建設(shè)工程項(xiàng)目成本計(jì)劃與控制

第七章建設(shè)工程工程本錢管理第一節(jié)建設(shè)工程工程本錢管理概述第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制第四節(jié)建設(shè)工程工程本錢核算第五節(jié)建設(shè)工程工程本錢分析第六節(jié)建設(shè)工程工程本錢考核第一節(jié)建設(shè)工程工程本錢管理概述一、工程本錢管理根本概念二、工程本錢管理的重要性三、工程本錢管理的特點(diǎn)四、工程本錢管理的原那么五、工程本錢管理的內(nèi)容六、工程本錢管理的程序一、工程本錢管理根本概念1.工程本錢是指建筑施工企業(yè)以工程作為本錢核算對(duì)象的施工過程中所消耗的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣形式，也是指，某工程在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和。2.工程本錢管理是指施工企業(yè)結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)，以施工過程中直接消耗為原那么，以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)工程從開工到竣工所發(fā)生的各項(xiàng)收、支進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，以實(shí)現(xiàn)工程施工本錢最優(yōu)化目的的過程。第一節(jié)建設(shè)工程工程本錢管理概述第一節(jié)建設(shè)工程工程本錢管理概述建設(shè)工程工程本錢包括：(1)分項(xiàng)工程本錢數(shù)據(jù)該分項(xiàng)工程的直接費(fèi)；工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)分?jǐn)偂?2)整個(gè)工程的本錢數(shù)據(jù)工程直接費(fèi)；本工程的工地管理費(fèi)核算；由企業(yè)(總部)分?jǐn)倎淼慕?jīng)營(yíng)管理費(fèi)用(總部管理費(fèi))(3)企業(yè)本錢數(shù)據(jù)這三者之間應(yīng)有很好的溝通，以以下圖為分項(xiàng)工程和整個(gè)工程本錢數(shù)據(jù)的溝通。第一節(jié)建設(shè)工程工程本錢管理概述二、工程本錢管理的重要性〔1〕工程本錢是工程產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)?！?〕工程本錢管理是工程實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在根底。〔3〕工程本錢管理是動(dòng)態(tài)反響工程一切活動(dòng)的最終水準(zhǔn)。〔4〕工程本錢管理是確立工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。三、工程本錢管理的特點(diǎn)〔1〕事先能動(dòng)性?！蚕人愫蟾伞⑦吀蛇吽?、干完再算〕〔2〕綜合優(yōu)化性?！?〕動(dòng)態(tài)跟蹤性?！?〕內(nèi)容適應(yīng)性。第一節(jié)建設(shè)工程工程本錢管理概述四、工程本錢管理的原那么〔1〕領(lǐng)導(dǎo)者推動(dòng)原那么?！?〕以人為本，全員參與原那么?！?〕目標(biāo)分解，責(zé)任明確原那么?！?〕管理層次與管理內(nèi)容一致性原那么?！?〕動(dòng)態(tài)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性原那么?！?〕過程控制與系統(tǒng)控制原那么。五、工程本錢管理的內(nèi)容〔1〕本錢方案〔2〕本錢控制〔3〕本錢核算〔4〕本錢分析〔5〕本錢考核第一節(jié)建設(shè)工程工程本錢管理概述六、工程本錢管理的程序工程建設(shè)工程費(fèi)用管理的一般程序第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案一、工程本錢方案的概念二、工程本錢方案的重要性三、工程本錢方案的特點(diǎn)四、工程本錢方案的組成五、工程本錢方案的編制第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案一、工程本錢方案的概念本錢方案，是在多種本錢預(yù)測(cè)的根底上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣的形式預(yù)先規(guī)定方案期內(nèi)工程施工的消耗和本錢所要到達(dá)的水平，并且確定各個(gè)本錢工程比預(yù)計(jì)要到達(dá)的降低額和降低率，提出保證本錢方案實(shí)施所需要的主要措施方案。工程本錢方案是工程全面管理的核心。第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案二、工程本錢方案的重要性1.是對(duì)生產(chǎn)消耗進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)。2.是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的根底。3.是國(guó)家編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)方案的一項(xiàng)重要依據(jù)。4.可以發(fā)動(dòng)全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品本錢的活動(dòng)。5.是建立企業(yè)本錢管理責(zé)任制、開展經(jīng)濟(jì)核算和控制生產(chǎn)費(fèi)用的根底。三、工程本錢方案的特點(diǎn)1.具有積極主動(dòng)性2.動(dòng)態(tài)控制的過程3.采用全壽命周期理論4.本錢目標(biāo)的最小化與工程盈利的最大化相統(tǒng)一第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案四、工程本錢方案的組成1.直接本錢方案2.間接本錢方案五、工程本錢方案的編制1.編制依據(jù)〔1〕承包合同〔2〕工程管理實(shí)施規(guī)劃〔3〕可行性研究報(bào)告和相關(guān)設(shè)計(jì)文件〔4〕生產(chǎn)要素的價(jià)格信息〔5〕反映企業(yè)管理水平的消耗定額〔企業(yè)施工定額〕以及類似工程的本錢資料等。第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案2.工程本錢方案編制的原那么〔1〕合法性原那么〔2〕先進(jìn)可行性原那么〔3〕彈性原那么〔4〕可比性原那么〔5〕統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原那么〔6〕從實(shí)際情況出發(fā)的原那么〔7〕與其他方案結(jié)合的原那么3.工程本錢方案編制的程序第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案4.工程本錢方案編制的方法〔1〕施工預(yù)算法施工預(yù)算法方案本錢等于施工預(yù)算施工生產(chǎn)消耗水平〔工料消消耗用〕與技術(shù)節(jié)約措施方案節(jié)約額之差。〔2〕技術(shù)節(jié)約措施法工程工程技術(shù)方案本錢等于工程工程預(yù)算本錢與技術(shù)節(jié)約措施方案節(jié)約額〔本錢降低額〕之差。第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案〔3〕本錢習(xí)性法工程工程方案本錢等于固定本錢總額與變動(dòng)本錢總額之和。材料費(fèi)人工費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)措施費(fèi)施工管理費(fèi)第二節(jié)建設(shè)工程工程本錢方案〔4〕按實(shí)計(jì)算法是工程工程經(jīng)理部有關(guān)職能部門〔人員〕以該工程施工圖預(yù)算的工料分析資料作為控制方案本錢的依據(jù)，根據(jù)工程工程經(jīng)理部執(zhí)行施工定額的實(shí)際水平和要求，由各職能部門歸口計(jì)算各項(xiàng)方案本錢。人工費(fèi)的方案本錢材料費(fèi)的方案本錢機(jī)械使用費(fèi)的方案本錢措施費(fèi)的方案本錢間接費(fèi)用的方案本錢第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制一、工程本錢控制的概念二、工程本錢控制的重要性三、工程本錢控制的依據(jù)四、工程本錢控制的原那么五、工程本錢控制的內(nèi)容第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制一、工程本錢控制的概念是指工程經(jīng)理部在工程本錢形成的過程中，為控制人、機(jī)、材消耗和費(fèi)用支出，降低工程本錢，到達(dá)預(yù)期的工程本錢目標(biāo)，所進(jìn)行的本錢預(yù)測(cè)、方案、實(shí)施、核算、分析、考核、整理本錢資料與編制本錢報(bào)告等一系列活動(dòng)。本錢的過程控制。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制二、工程本錢控制的重要性1.監(jiān)督工程收支，實(shí)現(xiàn)方案利潤(rùn)。2.做好盈虧預(yù)測(cè)，指導(dǎo)工程實(shí)施。3.分析收支情況，調(diào)整資金流動(dòng)。4.積累資料，指導(dǎo)今后投標(biāo)。三、工程本錢控制的依據(jù)1.工程承包合同文件2.工程本錢方案3.進(jìn)度報(bào)告4.工程變更與索賠資料5.其他：施工組織設(shè)計(jì)、分包合同文本等。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制四、工程本錢控制的原那么1.全面控制原那么2.動(dòng)態(tài)控制原那么3.目標(biāo)管理原那么4.責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原那么5.節(jié)約原那么6.開源與節(jié)流相結(jié)合原那么第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制五、工程本錢控制的內(nèi)容1．本錢方案，即主要是本錢預(yù)算工作。2．本錢監(jiān)督3．本錢跟蹤4．本錢診斷5．其它工作(l)與相關(guān)部門人員合作，提供分析、咨詢和協(xié)調(diào)工作，(2)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)的方法分析超支原因，分析節(jié)約的可能性，(3)通過詳細(xì)的本錢比較，趨勢(shì)分析獲得一個(gè)顧及合同、技術(shù)、組織影響的工程最終本錢狀況的定量診斷。(4)各個(gè)方面特別是決策者提供本錢信息，(5)協(xié)助處理工程變更，測(cè)算工程變更所造成的本錢影響，并調(diào)整本錢方案，協(xié)助解決補(bǔ)償問題(即索賠和反索賠)。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制〔一〕本錢狀況分析〔二〕本錢狀況評(píng)價(jià)〔三〕本錢超支的原因分析〔四〕降低本錢的措施第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制(一)本錢狀況分析1．分析的指標(biāo)〔1〕工期和進(jìn)度的分析指標(biāo)時(shí)間消耗程度＝已用工期／方案總工期×100％工程完成程度＝已完成工程量／方案總工程量×l00％或=已完成工程價(jià)格／工程方案總價(jià)格×100％或＝已投入人工工時(shí)／方案使用總工時(shí)×100％〔2〕效率比，這僅對(duì)已完成的工程的各個(gè)本錢工程：機(jī)械生產(chǎn)效率＝實(shí)際臺(tái)班數(shù)／方案臺(tái)班數(shù)勞動(dòng)效率＝實(shí)際使用人工工時(shí)／方案使用人工工時(shí)與它相似，還有材料消耗的比較及各項(xiàng)費(fèi)用消耗的比較。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制〔3〕本錢分析指標(biāo)。對(duì)已完成的工程：本錢偏差＝實(shí)際本錢—方案本錢本錢偏差率＝(實(shí)際本錢—方案本錢)／方案本錢×100％利潤(rùn)＝已完工程價(jià)格—實(shí)際本錢〔4〕因素差異分析法。用它不僅可以確定實(shí)際和方案的差異，而且可確定差異影響因素以及它們各自的影響份額。見下例第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制例如：原方案安裝30000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)效率力0.8工時(shí)／m2，工時(shí)單價(jià)為20元，那么：方案人工費(fèi)＝20元／工時(shí)×30000m2×0.8工時(shí)／m2＝480000元但最后實(shí)際工作量為32000m2，實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.7工時(shí)／m2，工時(shí)單價(jià)25元／m2，那么：實(shí)際人工費(fèi)＝320000×25×0.7=560000元本錢差異＝560000-480000＝80000元由于工作量增加造成的本錢變化為：(32000-30000)×20×0.8＝32000元由于工時(shí)單價(jià)引起的本錢變化為：320O0×(25-20)×0.8＝120800元由于勞動(dòng)效率引起的本錢變化為：32000×25×(0.7-0.8)＝-80000元第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制2.分析報(bào)告不同層次的管理人員需要不同的本錢信息及分析報(bào)告，在一個(gè)工程中它們可以自由設(shè)計(jì)。對(duì)工程小組組長(zhǎng)、領(lǐng)班，要提供本錢的結(jié)構(gòu)，各分部工程的本錢〔消耗〕值，本錢的正負(fù)偏差，可能的措施和趨向分析；對(duì)工程經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結(jié)果，工程的總本錢現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的本錢工程和分析。本錢報(bào)告通常包括報(bào)表、文字說明和圖。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制3.本錢分析例子某工程方案直接總本錢2557000元，工地管理費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)總額567500元，工程總本錢8124500元。該工程總工期150天，現(xiàn)已進(jìn)行了60天，已完成工程總價(jià)為1157000元，實(shí)際工時(shí)為14670小時(shí)，已完工程中方案工時(shí)14350工時(shí)，實(shí)際本錢1156664，已完工程方案本錢1099583元，那么至今本錢總體狀況分析：工期進(jìn)度＝60天／150天×100％＝40％工程完成程度＝1157000元／8124500元=37％勞動(dòng)效率：14670工時(shí)／14350工時(shí)=102.2％本錢偏差＝1156664-1099583＝57081元本錢偏差率＝57081／1099583＝5.19％第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：1157000-1156664=336元利潤(rùn)率＝336／1157000=0.029%本工程雖末虧本，但利潤(rùn)太少，本錢超支，勞動(dòng)效率降低。進(jìn)一步詳細(xì)分析，可以得出人工費(fèi)用，材料費(fèi)用機(jī)械費(fèi)用各占的份額，而且還可以分析人工費(fèi)用中，由于工資單價(jià)變化和由于工作量變化，勞動(dòng)生產(chǎn)率變化所引起的本錢變化的份額。4.某工程本錢控制報(bào)告如下：×××工程本錢控制報(bào)告報(bào)告期××年8月31日至控制期本錢狀況如下：(l)總收支情況①工程款總額4418529元其中包括費(fèi)用追加343000元②實(shí)際本錢額357471O元③方案本錢(新方案)3206729元④完成原投標(biāo)工程價(jià)2997128元。(2)經(jīng)營(yíng)成果

絕對(duì)差差異率(比工程款)

工程款-實(shí)際本錢=843819元19．1％工程款-方案本錢=1211800元27．4％第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制成本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）直接費(fèi)其中人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)現(xiàn)管費(fèi)總管費(fèi)

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計(jì)

-367981

－11.5%(3)生產(chǎn)成果差值差異率方案本錢—實(shí)際本錢＝-367931元-11.5％(比方案本錢總額)-8.3％(比工程款)主要本錢工程差異分析表(見下表)：分項(xiàng)工程編號(hào)分項(xiàng)名稱計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）完成程度

負(fù)偏差分項(xiàng)

工地臨時(shí)設(shè)施工地清理

正偏差分項(xiàng)…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分項(xiàng)工程直接本錢比較見下表。分析表僅例出本錢偏差大于+5％的以上分部工程。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制〔二〕本錢狀況評(píng)價(jià)1．實(shí)際和方案本錢模型比照S曲線或香蕉圖的應(yīng)用問題。(1)如果在圖上方案和實(shí)際兩曲線完全吻合，或根本吻合，如實(shí)際本錢曲線在香蕉圖范圍內(nèi)，也不能說明工程實(shí)施沒有問題。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制(2)如果在圖上方案和實(shí)際曲線完全不吻合，偏差較大，也不能說存在很大的問題。(3)在實(shí)際工程中，將實(shí)際本錢核算到工程活動(dòng)上是比較困難的，也常常是不及時(shí)的。(4)有時(shí)方案本錢分解時(shí)常常比較隨意，工程本錢模型所采用的平均分配方法與實(shí)際的本錢使用差距太大，致使工程的方案本錢模型本身的科學(xué)性不大。為了克服本錢模型的局限性，考慮到實(shí)際存在的各種因素對(duì)本錢的影響，必須對(duì)之加以改進(jìn)，引入“實(shí)際工程價(jià)值〞〔掙值〕。實(shí)際工程價(jià)值〔掙值〕＝實(shí)際完成工作量×預(yù)算價(jià)格。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制2．效率的比較分析。對(duì)工程本錢的評(píng)價(jià)，效率指標(biāo)比較準(zhǔn)確和明確，無論對(duì)一個(gè)分項(xiàng)工程或整個(gè)工程都可以使用。它是以實(shí)際工作量為根底，所以比較的尺度是統(tǒng)一的。當(dāng)機(jī)械生產(chǎn)效率小于1時(shí)，說明實(shí)際臺(tái)班數(shù)比方案少了，節(jié)約了。當(dāng)勞動(dòng)效率小于1時(shí)，說明實(shí)際人工消耗少了。同樣可以比較材料的消耗。3．本錢要素比較分析。在各個(gè)本錢要素，分部工程本錢，總工程本錢的比較分析中都可以采用偏差值和偏差率指標(biāo)。它們比較好地直觀地反映偏差的程度，這樣在工程中，管理者一直能把握每一個(gè)費(fèi)用工程，每一分項(xiàng)工程以及總工程的本錢狀況，總利潤(rùn)狀況以及各子項(xiàng)的奉獻(xiàn)。第三節(jié)建設(shè)工程工程本錢控制〔三〕本錢超支的原因分析1.原本錢方案數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；2.外部原因：上級(jí)、業(yè)主的干擾，陰雨天氣，物價(jià)上漲，不可抗力事件等；3．實(shí)施管理中的問題：不適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，費(fèi)用控制存在問題，被罰款；本錢責(zé)任不明；勞動(dòng)效率低，工人頻繁地調(diào)動(dòng)，施工組織混亂；采購(gòu)了劣質(zhì)材料，工人培訓(xùn)不充分，財(cái)務(wù)本錢高；合同不利，承包商(分包商、供給商)的賠償要求。4．工程范圍的增加，設(shè)計(jì)的修改，功能和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提