會計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)(第二版)_第1頁
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PAGEPAGE12《會計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)》參考答案銷售棉紗借:應(yīng)收賬款—錦州中百商廈11700貸:主營業(yè)務(wù)收入—棉紗10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700罰款收入借:庫存現(xiàn)金200貸:營業(yè)外收入—罰款收入200將現(xiàn)金存入銀行借:銀行存款200貸:庫存現(xiàn)金200齊小亮預(yù)借差旅費(fèi)借:其他應(yīng)收款—齊小亮1000貸:庫存現(xiàn)金1000齊小亮報(bào)銷差旅費(fèi)借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)900庫存現(xiàn)金100貸:其他應(yīng)收款—齊小亮1000提現(xiàn)備用借:庫存現(xiàn)金1000貸:銀行存款1000購買辦公用品借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)400制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(辦公費(fèi))200貸:銀行存款600收到前欠貨款借:銀行存款20000貸:應(yīng)收賬款—錦州振華公司20000辦理銀行匯票借:其他貨幣資金—銀行匯票存款(本溪棉麻公司)60000貸:銀行存款60000購買二級棉借:原材料—二級棉51516應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6636貸:其他貨幣資金—銀行匯票存款(本溪棉麻公司)58152收到匯票多余款借:銀行存款1848貸:其他貨幣資金—銀行匯票存款(本溪棉麻公司)1848收到前欠貨款借:銀行存款10000貸:應(yīng)收賬款—大連織布廠10000辦理銀行本票借:其他貨幣資金—銀行本票2340貸:銀行存款2340購買備件借:原材料—修理用備件2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340貸:其他貨幣資金—銀行本票2340銷售棉紗借:銀行存款23400貸:主營業(yè)務(wù)收入—棉紗20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400上繳稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅21000—應(yīng)交城建稅2300—應(yīng)交教育費(fèi)附加950貸:銀行存款24250支付前欠貨款借:應(yīng)付賬款—葫蘆島棉麻公司15360.20財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)15.00貸:銀行存款15375.20收到投資利息借:銀行存款3200貸:應(yīng)收利息3200購買轉(zhuǎn)賬支票借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—工本費(fèi)30貸:銀行存款30銷售棉紗借:應(yīng)收賬款—大連秋林公司48100貸:主營業(yè)務(wù)收入—棉紗40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800銀行存款1300收到貨款借:銀行存款48100貸:應(yīng)收賬款—大連秋林公司48100支付前欠貨款借:應(yīng)付賬款—興城農(nóng)貿(mào)公司40000貸:銀行存款40000購入二級棉借:原材料—二級棉117599應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15069貸:應(yīng)付票據(jù)—沈陽棉麻公司132668應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借:銀行存款119520財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出480貸:應(yīng)收票據(jù)—鞍山貿(mào)易大廈120000收到到期商業(yè)匯票款借:銀行存款64000貸:應(yīng)收票據(jù)—大連織布廠64000購入二級棉借:原材料—二級棉351860應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)45640貸:應(yīng)付賬款—興城農(nóng)貿(mào)公司397500購入一級棉借:在途物資—一級棉100837應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13063財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)15貸:銀行存款113915一級棉驗(yàn)收入庫借:原材料—一級棉100837貸:在途物資—一級棉100837車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料借:生產(chǎn)成本—棉紗256118.22貸:原材料—一級棉148954.06—二級棉107164.16一級棉的加權(quán)平均單位成本=(225000+100837)÷(25+10)=325837÷35=9309.6286(元/噸)二級棉的加權(quán)平均單位成本=(72000+351860+117599+51516)÷(10+16+50+7)=592975÷83=7144.2771(元/噸)棉紗應(yīng)負(fù)擔(dān)的一級棉費(fèi)用=16×9309.6286=148954.06(元)棉紗應(yīng)負(fù)擔(dān)的二級棉費(fèi)用=15×7144.2771=107164.16(元)合計(jì)256118.22(元)支付電費(fèi)借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本(棉紗)13000制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(電費(fèi))1000管理費(fèi)用—電費(fèi)6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸:銀行存款23400支付水費(fèi)借:制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(水費(fèi))1000管理費(fèi)用—水費(fèi)2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸:銀行存款3510車間領(lǐng)用工具借:制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間200貸:周轉(zhuǎn)材料—一般工具20033、楚保全報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利293.40貸:庫存現(xiàn)金293.4034、支付職工體檢費(fèi)借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利10346.60貸:銀行存款10346.6035、提現(xiàn)備發(fā)工資借:庫存現(xiàn)金63000貸:銀行存款63000發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬—工資71000貸:庫存現(xiàn)金63000其他應(yīng)付款—房產(chǎn)部門100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅7900分配工資費(fèi)用借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本(棉紗)65000制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(工資)5000管理費(fèi)用—工資6000貸:應(yīng)付職工薪酬—工資76000提取職工福利費(fèi)借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本(棉紗)9100制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(職工福利費(fèi))700管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)840貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利10640計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本(棉紗)1300制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(工會經(jīng)費(fèi))100管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)120貸:應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)1520借入更新改造借款借:銀行存款100000貸:長期借款—更新改造借款100000支付借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出400應(yīng)付利息800貸:銀行存款1200收到存款利息借:銀行存款300貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入300預(yù)付下年報(bào)刊費(fèi)借:預(yù)付賬款—錦州日報(bào)社700貸:銀行存款700車間領(lǐng)用專用工具借:制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間500貸:周轉(zhuǎn)材料—專用工具500記賬憑證匯總表2011年12月15日編號:會計(jì)科目本月發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金64300.0064493.40銀行存款390568.00360966.80其他貨幣資金62340.0062340.00應(yīng)收票據(jù)184000.00應(yīng)收賬款59800.0078100.00預(yù)付賬款700.00其他應(yīng)收款1000.001000.00在途物資100837.00100837.00原材料623812.00256118.22周轉(zhuǎn)材料700.00應(yīng)付票據(jù)132668.00應(yīng)付賬款55360.20397500.00應(yīng)付職工薪酬81640.0088160.00應(yīng)交稅費(fèi)108908.0019800.00其他應(yīng)付款100.00應(yīng)付利息800.00長期借款100000.00生產(chǎn)成本344518.22制造費(fèi)用8700.00主營業(yè)務(wù)收入70000.00營業(yè)外收入200.00管理費(fèi)用16260.00財(cái)務(wù)費(fèi)用940.00300.00應(yīng)收利息3200.00合計(jì)1920483.421920483.42購入小型貨車借:固定資產(chǎn)—廠部運(yùn)輸設(shè)備22883應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3617貸:銀行存款26500計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借:制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(折舊費(fèi))5660.77管理費(fèi)用—折舊費(fèi)1700.00貸:累計(jì)折舊7360.7747(1/4)報(bào)廢A型紡織機(jī)借:固定資產(chǎn)清理—車間機(jī)器設(shè)備(A型紡織機(jī))8000累計(jì)折舊192000貸:固定資產(chǎn)—車間機(jī)器設(shè)備(A型紡織機(jī))20000047(2/4)取得殘值收入借:銀行存款3000貸:固定資產(chǎn)清理—車間機(jī)器設(shè)備(A型紡織機(jī))300047(3/4)支付清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理—車間機(jī)器設(shè)備(A型紡織機(jī))200貸:庫存現(xiàn)金20047(4/4)結(jié)轉(zhuǎn)清理損失借:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失5200貸:固定資產(chǎn)清理—車間機(jī)器設(shè)備(A型紡織機(jī))520048、楚文報(bào)銷差旅費(fèi)借:制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間(差旅費(fèi))640貸:庫存現(xiàn)金640分配制造費(fèi)用借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本(棉紗)15000.77貸:制造費(fèi)用—生產(chǎn)車間15000.77在制造費(fèi)用明細(xì)賬上,本月制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)為15000.77元,全部計(jì)入產(chǎn)品成本。具體地,本月制造費(fèi)用:200+1000+1000+200+5000+100+700+500+5660.77+640=15000.77(元)50、借:庫存商品—棉紗271028.33貸:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本(棉紗)271028.33產(chǎn)品成本計(jì)算單項(xiàng)目直接材料燃料及動力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本41000.00650.002015.003100.0046765.00本月生產(chǎn)費(fèi)用256118.2213000.0075400.0015000.77359518.99生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)297118.2213650.0077415.0018100.77406283.99本月完工產(chǎn)品成本186760.0210536.8459758.9513972.52271028.33具體計(jì)算過程如下:(1)直接材料費(fèi)用分配率=(41000+256118.22)÷(22+13)=8489.092完工產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用=22×8489.092=186760.02(元)(2)燃料及動力費(fèi)用分配率=(650.00+13000.00)÷(22+6.5)=478.9474完工產(chǎn)品的燃料及動力費(fèi)用=22×478.9474=10536.84(元)(3)直接人工費(fèi)用分配率=(2015.00+75400.00)÷(22+6.5)=2716.3158完工產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用=22×2716.3158=59758.95(元)(4)制造費(fèi)用分配率=(3100.00+15000.77)÷(22+6.5)=635.1147完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=22×635.1147=13972.52(元)51、銷售棉紗借:應(yīng)收票據(jù)—錦州商貿(mào)城397800貸:主營業(yè)務(wù)收入—棉紗340000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5780052、現(xiàn)金短缺借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢50貸:庫存現(xiàn)金5053(1/2)盤虧紡織機(jī)一臺借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢5980累計(jì)折舊5520貸:固定資產(chǎn)1150053(2/2)修理用備件盤虧借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢117貸:原材料—修理用備件100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1754(1/2)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧的紡織機(jī)借:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失5980貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢598054(2/2)應(yīng)收賠償款借:其他應(yīng)收款—出納員50—馮揚(yáng)117貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢16755、收到賠償款借:庫存現(xiàn)金167貸:其他應(yīng)收款—出納員50—馮揚(yáng)11756、銷售棉紗借:應(yīng)收賬款—大連紡織公司140925貸:主營業(yè)務(wù)收入—棉紗120000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400銀行存款52557、提現(xiàn)備用借:庫存現(xiàn)金1900貸:銀行存款190058、廠供銷科領(lǐng)用定額備用金借:其他應(yīng)收款—廠供銷科1400貸:庫存現(xiàn)金140059、報(bào)銷差旅費(fèi)借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)960貸:庫存現(xiàn)金96060、報(bào)銷差旅費(fèi)借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)410貸:庫存現(xiàn)金41061、廠供銷科交回定額備用金借:庫存現(xiàn)金1400貸:其他應(yīng)收款—廠供銷科140062(1/2)支付廣告費(fèi)借:銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)10000貸:銀行存款1000062(2/2)沖銷62(1/2)號憑證多記金額借:銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)9000(紅字)貸:銀行存款9000(紅字)63、支付餐飲費(fèi)借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)600貸:庫存現(xiàn)金60064、支付捐贈款借:營業(yè)外支出—捐贈支出1000貸:銀行存款100065、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失598.28貸:壞賬準(zhǔn)備598.28其他應(yīng)收款余額=0(元)應(yīng)收賬款余額=190400+11700+48100+140925-10000-20000-48100=313025(元)本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=313025×3‰-340.80=939.08-340.80=598.28(元)66、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本—棉紗334808.36貸:庫存商品—棉紗334808.36棉紗的加權(quán)平均單位成本=(108000+271028.33)÷(8+22)=12634.2777(元/噸)本月銷售棉紗數(shù)量=0.5+1+2+6+17=26.5(噸)本月產(chǎn)品銷售成本=26.5×12634.2777=334808.36(元)67、交納增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)1842貸:銀行存款1842本月應(yīng)交增值稅=1700+3400+6800+57800+20400+17-(6636+340+15069+45640+13063+3400+510+3617)=1842(元)68、計(jì)算應(yīng)交稅金和費(fèi)用借:營業(yè)稅金及附加184.20貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅128.94—應(yīng)交教育費(fèi)附加55.26本月應(yīng)交城建稅=1842×7%=128.94(元)本月應(yīng)交教育費(fèi)附加=1842×3%=55.26(元)69(1/2)結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借:本年利潤369340.84貸:管理費(fèi)用19930財(cái)務(wù)費(fèi)用640.00銷售費(fèi)用1000.00主營業(yè)務(wù)成本334808.36營業(yè)稅金及附加184.20營業(yè)外支出12180資產(chǎn)減值損失598.2869(2/2)結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借:主營業(yè)務(wù)收入530000營業(yè)外收入200貸:本年利潤530200本月管理費(fèi)用發(fā)生額=900+400+6000+2000+6000+840+1700+960+410+600+120=19930(元)本月財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額=15+30+480+15+400-300=640(元)本月銷售費(fèi)用發(fā)生額=10000-9000=1000(元)本月營業(yè)外支出發(fā)生額=5200+1000+5980=12180(元)本月主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生額=334808.36(元)本月營業(yè)稅金及附加發(fā)生額=184.20(元)本月主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額=10000+20000+40000+340000+120000=530000(元)本月營業(yè)外收入發(fā)生額=200.00(元)本月資產(chǎn)減值損失發(fā)生額=598.28(元)70、計(jì)算應(yīng)交所得稅借:所得稅費(fèi)用40214.79貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅40214.79本月利潤總額=530200-369340.84=160859.16(元)應(yīng)納稅所得額=160859.16(元)本月應(yīng)交所得稅=160859

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