生產(chǎn)成本循環(huán)審計(jì)案例

2024/1/8

?審計(jì)案例研究?1生產(chǎn)本錢循環(huán)審計(jì)案例案例一康泰股份有限公司存貨審計(jì)案例

案例的學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)本案例，應(yīng)重點(diǎn)掌握存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權(quán)的驗(yàn)證過程。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?2一、預(yù)備知識(shí)〔一〕存貨的計(jì)量〔二〕存貨審計(jì):監(jiān)盤法調(diào)節(jié)法二、案例介紹〔一〕案例背景1.審計(jì)人：信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以鄭明為工程組長(zhǎng)及以李和芳、張迪、劉華雨為組員的工程組。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?32.被審計(jì)人康泰股份有限公司。屬于輕工業(yè)類制漿制造企業(yè)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為紙、紙板、紙箱制品。公司是某省重點(diǎn)扶持的骨干企業(yè)之一，國(guó)家火炬方案重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?4〔二〕案例內(nèi)容1、存貨的控制測(cè)試調(diào)查表流程圖描述調(diào)查了解文字描述檢查憑證實(shí)地考察控制測(cè)試結(jié)論2024/1/8

?審計(jì)案例研究?5優(yōu)：定期盤點(diǎn)，盤盈、盤虧及時(shí)處理；嚴(yán)格控制原材料的購(gòu)入、完工產(chǎn)品的完工入庫(kù)及發(fā)出；產(chǎn)品正確采用加權(quán)平均法核算。劣：原材料的倉(cāng)儲(chǔ)管理混亂；無(wú)嚴(yán)格的材料領(lǐng)用制度。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?62、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試〔1〕審計(jì)目標(biāo)確定存貨是否存在；確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；確定存貨余額是否正確；確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表的披露是否恰當(dāng)。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?7〔2〕審計(jì)方法與過程編制存貨明細(xì)賬，核對(duì)明細(xì)賬、總帳、報(bào)表余額相符；盤點(diǎn)存貨：盤點(diǎn)方案監(jiān)督盤點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)果記錄其他本卷須知〔所有權(quán)、殘次冷背〕主要程序：盤點(diǎn)、所有權(quán)測(cè)試、計(jì)價(jià)測(cè)試等2024/1/8

?審計(jì)案例研究?8確定存貨的所有權(quán)歸屬審計(jì)依據(jù)：會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定所有權(quán)證明文件、憑證〔購(gòu)銷合同、購(gòu)銷發(fā)票等〕年末一批價(jià)值117000元原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但未及時(shí)入賬。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?9確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理項(xiàng)目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)原材料243670.56—136417.99107252.57庫(kù)存商品103881.95194165.72—298047.67合計(jì)347552.51194165.72136417.99405300.242024/1/8

?審計(jì)案例研究?10市價(jià)下跌使得進(jìn)貨本錢下降，企業(yè)大量進(jìn)貨，年末原材料增長(zhǎng)98.15%。應(yīng)調(diào)減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備136417.99元。生產(chǎn)線大規(guī)模技術(shù)改造后，年末庫(kù)存商品增長(zhǎng)53%。應(yīng)增加存貨跌價(jià)準(zhǔn)備194165.72元。共計(jì)應(yīng)增加存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：194165.72-136417.99=57747.73〔元〕借：管理費(fèi)用57747.73貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備57747.732024/1/8

?審計(jì)案例研究?11確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)2024/1/8

?審計(jì)案例研究?12三、案例分析〔一〕獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)那么第26號(hào)——存貨監(jiān)盤(2024年7月1日開始實(shí)施)1、存貨監(jiān)盤的涵義——注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?、存貨監(jiān)盤的會(huì)計(jì)責(zé)任定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?133、存貨監(jiān)盤的審計(jì)責(zé)任——實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任。4、存貨監(jiān)盤的“監(jiān)〞的表達(dá)〔1〕參與盤點(diǎn)前的規(guī)劃〔2〕監(jiān)視或巡視〔3〕計(jì)量器具的測(cè)定〔4〕抽點(diǎn)不低于10％，作出記錄，如果發(fā)現(xiàn)差異，除催促更正外，還要擴(kuò)大抽點(diǎn)范圍。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?145、監(jiān)盤的時(shí)間

老客戶：應(yīng)于報(bào)表日或接近報(bào)表日監(jiān)盤，假設(shè)在接近報(bào)表日監(jiān)盤，應(yīng)注意對(duì)監(jiān)盤日至期末間的永續(xù)記錄進(jìn)行測(cè)試。新客戶，期末未能監(jiān)盤的老客戶：應(yīng)于會(huì)計(jì)期末以后監(jiān)盤。必須編制盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。要用到調(diào)節(jié)法。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?156、監(jiān)盤的替代程序——如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。a.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；b.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；c.向顧客或供給商函證。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?162024/1/8

?審計(jì)案例研究?17〔二〕存貨確實(shí)認(rèn)——所有權(quán)歸屬代保存、來(lái)料加工工程物資購(gòu)貨合同貨款未付但已驗(yàn)收入庫(kù)，可支配在途物資貨款已付起運(yùn)站交貨目的地交貨存放外地、寄銷2024/1/8

?審計(jì)案例研究?18案例二永晟股份有限公司生產(chǎn)本錢審計(jì)案例案例學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)本案例，應(yīng)重點(diǎn)掌握生產(chǎn)本錢的分析性復(fù)核程序，生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的審查過程。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?19一、預(yù)備知識(shí)：本錢核算“生產(chǎn)本錢與主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢倒軋表〞二、案例介紹〔一〕案例背景2024/1/8

?審計(jì)案例研究?201.審計(jì)人華碩會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以鄭雨為工程組長(zhǎng)及以李芳、張一迪、劉華為組員的工程組。2.被審計(jì)人永晟股份有限公司。該公司所處行業(yè)為摩托車業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為摩托車、助力車及其零部件的自制與開發(fā)。2024/1/8

?審計(jì)案例研究?21〔二〕案例過程1、生產(chǎn)本錢的控制測(cè)試〔1〕直接材料本錢的測(cè)試抽查本錢計(jì)算單領(lǐng)料單核對(duì)簽發(fā)〔授權(quán)批準(zhǔn)否？〕復(fù)核否？適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，但缺乏定額控制及“假退料〞制度復(fù)核加權(quán)平均法，但年度內(nèi)單位本錢異常波動(dòng)材料計(jì)價(jià)方法恰當(dāng)否？材料費(fèi)用匯總表2024/1/8

?審計(jì)案例研究?22〔2〕直接人工本錢審查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄計(jì)時(shí)工資制職員分類表職員工資手冊(cè)〔工資率〕本錢計(jì)算單工時(shí)臺(tái)帳人工費(fèi)用分配匯總表核對(duì)獲取核對(duì)無(wú)誤2024/1/8

?審計(jì)案例研究?23制造費(fèi)用明細(xì)賬有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)告原始憑證本錢計(jì)算單制造費(fèi)用分配匯總表獲取核對(duì)核對(duì)測(cè)試分配標(biāo)準(zhǔn)：直接人工工資無(wú)誤〔3〕制造費(fèi)用的測(cè)試較恰當(dāng)2024/1/8

?審計(jì)案例研究?24本錢計(jì)算單在產(chǎn)品盤存表核對(duì)本錢分配標(biāo)準(zhǔn)〔約當(dāng)產(chǎn)量法〕測(cè)試總本錢和單位本錢計(jì)算復(fù)核無(wú)誤分配標(biāo)準(zhǔn)較合理，但在產(chǎn)品未按規(guī)定的約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算〔4〕測(cè)試生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配數(shù)量2024/1/8

?審計(jì)案例研究?252、生產(chǎn)本錢的實(shí)質(zhì)性測(cè)試〔1〕生產(chǎn)本錢匯總明細(xì)表——復(fù)核、核對(duì)2024/1/8

?審計(jì)案例研究?26〔2〕分析性復(fù)核——比照分析同一產(chǎn)品的單位本錢Q型摩托車單位本錢增幅大比照分析材料是否漲價(jià)？抽查本錢計(jì)算單材料用量異常抽查憑證、盤點(diǎn)材料在建工程本錢計(jì)入生產(chǎn)本錢否2024/1/8

?審計(jì)案例研究?27賬項(xiàng)調(diào)整借：在建工程——工程材料1232000在建工程——工程人工及福利費(fèi)592800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本1/8

?審計(jì)案例研究?28〔3〕檢查在產(chǎn)品盤存資料存在領(lǐng)而未用材料未建立“假退料〞制度檢查核對(duì)盤點(diǎn)材料生產(chǎn)Q型摩托車領(lǐng)而未用的A材料調(diào)整借：原材料——A材料720000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢——Q型摩托720000影響生產(chǎn)本錢的正確核算2024/1/8

?審計(jì)案例研究?29〔4〕關(guān)于制造費(fèi)用的分配Q型摩托車本期人工費(fèi)用為：2390039.39-592800=1797239.39〔元〕所有產(chǎn)品本期人工費(fèi)用：6539739.22-592800=5946939.22〔元〕某產(chǎn)品的制造費(fèi)用=19243669.78÷5946939.22×某產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用2024/1/8

?審計(jì)案例研究?302024/1/8

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