水泥公司成本核算規(guī)程

水泥公司成本核算規(guī)程（總10頁）本頁僅作為文檔封面，使用時可以刪除Thisdocumentisforreferenceonly-rar21year.March關(guān)于印發(fā)《山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法》的通知公司各單位：為明確公司成本核算辦法，理順成本核算關(guān)系，建立合理的成本核算流程，公司結(jié)合實際，制定了《山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法》，并經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。二OO九年四月二十七日山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法為規(guī)范山東山鋁水泥有限公司（以下簡稱公司）成本核算方法，理順成本管理關(guān)系，建立合理的成本核算流程，結(jié)合公司生產(chǎn)特點，制定本辦法。一、成本核算的原則（一）堅持真實客觀反映水泥企業(yè)經(jīng)濟活動的原則。（二）堅持歷史成本為計價基礎(chǔ)的原則。（三）堅持核算方法可比性原則。（四）堅持成本核算與其相關(guān)產(chǎn)品和時間相匹配的原則。（五）堅持成本核算能滿足經(jīng)營管理需要的原則。二、成本核算內(nèi)容（一）成本核算項目1、各種原料。原料包括：石灰石、砂巖、硫酸渣、赤泥、鋁礬土

尾礦、頁巖、石膏、粉煤灰、礦渣微粉、小石子、原礦渣、外加劑。2、燃料。主要是煤炭。3、動力電。4、直接人工薪酬。5、制造費用。（二）消耗及價值核算1、原料、燃料消耗及價值核算。公司的原、燃料消耗應(yīng)采用計量、檢驗、盤點相結(jié)合的方法，確保數(shù)據(jù)真實。計量是指原燃料進廠要過磅，計量單作為結(jié)算與記賬的依據(jù)；檢驗是指化驗室通過對水泥、生料、熟料內(nèi)含各種化學(xué)成分檢測后提供的原燃料消耗的比值；盤點是指月末經(jīng)供應(yīng)、生產(chǎn)管理、財務(wù)等部門聯(lián)合盤點小組，對月末結(jié)存原燃料清點丈量估算后確認當(dāng)月消耗量。其公式如下：大宗原燃材料消耗數(shù)量=上月庫存數(shù)量+當(dāng)月進廠過磅數(shù)量月末庫存數(shù)量=按化驗室提供比值計算的消耗數(shù)量+當(dāng)月經(jīng)盤點小組確認的損耗數(shù)量原燃料采用實際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法計價。發(fā)出材料單位成本=（月初庫存材料總成本+本月增加材料總成本）/（月初庫存材料數(shù)量+本月增加材料數(shù)量）2、輔助材料消耗及價值核算。主要輔助材料鋼球、鋼鍛、耐火磚消耗憑當(dāng)月領(lǐng)料單上的實際耗用量核算。其他輔助材料采用實際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法計價。3、動力電消耗核算。按當(dāng)月實際耗用量和外購電實際成本計算。各車間耗用電量按車間實際電量抄表數(shù)加線損分攤數(shù)計算；其中水泥磨制工序耗電按照各品種水泥磨制時間比例分配電量。4、人工薪酬核算。根據(jù)本月實際發(fā)放的工資及相關(guān)費用，按照礦渣烘干工序、生料生產(chǎn)工序、熟料生產(chǎn)工序、水泥磨制工序、包裝工序及輔助生產(chǎn)等（包括檢修人員、化驗人員、運行維護人員）分別核算。其中水泥磨制工序的工資發(fā)生額按當(dāng)月實際生產(chǎn)的各品種水泥產(chǎn)量比例分配至各水泥品種。5、制造費用的核算。主要核算折舊、輔助車間人員職工薪酬、輔助材料、檢修及備件費、分析檢驗費、耐火材料費、勞務(wù)費等項目。制造費用能夠直接分清受益對象的費用，直接計入該受益對象，剩余費用按工段資產(chǎn)比例分配。水泥公司按生料、熟料、水泥、烘干設(shè)置明細科目，歸集每條生產(chǎn)線各工段直接發(fā)生的制造費用，直接進入該生產(chǎn)線、工段的成本。檢修、供配電等輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，按工段資產(chǎn)比例分配。

三、成本核算流程制造費坯歸栗百的分配水三、成本核算流程制造費坯歸栗百的分配水涯卻吁怖的制造費用按各品神的態(tài)勢產(chǎn)能換昇工時比例逬行分配32.5i130噸■吋42.5,110噸耐52.5；70噸耐扶工段貫產(chǎn)比例分配；于礦隆2嗚包裝M預(yù)生料刃隨M35%:冰泥羽.現(xiàn)四、成本核算方法根據(jù)水泥生產(chǎn)的工藝特點，產(chǎn)品成本核算方法采用分步法和品種法相結(jié)合。即公司成本核算對象為：生料、熟料、干礦渣、水泥、包裝。生料到熟料采用分步法核算，干礦渣、包裝、水泥成本采用品種法。各分步產(chǎn)品按原始成本項目進行還原。（一）生料成本按本步驟發(fā)生的費用進行直接核算，按熟料耗用生料的數(shù)量將生料實際成本轉(zhuǎn)入熟料分步成本中。生料轉(zhuǎn)入熟料步驟成本費用=（生料本期成本+生料期初成本）x本期生料產(chǎn)步驟生產(chǎn)數(shù)料量（二）按水泥耗用熟料的數(shù)量，將熟料實際成本轉(zhuǎn)入水泥分步成本中，進行熟料生產(chǎn)成本的分配。計算原理同生料。（三）進入水泥生產(chǎn)成本工序后，按品種法分別核算各品種水泥的生產(chǎn)成本，根據(jù)實際耗用干混合材的數(shù)量，將混合材烘干成本轉(zhuǎn)入各水泥品種的成本中。（四）在產(chǎn)品成本按實際在產(chǎn)品成本核算。由于生料和熟料月末在產(chǎn)品數(shù)量不固定并且數(shù)額較大，月末在產(chǎn)品成本采用連續(xù)的上月末在產(chǎn)品成本等于本月期初在產(chǎn)品成本，加計本月成本費用后加權(quán)平均，減除本月結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下步驟成本費用，形成本月末在產(chǎn)品成本。完工水泥產(chǎn)品成本分品種全部結(jié)轉(zhuǎn)為入庫商品成本，水泥產(chǎn)品無期末在產(chǎn)品。熟料按銷量結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。（六）包裝費用的成本核算：包括包裝物成本、電力、直接人工薪酬、制造費用。根據(jù)成本項目歸集包裝車間發(fā)生的全部費用。根據(jù)車間領(lǐng)用包裝袋出庫核算的價值和數(shù)量確定包裝物成本；電力費用根據(jù)動力部門的電力分配表直接計入成本；直接人工薪酬根據(jù)薪酬分配表計入，制造費用由直接歸集及公共分攤組成。包裝量由生產(chǎn)技術(shù)科提供，全部費用除以包裝產(chǎn)量后為單位包裝成本。根據(jù)實際袋裝銷售量，按數(shù)量比例結(jié)轉(zhuǎn)至銷售費用—包裝費用，月末余額為未發(fā)出袋裝水泥的包裝費用。五、成本核算科目的設(shè)置（一）設(shè)置“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。按工段產(chǎn)品設(shè)置三級科目—生料、熟料、干礦渣、包裝、水泥、水泥、水泥、水泥、水泥，按各工段產(chǎn)品明細的“成本項目”設(shè)置明細科目設(shè)置四級明細科目，其中“制造費用”成本項目按制造費用各明細設(shè)置第五級明細成本項目，進行核算。為了成本還原的需要，對干礦渣、熟料的明細成本項目同時按水泥品種設(shè)置明細成本項目。（二）設(shè)置“待攤費用”科目。用來核算已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的各項費用，本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬。根據(jù)水泥企業(yè)的生產(chǎn)特點，對列入公司年度大修計劃的、已經(jīng)發(fā)生的一次性更換金額較大的費用支出可以待攤：1、待攤費用當(dāng)年不留余額，分攤期限不得超過本年度的12月31日。2、備配件：大窯托輪、磨機襯板、齒圈、磨盤、磨輪、立磨襯板，攤銷期限不得超過8個月。如果截止年底不夠規(guī)定攤銷期限的，僅以剩余期限作為攤銷區(qū)間，例如，備配件在年度8月份更換，攤銷區(qū)間為812月，攤銷期限為5個月；如果備配件在年度12月份更換，按照實際發(fā)生費用直接計入當(dāng)月，不得跨年度攤銷（下同）。3、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛：僅指旋窯整窯換磚、磨機大修時一次性大量增補球鍛，攤銷期限不得超過9個月。4、更換的運輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋：攤銷期限不得超過5個月。5、外委施工費用：由公司機動科根據(jù)工程實際進度及發(fā)生的工作量，將費用項目、金額報上級主管部門（機動能源部）予以確認后轉(zhuǎn)財務(wù)，攤銷期限與更換備配件、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛、運輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋同步。6、以上列入待攤費用的備配件、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛更換的運輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋、外委施工費用等必須經(jīng)上級主管部門（機動能源部）簽字、蓋章確認。7、相關(guān)部門應(yīng)將大修、檢修過程中簽訂的購貨合同、發(fā)票、入庫單、出庫單等結(jié)算單據(jù)，在費用發(fā)生的當(dāng)月及時轉(zhuǎn)交財務(wù)，財務(wù)科據(jù)此進行歸集并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期費用。8、不在上述列舉范圍的，不允許待攤，直接計入當(dāng)期（當(dāng)月）費用，對于跨月完工的檢修項目，按照完工進度經(jīng)上級主管部門簽認后轉(zhuǎn)財務(wù)科，財務(wù)科據(jù)此確認當(dāng)月成本。（三）設(shè)置“庫存商品”科目。該科目按產(chǎn)品品種下設(shè)明細科目，用來核算所有產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本和生產(chǎn)數(shù)量。其中熟料成品的入庫按當(dāng)月實際銷售數(shù)量，從熟料生產(chǎn)成本中按成本表計算此部分的分攤成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，最后再結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本?！皫齑嫔唐?-熟料”月末無余額。六、成本核算工作的組織（一）供應(yīng)科的輔助材料和備品備件采用微機化管理，每月25日結(jié)賬出具進耗存明細表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后，月底與出庫單核對一致后交財務(wù)。（二）勞資科每月25日提供各單位、部門工資匯總表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報財務(wù)科，據(jù)以分配各產(chǎn)品人工成本和制造費用。（三）機動能源科編制各生產(chǎn)線及工序、部門耗用的電、汽、水消耗表，于每月25日經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報財務(wù)科，據(jù)以分配各類產(chǎn)品和制造費用應(yīng)承擔(dān)的電、汽、水費。（四）生產(chǎn)科將產(chǎn)成品產(chǎn)量及產(chǎn)成品產(chǎn)銷存報表及各工序在產(chǎn)品的數(shù)量、結(jié)轉(zhuǎn)消耗量及原材料分工段和品種耗用量，于每月25日經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報財務(wù)科，據(jù)以計算產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本。（五）財務(wù)科根據(jù)計算的各類產(chǎn)品成本表，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。（六）附各科室應(yīng)上報報表：II "峠*有II "峠*有2司嚴卄語表土扁號.SDLY-SLSN/QZJL02::了踣電打山東山鋁水矗冇限舍司二成晶和產(chǎn)成品平衡表年H編號=:■■::Y-SISN/i2JL02不午月產(chǎn)量K■:FK!■'.■■昭"土.時Pi"訂導(dǎo).j一：卞弋二二:-.疔：■-:L：Z亠1爲匚生料 =■：卜噸噸—-■■-也亍，噸 r忘林噸—'：尸林噸——2：填表1襪：|小’匚：WX?山東山鋁水泥公司產(chǎn)品產(chǎn)駅報衷T +產(chǎn)品宅稱豐期說11本期實際慎期計劃存成情況似)累訊協(xié)累計實廂二計力巖成怕九(%)干礦渣屯住料噸噸325i-.iL噸32州木泥■U沁口1；噸:2沁■