數(shù)字管理會(huì)計(jì) 課件 工作領(lǐng)域七 管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)

工作領(lǐng)域七管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)

知識(shí)導(dǎo)圖管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)管理會(huì)計(jì)報(bào)告認(rèn)知管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)流程戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)分類(lèi)戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)分類(lèi)業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)分類(lèi)任務(wù)一管理會(huì)計(jì)報(bào)告認(rèn)知一、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念管理會(huì)計(jì)報(bào)告是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)信息的載體，通過(guò)文字描述的形式為企業(yè)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)提供決策信息支持管理會(huì)計(jì)報(bào)告是在財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上編制而成，通過(guò)融合財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用多種管理會(huì)計(jì)活動(dòng)的方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀態(tài)和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃與控制及評(píng)價(jià)考核根據(jù)《管理管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第801號(hào)——企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告》第二條規(guī)定，管理會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿(mǎn)足企業(yè)價(jià)值管理和決策支持需要的內(nèi)部報(bào)告。一、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)象是對(duì)管理會(huì)計(jì)信息有需求的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)環(huán)節(jié)的管理者。企業(yè)可根據(jù)管理的需要和管理會(huì)計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)設(shè)定報(bào)告期間。一般應(yīng)以日歷期間（月度、季度、年度）作為企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間，也可根據(jù)特定需要設(shè)定企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間。二、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系可按照多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，按照管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所處的管理層級(jí)可分為戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告和業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)。

戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告

戰(zhàn)略管理報(bào)告宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)及行業(yè)分析、企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)及執(zhí)行情況綜合業(yè)績(jī)報(bào)告年度關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)完成情況價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告市場(chǎng)/客戶(hù)價(jià)值分析、驅(qū)動(dòng)因素及價(jià)值創(chuàng)造評(píng)估經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告經(jīng)營(yíng)決策分析、成本費(fèi)用分析、資產(chǎn)管理分析等風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大事項(xiàng)報(bào)告重大投資、融資等項(xiàng)目分析例外事項(xiàng)報(bào)告管理層變更、股權(quán)變更、安全事故、自然災(zāi)害等

經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告全面預(yù)算管理報(bào)告預(yù)算目標(biāo)及執(zhí)行情況分析投資分析報(bào)告投資項(xiàng)目分析項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性分析融資分析報(bào)告融資需求、成本、渠道等分析盈利分析報(bào)告盈利能力及影響因素分析資金管理報(bào)告資金管理目標(biāo)及狀況分析成本管理報(bào)告成本預(yù)算及執(zhí)行情況分析績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況及差異分析

業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告研究開(kāi)發(fā)報(bào)告

由于不同企業(yè)的具體業(yè)務(wù)千差萬(wàn)別，業(yè)務(wù)控制層面的管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制。采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告配送業(yè)務(wù)報(bào)告銷(xiāo)售業(yè)務(wù)報(bào)告售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告人力資源報(bào)告三、管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)流程1.報(bào)告的編制管理會(huì)計(jì)信息歸集、處理并報(bào)送的責(zé)任部門(mén)編制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容、重要性和報(bào)告對(duì)象等，確定不同的審批流程。經(jīng)審批后的報(bào)告方可報(bào)出。2.審批企業(yè)應(yīng)合理設(shè)計(jì)報(bào)告報(bào)送路徑，確保企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)、有效地送達(dá)報(bào)告對(duì)象。企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告可以根據(jù)報(bào)告性質(zhì)、管理需要進(jìn)行逐級(jí)報(bào)送或直接報(bào)送。3.報(bào)送企業(yè)應(yīng)建立管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用的授權(quán)制度，報(bào)告使用人應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)使用企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告。4.使用企業(yè)應(yīng)對(duì)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、傳遞的及時(shí)性、保密情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤。5.評(píng)價(jià)任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司為增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)整體的市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，充分應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理報(bào)告工具，管理會(huì)計(jì)報(bào)告委員會(huì)基于管理層級(jí)分類(lèi)，確定各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)都需要基于管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀態(tài)和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃與控制及評(píng)價(jià)考核，重點(diǎn)從產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)、人員、資產(chǎn)、資金、費(fèi)用等方面進(jìn)行數(shù)據(jù)梳理和匹配分析，揭示管理短板、資源現(xiàn)狀及其配置效率、價(jià)值創(chuàng)造能力等問(wèn)題，并查找原因，制定措施，形成管理會(huì)計(jì)報(bào)告，力求從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多方面為公司明確戰(zhàn)略方向、落實(shí)規(guī)劃措施提供有力的量化支撐。任務(wù)布置1.確定管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)對(duì)象。2.確定經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)流程。3.確定經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)流程。4.確定業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)流程。任務(wù)二戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)一、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（一）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是指為戰(zhàn)略層在開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)以及其他方面的管理活動(dòng)時(shí)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的戰(zhàn)略層，包括股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等。戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告適用于集團(tuán)管控型企業(yè)集團(tuán)或具有相似特征的部分企業(yè)，其關(guān)注的重點(diǎn)是戰(zhàn)略方向、產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)布局、重大投資、重大風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)或產(chǎn)業(yè)盈利能力。戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)等一、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（二）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容戰(zhàn)略管理報(bào)告綜合業(yè)績(jī)報(bào)告價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告重大事項(xiàng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告其他能反映企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃其他能反映企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（這些報(bào)告可獨(dú)立提交，也可根據(jù)不同需要整合后提交）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告一般由標(biāo)題（主題)、目錄（報(bào)告提綱)、正文、附件等部分組成。正文要求應(yīng)簡(jiǎn)潔精煉、易于理解，報(bào)告主要結(jié)果、主要原因，并提出具體的建議，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，實(shí)事求是，盡量使用表格和圖表，附件主要收錄正文沒(méi)有提及，但又與正文相關(guān)且必須說(shuō)明的部分，它是對(duì)正文進(jìn)行的詳細(xì)補(bǔ)充。二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)戰(zhàn)略管理報(bào)告綜合業(yè)績(jī)報(bào)告價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告重大事項(xiàng)報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（一）戰(zhàn)略管理報(bào)告內(nèi)外部環(huán)境分析，外部環(huán)境包括宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，特定背景或者環(huán)境下也可以考慮其他情況，比如國(guó)際、國(guó)內(nèi)政治形勢(shì)等。宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是指宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及其趨勢(shì)，影響企業(yè)運(yùn)行的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要有：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）及其變化、社會(huì)商品零售總值及其變化、價(jià)格水平及其變化等。內(nèi)部環(huán)境需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度預(yù)算等戰(zhàn)略目標(biāo)借助于使用SWOT分析、價(jià)值鏈分析等工具，進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，一般會(huì)側(cè)重于企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的對(duì)比，進(jìn)而選擇最佳經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方法。在戰(zhàn)略執(zhí)行及結(jié)果中，注意說(shuō)明企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間需要保持協(xié)調(diào)一致性，及企業(yè)各層級(jí)管理者的能力和行動(dòng)執(zhí)行力等信息。戰(zhàn)略評(píng)價(jià)除需要說(shuō)明戰(zhàn)略實(shí)施的效果和影響因素等外，也要說(shuō)明糾正偏差的方法和技術(shù)等相關(guān)信息。內(nèi)外部環(huán)境分析戰(zhàn)略選擇與目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略執(zhí)行與其結(jié)果以及戰(zhàn)略評(píng)價(jià)二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（二）綜合業(yè)績(jī)報(bào)告綜合業(yè)績(jī)報(bào)告的內(nèi)容一般包括關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)預(yù)算及其執(zhí)行結(jié)果、差異分析以及其他重大績(jī)效事項(xiàng)等。綜合業(yè)績(jī)報(bào)告在設(shè)定的競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，選擇能更好反映企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的要素作為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，編制戰(zhàn)略預(yù)算（一般是企業(yè)資本預(yù)算），并對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行中的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行差異分析，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告價(jià)值創(chuàng)造報(bào)告的內(nèi)容一般包括價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)、價(jià)值驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素、內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的資源占用與價(jià)值貢獻(xiàn)，以及提升公司價(jià)值的措施等。二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告過(guò)去經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況回顧本期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的差異及其原因影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的內(nèi)外部環(huán)境與主要風(fēng)險(xiǎn)分析下一期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及管理措施等經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素分析主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)重大事項(xiàng)報(bào)告重大投資項(xiàng)目重大資本運(yùn)作重大融資重大擔(dān)保事項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易重大事項(xiàng)報(bào)告是針對(duì)二、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)例外事項(xiàng)報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告管理層變更自然災(zāi)害安全事故股權(quán)變更例外事項(xiàng)報(bào)告是針對(duì)企業(yè)發(fā)生的管理層變更、股權(quán)變更、安全事故、自然災(zāi)害等偶發(fā)性事項(xiàng)進(jìn)行的報(bào)告。例外事項(xiàng)報(bào)告只有在發(fā)生的時(shí)候才會(huì)在管理會(huì)計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，任何一項(xiàng)例外事項(xiàng)的發(fā)生都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，因此，一旦出現(xiàn)就是重大事件，對(duì)整個(gè)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)就是不可忽視的事項(xiàng)，在管理會(huì)計(jì)報(bào)告中就必須詳細(xì)說(shuō)明對(duì)企業(yè)的各種影響。三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值（EconomicValueAdded，EVA），又稱(chēng)經(jīng)濟(jì)附加值、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，公司每年創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值等于稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與全部資本成本之間的差額。其中資本成本包括債務(wù)資本的成本和股本資本的成本。EVA是表示凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與投資者用同樣資本投資其他風(fēng)險(xiǎn)相近的有價(jià)證券的最低回報(bào)相比，超出或低于后者的量值。經(jīng)濟(jì)增加值=稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)-資本成本=稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)-平均資本占用×加權(quán)平均資本成本其中，稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)衡量的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利情況，平均資本占用反映的是企業(yè)持續(xù)投入的各種債務(wù)資本和股權(quán)資本，加權(quán)平均資本成本反映的是企業(yè)各種資本的平均成本率。三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值（一）會(huì)計(jì)項(xiàng)目調(diào)整（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、大型廣告費(fèi)等一次性支出但收益期較長(zhǎng)的費(fèi)用，是一種長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資，應(yīng)予以資本化處理，不作為期間費(fèi)用扣除，計(jì)算稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)時(shí)扣除所得稅影響后予以加回。（2）反映付息債務(wù)成本的利息支出，不作為期間費(fèi)用扣除，計(jì)算稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)時(shí)扣除所得稅影響后予以加回。應(yīng)付賬款與應(yīng)交稅費(fèi)等屬于無(wú)息負(fù)債，沒(méi)有資金成本，所以應(yīng)從平均資本中扣除。（3）營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出具有偶發(fā)性，不具有持續(xù)性，將當(dāng)期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收支從稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)中扣除所得稅影響后扣除或增加，相應(yīng)地調(diào)整平均資本。

（4）計(jì)提資產(chǎn)減值損失的，資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不是實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)予以加回，調(diào)整平均資本與稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

將當(dāng)期減值損失扣除所得稅影響后予以加回，并在計(jì)算資本占用時(shí)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額。（5）遞延稅金不反映實(shí)際支付的稅款情況，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)影響的企業(yè)所得稅從稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)中扣除，相應(yīng)調(diào)整資本占用。（6）其他非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)目，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等。三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值（二）調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算1.稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)等于會(huì)計(jì)的稅后凈利潤(rùn)加上利息支出等會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目后得到的稅后利潤(rùn)。稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+（財(cái)務(wù)費(fèi)用+當(dāng)年計(jì)提的信用減值損失+當(dāng)年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+當(dāng)年計(jì)提的長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備+當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/在建工程減值準(zhǔn)備+研究開(kāi)發(fā)費(fèi)+廣告費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)外收入）×（1-所得稅稅率）三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值2.平均資本占用平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部資本，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中債務(wù)資本包括融資活動(dòng)產(chǎn)生的各類(lèi)有息負(fù)債，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的無(wú)息流動(dòng)負(fù)債。股權(quán)資本中包含少數(shù)股東權(quán)益。平均資本占用是總投資概念，平均資本是指年初資本與年末資本的平均值。債務(wù)資本=短期借款+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款+長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券股本資本=股東權(quán)益合計(jì)+少數(shù)股東權(quán)益約當(dāng)股權(quán)資本=壞賬準(zhǔn)備+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總資本=債務(wù)資本+股本資本+約當(dāng)股權(quán)資本-在建工程凈值三、戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)——經(jīng)濟(jì)增加值3.加權(quán)平均資本成本加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報(bào)酬率。加權(quán)平均資本成本的計(jì)算公式如下。加權(quán)平均資本成本=債務(wù)資本成本率×（債務(wù)資本/總資本）×（1-所得稅稅率）+股本資本成本率×（股本資本/總資本）債務(wù)資本成本是企業(yè)實(shí)際支付給債權(quán)人的稅前利率，反映的是企業(yè)在資本市場(chǎng)中債務(wù)融資的成本率。如果企業(yè)存在不同利率的融資來(lái)源，債務(wù)資本成本應(yīng)使用加權(quán)平均值。股權(quán)資本成本是在不同風(fēng)險(xiǎn)下，所有者對(duì)投資者要求的最低回報(bào)率。通常根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型確定。任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司結(jié)合長(zhǎng)期的企業(yè)管理實(shí)踐，對(duì)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的深度凝練，從而形成的一套企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和內(nèi)部管理控制的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。公司設(shè)立兩個(gè)中心（利潤(rùn)中心與成本費(fèi)用中心）、通過(guò)五個(gè)體系（指標(biāo)體系、責(zé)任體系、跟蹤體系、評(píng)價(jià)體系、考核體系）設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)報(bào)告指標(biāo)?！拔鍌€(gè)體系”是貫穿在公司各個(gè)層面的指標(biāo)體系、責(zé)任體系、跟蹤體系、評(píng)價(jià)體系和考核體系的統(tǒng)稱(chēng)。這“五個(gè)體系”體現(xiàn)了計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理的PDCA閉環(huán)管理思想。通過(guò)“五個(gè)體系”的保障，建立了人人要算賬、人人會(huì)算賬、人人算細(xì)賬的運(yùn)行機(jī)制。管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系在公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管到子公司工人的各層次間進(jìn)行收集、傳遞、反饋與評(píng)價(jià)。公司的戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告反映了公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向和目標(biāo)，具體反映公司報(bào)告戰(zhàn)略層信息，包括長(zhǎng)期預(yù)算和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等。2023年12月，選取營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額和經(jīng)濟(jì)增加值等3項(xiàng)指標(biāo)作為戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告）的主要內(nèi)容，根據(jù)2023年實(shí)際發(fā)生額，對(duì)比2023年預(yù)算數(shù)分析3項(xiàng)指標(biāo)總體完成情況。假定該公司加權(quán)平均資本成本采用中央企業(yè)資本成本率，原則上定為5.5%，聯(lián)創(chuàng)新能源公司2023年利潤(rùn)表和2023年資產(chǎn)負(fù)債表，如表7-2、7-3所示。任務(wù)布置1.計(jì)算聯(lián)創(chuàng)新能源公司經(jīng)濟(jì)增加值。2.編寫(xiě)戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告：經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。任務(wù)三經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)一、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為經(jīng)營(yíng)管理層開(kāi)展與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相關(guān)的管理活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是經(jīng)營(yíng)管理層。經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告適用于各公司及其子公司或者具有公司性質(zhì)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的事業(yè)部等經(jīng)濟(jì)實(shí)體，重點(diǎn)關(guān)注的是公司產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)生命周期、產(chǎn)品盈利能力、成本競(jìng)爭(zhēng)能力、資金安全、其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、品質(zhì)、研發(fā)等業(yè)務(wù)管控。1.經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（二）經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容全面預(yù)算管理報(bào)告投資分析報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告融資分析報(bào)告盈利分析報(bào)告資金管理報(bào)告成本管理報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要做到內(nèi)容完整、分析深入，經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告管理會(huì)計(jì)報(bào)告一般由標(biāo)題（主題)、目錄（報(bào)告提綱)、正文、附件等部分組成。正文要求簡(jiǎn)明扼要，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，實(shí)事求是，盡量用表格和圖表說(shuō)話(huà)。附件主要收錄正文沒(méi)有提及，但又與正文相關(guān)且必須說(shuō)明的部分，它是對(duì)正文的補(bǔ)充。二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)全面預(yù)算管理報(bào)告投資分析報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告融資分析報(bào)告盈利分析報(bào)告資金管理報(bào)告成本管理報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（一）全面預(yù)算管理報(bào)告預(yù)算目標(biāo)制定與分解預(yù)算執(zhí)行差異分析以及預(yù)算考評(píng)從海爾智家的全面預(yù)算管理報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告分析，海爾采用績(jī)效管理激勵(lì)先進(jìn)、鞭策落后，凡事精準(zhǔn)預(yù)算，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)，有效提升績(jī)效管理水平投資分析報(bào)告的內(nèi)容投資對(duì)象投資額度投資結(jié)構(gòu)投資進(jìn)度投資效益投資風(fēng)險(xiǎn)投資管理建議二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（二）投資分析報(bào)告投資分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括投資對(duì)象、投資額度、投資結(jié)構(gòu)、投資進(jìn)度、投資效益、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資管理建議等。二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（三）項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告的內(nèi)容一般包括項(xiàng)目概況、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、產(chǎn)品方案與生產(chǎn)規(guī)模、廠(chǎng)址選擇、工藝與組織方案設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析，以及項(xiàng)目可行性研究結(jié)論與建議等。常見(jiàn)的項(xiàng)目可行性報(bào)告模板如下基本情況?；厩闆r項(xiàng)目單位基本情況單位名稱(chēng)、地址及郵編、聯(lián)系電話(huà)、法人代表姓名、人員、資產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)收支、上級(jí)單位及所隸屬的市級(jí)部門(mén)名稱(chēng)等情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人基本情況姓名、職務(wù)、職稱(chēng)、專(zhuān)業(yè)、聯(lián)系電話(huà)、與項(xiàng)目相關(guān)的主要業(yè)績(jī)項(xiàng)目基本情況項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目類(lèi)型、項(xiàng)目屬性、主要工作內(nèi)容、預(yù)期總目標(biāo)及階段性目標(biāo)情況；主要預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益指標(biāo)；項(xiàng)目總投入情況（包括人、財(cái)、物等方面)。二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（三）項(xiàng)目可行性報(bào)告必要性與可行性項(xiàng)目背景情況項(xiàng)目受益范圍分析；國(guó)家（含部門(mén)、地區(qū))需求分析；項(xiàng)目單位需求分析；項(xiàng)目是否符合國(guó)家政策，是否屬于國(guó)家政策優(yōu)先支持的領(lǐng)域和范圍。項(xiàng)目實(shí)施的必要性項(xiàng)目實(shí)施對(duì)促進(jìn)事業(yè)發(fā)展或完成行政工作任務(wù)的意義與作用。項(xiàng)目實(shí)施的可行性項(xiàng)目的主要工作思路與設(shè)想；項(xiàng)目預(yù)算等。二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（四）融資分析報(bào)告融資需求測(cè)算融資渠道與融資方式分析及選擇資本成本融資程序融資風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施和融資管理建議二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（五）盈利分析報(bào)告盈利分析報(bào)告的內(nèi)容一般包括盈利目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度、利潤(rùn)的構(gòu)成及其變動(dòng)趨勢(shì)、影響利潤(rùn)的主要因素及其變化情況，以及提高盈利能力的具體措施等。企業(yè)還應(yīng)對(duì)收入和成本進(jìn)行深入分析。盈利分析報(bào)告可基于企業(yè)集團(tuán)、單個(gè)企業(yè)，也可基于責(zé)任中心、產(chǎn)品、區(qū)域、客戶(hù)等進(jìn)行。以損益分析表為例。二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（六）資金管理報(bào)告資金管理報(bào)告的內(nèi)容一般包括資金管理目標(biāo)、主要流動(dòng)資金項(xiàng)目如現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨的管理狀況、資金管理存在的問(wèn)題以及解決措施等。企業(yè)集團(tuán)資金管理報(bào)告的內(nèi)容一般還包括資金管理模式(集中管理還是分散管理)、資金集中方式、資金集中程度、內(nèi)部資金往來(lái)等。成本管理報(bào)告的內(nèi)容成本預(yù)算實(shí)際成本及其差異分析成本差異形成的原因以及改進(jìn)措施二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（七）成本管理報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容績(jī)效目標(biāo)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)差異分析考評(píng)結(jié)果以及相關(guān)建議二、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（八）績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告任務(wù)資料聯(lián)創(chuàng)新能源公司按照五個(gè)體系對(duì)信息傳遞的要求，在經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告中，關(guān)注各個(gè)責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，主要包括三元鋰電芯523型（250wh）和三元鋰電池523型（60kwh）兩大主要產(chǎn)品的預(yù)算、責(zé)任及考核指標(biāo)，對(duì)產(chǎn)品、部門(mén)、中心和崗位的全方位、全時(shí)段、全局域的管理與控制，實(shí)現(xiàn)了責(zé)任、指標(biāo)、壓力、信息、原因和獲利從上至下的層層落實(shí)和分解。2023年末，根據(jù)公司預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)和實(shí)際發(fā)生額，編制經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告，相關(guān)數(shù)據(jù)如表7-15所示。任務(wù)布置根據(jù)公司預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)和實(shí)際發(fā)生額，編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告：全面預(yù)算管理報(bào)告。任務(wù)四業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告編寫(xiě)一、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念報(bào)告的報(bào)告對(duì)象業(yè)務(wù)部門(mén)職能部門(mén)以及車(chē)間班組業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為企業(yè)開(kāi)展日常業(yè)務(wù)或作業(yè)活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。其報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)、職能部門(mén)以及車(chē)間、班組等。業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)、職能部門(mén)以及車(chē)間、班組等，重點(diǎn)關(guān)注專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)的計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程及其中出現(xiàn)的偏差，并做好原因分析及解決方案。一、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與內(nèi)容（二）業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、車(chē)間或班組的核心職能或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、車(chē)間或班組的核心職能或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（內(nèi)容具體，數(shù)據(jù)充分）研究開(kāi)發(fā)報(bào)告采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告配送業(yè)務(wù)報(bào)告銷(xiāo)售業(yè)務(wù)報(bào)告售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告人力資源報(bào)告2.業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)由于不同企業(yè)的具體業(yè)務(wù)存然后從而進(jìn)行編制。以某企業(yè)的部分實(shí)踐為基礎(chǔ)，提供報(bào)告內(nèi)容，僅供參考（一）研究開(kāi)發(fā)報(bào)告研發(fā)內(nèi)容技術(shù)方案研發(fā)進(jìn)度和項(xiàng)目預(yù)算二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)項(xiàng)目主要內(nèi)容整體思路

主要計(jì)劃

項(xiàng)目工作目標(biāo)主要工作內(nèi)容是否跨期工作重點(diǎn)工作一

……

項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間項(xiàng)目總預(yù)算本年工作目標(biāo)本年費(fèi)用累計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用目前項(xiàng)目進(jìn)展概況研發(fā)項(xiàng)目1

……

（一）研究開(kāi)發(fā)報(bào)告1.技術(shù)研發(fā)整體情況。該部分主要包括技術(shù)研發(fā)總體工作思路、主要工作計(jì)劃、研發(fā)項(xiàng)目總體情況、研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算、研發(fā)進(jìn)展概況等內(nèi)容。具體以技術(shù)研發(fā)整體情況表為例，如表所示二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)項(xiàng)目本期任務(wù)目標(biāo)描述本期完成情況主要問(wèn)題下期計(jì)劃備注項(xiàng)目一

……

（一）研究開(kāi)發(fā)報(bào)告2.項(xiàng)目本期主要工作及下期計(jì)劃。該部分主要包括技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目本期主要工作目標(biāo)、本期完成情況、主要問(wèn)題、下期工作計(jì)劃（目標(biāo)）。以項(xiàng)目本期工作及下期工作計(jì)劃為例，如表所示。二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目類(lèi)別項(xiàng)目總預(yù)算本年預(yù)算本期發(fā)生額累計(jì)發(fā)生額負(fù)責(zé)人責(zé)任部門(mén)項(xiàng)目等級(jí)開(kāi)發(fā)類(lèi)型××年度項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)進(jìn)度狀態(tài)進(jìn)度說(shuō)明備注研字-1

（一）研究開(kāi)發(fā)報(bào)告3.主要項(xiàng)目狀態(tài)及進(jìn)展。該部分應(yīng)就主要（或者全部）研發(fā)項(xiàng)目情況逐一進(jìn)行報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目類(lèi)別、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目支出、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目等級(jí)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)類(lèi)型、本年項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)、進(jìn)度狀態(tài)等方面內(nèi)容，以主要項(xiàng)目狀態(tài)及進(jìn)展情況表為例，如表所示。二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)項(xiàng)目采購(gòu)預(yù)算實(shí)際采購(gòu)差異差異率建議數(shù)量成本數(shù)量成本成本

材料1

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（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般包括采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算、采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等。采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映采購(gòu)質(zhì)量、數(shù)量以及時(shí)間、價(jià)格等方面的內(nèi)容。以材料采購(gòu)分析表為例，如表所示。二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等。生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映生產(chǎn)成本、生產(chǎn)數(shù)量以及產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)時(shí)間等方面的內(nèi)容。以產(chǎn)品的生產(chǎn)情況分析為例，如表所示。產(chǎn)品名稱(chēng)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量實(shí)際生產(chǎn)量差異原因改善措施產(chǎn)品1

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二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（四）配送業(yè)務(wù)報(bào)告配送業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般包括配送業(yè)務(wù)預(yù)算、配送業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等。配送業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映配送的及時(shí)性、準(zhǔn)確性以及配送損耗等方面的內(nèi)容。以貨物配送分析表為例，如表所示。貨物名稱(chēng)目的地距離運(yùn)輸工具標(biāo)準(zhǔn)耗時(shí)實(shí)際耗時(shí)差異原因及建議材料1

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貨物1

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二、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)（五）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)報(bào)告銷(xiāo)售業(yè)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容一般包括銷(xiāo)售業(yè)務(wù)預(yù)算、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果、差異分析及改善建議等。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)報(bào)告要重點(diǎn)反映銷(xiāo)售的數(shù)量結(jié)構(gòu)和質(zhì)量結(jié)構(gòu)等方面的內(nèi)容。以某產(chǎn)品的銷(xiāo)售狀態(tài)分析為例，分析如下。該部分主要描述企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售重點(diǎn)工作任務(wù)的完成情況，包括但不限于：新產(chǎn)品推廣、新市場(chǎng)的占領(lǐng)、新客戶(hù)的開(kāi)拓、重點(diǎn)管理提升項(xiàng)目等。市場(chǎng)分析。該部分主要包括但不限于：產(chǎn)品市場(chǎng)整體情況、市場(chǎng)主要產(chǎn)品細(xì)分分析、市場(chǎng)區(qū)域細(xì)分分析、TOP分析、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析等。大客戶(hù)分析。該部分主要包括但不限于：大客戶(hù)情況、大客戶(hù)銷(xiāo)售、大客戶(hù)產(chǎn)品及市場(chǎng)、大客戶(hù)盈利能力評(píng)價(jià)等。公司銷(xiāo)售表現(xiàn)。該部分主要包括但不限于:公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的表現(xiàn)（如市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)排名、主要客戶(hù)占有率等情況)、公司產(chǎn)品細(xì)分目標(biāo)市場(chǎng)表現(xiàn)、公司產(chǎn)品分類(lèi)（分區(qū)域)表現(xiàn)、公司產(chǎn)品價(jià)格帶表現(xiàn)等。公司銷(xiāo)售策略分析。該部分主要包括但不限于:公司主要銷(xiāo)售策略、銷(xiāo)售方式選擇、主要實(shí)施區(qū)域（客戶(hù))、銷(xiāo)售費(fèi)用情況、實(shí)施效果，可以細(xì)分區(qū)域、產(chǎn)品、目標(biāo)客戶(hù)進(jìn)行分析。問(wèn)題分析。主要包括未來(lái)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、工作重點(diǎn)（方向）和主要工作措施。通過(guò)海爾智家生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)報(bào)告