商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范與控制

PAGEPAGE5商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范與控制商業(yè)銀行是我國(guó)金融業(yè)的主要組成部分商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終它是指來(lái)自金融系統(tǒng)內(nèi)部或外部的、對(duì)銀行資金安全的直接或間接威脅其嚴(yán)重后果是擾亂金融秩序甚至社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序造成銀行資金損失發(fā)生支付危機(jī)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)倒閉引發(fā)社會(huì)波動(dòng)像曾發(fā)生在亞洲一些國(guó)家的金融危機(jī)就引起了部分國(guó)家貨幣大幅度貶值股市下跌金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)急劇上升流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重困難會(huì)計(jì)工作由于其貫穿業(yè)務(wù)處理始終的獨(dú)特條件在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面可以發(fā)揮特別的作用是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證本文試圖就商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范與控制談?wù)務(wù)J識(shí)一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成因的會(huì)計(jì)分析1、會(huì)計(jì)體制改革不到位不能滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的要求九三年會(huì)計(jì)體制改革以來(lái)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)雖伴隨其自身的商業(yè)化變革取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展但真正能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的管理型會(huì)計(jì)體制尚未得到確立作為集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的商業(yè)銀行現(xiàn)時(shí)期最突出的問(wèn)題就是在全行統(tǒng)一法人主體下財(cái)會(huì)管理體制嚴(yán)重分散、基層行政核算秩序混亂使會(huì)計(jì)部門無(wú)論縱向上還是在橫向上均不便發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映監(jiān)督和管理職能這自然也使得會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營(yíng)管理工作在防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中顯得無(wú)所作為2、會(huì)計(jì)制度不夠健全不便防范風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)制度是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中伴隨業(yè)務(wù)開(kāi)拓和發(fā)展邊實(shí)踐邊制訂的從目前執(zhí)行情況看這些制度仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性政出多門各業(yè)務(wù)部門(如國(guó)際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度其業(yè)務(wù)核算制度如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報(bào)表編報(bào)等規(guī)定不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理防范風(fēng)險(xiǎn)的要求有的甚至存在漏洞加劇了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范容易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)核算是會(huì)計(jì)工作的基本職能正確組織會(huì)計(jì)核算是充分發(fā)揮工作職能搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算必須以國(guó)家的政策法令和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)目前商業(yè)銀行違反業(yè)務(wù)操作規(guī)程會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生有的拉存款允許公款私存不秩序積極治理“三假”提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量改進(jìn)會(huì)計(jì)信息的傳輸方式增強(qiáng)可加工性和實(shí)效性減少機(jī)構(gòu)和職能重疊提高服務(wù)效率可采用基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法從人員上保證集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3、要增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性進(jìn)一步明確監(jiān)督職責(zé)建立科學(xué)的監(jiān)控指標(biāo)尤其是以安全性為主的流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)率、貸款逾期率、利息回收率、壞賬損失率等指標(biāo)體系進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制推行會(huì)計(jì)委派制以改變和改進(jìn)監(jiān)控不力的局面可借鑒國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)方法量化檢查標(biāo)準(zhǔn)固定檢查程序提高會(huì)計(jì)檢查制度的科學(xué)性和可操作性4、要運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的理論方法切實(shí)加強(qiáng)分析預(yù)測(cè)工作建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制積極參與經(jīng)營(yíng)決策；積極推進(jìn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度切實(shí)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則制訂會(huì)計(jì)政策通過(guò)劃分責(zé)任單位核算責(zé)任實(shí)績(jī)考核責(zé)任結(jié)果使責(zé)任數(shù)量化、控制具體化、管理科學(xué)化5、要嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等制度規(guī)定切實(shí)搞好匯票承兌、信用卡透支、電子清算、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)管理工作在改進(jìn)結(jié)算服務(wù)的同時(shí)積極防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)糾正會(huì)計(jì)行為偏差是對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行標(biāo)本兼治的基本措施目前銀行經(jīng)營(yíng)中存在多方面的風(fēng)險(xiǎn)但最大、最根本的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)質(zhì)量低下和經(jīng)營(yíng)虧損如何保全銀行資產(chǎn)是銀行防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本策略近年來(lái)在會(huì)計(jì)崗位出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)因素集中反映了銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、人員素質(zhì)低、會(huì)計(jì)管理制度不嚴(yán)、會(huì)計(jì)人員有章不循、會(huì)計(jì)行為不端的問(wèn)題為減少銀行資產(chǎn)損失防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須采發(fā)下措施進(jìn)行標(biāo)本兼治一是要在銀行基本會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上健全適合本單位、本崗位的規(guī)章制度、健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程和規(guī)范做到每筆業(yè)務(wù)自始至終都能有制度約束以堵住制度上的漏洞減少制度風(fēng)險(xiǎn)二是要健全監(jiān)督檢查機(jī)制保證各項(xiàng)規(guī)章的嚴(yán)肅性做到執(zhí)紀(jì)必嚴(yán)、違章必糾切實(shí)避免執(zhí)紀(jì)不嚴(yán)的損失三是要更新會(huì)計(jì)觀念讓會(huì)計(jì)人員能真正樹(shù)立起符合商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)要求的主體責(zé)任觀念、參與管理觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念和法律觀念以自覺(jué)糾正會(huì)計(jì)行為偏差使防范風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)管理成為會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)行為四是要建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制對(duì)基層行領(lǐng)導(dǎo)、主管、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、職責(zé)以及相互監(jiān)督制約的辦法作出明確的規(guī)定通過(guò)強(qiáng)化管理建立起責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制避免由于會(huì)計(jì)分工不合理、責(zé)任不明、程序不清產(chǎn)生的管理上的漏洞真正起到查錯(cuò)防弊、消除隱患的作用五是要加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)防范風(fēng)險(xiǎn)必須以人為本首先是商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)重視會(huì)計(jì)工作在防范風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持其次是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德待方面的思想教育增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力使他們能夠自覺(jué)地遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度防范道德風(fēng)險(xiǎn)最后是要通過(guò)多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力使他們能夠在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題防范風(fēng)險(xiǎn)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的每項(xiàng)業(yè)務(wù)從發(fā)