第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳2023/12/27第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

會計(jì)對象會計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用利潤會計(jì)科目第一節(jié)會計(jì)科目一、會計(jì)科目的意義及設(shè)置原則1.會計(jì)科目會計(jì)科目對會計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置會計(jì)賬戶是會計(jì)核算的方法之一。實(shí)收資本資本公積盈余公積第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

第一節(jié)會計(jì)科目一、會計(jì)科目的意義及設(shè)置原則

2.設(shè)置會計(jì)科目的意義

系統(tǒng)、分類反映會計(jì)要素內(nèi)容的需要。

滿足信息使用者了解會計(jì)信息的需要。設(shè)置會計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。

3.會計(jì)科目設(shè)置原則必須結(jié)合會計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會計(jì)要素內(nèi)容。要符合對外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。應(yīng)簡明、適用。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

第一節(jié)會計(jì)科目二、會計(jì)科目的分類會計(jì)科目損益類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類類別總帳科目明細(xì)科目對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計(jì)科目對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計(jì)信息的科目二級科目四級科目三級科目級次一級科目第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳會計(jì)科目的級次總分類科目(一級科目)明細(xì)分類科目二級科目(子目)明細(xì)科目(細(xì)目、三級科目)原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油柴油生產(chǎn)成本第一車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品第二車間丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳一、會計(jì)賬戶的意義

會計(jì)賬戶是指具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的一種工具。賬戶具體表現(xiàn)為賬頁。第二節(jié)會計(jì)賬戶設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。重要地位：會計(jì)核算的一種專門方法。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系1.相互聯(lián)系：（1）會計(jì)賬戶根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，會計(jì)科目就是會計(jì)賬戶的名稱。第二節(jié)會計(jì)賬戶第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系1.相互聯(lián)系：（2）反映的經(jīng)濟(jì)（會計(jì)要素）內(nèi)容相同。會計(jì)賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，會計(jì)科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。第二節(jié)會計(jì)賬戶第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系2.相互區(qū)別：外表形式不同：會計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會計(jì)科目則沒有。發(fā)揮作用不同：會計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會計(jì)科目是對會計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。第二節(jié)會計(jì)賬戶第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。2.賬戶基本結(jié)構(gòu)部分賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；至于哪一方記增加額，哪一方記減少額，則取決于所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。第二節(jié)會計(jì)賬戶第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方（左方）貸方（右方）余額借/貸我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式會計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期

賬戶一般包括的內(nèi)容：說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計(jì)要素增加、減少及變動的結(jié)果第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶為了會計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱貸方（右方）借方（左方）第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳賬戶中的金額指標(biāo)銀行存款余額借或貸貸方(右方）借方(左方）月日憑證號數(shù)

摘要101期初余額借10000

105(略)銷售商品收回貨款40000 借500001015

支付購材料款

20000

借

300001022

收回欠款 60000借900001027償還借款30000借60000103110月末余額10000050000借60000

年2000假設(shè)記增加期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額+-=10000+100000-50000=60000假設(shè)記減少第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

賬戶中的金額指標(biāo)會計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款

本期增加額：4000060000本期減少額：

20000

30000

本期增加發(fā)生額：100000本期減少發(fā)生額：50000

每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。借方（左方）貸方（右方）第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳四、會計(jì)賬戶的設(shè)置

★根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置?！锔鶕?jù)本企業(yè)會計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。第二節(jié)會計(jì)賬戶第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳四、總分類核算與明細(xì)分類核算

第二節(jié)會計(jì)賬戶各會計(jì)主體按總分類科目開設(shè)總分類賬戶，按明細(xì)分類科目開設(shè)明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶提供的是總分類核算指標(biāo)，一般只用貨幣計(jì)量；對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過總分類賬戶進(jìn)行的核算，叫總分類核算；明細(xì)分類賬戶提供的是明細(xì)核算指標(biāo)，除貨幣量度外，有的還用實(shí)物量度。通過有關(guān)明細(xì)賬戶進(jìn)行的核算叫明細(xì)分類核算。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳單式記賬企業(yè)用銀行存款8000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記8000◆通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容?！舨荒芡暾从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。第三節(jié)復(fù)式記賬法一、記賬方法概述記賬方法是在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。有單式記賬法和復(fù)式記賬法。1.單式記賬法：指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳2.復(fù)式記賬法，是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進(jìn)行登記的方法。

企業(yè)用銀行存款8000元購入原材料。原材料銀行存款8000（增加）8000（減少）

企業(yè)購進(jìn)一項(xiàng)設(shè)備價(jià)款50000元，貨款尚未支付固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款50000（增加）50000（增加）第三節(jié)復(fù)式記賬法第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則1.復(fù)式記賬的理論依據(jù)

企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無非就是涉及資金的增加和減少兩個方面，會計(jì)在記賬的時候必須把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金增加和減少的兩個方面都記錄下來，從而完整、全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動的來龍去脈。而復(fù)式記賬方法就是適應(yīng)了資金運(yùn)動在這一規(guī)律性要求，把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的資金在量上的增減變化，通過兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶予以全面反映?？梢?，資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。

第三節(jié)復(fù)式記賬法第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則2.復(fù)式記賬的基本原則（規(guī)則）以會計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ).

對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行等額雙重記錄.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。可根據(jù)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

第三節(jié)復(fù)式記賬法第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則3.復(fù)式記賬的種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法第三節(jié)復(fù)式記賬法4.復(fù)式記賬的作用能夠全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，提供經(jīng)營管理所需要的數(shù)據(jù)資料?？梢酝ㄟ^有關(guān)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法。通過對全部賬戶記錄結(jié)果的試算平衡，可以檢查賬戶記錄有無差錯第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳第三節(jié)借貸記帳法一、借貸記帳法的產(chǎn)生與發(fā)展二、借貸記賬法的記帳符號三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記帳規(guī)律五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄六、借貸記賬法的試算平衡第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法起源于十三世紀(jì)的意大利。到十五世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完備，被用來反映資本的存在形態(tài)和所有者權(quán)益的增減變化。與此同時，資本主義國家的會計(jì)學(xué)者提出了借貸記賬法的理論依據(jù)，即“資產(chǎn)=負(fù)債+資本”的平衡公式。根據(jù)這個理論確立了借貸的記賬規(guī)則，借貸記賬法成為一種科學(xué)的記賬方法，并為世界上許多國家廣泛采用。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法的“借”和“貸”兩字，最初是從借貸資本家的角度來解釋的。借貸資本家以經(jīng)營貨幣資金為主要業(yè)務(wù)，對于收進(jìn)來的存款，記在貸主的名下，表示自身的債務(wù)即“欠人”的增加；對于付出去的放款，記在借主的名下，表示自身的債權(quán)即“人欠”的增加?！敖琛焙汀百J”也就是表示債權(quán)（應(yīng)收款）和債務(wù)（應(yīng)付款）的增減變動。

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、借貸記賬法的記賬符號

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容日益復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已不局限于貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。而逐漸擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。這時，為了求得賬簿記錄的統(tǒng)一，對于非貨幣資金的收付活動，也利用“借”、“貸”兩字來記錄其增減變動情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去了原來的字面涵義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號。成為會計(jì)上的專門術(shù)語。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，“借、貸”兩字的作用是：（1）表示記賬的方向（2）表示記賬對象價(jià)值量的增加或減少的變化.

即抽象地看，無論是“借”還是“貸”都既表示“增加”，又表示“減少”。對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)來決定。借方賬戶名稱

貸方第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)+收入

增加余額減少余額

借方貸方借方貸方減少增加三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

帳戶結(jié)構(gòu)是指賬戶的借方登什么，貸方登什么，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類賬戶期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××期末借方余額=期初借方余額+本期借方

發(fā)生額-本期貸方

發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額××××××第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方本期增加額

×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期初余額×××期末余額×××期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負(fù)債類賬戶期末余額反映期末時負(fù)債的實(shí)有數(shù)額所有者權(quán)益類賬戶期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額××××××第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積借貸實(shí)收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳（三）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方費(fèi)用類賬戶貸方本期增加額×××本期減少額（轉(zhuǎn)出額）×××

本期發(fā)生額×××

本期發(fā)生額×××

借方本年利潤貸方費(fèi)用××××××第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳（四）收入類賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額×××借方收入類賬戶本年利潤借方貸方收入費(fèi)用××××××貸方本期發(fā)生額×××

本期發(fā)生額×××

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

（五）利潤類賬戶結(jié)構(gòu)

借方利潤類賬戶貸方

期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類+—在借方負(fù)債類—+在貸方所有者權(quán)益類—+在貸方收入類—+一般無余額費(fèi)用類+—一般無余額利潤類—+在貸方

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳由借貸記賬法的結(jié)構(gòu)可以得出如下結(jié)論：

（1）從登記的方向來看，我們可以把賬戶分為兩大類：資產(chǎn)、費(fèi)用類，增加記借方，減少記貸方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類，增加記貸方，減少記借方。（2）可以根據(jù)賬戶余額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。即賬戶若是借方余額，則表示資產(chǎn)類賬戶；賬戶若是貸方余額，則表示負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶。（3）在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來反映資產(chǎn)，又可以用來反映負(fù)債的賬戶?；蛘呒瓤梢杂脕矸从呈杖?，又可以用來反映費(fèi)用的賬戶。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額四、借貸記賬法的記賬規(guī)則銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳四、借貸記賬法的記賬規(guī)律實(shí)例說明：例1：收到某單位投入的資本800000元存入銀行。銀行存款借貸（1）800000實(shí)收資本借貸（1）800000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳四、借貸記賬法的記賬規(guī)則實(shí)例說明：例2：用銀行存款償還某企業(yè)賬款100000元.借應(yīng)付賬款貸

借銀行存款貸

（2）100000（2）100000例3：購入機(jī)器一臺，價(jià)值200000元,用銀行存款支付借固定資產(chǎn)貸借銀行存款貸（3）200000（3）200000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳四、借貸記賬法的記賬規(guī)則實(shí)例說明：例4：將資本公積160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。借實(shí)收資本貸

借資本公積貸

（4）160000（4）160000例5：簽發(fā)并承兌面額400000元，期限2個月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。借應(yīng)付賬款貸借應(yīng)付票據(jù)貸（5）400000（5）400000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳結(jié)論：借貸記賬法的記賬規(guī)律（即記賬規(guī)則）是“有借必有貸，借貸必相等”。借方資產(chǎn)貸方借方資產(chǎn)貸方借方

負(fù)債、所有者權(quán)益

貸方

借方

負(fù)債、所有者權(quán)益

貸方（1）（2）（4）（3）四、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄1.對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款現(xiàn)金借貸借貸1000010000

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對應(yīng)賬戶。五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄掌握賬戶對應(yīng)關(guān)系的重要性:通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合理合法。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳2.會計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對上述問題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計(jì)分錄。五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳編制會計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款50000五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄說明：實(shí)際工作中會計(jì)分錄是在記賬憑證中編制完成的。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會計(jì)分錄的內(nèi)容（三要素）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會計(jì)分錄書寫要求

先寫借后寫貸，借在上貸在下借、貸及借貸方金額錯開一字格寫五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄金額后不必寫“元”第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳前述長城公司例題1-5的會計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款800000

貸：實(shí)收資本800000（2）借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000（3）借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000（4）借：資本公積160000貸：實(shí)收資本100000（5）借：應(yīng)付賬款40000貸：應(yīng)付票據(jù)40000

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

復(fù)合會計(jì)分錄是指一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。

簡單會計(jì)分錄是指即一借一貸的會計(jì)分錄。會計(jì)分錄的種類借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000(6)借：原材料30000貸：銀行存款20000應(yīng)付賬款10000五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄（7）借：短期借款40000應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款60000

復(fù)合會計(jì)分錄可分解為若干個簡單會計(jì)分錄。借：短期借款40000

貸：銀行存款40000借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳六、試算平衡

試算平衡是為了驗(yàn)證會計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。六、試算平衡=第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳余額試算平衡期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù)

全部賬戶期初（末）貸方余額合計(jì)數(shù)

=平衡公式理論依據(jù)六、試算平衡第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳試算平衡表的編制

借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。會計(jì)人員在每一個會計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。六、試算平衡第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)六、試算平衡第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳前述長城公司例題1-7的會計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款800000

貸：實(shí)收資本800000（2）借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000（3）借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000（4）借：資本公積160000貸：實(shí)收資本160000（5）借：應(yīng)付賬款40000貸：應(yīng)付票據(jù)40000

(6)借：原材料30000貸：銀行存款20000應(yīng)付賬款10000

(7)借：短期借款40000應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款60000

試算平衡表的編制舉例第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳借銀行存款

貸借

貸實(shí)收資本

期初余額600000期初余額1000000

試算平衡表的編制舉例根據(jù)前述例題編制的會計(jì)分錄登記賬戶，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額并進(jìn)行試算平衡(各賬戶余額見賬）。借應(yīng)付賬款貸

借固定資產(chǎn)貸期初余額

160000期初余額1000000（1）800000

（1）800000(2)100000(2)100000

（3）200000

(3)200000

（4）160000(5)40000(6)20000(6)10000(7)20000(7)60000借資本公積貸期初余額240000(4)160000

借應(yīng)付票據(jù)貸（5）40000

借原材料貸（6）30000

借短期借款貸（7）40000

期初余額200000本期發(fā)生額800000本期發(fā)生額380000期末余額1020000本期發(fā)生額

960000本期發(fā)生額200000本期發(fā)生額160000期末余額10000本期發(fā)生額10000期末余額1960000期末余額1200000本期發(fā)生額160000期末余額80000本期發(fā)生額40000本期發(fā)生額30000本期發(fā)生額40000期末余額40000期末余額30000期末余額160000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳總分類帳戶發(fā)生額及余額試算平衡表

年月日單位：元賬戶名稱銀行存款6000008000003800001020000原材料3000030000固定資產(chǎn)1000000200000

1200000短期借款20000040000160000應(yīng)付賬款1600001600001000010000應(yīng)付票據(jù)4000040000合計(jì)實(shí)收資本10000009600001960000資本公積24000016000080000

1600000

16000001390000139000022500002250000期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

試算平衡了能否肯定帳務(wù)處理就沒有問題了？注意問題六、試算平衡第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

課堂練習(xí)：采用借貸記賬法編制會計(jì)分錄、登記賬戶和進(jìn)行試算平衡。

資料：1.某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款25400短期借款10000原材料60000應(yīng)付賬款4600庫存商品8200實(shí)收資本205000生產(chǎn)成本6000資本公積10000固定資產(chǎn)150000盈余公積20000合計(jì)249600合計(jì)249600第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳資料：2.該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）用銀行存款購買材料5400元，材料已驗(yàn)收入庫。（2）向銀行借入短期借款2600元直接償還應(yīng)付賬款。（3）用銀行存款償還短期借款5000元（4）收到投資者追加投資60000元存入銀行（5）本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。（6）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款8000元，已存銀行。

要求：1.根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2.根據(jù)資料1和會計(jì)分錄登記各賬戶。3.結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，編制試算平衡表。

課堂練習(xí)：采用借貸記賬法編制會計(jì)分錄、登記賬戶和進(jìn)行試算平衡。

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

答案：1.（1）借：原材料5400貸：銀行存款5400（2）借：應(yīng)付賬款2600貸：短期借款2600（3）借：短期借款5000貸：銀行存款5000（4）借：銀行存款60000貸：實(shí)收成本

60000（5）借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料10000（6）借：銀行存款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入

8000

第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

銀行存款

材料

短期借款應(yīng)付賬款期初余額4600期初余額60000（1）5400（1）5400（5）10000本期發(fā)生額68000本期發(fā)生額10400本期發(fā)生額5400本期發(fā)生額10000期末余額55400

本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額2600

期末余額7600期末余額2000期初余額25400（4）60000（6）8000期末余額83000（3）5000期初余額10000（3）5000本期發(fā)生額2600（2）2600（2）2600第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

庫存商品生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入實(shí)收資本期初余額8200

期初余額6000（6）8000期初余額205000本期發(fā)生額—本期發(fā)生額—期末余額8200本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額—期末余額16000期末余額8000本期發(fā)生額60000

本期發(fā)生額—期末余額265000（5）

10000（4）60000本期發(fā)生額—本期發(fā)生額8000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳資本公積盈余公積固定資產(chǎn)

期初余額10000期初余額20000本期發(fā)生額—期末余額10000本期發(fā)生額—

期末余額20000本期發(fā)生額—期末余額150000本期發(fā)生額—本期發(fā)生額—本期發(fā)生額

—

期初余額150000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳本期發(fā)生額及余額試算平衡表

會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方借方

借方貸方

貸方貸方銀行存款

25400

680001040083000原材料6000054001000055400庫存商品8200——8200固定資產(chǎn)150000——150000生產(chǎn)成本60001000016000短期借款10000500026007600應(yīng)付賬款46002600—2000實(shí)收資本205000—60000265000資本公積10000——10000盈余公積20000——20000主營業(yè)務(wù)收入80008000合計(jì)2496002496009100091000312600312600第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的試算平衡第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳

總分類賬戶是按照總分類會計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。

明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款—A公司應(yīng)收帳款—B公司一、總分類賬戶與明細(xì)分類帳戶的設(shè)置第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。

區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對總賬起輔助補(bǔ)充的作用。原材料120000原材料—A材料原材料—B材料10000020000總括指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平行登記1.平行登記的含義第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳2.平行登記要點(diǎn)同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一會計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.“原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法原材料原材料——甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料期初余額15000期初余額80000期初余額950001.將余額計(jì)入“原材料”總賬同時計(jì)入明細(xì)賬第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.“原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法原材料原材料——甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料期初余額15000期初余額80000期初余額950002.將本期購進(jìn)的材料計(jì)入“原材料“總賬同時計(jì)入明細(xì)賬購入62000購入12000購入40000購入10000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.“原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法原材料購入12000期初余額15000期初余額80000期初余額95000購入40000購入10000購入62000發(fā)出18000發(fā)出60000發(fā)出4000發(fā)出820003.將本期發(fā)出的材料計(jì)入“原材料“總賬同時計(jì)入明細(xì)賬原材料——甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.“原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法原材料購入12000期初余額15000期初余額80000期初余額95000購入40000購入10000購入62000發(fā)出18000發(fā)出60000發(fā)出4000發(fā)出820004.計(jì)算本期“原材料“總賬及明細(xì)賬的本期發(fā)生額及期末余額原材料——甲材料原材料—丙材料本期發(fā)生額62000本期發(fā)生額82000期末余額75000本期發(fā)生額本期發(fā)生額1200018000期末余額9000本期發(fā)生額本期發(fā)生額4000060000期末余額60000本期發(fā)生額本期發(fā)生額100004000期末余額6000原材料—乙材料第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款—新華工廠期初余額30000期初余額6000期初余額400001.將期初余額計(jì)入“應(yīng)付賬款”總賬同時計(jì)入明細(xì)賬應(yīng)付賬款—光明工廠應(yīng)付賬款—長風(fēng)工廠期初余額4000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款—新華工廠期初余額30000期初余額6000期初余額40000應(yīng)付賬款—光明工廠應(yīng)付賬款—長風(fēng)工廠期初余額40002.將本期以短期借款直接償還新華工廠、光明工廠的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”總賬同時計(jì)入明細(xì)賬償還貨款26000償還貨款4000償還貨款30000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款—新華工廠期初余額30000期初余額6000期初余額40000應(yīng)付賬款—光明工廠應(yīng)付賬款—長風(fēng)工廠期初余額40003.將本期購進(jìn)材料所欠的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”總賬同時計(jì)入明細(xì)賬償還貨款26000償還貨款4000償還貨款30000欠購貨款62000欠購貨款12000欠購貨款40000欠購貨款10000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款—新華工廠期初余額30000期初余額6000期初余額40000應(yīng)付賬款—光明工廠應(yīng)付賬款—長風(fēng)工廠期初余額4000償還貨款26000償還貨款4000償還貨款30000欠購貨款62000欠購貨款12000欠購貨款40000欠購貨款110004.將本期以銀行存款償還新華工廠、光明工廠和長風(fēng)工廠的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”總賬同時計(jì)入明細(xì)賬償還貨款66000償還貨款15000償還貨款40000償還貨款4000第二章會計(jì)帳戶與復(fù)式記帳三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2.平行登記方法應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款—新華工廠期初余額30000期初余額6000期初余額40000應(yīng)付賬款—光明工廠應(yīng)付賬款—長風(fēng)工廠期初余額4000償還貨款26000償還貨款4000償還貨款30000欠購貨款62000欠購貨款12000欠購貨款40000欠購貨款100005.期末計(jì)算“應(yīng)付賬款”總賬及明細(xì)賬的本期發(fā)生額及期末余額償還貨款66000償還貨款15000償還貨款40000償還貨款1100本期發(fā)生額96000本期發(fā)生額62000期末余額6000本期發(fā)生額本生