2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題I分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題

的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答

案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）湖南省自考網(wǎng)：：〃hnctw/整理

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生詳細(xì)的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不同等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

答案：C

解析：選項(xiàng)A:稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生詳細(xì)的稅收法律關(guān)

系;選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位同等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等;選項(xiàng)D:稅收

法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

2.居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2023年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解，以房產(chǎn)抵償

該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契

稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）。

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

答案：C

解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)當(dāng)是居民甲繳納契稅。應(yīng)納契稅

=（180+20）*5%=10（萬(wàn)元）。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

C.在推斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地

D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月''工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

答案:C

解析：選項(xiàng)A:扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳;選項(xiàng)B:外籍個(gè)人從

外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D:個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月''工

資、薪金所得”，應(yīng)當(dāng)依據(jù)''勞務(wù)酬勞所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4.下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消退方法的表述中，正確的是（）。

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國(guó)普遍采納

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

D.抵免法中的干脆抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非干脆繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)

納稅義務(wù)

答案：A

解析：選項(xiàng)B:免稅法以承認(rèn)來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的;選項(xiàng)C:抵免法是以承認(rèn)收入

來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，但不是獨(dú)占的;選項(xiàng)D:接抵免是指居住國(guó)的納稅人用其干脆

繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織干脆進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品

答案：C

解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)與出口業(yè)務(wù)。2023年4月份實(shí)際繳

納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)

元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A.2.8萬(wàn)元

B.3.15萬(wàn)元

C.4.6萬(wàn)元

D.6.09萬(wàn)元

答案：B

解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）*7%=3.15（萬(wàn)元）。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

答案:D

解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括

貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)

扣除。

8.某公司2023年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2023年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不擔(dān)當(dāng)聯(lián)營(yíng)

風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅

度為30%,該公司2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.21.2萬(wàn)元

B.27.6萬(wàn)元

C.29.7萬(wàn)元

D.44.4萬(wàn)元

答案：B

解析：160*12%+3000*（l-30%）*l.2%*4/12=19.2+8.4=27.6（7J7L）.

9.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地運(yùn)用權(quán)屬于某免稅單位，面積

6000平方米;其次塊土地的土地運(yùn)用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平

方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地運(yùn)用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方

米，實(shí)際運(yùn)用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全

年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅為（）。

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

答案:C

解析：（6000+30000-5000-3000+10000*50%）*8=264000（%）

10.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特殊少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可

以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的肯定比例。這一比例是（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

答案：C

解析?：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特殊少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額

可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%.

11.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加

收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行

同期利率加收滯納金

C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯綱金;有特殊狀

況的，追征期可延長(zhǎng)到30年

D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特

殊狀況的，追征期可延長(zhǎng)到10年

答案：A

解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在

3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項(xiàng)D：

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;

有特殊狀況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。

12.某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)

收到稅務(wù)行政懲罰確定書(shū)的時(shí)間為2023年3、月I日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）。

A.8000元o

B.9200元

C.13040元

D.16640X；

答案:C

解析：8000x[（36-15）x3%+l]=13040（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政懲罰確定的，

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政懲罰確定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人

每日按罰款數(shù)額的3%加懲罰款。

13.下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證

C.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證

D.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證

答案：D

解析：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：

（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；

（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；

（3）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。

14.下列關(guān)于稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告的表述中，正確的是（）。

A.稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)托付人的納稅起確定性的作用

B.稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)托付人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用

C.稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用

D.稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的駕馭起關(guān)鍵的作用

答案：B

解析?：稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)托付人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響托付人的納稅行為。稅

務(wù)詢問(wèn)報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用，不干脆涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)詢問(wèn)的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不干

脆產(chǎn)生影響。

15.保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.出納長(zhǎng)款收入

B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.出口信用保險(xiǎn)收入

答案：C

解析：選項(xiàng)A:出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的

出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)供應(yīng)保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：保險(xiǎn)企業(yè)取得

的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。湖南省自考網(wǎng)：：〃hnctw/整理

16,下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.卡丁車(chē)

c.高爾夫車(chē)

D.小轎車(chē)

答案：D

解析：電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

17.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。

A.開(kāi)采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.安排產(chǎn)量

D.銷(xiāo)售數(shù)量

答案：D

解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。

18.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目。

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

答案：B

解析：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，

以分期項(xiàng)目為單位清算。

19.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)

答案：B

解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，以及非銀行企

業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

20.下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.實(shí)行銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

B.實(shí)行支付手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以代銷(xiāo)方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.實(shí)行視同買(mǎi)斷方式托付銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.實(shí)行分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

答案:A

解析：選項(xiàng)A：實(shí)行銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，

其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)

B：實(shí)行支付手續(xù)費(fèi)方式托付銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：實(shí)行視同買(mǎi)斷方式托付銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)

買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，假如銷(xiāo)售合同

或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已

銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);假如屬于前兩種狀況中銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買(mǎi)斷

價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已

銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：實(shí)行分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或

協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題I分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題

的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題

全部答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得我還多分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必需由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

答案：ABCD

解析：參看教材6、7頁(yè)。這里全部是教材原話。

2.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦

理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。

A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬

轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生

答案：BCD

解析：參看教材316頁(yè)，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，

所以選項(xiàng)A不對(duì)。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)居處，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人

B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)

支付的部分免稅

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)居處，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，為非居民納

稅人

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)居處，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)

居住滿一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

答案：AD

解析：參看教材475頁(yè)，所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至

12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，所以選項(xiàng)A正確。參看教材521頁(yè)，在中國(guó)

境內(nèi)無(wú)居處，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中

國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人

所得稅，所以選項(xiàng)B不正確。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)居處，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30

天的個(gè)人，對(duì)于離境的時(shí)間沒(méi)有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過(guò)30日，多次離境不超過(guò)90日屬于

臨時(shí)離境，不扣減天數(shù)，所以不肯定是非居民，選項(xiàng)C不正確。

4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中，正確的有（）。

A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用安排以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移是跨國(guó)公司國(guó)際避稅最

常用的手段之一

B.世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是從事先約定向事后調(diào)整延長(zhǎng)，預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范

圍起先縮小

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國(guó)內(nèi)公司與國(guó)外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、供應(yīng)勞務(wù)和貸款等行

為，不適用于個(gè)人

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國(guó)內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國(guó)外的子、母公司間的交易，也適用

于形式上通過(guò)第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

答案：ACD

解析：參看教材561頁(yè)的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延長(zhǎng)，預(yù)約定價(jià)協(xié)議起先大范圍實(shí)施。

5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。

A.古舊圖書(shū)

B.避孕藥品和用具

C.國(guó)家安排內(nèi)出口的原油

D.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

答案：ABD

解析：參看教材75頁(yè)，自1999年9月1日起國(guó)家安排內(nèi)出口的原油復(fù)原按13%的退稅率退

稅。所以選項(xiàng)C不對(duì)。

6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地

B.代收代繳''三稅"的單位，為稅款代收地

C.代扣代繳''三稅"的個(gè)人，為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地

答案：BCD

解析：參看教材195頁(yè)，對(duì)流淌經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)伴同''三稅''在經(jīng)營(yíng)地

按適用稅率繳納。

7.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的變更而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.短暫進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其短暫進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

答案：ABC

解析：參看教材210頁(yè)，短暫進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)

施的稅率征稅。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無(wú)租運(yùn)用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

答案：ABCD

解析：參看教材262頁(yè)，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項(xiàng)均按房產(chǎn)余值納

稅。

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的表述中，正確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅采納有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從運(yùn)用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅10年至

20年

C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建立的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土

地運(yùn)用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額

的30%

答案：ACD

解析：參看教材273頁(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從運(yùn)用的月份起免繳

城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅5年至10年。

10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.建設(shè)干脆為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用

稅湖南省自考網(wǎng)：：〃hnctw/整理

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人變更原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形

的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)復(fù)原原狀

的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

答案：AC

解析：參看教材280頁(yè)，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起

30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占

用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)復(fù)原所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

選項(xiàng)D不正確。

11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

答案：ACD

解析：參看教材597頁(yè)，稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有躲避

納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是依據(jù)不同于證據(jù)。稅收保全措

施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急狀況下實(shí)行的一種緊急處理措施。

不行能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再實(shí)行行動(dòng)，假如這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)

轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想實(shí)行稅收保全措施就晚了。所以選項(xiàng)B不正確。

12.下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

答案：ACD

解析：參看教材594頁(yè)，雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)

有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。

13.下列關(guān)于稅務(wù)行政懲罰設(shè)定的表述中，正確的有（）。

A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元

B.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)5000元

C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元

D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍且最

高不得超過(guò)30000元

答案：ACD

解析：參看教材625頁(yè)，稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元;

對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)3

萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元;超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B不

正確。

14.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（）。

A.托付人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的

B.托付人供應(yīng)虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的

C.托付人投資方發(fā)生重大變更，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法接著的

D.托付人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸說(shuō)仍不停止其違法活

動(dòng)的

答案：BD湖南省自考網(wǎng)：://hnctw/整理

解析：參看教材647頁(yè)，有下列狀況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在托付期限內(nèi)也可單方面終

止代理行為：

①托付方死亡或解體；

②托付方授意代理人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸說(shuō)仍不停止其違法活動(dòng)的；

③托付方供應(yīng)虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)會(huì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法

律、行政法規(guī)的行為。

所以選項(xiàng)AC不正確。

15.下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（）。

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

答案：ABCD

解析：參看教材681頁(yè)，節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為，所以

上述選項(xiàng)是正確的。

16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按''服務(wù)業(yè)"征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

答案：BC

解析：參看教材165頁(yè)，搬家、程租屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍。所以選項(xiàng)AD不選。

17.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌運(yùn)用費(fèi)

D.包裝物押金

答案：ABCD

解析：參看教材139頁(yè)，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（）。

A.開(kāi)采的大理石

B.進(jìn)口的原油

C.開(kāi)采的煤礦瓦斯

D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

答案：AD

解析：參看教材228、231頁(yè)，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦

產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)B不征收資源稅。從2023年1月1日起，對(duì)地面抽采煤

層氣暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項(xiàng)C不征收資源稅。

19.土地增值稅清算審核的主要方法有（）。

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實(shí)地審核

答案：AD

解析：參看教材252頁(yè)，清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。所以選項(xiàng)BC不對(duì)。

20.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷(xiāo)售存貨發(fā)生的損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到運(yùn)用年限正常報(bào)廢清理的損失

D.企業(yè)依據(jù)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失

答案：BCD

解析：參看教材346頁(yè)，選項(xiàng)A屬于非正常的損失，所以不得自行計(jì)算扣除的損失，審批后才

可以扣除。

三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得

數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅款為10.2萬(wàn)元。

支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得馬路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬(wàn)元。

(3)開(kāi)采原煤10000噸。實(shí)行分期收款方式銷(xiāo)售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)、500元。購(gòu)銷(xiāo)

合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸

費(fèi)2萬(wàn)元，取得馬路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

(4)為職工宿舍供暖，運(yùn)用本月開(kāi)采的原煤200噸;另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有

長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。

(5)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的自然氣125千立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)元。

(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)覺(jué)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。(說(shuō)明：相關(guān)票據(jù)在本月通

過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5

元/噸，自然氣資源稅稅額為10元/千立方米。)(稅法試題卷第9頁(yè)(共17頁(yè))

要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教化費(fèi)附加。

答案：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

10.2+8x4/5+(4+6)x7%=17.3(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

第3筆銷(xiāo)項(xiàng)稅=9000x500xl/3xl7%/10000=25.5(萬(wàn)元)

第4筆銷(xiāo)項(xiàng)稅=(200+500)x500xl7%/10000=5.95(萬(wàn)元)

第5筆銷(xiāo)項(xiàng)稅=25xl3%=3.25(萬(wàn)元)

銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=25.5+5.95+3.25=34.7(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅

34.7-17.3=17.4(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+(200+500)x5、10000=1.85(萬(wàn)元)

煤礦生產(chǎn)的自然氣不繳納資源稅。

(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教化費(fèi)附加

17.4x(5%+3%)=1.39(萬(wàn)元)

2.某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開(kāi)展''金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬(wàn)元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收

入70萬(wàn)元。

(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬(wàn)元。

(3)自行開(kāi)發(fā)的''錢(qián)通"證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券探

討機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。

(4)2023年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤(pán)10000張，每張售價(jià)1000元：光盤(pán)交付運(yùn)用后通

過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶供應(yīng)遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元。要求t依據(jù)以上資料，按以下依次回答

問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。湖南省自考網(wǎng)：：〃hnctw/整理

(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。稅法試題卷第10頁(yè)(共17頁(yè))

答案：(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

混合銷(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(130+70)x3%=6(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

5000x5%=250(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳;納的營(yíng)業(yè)稅。

200x5%=10(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

100x5%=5(萬(wàn)元)

3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅-?般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2023年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800

萬(wàn)元(不含增值稅)，托付M企業(yè)加工甲類(lèi)卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1

萬(wàn)元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集

團(tuán)公司將其中20箱銷(xiāo)售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷(xiāo)售收入86.58萬(wàn)元;80箱銷(xiāo)售給煙草零

售商丫專(zhuān)賣(mài)店,取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)

商z公司。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%,甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支。)

要求：依據(jù)以上資料，按以下依次回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算集團(tuán)公司向丫專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

解答：(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(800+500x0.1+500X150/10000)/(1-56%)X200/500X56%+200X150/10000=436.55

+3=439.55(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

0

批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算集團(tuán)公司向丫專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

批發(fā)卷煙依據(jù)5%的稅率即征消費(fèi)稅

320x5%=16(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

320/80xl00x5%=20(萬(wàn)元)

投資零售企業(yè)依據(jù)批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。

4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2023年1月受讓一宗土地運(yùn)用權(quán)，依據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款

6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地運(yùn)用權(quán)權(quán)屬證書(shū)。2023年2月至2023年3月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將

受讓土地70%(其余30%尚未運(yùn)用)的面積開(kāi)發(fā)建立一棟寫(xiě)字樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，依據(jù)建筑承包合同

支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元;發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期銀行貸

款利率并能供應(yīng)金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建立的寫(xiě)字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固

定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷(xiāo)售。2023年4月?6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)元,

銷(xiāo)售部分全部售完，共計(jì)取得銷(xiāo)售收入14000萬(wàn)元。該公司在寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生

管理費(fèi)用800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元。(說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%：教化

費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。)稅法試題卷第II頁(yè)(共17頁(yè))

要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年4?6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年4?6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教化費(fèi)附加。

(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。

(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本。

(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用?

(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額。

(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案：(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年4?6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

60x5%+14000x5%=703(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年4?6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教化費(fèi)附加。

703x(7%+3%)=70.3(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。

6000x70%x(l-20%)+6000x3%x70%x(l-20%)+5/10000x70%x(l-20%)=3460.80

(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本。

5800x(l-20%)=4640(萬(wàn)元)

(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

300x(l-20%)+(3460.80+4640)x5%=645.04(75%)

(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額。

14000-3460.80-4640-645.04-14000x5%x(l+7%+3%)-(3460.8+4640)x20%=1400

0-11136=2864(萬(wàn)元)

(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

2864/11136=25.72%

2864x30%=859.2(萬(wàn)元)湖南省自考網(wǎng)：://hnctw/整理

四、綜合題(本題型共3小題。第I小題可以選用中文或英文解答，如運(yùn)用中文解答，最高得分

為12分;如運(yùn)用英文解答，該小題須全部運(yùn)用英文，最高得分為17分。第2小題12分，第3小題

16分。本題型最高得分為45分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題

卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1.某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥始終享受增值稅免稅實(shí)惠。該企業(yè)所

生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品干脆銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷(xiāo)售給其他化工企業(yè)(增值稅一般

納稅人)。假定銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7,每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500

元、成本為1755元(含從''進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“轉(zhuǎn)入的255元)。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅

人處選購(gòu)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，期間探討了是否放棄所享受的增值

稅免稅實(shí)惠的阿題。為提請(qǐng)董事會(huì)探討這一問(wèn)題并作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)

會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題賜予回答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：

(1)對(duì)銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅實(shí)惠與享受免稅實(shí)惠相比，增值稅的計(jì)算

有何區(qū)分？

(2)以100噸化肥(30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè))為例，分別計(jì)算免稅銷(xiāo)售、放棄

免稅銷(xiāo)售狀況下這I00噸化肥的毛利潤(rùn)，從而得出放棄免稅銷(xiāo)售是否更為有利？(說(shuō)明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)夫負(fù)擔(dān)，銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500

元/噸，銷(xiāo)售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸。)稅法試題卷第12頁(yè)(共17頁(yè))

(3)假定銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷(xiāo)售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2

500元/噸，以銷(xiāo)售總量100噸為例，請(qǐng)計(jì)算對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)量超過(guò)多少時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不

利？

(4)如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄免稅嗎？

(5)如申請(qǐng)放棄免稅，須要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？

(6)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來(lái)可隨時(shí)再申請(qǐng)免稅嗎？有怎樣的限定條件？

(7)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

(8)可否選擇僅就銷(xiāo)售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？

(9)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額？

要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書(shū)面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步

驟。)

答案：(1)就增值稅的計(jì)算而言，放棄免稅實(shí)惠須要計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅、抵扣物料選購(gòu)的

進(jìn)項(xiàng)稅。而享受免稅實(shí)惠不必計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅，也不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)免稅銷(xiāo)售，30噸銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2500-1755)x30=22350元。

70噸銷(xiāo)售給化工企業(yè)，毛利是(2500-1755)x70=52150元。毛利共是

22350+52150=74500元。

放棄免稅銷(xiāo)售，30噸銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2500/1.13-1500)x30=21371.68元。

70噸銷(xiāo)售給化工企業(yè)，毛利是(2500-1500)x70=70000元。

毛利共是21371.68+70000=91371.68(元)

所以放棄免稅銷(xiāo)售更為有利。

(3)設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)量是X時(shí)，毛利相等。

(2500-1755)x100=(2500/1.13-1500)xX+(2500-1500)x(100-X)

X=88.66噸

當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)量超過(guò)88.66噸時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利。

(4)納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)運(yùn)用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅

權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(5)如申請(qǐng)放棄免稅，須要履行備案手續(xù)。

(6)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。因此將來(lái)36個(gè)月內(nèi)不能隨時(shí)再申請(qǐng)免

稅。36個(gè)月之后，在國(guó)家稅收政策不發(fā)生變更的前提下，可以再提出免稅申請(qǐng)。

(7)如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(8)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)依據(jù)適用稅率征稅，不能

針對(duì)某些項(xiàng)目或客戶實(shí)施選擇性免稅。

(9)納稅人免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一律不得抵

扣。湖南省自考網(wǎng)：：〃hnctw/整理

2.中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2023年收入狀況如下：

(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生

間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

(2)在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)當(dāng)獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。

(3)3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司安排的紅利18000元。

(4)4月取得上年度獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。

(5)5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)溝通期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專(zhuān)利

轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別依據(jù)收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1

800元和12000元。

(6)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通

過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開(kāi)展向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)，當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門(mén)向

某地農(nóng)村義務(wù)教化捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。稅法試題卷第13頁(yè)(共17頁(yè))

(7)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課I

次，每次酬勞為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

(8)7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所

上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

(9)8月起先被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇

員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

(10)A上市公司于2023年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司

任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。

要求：依據(jù)以上資料，依據(jù)下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算王某1.2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。

(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

(5)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

(6)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。

(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。

(11)計(jì)算公司II月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

稅法試題卷第14頁(yè)(共17頁(yè))

工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)

不超過(guò)500元的

15

超過(guò)500元至2000元的部分

210

超過(guò)2000元至5000元的部分

315

超過(guò)5000元至20000元的部分

420

超過(guò)20000元至40000元的部分

525

超過(guò)40000元至60000元的部分

630

超過(guò)60000元至80000元的部分

735

超過(guò)80000元至100000元的部分

840

超過(guò)100000元的部分

945

答案：(1)計(jì)算王某1.2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。

(3800-800-800)xl0%+(3800-400-800)X10%=220+260=480(TC)

(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

35000x(l-20%)x30%-2000=6400(jt)

(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

18000X50%X20%=1800(TE)

(4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

36000/12=3000;適用15%的稅率;速算扣除數(shù)125

36000X15%-125=5275(TG)

或分段計(jì)算

=500x5%+(2000-500)xl0%+(36000-2000)xl5%=25+150+5100=5275(元)

(5)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

甲國(guó)限額=12000x(l-20%)x20%=1920(元)，應(yīng)補(bǔ)稅120元。

乙國(guó)限額=60000x(l-20%)x20%=9600(元)，不必補(bǔ)稅。

(6)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

[40000x(l-20%)-(20000+8000)]x20%=4000x20%=800(元)

2023年4月14日至年底，通過(guò)紅十字會(huì)向玉樹(shù)災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中全額扣除(超出

教材政策范圍)

通過(guò)政府部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教化捐贈(zèng)可全額扣除。

(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

1200x4x(l-20%)x20%=768(元)

(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個(gè)人所得稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得依據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳

納個(gè)人所得稅。

180000x20%=36000(it)

(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。

(18000-2000)x20%-375=2825(元)

(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。

4500xl5%-125=550(元)

(11)計(jì)算公司11月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

免稅補(bǔ)償金=25000x3=75000(元)

115000-75000=40000

[(40000/8-2000)xl5%-125]x8=325x8=2600(元)

3.某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)用

的房產(chǎn)原值為12000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.46萬(wàn)元。

全年銷(xiāo)售兩輪摩托車(chē)190000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托

車(chē)由該生產(chǎn)企業(yè)干脆送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具一般發(fā)票。

(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車(chē)30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.36萬(wàn)元。

全年銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)28000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入10080萬(wàn)元。

(3)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的

馬路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。

(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用II000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)款待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)探討開(kāi)發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)

元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元;不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷(xiāo)售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100

萬(wàn)元稅法試題卷第15頁(yè)(共17頁(yè))

(5)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元;因

管理不善庫(kù)存