建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的要點解析

結(jié)合實際情況來看，在當前社會，稅收是我國國家經(jīng)濟收入的主要方式之一，其在確保社會發(fā)展效率與穩(wěn)定性等方面均具有不可忽視的重要價值，各行業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中都需嚴格遵守我國在稅務(wù)方面的相關(guān)法律規(guī)定進行納稅，建筑行業(yè)也是如此。針對會計稅收籌劃進行綜合分析我們能夠得知，其本質(zhì)上指的就是通過會計工作的開展來幫助企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)來合理降低企業(yè)的稅費。因此，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，通過科學(xué)的開展會計稅收籌劃工作能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)科學(xué)地節(jié)省自身在稅務(wù)方面的支出，進而為建筑企業(yè)經(jīng)營效益最大化發(fā)展目標的實現(xiàn)提供了更為充分的保障。一、稅收籌劃概述針對稅收籌劃進行深入探究我們能夠得知，其指的就是企業(yè)在遵守我國稅法法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過稅收相關(guān)政策與會計工作的合理開展達到合法避稅的一種方式。結(jié)合實際情況來看，科學(xué)的稅收籌劃工作在降低企業(yè)經(jīng)營成本方面具有不可忽視的重要價值，企業(yè)通過會計稅收籌劃工作的開展能夠在有效節(jié)省自身經(jīng)營成本的同時，進一步提升企業(yè)自身的經(jīng)營效益[1]。在落實會計稅收籌劃工作時，建筑企業(yè)需將以下幾點內(nèi)容重視起來：一是我國現(xiàn)行的稅法政策是企業(yè)稅收籌劃工作能否依法開展的基礎(chǔ)。為此，企業(yè)在落實會計稅收籌劃工作時，需在嚴格尊重我國稅法規(guī)定的過程中，合理運用國家在稅收方面實施的優(yōu)惠政策，通過會計工作的開展來科學(xué)規(guī)劃自身在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的各類經(jīng)濟行為，進而真正達到降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的最終目的。二是企業(yè)需以我國現(xiàn)有的稅法規(guī)定來明確自身稅收籌劃工作的開展方向。合法性是稅收籌劃工作具有的主要特點之一，因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程所實施的各項減稅措施均需在稅法政策的允許范圍內(nèi)，進而真正做到合法避稅。三是企業(yè)需確保自身稅收籌劃工作要在投資、經(jīng)營等能夠?qū)ζ髽I(yè)自身利益造成影響的經(jīng)濟行為前開展。二、建筑企業(yè)會計稅收籌劃基本內(nèi)容和特點從建筑企業(yè)中會計稅收籌劃所具有的內(nèi)涵以及稅收籌劃要求的角度來看，稅收籌劃工作主要具有綜合性、合法性以及目的性等多個特點。結(jié)合實際情況來看，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，稅收支出屬于經(jīng)營成本中的重要組成內(nèi)容之一，通過依法開展稅收籌劃工作則能夠在有效降低企業(yè)稅收支出成本的同時，進一步確保建筑企業(yè)整體發(fā)展的穩(wěn)定性，最終在有效強化其市場核心競爭能力的同時，為其現(xiàn)代化發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障[2]。在此背景下，首先，建筑企業(yè)需在正確認識到會計稅收籌劃工作開展價值的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的實際發(fā)展狀況科學(xué)選擇會計稅收籌劃工作的開展方式，從而更加全面地確保自身稅收籌劃工作開展的適用性與有效性。其次，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，由于建筑工程項目等建筑企業(yè)所開展的主要項目往往涉及大量的資金成本，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)貸款金額較大、回報周期較長等特點，這時，建筑企業(yè)則需在開展會計稅收籌劃工作時，將以下幾點內(nèi)容全面重視起來：第一，增值稅。部分建筑企業(yè)在繳納增值稅時，由于其還會通過銷售自身生產(chǎn)的相關(guān)設(shè)備、材料等獲取經(jīng)濟收益，因此，其在繳納原有增值稅的基礎(chǔ)上還需繳納銷售產(chǎn)生的增值稅；第二，土地增值稅。通常情況下，建筑企業(yè)在落實相關(guān)業(yè)務(wù)活動時，由于其在經(jīng)營過程中所涉及的土地增值稅金額相對較大，因此，土地增值稅屬于其所繳納稅款的主要部分。在當前社會，建筑企業(yè)所開展的會計稅收籌劃工作通常具有征收范圍大等明顯特點，但是，根據(jù)建筑企業(yè)整體的發(fā)展現(xiàn)狀來看，部分建筑企業(yè)自身的財務(wù)核算能力并不能夠滿足自身的發(fā)展需求，這便導(dǎo)致其針對稅收繳納方面所開展的評定工作大多十分混亂，在此背景下，部分基層稅務(wù)部門基本采用核定征收法來針對這類財務(wù)核算能力相對較差的建筑企業(yè)開展征收工作，但是，財務(wù)核算能力不足的建筑企業(yè)在所得稅繳納金額方面往往是相對較多的。三、建筑企業(yè)會計稅收籌劃的基本方法（一）確認建筑企業(yè)發(fā)展投入從現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)整體的發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)的經(jīng)營收入將會對企業(yè)的稅收金額以及企業(yè)實際獲得的經(jīng)濟利益造成十分直接的影響。在當前社會，由于建筑工程項目建設(shè)規(guī)模等多方面因素的影響，致使建筑企業(yè)在落實相關(guān)業(yè)務(wù)活動時，其業(yè)務(wù)開展周期往往是相對較長的，難以在某一個季度內(nèi)完成相關(guān)業(yè)務(wù)活動，為此，建筑企業(yè)需在嚴格遵守我國稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的經(jīng)營活動開展的實際狀況盡可能地延長自身工程款項的確認時間，從而在有效延長企業(yè)納稅周期的同時，將這類資金運用到自身經(jīng)營發(fā)展的過程中去，進而在有效避免資金短缺等負面問題出現(xiàn)的過程中，為企業(yè)社會、經(jīng)濟等多方面效益的提升提供更為充分的保障[3]。（二）及時扣除不用計算賦稅的費用結(jié)合實際情況來看，在建筑企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，費用扣除是影響建筑企業(yè)所得稅繳納金額的主要原因之一。在此背景下，建筑企業(yè)在嚴格遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)籌劃工作的開展將企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的各類費用全面列支出來，根據(jù)企業(yè)發(fā)展趨勢與各季度經(jīng)營效益針對企業(yè)日后發(fā)展過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟損失展開科學(xué)預(yù)估，促使建筑企業(yè)在提前制定預(yù)防應(yīng)對措施的過程中，進一步降低自身在發(fā)展過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟損失。為此，建筑企業(yè)在開展會計稅收籌劃工作時，首先需將國家稅法范圍內(nèi)規(guī)定的折舊費、員工福利等費用全面地利用起來，并以此來針對自身在發(fā)展過程中存在的稅務(wù)支出進行合理規(guī)劃；其次在扣除不用計算賦稅的費用時，建筑企業(yè)需確保自身所扣除的費用不可超出稅法相關(guān)規(guī)定中的最大額度，并嚴格依照我國現(xiàn)行的企業(yè)稅收管理制度體系來科學(xué)計算自身在稅務(wù)支出方面的產(chǎn)生的費用[4]。（三）建筑行業(yè)要改變自身組織形式進行稅務(wù)籌劃在當前社會，建筑企業(yè)在通過改變自身組織形式落實會計稅務(wù)籌劃工作時，其需將以下幾點工作的開展重視起來：一是構(gòu)建集團股份公司。在建筑企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，其可通過構(gòu)建集團股份制公司的方式進一步確保自身稅務(wù)支出的合理性，并借助子公司的組織形式合理應(yīng)用來全面提升自身會計稅收籌劃工作開展的協(xié)調(diào)性與有效性，從而通過提升子公司稅務(wù)平衡性的方式，來為自身經(jīng)濟利益最大化發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。二是建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中需在落實稅收籌劃工作的同時，積極地開展高新技術(shù)的探索工作，從而在全面享受國家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，有效提升自身稅務(wù)籌劃工作的開展效果，最終在充分確保自身資源利用效率的過程中，真正達到降低企業(yè)稅負的發(fā)展目標。（四）建筑企業(yè)需要科學(xué)合理的設(shè)置會計科目就現(xiàn)階段部門建筑企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，由于其在落實財務(wù)管理工作時未能夠科學(xué)地劃分各類會計管理科目，致使其會計管理工作往往存在著明顯的混亂性，而這類問題的存在則會在一定程度上增加建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所需支出的稅額。另外，會計科目的不合理還會大幅提升建筑企業(yè)財務(wù)費用支出超出稅款扣除額度這類問題出現(xiàn)的概率，進而促使建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中需面臨著金額更大的稅款支出；在此背景下，建筑企業(yè)若想能夠在有效降低自身稅務(wù)支出、提升自身經(jīng)營效益的同時進一步確保自身發(fā)展的穩(wěn)定性，其便需在完善自身財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，依據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀來科學(xué)的劃分會計科目，從而通過提升財務(wù)管理工作開展效率與規(guī)范性的方式，為后續(xù)會計稅收籌劃工作開展價值的提升提供更為充分的保障[5]。四、建筑企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議（一）完善納稅籌劃基礎(chǔ)建設(shè)伴隨著建筑企業(yè)發(fā)展效率的不斷提升，建筑企業(yè)原有的經(jīng)營管理模式逐漸難以滿足現(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)部會計制度體系的要求，并且這類陳舊的管理模式還會在一定程度上增加建筑企業(yè)在發(fā)展過程所面臨的稅務(wù)負擔(dān)[6]。在此背景下，為了能在充分發(fā)揮稅收籌劃工作開展價值的同時，進一步提升建筑企業(yè)的經(jīng)營效益，建筑企業(yè)便需在明確我國稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過稅收相關(guān)優(yōu)惠政策的高效利用來為后續(xù)稅收籌劃工作的開展奠定更為堅實的基礎(chǔ)設(shè)施。為此，建筑企業(yè)需在明確自身發(fā)展需求的過程中，將會計專業(yè)人才引進工作的開展落到實處，通過針對我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進行深入研讀的方式進一步確保自身稅收籌劃工作的開展效果。此外，建筑企業(yè)還需做好財務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)工作，從而使其在能夠全面滿足建筑企業(yè)稅收籌劃工作開展需求的同時，為建筑企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)設(shè)施完善性的提升奠定堅實的基礎(chǔ)，最終更加全面地確保建筑企業(yè)經(jīng)營活動的開展效益[7]。（二）優(yōu)化進項稅額的稅收籌劃結(jié)合實際情況來看，在營改增政策實施后，建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的稅務(wù)負擔(dān)也有所增加，這主要是由于在營改增政策下，建筑企業(yè)自身存在的進項稅額通常無法進行抵扣，加之建筑行業(yè)自身存在的特點，致使建筑企業(yè)往往無法使用增值稅方面專用的票據(jù)[8]。在此背景下，建筑企業(yè)可通過針對原材料采購過程中開具的增值稅發(fā)票開展稅收籌劃來合理地轉(zhuǎn)化企業(yè)自身與各材料供應(yīng)商之間存在的關(guān)系，從而在有效提升建筑企業(yè)進項稅額扣除率的過程中，為建筑企業(yè)規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。（三）優(yōu)化建筑企業(yè)發(fā)展所得稅的稅務(wù)籌劃建筑企業(yè)在優(yōu)化自身所得稅稅務(wù)籌劃工作開展流程時，需將以下幾個方面工作的開展重視起來：其一，做好企業(yè)固定資產(chǎn)所得稅籌劃的優(yōu)化工作。結(jié)合實際情況來看，建筑企業(yè)在落實建筑工程項目施工活動時，大型機械設(shè)備的應(yīng)用率是相對較高的，這使得建筑企業(yè)自身的固定資產(chǎn)也要高于其他類型的企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)在規(guī)定資產(chǎn)方面稅務(wù)處理工作的開展方式來看，其可通過設(shè)備維修工作的開展來落實稅收籌劃工作[9]。如若建筑企業(yè)自身在經(jīng)營發(fā)展的過程中始終處于一種虧損的狀態(tài)，那么其便需針對自身的經(jīng)營成本開展必要的資本化處理工作。但是，如若建筑企業(yè)始終處于盈利狀態(tài)，那么則需針對經(jīng)營成本開展費用化處理工作，并通過費用扣除的方式來有效降低企業(yè)在某一季度的稅務(wù)支出。其二，優(yōu)化融資稅務(wù)籌劃。在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，其籌資得來的資金大多被用作購買材料與相關(guān)機械設(shè)備?，F(xiàn)階段，融資稅收籌劃主要分為還本利息與債券發(fā)行兩大類。因此，建筑企業(yè)需在開展融資稅務(wù)籌劃工作時，以自身的實際情況為基礎(chǔ)，科學(xué)地選擇融資稅務(wù)籌劃方法，進而在有效降低自身稅負的同時，為企業(yè)整體經(jīng)營效益與經(jīng)營質(zhì)量的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。（四）完善建筑行業(yè)增值稅納稅籌劃現(xiàn)階段，建筑企業(yè)若想進一步提升自身增值稅納稅籌劃體系的完善性，其便需將以下幾點工作的開展重視起來。第一，建筑企業(yè)混銷稅收籌劃。結(jié)合實際情況來看，建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中如若出現(xiàn)混銷活動，那么其便需針對貨物金額與勞務(wù)金額分別核算，這是因為在建筑企業(yè)開展稅收籌劃工作時，貨物方面的稅率與勞務(wù)稅率存在著明顯的不同，如若未能夠針對其進行分別核算，那么建筑企業(yè)極易出現(xiàn)一些不必要的稅務(wù)負擔(dān)。第二，設(shè)備購買稅收籌劃。建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中如若需要更新自身的建筑施工設(shè)備，那么其購買設(shè)備時產(chǎn)生的固定資產(chǎn)進項稅便能夠被扣除[10]?？偟膩碚f，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，完善增值稅納稅籌劃工作流程能夠在有效提升建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作開展效率與質(zhì)量的同時，為建筑企業(yè)稅收籌劃工作整體開展價值的提升提供更為充分的保障，促使建筑企業(yè)能夠在真正實施合法避稅目標的基礎(chǔ)上，進一步確保自身的經(jīng)營效益。五、結(jié)束語綜上所述，