司董事長審核后簽發(fā)。第五十六條內(nèi)部審計部門將經(jīng)董事長審核后的正式審計報告提交被審計單位相關(guān)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)對報告中提出的主要問題落實糾正措施。第五十七條已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。第五十八條內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)當(dāng)及時對審計工作檔案進行分類整理，按照部門檔案管理辦法進行歸檔、保管和使用。第七章后續(xù)審計質(zhì)量控制第五十九條被審計單位管理層應(yīng)對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。第六十條內(nèi)部審計部門可以在規(guī)定期限內(nèi)，或者與被審計單位約定的期限內(nèi)實施后續(xù)審計。第六十一條內(nèi)部審計部門負責(zé)人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入年度審計計劃。第六十二條內(nèi)部審計部門負責(zé)人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計作為下次內(nèi)部審計工作的一部分。第六十三條內(nèi)部審計項目主審應(yīng)編制后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排。第六十四條編制后續(xù)審計方案時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）審計意見和審計建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實糾正措施所