制造業(yè)企業(yè)采購及付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制問題研究

1 目錄摘要 引言根據(jù)最近幾年的發(fā)展來看，各行各業(yè)都已開始重視內(nèi)部控制，政府部門也同步下達(dá)了相關(guān)的管理文件，內(nèi)部控制的被重視程度到達(dá)了空前的高度。企業(yè)不僅可以通過對這些文件的學(xué)習(xí)，制定自己的方案和目標(biāo)，還可以將其貫徹到經(jīng)營活動中。相關(guān)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施不僅加速了企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，而且在政府積極有利引的導(dǎo)和監(jiān)督下，我國很多企業(yè)加強(qiáng)了對內(nèi)部控制的建設(shè)，并且已經(jīng)有了較大的發(fā)展和進(jìn)步，內(nèi)部控制在解決現(xiàn)在問題中起著尤為重要的作用。制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)源頭就是采購，在采購業(yè)務(wù)中材料為主要部分，原材料的采購是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，其成本大約占產(chǎn)品成本的一半左右。采購業(yè)務(wù)的效率以及業(yè)務(wù)成本的控制會影響著企業(yè)的利潤和長期的經(jīng)營。通過內(nèi)部控制不僅可以降低采購風(fēng)險(xiǎn)還可以提高采購效率、預(yù)算管理還可以降低成本，把企業(yè)利潤做到最大化。采購和付款業(yè)務(wù)在經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估后嚴(yán)格按照流程規(guī)范行為可以確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1采購及付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1.1采購及付款業(yè)務(wù)介紹采購業(yè)務(wù)及付款活動是起源于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需求，類似一種等價(jià)交換的行為?？梢哉f制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)與采購業(yè)務(wù)密切相關(guān)，也可以說制造業(yè)企業(yè)離不開采購業(yè)務(wù)，而付款則是在采購業(yè)務(wù)確立的同時(shí)連帶著發(fā)生，這兩者雖然相互獨(dú)立，卻也是息息相關(guān)。在企業(yè)的日常經(jīng)營和生產(chǎn)管理中，整個過程中需要執(zhí)行的環(huán)節(jié)也很多，在高層領(lǐng)導(dǎo)管理的過程中也容易產(chǎn)生披露。有效的內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營管理尤為重要，它可以引導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可以有效的避免在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)產(chǎn)生與之相關(guān)的舞弊情況。采購業(yè)務(wù)會涉及大量的資金轉(zhuǎn)移，在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，如若因?yàn)閮?nèi)控環(huán)境不良則很有可能會因此而產(chǎn)生一些不規(guī)范的行為，導(dǎo)致違規(guī)或是違法行為的發(fā)生，輕則影響生產(chǎn)進(jìn)度，重則會給企業(yè)帶來不可避免的損失，就比如資金流失、信譽(yù)受損、嚴(yán)重的甚至?xí)飘a(chǎn)倒閉。在二十一世紀(jì)競爭日漸激烈的大環(huán)境下，企業(yè)就更應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)施，這不僅可以提高產(chǎn)品質(zhì)量，還可以節(jié)約成本同時(shí)也提升了企業(yè)的競爭能力，最重要的是提高了企業(yè)的營業(yè)利潤，以此來確保經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。不同業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制具體目標(biāo)不同，但總體目標(biāo)一致，都是為了在高效順利的完成業(yè)務(wù)的同時(shí)避免舞弊行為的發(fā)生，保障企業(yè)長期規(guī)劃的總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。1.2采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法1.2.1將不相容崗位分離為了有效的避免舞弊，企業(yè)的崗位設(shè)立應(yīng)該遵循崗位分離制度，將不相容職務(wù)進(jìn)行分離設(shè)置，想要做到并且做好崗位分離的最主要核心是要做到“內(nèi)部牽制”，它要求企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要由不同的兩個部門負(fù)責(zé)，如果是部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)那也應(yīng)該由不同的兩個員工來負(fù)責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作、員工職責(zé)都應(yīng)相互關(guān)聯(lián)，以此來達(dá)到相互監(jiān)督和制約的效果。為了達(dá)到職責(zé)分離制度的最佳效果，采購業(yè)務(wù)的請購人員也就是需求方應(yīng)該與最終審批的人員相互分離；篩選供應(yīng)商詢價(jià)議價(jià)人員與最終對供應(yīng)商有選擇權(quán)的人員應(yīng)相互分離；物資采購控制采購過程的人員應(yīng)該與驗(yàn)收物資人員應(yīng)相互分離。想要做到真正的崗位職責(zé)不相容，在整個業(yè)務(wù)過程中請購、購買、驗(yàn)收以及財(cái)務(wù)人員應(yīng)該由不同的人員執(zhí)行，嚴(yán)格遵循崗位分離制度才能達(dá)到良好的內(nèi)部控制效果。1.2.2控制成本，對預(yù)算進(jìn)行管理嚴(yán)格控制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算管理制度。為了確保不進(jìn)行無理由采購，以及采購目標(biāo)與需求量一致，所以企業(yè)在采購過程中應(yīng)按生產(chǎn)需求和資金流情況編制采購預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格控制采購資金，按需采購，要嚴(yán)格控制物資的質(zhì)量和數(shù)量、成本和金額都應(yīng)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，避免超預(yù)算采購。對于超預(yù)算的采購項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，在相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)審批標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)審核批準(zhǔn)通過后才可執(zhí)行采購流程。無論是預(yù)算內(nèi)采購還是預(yù)算外采購，每個項(xiàng)目都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行采購流程，走正常的采購程序進(jìn)行采購，不可違規(guī)或是違法。1.2.3按需求制定計(jì)劃，讓采購流程化實(shí)施采購控制制度。采購計(jì)劃應(yīng)按生產(chǎn)需求制定，滿足生產(chǎn)需要，采購時(shí)間盡量與生產(chǎn)周期保持高度一致，總體時(shí)間應(yīng)滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，并且采購的過程應(yīng)該要公開透明化。如果企業(yè)是實(shí)施零庫存管理的，那么到貨時(shí)間應(yīng)與實(shí)際使用時(shí)間達(dá)到高度吻合的標(biāo)準(zhǔn)，為了達(dá)到最佳的訂貨時(shí)間以及訂貨方式，可以采用合理的推算得出結(jié)果。采購流程化包括在供應(yīng)商的選擇，供應(yīng)商選擇尤為重要，因?yàn)樗鼪Q定了物資的質(zhì)量，所以在查驗(yàn)供應(yīng)商資質(zhì)后還需要檢驗(yàn)樣品是否符合標(biāo)準(zhǔn)，之后由相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可執(zhí)行采購。1.2.4供應(yīng)商的資質(zhì)審核和合同的簽訂嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，是否要求各個供應(yīng)商在公平、公正、公開的情況下進(jìn)行競爭，是否詳細(xì)查詢企業(yè)信用和審核供應(yīng)商資質(zhì)等基本情況，其信息是否準(zhǔn)確合法。采購負(fù)責(zé)人在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)根據(jù)采購需求和預(yù)算的前提下，研究其提供的建議書和報(bào)價(jià)之后，確定合適的供應(yīng)商。企業(yè)需要合同簽訂之前應(yīng)審核供應(yīng)商的資質(zhì)以及是否具備供貨能力，分析可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，之后在綜合各方面指標(biāo)參考合作供應(yīng)商的實(shí)際情況、商品的價(jià)格、提貨方式等基礎(chǔ)上擬定采購合同，還需要將雙方需要承擔(dān)的責(zé)任明細(xì)逐一列示在合同條款上，還需要注意的是，合同簽訂與供應(yīng)商選擇為不相容崗位應(yīng)由不同的人負(fù)責(zé)。1.2.5驗(yàn)收入庫、統(tǒng)一管理在供應(yīng)商發(fā)貨后，應(yīng)對在途物資進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，避免有心之人對貨物進(jìn)行替換。驗(yàn)收時(shí)應(yīng)認(rèn)真核查物資的質(zhì)量和數(shù)量，與請購單和合同核對，看其是否一致。有沒有存在損壞或殘次品等，核對發(fā)票金額是否正確，貨物的使用性能良好，是否存放在恰當(dāng)?shù)奈恢?。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的管理人員，對采購的材料物資進(jìn)行專人管理，應(yīng)嚴(yán)格按照生產(chǎn)需要和審批程序執(zhí)行，對庫存材料進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，不得擅自領(lǐng)用。庫存量過大和過少都會對企業(yè)造成不利影響，所以為了做到庫存量最優(yōu)化，應(yīng)定期對庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，控制庫存量，制定計(jì)劃實(shí)施控制，著重在于訂貨方式、訂貨時(shí)間、訂貨量等，盡可能避免庫存材料對企業(yè)資金占用過大。1.2.6制定嚴(yán)格的預(yù)付款審批和結(jié)算制度明確采購業(yè)務(wù)的授權(quán)審核標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)付賬款的審批應(yīng)按照流程執(zhí)行審核程序，管理層人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不可越權(quán)審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該在拿到審批合格的授權(quán)書后方執(zhí)行付款程序。嚴(yán)格執(zhí)行對預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度。在業(yè)務(wù)完成后，財(cái)務(wù)部門在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)需要確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)生過程是否合規(guī)、業(yè)務(wù)是否客觀存在、相關(guān)資料是否齊全、審批程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、特別是要注意預(yù)付賬款的審批和尾款的審批；在付款時(shí)要充分利用供應(yīng)商給的折扣條件，要加強(qiáng)對票據(jù)的管理，尤其是應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)，如有存在退貨的情況，要跟蹤物流情況，及時(shí)收回相應(yīng)貨款。2制造業(yè)采購及付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1制造業(yè)行業(yè)介紹制造業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的核心，是國家的經(jīng)濟(jì)命脈，它可以直接體現(xiàn)我國的科技發(fā)展水平，制造業(yè)的發(fā)展可以直接推動經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)GDP的增長。我國作為一個發(fā)展中國家，制造業(yè)是我國的支柱型產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也一直作為加速經(jīng)濟(jì)增長的主要動力之一。制造業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、產(chǎn)品種類多、業(yè)務(wù)管理困難、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大等特點(diǎn)。且制造業(yè)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種多、數(shù)量大，交貨期不確定，產(chǎn)品更新?lián)Q代頻次高。這要求制造業(yè)的內(nèi)部控制制度要更加細(xì)致、更加完善。以我國的制造業(yè)為例普遍存在著一些相同的問題。近十年來，我國的制造業(yè)發(fā)展相當(dāng)之迅速，但相對于經(jīng)濟(jì)大國來說，我國的制造技術(shù)是比較落后的,主要原因是缺少技術(shù)工人以及先進(jìn)的科技技術(shù)，所以就目前而言我國主要是以世界加工廠的形式存在。制造業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品主要以種類多樣化、少量多次或是多量多次為主。成熟的制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)通常都已經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)化、多樣化、系列化,且產(chǎn)品規(guī)格型號也會相對較多。2.2制造業(yè)行業(yè)特點(diǎn)2.2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱對于有些企業(yè)來說，雖然其高層領(lǐng)導(dǎo)也會頒發(fā)與內(nèi)部控制管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理文件，但因?yàn)橹匾暥炔粔?，或是宣傳力度不足等，很多?cái)務(wù)部門的員工并不了解此類風(fēng)險(xiǎn)評估文件的存在。有些雖然知道，但沒能貫徹到實(shí)際的業(yè)務(wù)管理中。如果是比較大的企業(yè)，流程可能還是規(guī)范一些，但大部分中小企業(yè)都沒有培養(yǎng)內(nèi)控意識，也沒有對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)評估方面的培訓(xùn)。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)員工的總體內(nèi)控意識不強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境相對比較薄弱。2.2.2相容職責(zé)沒有做到崗位分離所謂不相容的崗位分離就是指有些業(yè)務(wù)和工作不能由同一人來完成，需經(jīng)手兩個人或兩個部門以上的人來完成，由此進(jìn)行相互監(jiān)督相互制約。但有些規(guī)模不大的企業(yè)會存在身兼數(shù)職的情況，當(dāng)然也有一些企業(yè)為了節(jié)約成本開支，沒有設(shè)立一些相關(guān)的崗位。這樣的交叉任職有可能會造成職務(wù)舞弊，又有可能為這些舞弊行為進(jìn)行掩蓋。2.2.3財(cái)務(wù)部對單據(jù)審核不嚴(yán)格由于電算化的普及，現(xiàn)階段的賬務(wù)處理基本都是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行處理，有些因?yàn)椴荒軌蚴炀毜牟僮?，時(shí)常會出現(xiàn)錯誤記錄。有些財(cái)務(wù)人員對單據(jù)的審核不夠認(rèn)真嚴(yán)肅，對于部分單據(jù)的缺失或錯誤不予重視，沒有及時(shí)的查明原因，在相關(guān)人員的口頭解釋后便直接安排付款程序。2.3采購及付款業(yè)務(wù)特點(diǎn)2.3.1采購種類繁多，業(yè)務(wù)量大制造業(yè)是典型的生產(chǎn)加工型企業(yè)，產(chǎn)品的零部件太多，沒辦法逐一生產(chǎn)，所以很多都是向其他單位采購，外購的零件占一半以上。制造業(yè)有很多類型，有些復(fù)雜的產(chǎn)品需要的配件多達(dá)幾十到幾百種，所以制造業(yè)企業(yè)需要很多的供應(yīng)商為它提供配件材料，當(dāng)然原材料或配件的質(zhì)量也至關(guān)重要，對于質(zhì)量也需要嚴(yán)格把關(guān)。2.3.2關(guān)鍵零部件議價(jià)困難有些部件設(shè)計(jì)核心技術(shù)，又難以其他的替代，所以供應(yīng)商會以此作為其提價(jià)的理由，這就造成企業(yè)的成本大大提升。如果再不對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化和管控，企業(yè)將會吃不消巨額的成本，利潤空間降低，難以持續(xù)運(yùn)營。2.3.3供應(yīng)商數(shù)量多且管理復(fù)雜制造業(yè)在生產(chǎn)時(shí)需要的零部件種類多，由于對原材料的依賴程度，種類復(fù)雜且數(shù)量大的采購特征決定了企業(yè)需要與許多供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系。按照不同的供應(yīng)模式可以將供應(yīng)商大致分為三類：第一類為供應(yīng)通用的原材料或零部件的企業(yè)；第二類為根據(jù)需求生產(chǎn)特定零部件又或是提供零部件加工企業(yè)；第三類為零部件初裝企業(yè)。如果企業(yè)想要對材料采購過程進(jìn)度完全掌握，則需要對眾多的供應(yīng)商分類管理，再根據(jù)采購需求選擇適當(dāng)?shù)墓?yīng)商。2.3.4預(yù)付賬款控制不嚴(yán)格預(yù)付賬款余額過大會極易造成壞賬，給企業(yè)帶來資金流失或者利潤過小，預(yù)付賬款申請部門應(yīng)充分利用企業(yè)自身的信用優(yōu)勢，原則上應(yīng)該盡量避免采用預(yù)付款的結(jié)賬方式。如果確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生需要支付預(yù)付款項(xiàng)的，則應(yīng)在訂立合同時(shí)明確針對款項(xiàng)設(shè)定相關(guān)收回或是后續(xù)所有權(quán)進(jìn)行明確，且預(yù)付賬款應(yīng)經(jīng)過相關(guān)程序的審批后才可支付。2.3.5付款次數(shù)頻繁，賬款數(shù)額較大因生產(chǎn)需求量大，為了保障生產(chǎn)進(jìn)度，采購部門需要及時(shí)跟進(jìn)生產(chǎn)材料的使用情況，對于原材料和零部件等需及時(shí)采購，但有些材料的特殊性和不可替代性，單價(jià)也會比其他的高。采購要根據(jù)生產(chǎn)需求進(jìn)行，訂單量大，需要支付的賬款就多。3制造業(yè)采購及付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題3.1員工內(nèi)部控制意識薄弱管理層對內(nèi)控不太了解，導(dǎo)致對內(nèi)部控制缺乏重視、風(fēng)險(xiǎn)理念落后，在內(nèi)控的環(huán)節(jié)上有些缺失，由于管理理念的差異，會導(dǎo)致一些管理層不在意這些問題，在面臨一些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有意識到問題的嚴(yán)重性，考慮不到后續(xù)可能發(fā)生的問題，以至于一些小問題沒有得到應(yīng)有的關(guān)注度，在后期發(fā)展成為不可控的嚴(yán)重后果，最后給企業(yè)造成不可挽回的損失。3.2缺乏完善的內(nèi)部控制體系在目前的情況看來，存在某些制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠健全、沒有設(shè)置專門的內(nèi)控管理人員的現(xiàn)象、以及有些企業(yè)內(nèi)部控制制度過于偏重理論，不僅如此，還缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)控制制度，這就有可能導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，財(cái)務(wù)工作缺乏管理相應(yīng)的制度規(guī)范，相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不夠健全，這樣的情況會使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提升。不僅如此，企業(yè)的某些管理層為了追求經(jīng)濟(jì)效益或是生產(chǎn)效益只顧著追求擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，忽視了管理風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)品質(zhì)量的問題，同時(shí)也沒有做到企業(yè)內(nèi)部的溝通和信息共享，這樣信息傳遞不及時(shí)，會導(dǎo)致企業(yè)一線生產(chǎn)的需求或其他相關(guān)的信息無法傳遞給高層管理者，這樣的信息不對等會對高層的決策產(chǎn)生影響，嚴(yán)重的會導(dǎo)致決策失誤，在一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3管理層人員總體管理水平不高有時(shí)為了激勵員工，企業(yè)會提拔一些表現(xiàn)優(yōu)秀的員工擔(dān)任中層領(lǐng)導(dǎo)，但畢竟術(shù)業(yè)有專攻，或許在生產(chǎn)線上她們游刃有余，但對于經(jīng)營管理就缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。生產(chǎn)者和管理者對業(yè)務(wù)的看法角度不同，考慮的方面也不一致，她們也沒有時(shí)間又或是沒有經(jīng)驗(yàn)去管理，把握不好生產(chǎn)和經(jīng)營的角色的切換，對員工之間的矛盾情緒處理不當(dāng)、又或是只追求生產(chǎn)而忽略成本等情況，導(dǎo)致企業(yè)改革發(fā)展與內(nèi)控管理機(jī)制相脫節(jié)。3.4貨款審批制度不嚴(yán)格有采購業(yè)務(wù)就會有付款行為，對制造業(yè)而言，采購業(yè)務(wù)就像家常便飯，采購頻率非常高，貨幣資金是企業(yè)的重要資產(chǎn)，所以針對預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的批復(fù)應(yīng)該慎之又慎，但有的制造企業(yè)就是沒有根據(jù)采購貨款的支付制定健全的審批流程，沒有將付款審核人應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限劃分清楚，財(cái)務(wù)部對單據(jù)審核不嚴(yán)格，沒有認(rèn)真審核采購合同、入庫憑證以及既定的采購計(jì)劃等是否一致，在這些情況都還沒確認(rèn)的基礎(chǔ)上就已經(jīng)完成的付款程序。3.5缺少員工考核機(jī)制、導(dǎo)致消極怠工有些規(guī)模較大的企業(yè)，因?yàn)閱T工數(shù)量多，職責(zé)劃分不明確，甚至就會出現(xiàn)相互推脫的情況，有的員工會產(chǎn)生“事不關(guān)己高高掛起”的態(tài)度。對領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)敷衍了事，發(fā)生工作失誤的時(shí)候相互推脫責(zé)任。工作積極性不高、業(yè)務(wù)辦理效率低，會出現(xiàn)生產(chǎn)部提交采購申請，但采購部卻遲遲沒有完成采購，導(dǎo)致停產(chǎn)或沒能按時(shí)完成交貨等情況。又或者是采購合同憑證等單據(jù)都已齊全提交財(cái)務(wù)部，但財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)核對導(dǎo)致采購貨款沒能及時(shí)到賬以至于給企業(yè)帶來不良影響。4制造業(yè)采購及付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議4.1強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識對員工進(jìn)行普及指導(dǎo)，內(nèi)控可以給企業(yè)帶來的優(yōu)勢、可以規(guī)避預(yù)計(jì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、還可以保障企業(yè)的資產(chǎn)避免流失重點(diǎn)指出內(nèi)控對企業(yè)的重要性。建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估管理，提升內(nèi)部審計(jì)員工的工資和地位，基層員工是生產(chǎn)經(jīng)營活動指令執(zhí)行的主力軍，內(nèi)控意識對員工的滲透性程度決定著企業(yè)的內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施。當(dāng)然，內(nèi)控意識的宣傳不能只做表面工作，可以通過其他企業(yè)的失敗案例進(jìn)行分享學(xué)習(xí)，并對本企業(yè)的內(nèi)控可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，將預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來的影響告知員工，讓他們從根本上理解內(nèi)部控制對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要性。4.2建立健全內(nèi)部控制制度相對其他行業(yè)來說，制造業(yè)采購訂單量大且次數(shù)頻繁，這就需要企業(yè)建立一個完善健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。我們需要在原有的內(nèi)控制度地基礎(chǔ)上完善并制定相關(guān)內(nèi)部控制手冊，其中內(nèi)容要包括新的內(nèi)部控制規(guī)章體系涉及企業(yè)所有部門以及有可能接觸到的業(yè)務(wù)。要完善內(nèi)控制度需要做到：第一，企業(yè)需要設(shè)立根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理合規(guī)地設(shè)立部門，為日常生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠正常進(jìn)行提供保障，這樣不僅可以提升各部門之間地協(xié)作性還可以有效避免舞弊地發(fā)生。第二，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要確保理論與實(shí)際相結(jié)合，而不是硬搬理論，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)立符合實(shí)際的內(nèi)部控制制度，這樣做同時(shí)還可以提升實(shí)際執(zhí)行效果。第三，制造業(yè)企業(yè)設(shè)立相互牽制的崗位，遵循崗位牽制的原則，還必須要確保內(nèi)控的獨(dú)立性，不可以為了節(jié)約成本而隨意將不相容的崗位進(jìn)行合并，崗位分離可以有效的規(guī)避舞弊行為。4.3提升中、高層管理人員水平企業(yè)需要對企業(yè)的管理層進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，提升中、高管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的氛圍，提升內(nèi)部控制的被重視程度。定期培訓(xùn)員工、鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)豐富自我，營造良好的學(xué)習(xí)工作氛圍。企業(yè)可以通過加強(qiáng)培訓(xùn)管理者的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，讓員工之間相互配合，達(dá)成良好的內(nèi)部控制環(huán)境的目的，也可以通過經(jīng)營需求對外聘請相應(yīng)的高級管理人才以及風(fēng)險(xiǎn)管理型人才達(dá)到提高管理者水平的目的，成就屬于本企業(yè)的管理風(fēng)格、管理方式。4.4制定健全的賬款審批制度將付款審核人的職責(zé)和權(quán)限劃分清楚，對于應(yīng)付和預(yù)付賬款的審批制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，不可接受越權(quán)審批行為的發(fā)生。要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真審核采購合同、入庫憑證以及先前制定的預(yù)算計(jì)劃、核實(shí)相關(guān)采購發(fā)票及相關(guān)單據(jù)是否真實(shí)發(fā)生且具備時(shí)效性，付款是否經(jīng)過合理審批程序，在此基礎(chǔ)上全部符合規(guī)定后按要求足額付款。最重要的是，財(cái)務(wù)人員在工作中應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則，遵循會計(jì)制度。4.5完善員工考核機(jī)制績效考核是促進(jìn)企業(yè)員工全面投入工作的有效方式，制定一套適合各個部門的崗位、每個員工的考核機(jī)制，然后將考評成績和工資獎金掛鉤。運(yùn)用賞罰分明、獎優(yōu)罰劣、優(yōu)勝略汰的考核方式激勵員工進(jìn)行自我約束管理，繼而提高企業(yè)員工的積極性?？冃Э荚u還可以讓員工認(rèn)識自己的不足，壓力與動力齊發(fā)，讓員工自我加壓、自我提升。還可以通過制定KPI指標(biāo)的方式進(jìn)行激勵員工生產(chǎn)，通過員工考評機(jī)制激勵職工相互監(jiān)督參與到內(nèi)部控制當(dāng)中，合理的考核機(jī)制可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這不僅有利于員工的成長，更有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。5總結(jié)當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，面對市場強(qiáng)大的競爭力，企業(yè)應(yīng)該有危機(jī)意識，企業(yè)如果想要持續(xù)經(jīng)營、健康發(fā)展，就必須要提升自我的優(yōu)勢，來面對其他激烈的競爭。長期以來，如何管控采購與付款流程成為了影響制造業(yè)企業(yè)影響經(jīng)營績效的核心問題。內(nèi)部控制的過程就像一條路，這條路沒有終點(diǎn)，我們需要在路上不斷發(fā)現(xiàn)、不斷改進(jìn)，在結(jié)合自身情況下不斷完善內(nèi)部控制制度有利于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展經(jīng)營，同時(shí)也保障了公司的資產(chǎn)安全、和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性。原材料的采購成本成了制造業(yè)利潤高低的決定性因數(shù)，傳統(tǒng)的采購模式不僅流程繁瑣而且還會耗費(fèi)大量成本。企業(yè)想要控制成本、提升利潤空間，那就應(yīng)該放棄傳統(tǒng)的采購模式，優(yōu)化采購流程也是必要的，但不可追求利潤第一，也不可以為了完美的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行虛假交易。良好的經(jīng)營管理，正確的投資決策也可以給企業(yè)帶來完美的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，這才應(yīng)該是我們追求的正確目標(biāo)。當(dāng)然，內(nèi)部控制問題還需要我們更大的關(guān)注度，認(rèn)真對待每一個內(nèi)控問題，嚴(yán)格把關(guān)、及時(shí)防范和制止內(nèi)控問題的發(fā)生。本文在研究采購與付款的內(nèi)部控制過程中，主要是以制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部問題為基礎(chǔ)分析，通過分析制造業(yè)的