零基礎學稅務會計（圖解案例版）

內容簡介

本書是一本從零開始講解稅務相關知識的工具書，全書共11章，其中

第1章是全書的基礎內容，主要講解一些與“稅”相關的概念；第2章～11章

是具體的稅務工作內容，包括稅務處理實戰(zhàn)、稅收征收管理和稅務處理工作

的綜合案例解析，從細分到匯總，從重點到次要，從分散到整合，將企業(yè)的

稅務工作做了全面的描述、講解和分析，使讀者更能把握重點、關注全局，

切實熟悉稅務處理流程。

本書講解的內容都是企業(yè)稅務會計經(jīng)常遇到的情況，更貼近現(xiàn)實，實用

性強。剛從事或即將從事稅務工作的人群是本書的主要受眾，高校會計專業(yè)

的學生以及校外各種培訓機構也可以將本書作為教輔材料使用。

圖書在版編目（CIP）數(shù)據(jù)

零基礎學稅務會計:圖解案例版/蔣杰編著.—北京：

中國鐵道出版社有限公司，2020.6

ISBN978-7-113-26704-9

Ⅰ.①零…Ⅱ.①蔣…Ⅲ.①稅務會計－圖解Ⅳ.

①F810.62-64

中國版本圖書館CIP數(shù)據(jù)核字（2020）第037298號

書名：零基礎學稅務會計（圖解案例版）

LINGJICHUXUESHUIWUKUAIJI(TUJIEANLIBAN)

作者：蔣杰

責任編輯：王佩讀者熱線電話：（010）63560056

責任印制：趙星辰封面設計：宿萌

出版發(fā)行：中國鐵道出版社有限公司（100054，北京市西城區(qū)右安門西街8號）

印刷：三河市興達印務有限公司

版次：2020年6月第1版2020年6月第1次印刷

開本：700mm×1000mm1/16印張：18.75字數(shù)：269千

書號：ISBN978-7-113-26704-9

定價：55.00元

版權所有侵權必究

凡購買鐵道版圖書，如有印制質量問題，請與本社讀者服務部聯(lián)系調換。電話：（010）51873174

打擊盜版舉報電話：（010）51873659

前言

對企業(yè)而言，產品流轉過程中增值了要繳納增值稅，在生產經(jīng)營過程中

盈利了還要繳納企業(yè)所得稅，另外，占用了土地，排放了污染物，簽訂了合

同或訂立了相關憑證，擁有了房產以及購置了車船等，都要繳稅。而對于個

人來說，每月工作獲得的工資報酬，如果超過一定的水平，要繳納個人所

得稅。

稅費的繳納具有強制性，是國家通過制定法律法規(guī)來要求納稅人必須繳

納的款項。

為了減輕納稅人的稅收負擔，我們不僅要了解公司和個人需要繳納哪些

稅款，而且還要學會計算各種稅各期應繳納的稅額，同時還要清楚每種稅該

什么時候進行納稅申報，什么時候繳納稅款。這樣才能避免公司和個人算錯

稅款，防止少繳或多繳稅款而使公司和個人陷入偷稅、逃稅等稅務風險中，

或是承受不必要的經(jīng)濟損失。

經(jīng)營一家公司，其稅務工作的處理是非常繁雜而困難的，稍不留神算錯

賬，就會影響企業(yè)的盈利狀況，為了幫助廣大會計從業(yè)者做好稅務工作，使

從業(yè)人員能更迅速地進入工作狀態(tài)，我們編寫了本書。

主要內容

本書共有11章，主要從基礎必備、稅務處理、征收管理和綜合案例這4個

方面全方位地講解企業(yè)的稅務工作，具體內容安排如下表所示。

部分內容

基礎必備這部分內容主要介紹了與“稅”相關的基礎知識和企業(yè)稅務會計應了解

（第1章）和遵循的一些原則

這部分是本書的重點內容，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能涉及的各種稅的稅務

稅務處理

處理進行了詳細的說明和解析，如增值稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得

（第2~8章）

稅、個人所得稅、房產稅、契稅和車船稅等

這部分內容是稅務工作管理方面的知識，主要講解稅務登記管理、憑證

征收管理

和賬簿管理、發(fā)票管理、納稅申報與繳納、稅務檢查、稅收優(yōu)惠政策以

（第9～10章）

及稅務籌劃等內容，旨在完善企業(yè)處理稅務工作的相關程序和手續(xù)

I

零基礎學稅務會計（圖解案例版）

部分內容

這部分內容主要借助一家模擬的公司在12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，全流程地

綜合案例

講解企業(yè)的稅務處理工作，整合稅務事項，有助于系統(tǒng)學習企業(yè)稅務管

（第11章）

理

內容特點

本書將我國的18種稅都做了比較詳細的內容說明和稅務處理講解，對于

知識全面稅務處理過程中可能涉及的其他知識點也以小欄目形式進行了補充，知

識點比較全面。

本書內容豐富且貼近實際情況，在稅務處理部分，講解順序遵循“先重要

后次要”的原則，突出了企業(yè)稅務工作中的重心。并且在講解本書相關內

講解細致

容時，能夠用圖示展示邏輯關系、因果關系和流程關系的，均使用了清晰

明了的圖示，使內容看起來更有趣、生動，細節(jié)更到位，講解更具體。

從大局出發(fā)，本書的寫作按照“先易后難”的順序進行，先介紹稅務工作

結構嚴謹?shù)幕A理論，再講解具體的稅務處理內容，最后說明稅務管理方面的工作，

層次分明、結構嚴謹。

本書所有知識點都搭配了相應的案例進行實例講解和分析，可將讀者帶入

案例引導

到具體的稅務工作中，使其身臨其境地學習稅務知識。

讀者對象

本書內容通俗易懂，在內容安排上循序漸進，具有較多的實例分析，并

且在講解過程中采用大量圖解圖示，特別適合剛剛從事稅務工作或即將從事

稅務工作的群體，對稅務知識或工作感興趣的人士也可將本書作為學習參考

資料。

編者

2020年1月

II

目錄

第1章初識稅務會計練好入門功.....................................1

1.1稅從何來又向哪兒去..................................................2

1.1.1稅由利生而歸于責任.......................................................................2

1.1.2與稅相關的“名字”.......................................................................3

1.1.3稅的依據(jù)是稅法..............................................................................5

1.2納稅人和征稅者是稅法主體........................................6

1.2.1納稅人的權利與義務.......................................................................6

1.2.2兩大稅法主體的密切關系.............................................................12

1.2.3一般納稅人和小規(guī)模納稅人.........................................................13

1.2.4企業(yè)要遵守規(guī)范的納稅程序.........................................................14

1.3揭開稅務會計的神秘面紗.........................................15

1.3.1看清稅務會計的“真身”.............................................................15

1.3.2了解稅務會計要做些什么.............................................................17

1.3.3稅務會計應遵循的原則.................................................................18

第2章增值稅是基礎但處理復雜...................................21

2.1增值稅進項稅額的處理............................................22

2.1.1取得資產的增值稅進項稅額.........................................................22

【實賬處理】購入原材料的進項稅額...........................................................22

【實賬處理】購入固定資產的進項稅額.......................................................23

【實賬處理】自建固定資產的進項稅額.......................................................24

2.1.2接受勞務或服務的增值稅進項稅額.............................................25

【實賬處理】請外單位人員修理機器的進項稅額.......................................26

2.1.3委托加工物資支付加工費的增值稅進項稅額..............................26

【實賬處理】委托甲公司加工物資的進項稅額...........................................27

2.1.4運費的增值稅進項稅額處理.........................................................27

【實賬處理】收回委托加工物資發(fā)生運費的進項稅額................................28

I

零基礎學稅務會計（圖解案例版）

2.1.5可抵扣與不可抵扣增值稅進項稅額.............................................29

【實賬處理】企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的涉稅處理對比........32

2.2增值稅銷項稅額的處理............................................33

2.2.1增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定.................................................33

2.2.2銷售商品的增值稅銷項稅額.........................................................34

【實賬處理】銷售自產商品的銷項稅額.......................................................35

【實賬處理】受托代銷商品的銷項稅額.......................................................35

2.2.3銷售原材料的增值稅銷項稅額.....................................................37

【實賬處理】出售多余原材料的銷項稅額...................................................37

2.2.4銷售商品時單獨計價的包裝物的增值稅銷項稅額......................38

【實賬處理】隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物的銷項稅額................38

2.2.5銷售無形資產或不動產的增值稅銷項稅額..................................39

【實賬處理】轉讓專利權的銷項稅額...........................................................39

【實賬處理】出售一棟廠房的銷項稅額.......................................................41

2.3增值稅簡易計稅......................................................43

【實賬處理】向小規(guī)模納稅人采購原材料發(fā)生的增值稅計入成本............43

【實賬處理】銷售使用過的未抵扣進項稅額的機器設備的銷項稅額........44

2.4增值稅特殊情況的處理............................................46

2.4.1增值稅進項稅額轉出.....................................................................46

【實賬處理】因管理不善造成材料毀損應轉出進項稅額............................47

【實賬處理】外購商品用于員工福利要轉出進項稅額................................47

2.4.2增值稅的待抵扣進項稅額處理.....................................................48

【實賬處理】戊公司可抵扣但尚未抵扣的進項稅額....................................49

2.4.3增值稅的待認證進項稅額.............................................................50

【實賬處理】未經(jīng)認證的進項稅額處理.......................................................50

2.4.4轉出未交增值稅和多交增值稅.....................................................51

【實賬處理】繳納當月應交的增值稅...........................................................52

【實賬處理】月末轉出未交的增值稅...........................................................52

【實賬處理】月末轉出多交的增值稅...........................................................53

II

目錄

2.4.5視同銷售的增值稅銷項稅額.........................................................54

【實賬處理】公司自產產品用于員工福利的銷項稅額................................55

【實賬處理】公司自產產品用于捐贈的銷項稅額.......................................56

【實賬處理】公司自產產品用于投資的銷項稅額.......................................56

2.4.6發(fā)生銷售折讓的銷項稅額處理.....................................................57

【實賬處理】確認收入后發(fā)生銷售折讓要沖減銷項稅額............................58

2.4.7發(fā)生銷售退回的銷項稅額處理.....................................................59

【實賬處理】尚未確認收入發(fā)生銷售退回要沖減銷項稅額........................60

【實賬處理】確認收入后發(fā)生銷售退回也要沖減銷項稅額........................61

第3章流轉稅還要核算消費稅和關稅...........................63

3.1對特定的消費品和消費行為征收消費稅......................64

3.1.1消費稅稅目和稅率........................................................................64

3.1.2消費稅納稅義務發(fā)生時間的確定.................................................66

3.2消費稅的稅務處理...................................................67

3.2.1銷售自產的應稅消費品.................................................................67

【實賬處理】銷售生產的白酒應繳納消費稅...............................................68

3.2.2自產自用應稅消費品.....................................................................69

【實賬處理】自產實木地板用于在建工程應繳納消費稅............................70

【實賬處理】自產白酒用于員工福利應繳納消費稅....................................71

3.2.3委托加工應稅消費品.....................................................................72

【實賬處理】委托丙公司加工應稅消費品收回后用于繼續(xù)生產................73

【實賬處理】委托丙公司加工應稅消費品收回后直接出售........................75

3.2.4進口應稅消費品............................................................................76

【實賬處理】進口應稅消費品的消費稅計入商品的成本............................77

3.3進出國境或關境的貨物要交關稅................................79

3.3.1關稅種類、課稅對象和納稅人.....................................................79

3.3.2確定關稅的完稅價格很重要.........................................................81

【實賬處理】進口卷煙的關稅完稅價格.......................................................82

III

零基礎學稅務會計（圖解案例版）

【實賬處理】出口鋅錠的關稅完稅價格.......................................................83

3.3.3計算進出口貨物應繳納的關稅稅額.............................................83

【實賬處理】進口卷煙應繳納的關稅...........................................................84

【實賬處理】出口合金生鐵應繳納的關稅...................................................86

第4章公司賺了要繳企業(yè)所得稅...................................87

4.1從零開始掌握企業(yè)所得稅.........................................88

4.1.1企業(yè)所得稅的納稅人、應稅范圍和納稅地點..............................88

4.1.2企業(yè)所得稅的稅率種類.................................................................90

4.2企業(yè)所得稅的相關計算與稅務處理............................91

4.2.1收入金額的確定............................................................................91

【實賬處理】一般銷售商品業(yè)務的收入.......................................................92

【實賬處理】發(fā)生商業(yè)折扣的業(yè)務收入.......................................................92

【實賬處理】發(fā)生現(xiàn)金折扣的業(yè)務收入.......................................................93

【實賬處理】發(fā)生銷售折讓的業(yè)務收入.......................................................95

【實賬處理】發(fā)生銷售退回的業(yè)務收入.......................................................97

4.2.2確定應納稅所得額........................................................................99

【實賬處理】計算戊公司當月應納稅所得額.............................................101

4.2.3計算應繳納的企業(yè)所得稅稅額...................................................102

【實賬處理】一般銷售商品業(yè)務收入計繳企業(yè)所得稅..............................103

【實賬處理】發(fā)生商業(yè)折扣的業(yè)務應計繳的企業(yè)所得稅..........................103

【實賬處理】發(fā)生現(xiàn)金折扣的業(yè)務應計繳的企業(yè)所得稅..........................104

【實賬處理】發(fā)生銷售折讓的業(yè)務應計繳的企業(yè)所得稅..........................105

【實賬處理】發(fā)生銷售退回的業(yè)務應計繳的企業(yè)所得稅..........................107

4.2.4彌補以前年度虧損影響當期應納企業(yè)所得稅稅額....................108

【實賬處理】彌補以前年度虧損后應繳納的企業(yè)所得稅..........................108

4.3資產的企業(yè)所得稅處理..........................................109

4.3.1哪些資產的稅務處理與企業(yè)所得稅相關....................................109

4.3.2納稅調增額與調減額...................................................................110

IV

目錄

【實賬處理】固定資產折舊引起的納稅調增額和調減額..........................112

第5章不同所得類型下的個人所得稅.........................113

5.1個人所得稅的學習要點..........................................114

5.1.1個人所得稅的納稅人和納稅范圍...............................................114

5.1.2個人所得稅的稅率種類...............................................................116

5.2計算個人所得稅前應扣除的社保和公積金.................118

5.2.1了解最新社保政策......................................................................119

5.2.2社保和住房公積金屬于個人所得稅的專項扣除........................120

【實賬處理】員工應繳納的社保金額.........................................................120

【實賬處理】員工應繳納的住房公積金.....................................................122

5.3個人所得稅的相關計算與稅務處理..........................122

5.3.1確定應納稅所得額......................................................................123

【實賬處理】員工工資、薪金的應納稅所得額.........................................125

【實賬處理】勞務報酬的應納稅所得額.....................................................126

【實賬處理】特許權使用費的應納稅所得額.............................................126

【實賬處理】稿酬所得的應納稅所得額.....................................................127

【實賬處理】個體工商戶的應納稅所得額.................................................128

【實賬處理】財產租賃所得的應納稅所得額.............................................128

【實賬處理】財產轉讓所得的應納稅所得額.............................................129

【實賬處理】利息所得的應納稅所得額.....................................................130

【實賬處理】偶然所得的應納稅所得額.....................................................131

5.3.2計算應繳納的個人所得稅稅額...................................................131

【實賬處理】綜合所得應繳納的個人所得稅.............................................132

【實賬處理】個體工商戶經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅..........................133

【實賬處理】財產租賃所得應繳納的個人所得稅.....................................136

【實賬處理】財產轉讓所得應繳納的個人所得稅.....................................137

【實賬處理】紅利所得應繳納的個人所得稅.............................................137

【實賬處理】偶然所得應繳納的個人所得稅.............................................138

V

零基礎學稅務會計（圖解案例版）

第6章經(jīng)營中會涉及的財產稅....................................139

6.1房產稅的計繳與管理..............................................140

6.1.1房產稅的納稅人、計稅依據(jù)和征收管理....................................140

6.1.2房產稅應納稅額的計算...............................................................143

【實賬處理】從價計征的房產稅應納稅額.................................................143

【實賬處理】從租計征的房產稅應納稅額.................................................144

6.2契稅的計繳與管理.................................................145

6.2.1契稅的要點和征收管理...............................................................145

6.2.2契稅應納稅額的計算...................................................................148

【實賬處理】出售土地使用權應繳納的契稅.............................................148

【實賬處理】房屋贈與應繳納的契稅.........................................................149

【實賬處理】房屋交換應繳納的契稅.........................................................150

6.3車船稅的計繳與管理..............................................152

6.3.1車船稅的納稅人、征稅范圍和稅目稅額....................................152

6.3.2車船稅應納稅額的計算...............................................................155

【實賬處理】公司商務用車應繳納的車船稅.............................................155

【實賬處理】貨車應繳納的車船稅.............................................................156

【實賬處理】機動船舶和拖船應繳納的車船稅.........................................157

【實賬處理】游艇應繳納的車船稅.............................................................158

6.4土地增值稅的計繳與管理.......................................159

6.4.1土地增值稅的征稅范圍及征收管理...........................................159

6.4.2土地增值稅的增值額、扣除項目和稅率....................................161

6.4.3土地增值稅應納稅額的計算.......................................................163

【實賬處理】速算扣除法和分步法計算土地增值稅稅額..........................164

第7章公司的特定行為要繳納行為稅.........................165

7.1車輛購置稅的計繳與管理.......................................166

VI

目錄

7.1.1車輛購置稅的納稅人、征稅范圍和征收管理............................166

7.1.2車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算....................168

【實賬處理】購進并自用的汽車應繳納車輛購置稅..................................169

【實賬處理】公司進口小汽車自用需繳納的車輛購置稅..........................170

7.2城市維護建設稅的計繳與管理.................................171

7.2.1城市維護建設稅的納稅人和稅率...............................................171

7.2.2城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算........................172

【實賬處理】市區(qū)公司當月有應繳納的城市維護建設稅..........................172

7.3印花稅的計繳與管理..............................................173

7.3.1印花稅的納稅人、征稅范圍、稅目稅率和征收管理................174

7.3.2印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算........................................177

【實賬處理】常見的合同簽訂業(yè)務應繳納的印花稅..................................178

【實賬處理】合同分包的印花稅處理.........................................................179

【實賬處理】專利權轉讓書據(jù)應繳納的印花稅.........................................180

7.4煙葉稅的計繳與管理..............................................180

7.4.1煙葉稅的納稅要點、稅率和征收管理........................................181

7.4.2煙葉稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算........................................181

【實賬處理】煙草公司收購煙葉應繳納的煙葉稅.....................................182

7.5船舶噸稅的計繳與管理..........................................183

7.5.1船舶噸稅的納稅人、征收管理和稅目稅率................................183

7.5.2船舶噸稅應納稅額的計算...........................................................185

【實賬處理】應稅船舶應繳納的船舶噸稅.................................................186

第8章資源稅和其他稅種的處理.................................187

8.1城鎮(zhèn)土地使用稅的計繳與管理.................................188

8.1.1城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人、征稅范圍和稅率............................188

8.1.2城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算...............................................190

VII

零基礎學稅務會計（圖解案例版）

【實賬處理】使用工礦區(qū)土地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅..............................191

8.2耕地占用稅的計繳與管理.......................................192

8.2.1耕地占用稅的納稅要點、稅率和征收管理................................192

8.2.2耕地占用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算................................195

【實賬處理】占用耕地面積從事非農業(yè)建設應繳納耕地占用稅..............195

8.3資源稅的計繳與管理..............................................196

8.3.1資源稅的納稅人、征稅范圍和征收管理....................................196

8.3.2資源稅的計稅依據(jù)和稅目稅率...................................................198

8.3.3資源稅應納稅額的計算...............................................................203

【實賬處理】開采原油的資源稅計繳.........................................................203

【實賬處理】計算企業(yè)銷售洗選煤應繳納的資源稅..................................204

8.4環(huán)境保護稅的計繳與管理.......................................205

8.4.1環(huán)境保護稅的納稅要點、稅目稅額和征收管理........................205

8.4.2環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算................................208

【實賬處理】鋼鐵生產企業(yè)應繳納的環(huán)境保護稅.....................................209

第9章稅收征收管理和法律責任.................................211

9.1稅務登記與會計資料管理.......................................212

9.1.1稅務登記和“多證合一”登記制度...........................................212

9.1.2憑證和賬簿的管理......................................................................222

9.1.3發(fā)票的管理..................................................................................229

9.2納稅申報、稅款征收和稅務檢查..............................231

9.2.1納稅申報的內容和方式...............................................................231

9.2.2稅款征收的4種方式....................................................................233

9.2.3稅款征收的4種措施....................................................................236

9.2.4稅務機關會對哪些內容進行稅務檢查........................................240

9.3納稅人和扣繳義務人的法律責任..............................242

VIII

目錄

第10章納稅申報繳納和稅務籌劃...............................247

10.1各稅種的納稅申報與繳納......................................248

10.1.1增值稅的納稅申報與繳納.........................................................248

【實賬處理】核算X公司實際繳納的增值稅稅額.......................................249

10.1.2消費稅的納稅申報與繳納.........................................................250

【實賬處理】核算Y公司實際繳納的消費稅稅額.......................................251

10.1.3城市維護建設稅與教育附加費的申報與繳納..........................252

【實賬處理】核算X公司實際應繳納的城建稅稅款和教育附加費............253

10.1.4企業(yè)所得稅與個人所得稅的申報與繳納..................................253

【實賬處理】核算并繳納企業(yè)所得稅和代扣的個人所得稅......................257

10.1.5其他稅種的納稅申報與繳納.....................................................257

10.2各稅種的稅收優(yōu)惠政策與稅收籌劃.........................258

10.2.1增值稅的優(yōu)惠政策與稅收籌劃.................................................259

【實賬處理】利用銷售方式進行增值稅稅收籌劃.....................................261

10.2.2消費稅的稅收籌劃....................................................................262

【實賬處理】消費稅的稅收籌劃方法.........................................................262

10.2.3企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策與稅收籌劃.........................................263

【實賬處理】聯(lián)營企業(yè)之間用轉移定價法實施企業(yè)所得稅籌劃..............267

10.2.4個人所得稅的優(yōu)惠政策與稅收籌劃.........................................268

10.2.5其他稅種的優(yōu)惠政策................................................................270

第11章公司12月稅務處理實賬全流程.......................273

11.1公司12月經(jīng)濟業(yè)務...............................................274

11.2公司12月應繳納增值稅稅額..................................284

11.3公司12月應繳納企業(yè)所得稅..................................284

11.4公司12月納稅申報與繳納......................................285

IX

第1章

初識稅務會計練好入門功

稅是指政府為了維持其運轉以及為社會提供公共服務，對個

人和法人強制并無償征收實物或貨幣的總稱。與稅有關的術語和

稱呼包括稅收、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制和稅務等。對于

企事業(yè)單位來說，也有專門負責稅務工作的稅務會計。

稅從何來又向哪兒去

稅由利生而歸于責任

002與稅相關的“名字”

稅的依據(jù)是稅法

納稅人和征稅者是稅法主體

納稅人的權利與義務

006兩大稅法主體的密切關系

一般納稅人和小規(guī)模納稅人

企業(yè)要遵守規(guī)范的納稅程序

揭開稅務會計的神秘面紗

看清稅務會計的“真身”

015了解稅務會計要做些什么

稅務會計應遵循的原則

零基礎學稅務會計（圖解案例版）

1.1稅從何來又向哪兒去

作為一名稅務會計，理所應當了解稅的由來和去處。不僅如

此，為了打好稅務工作的基礎，首先應該掌握與稅有關的專業(yè)術語及

相關的稅法和制度。

1.1.1稅由利生而歸于責任

何為“稅由利生而歸于責任”？“利”即利益、好處，按字面意思理

解，指存在利益或好處，就會涉及稅收問題；“歸”即歸屬、由誰負責，

指相關責任人有義務繳納對應的稅款。

比如，一家企業(yè)因為生產經(jīng)營而獲得經(jīng)營收入，也就獲得相應的利益

和好處，那么它就有繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款的義務，所以必須按

規(guī)定及時繳納這些稅款。具體稅種的計繳知識將在本書的后續(xù)章節(jié)做詳細

介紹。

又比如，一家企業(yè)因為生產活動而必須做出的行為，如占用土地、

購建建筑物和購買設備、擬寫并簽訂合同以及排放污染物等，這些行為讓

企業(yè)得到了土地使用權、不動產、待出售獲利的商品以及可獲利的證明文

件，也就獲得了相應的利益和好處，因此也就負有繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、

耕地占用稅、契稅、房產稅、印花稅和環(huán)境保護稅等稅款的義務，并按相

應的規(guī)定繳納對應的稅款。

再比如，一個上班族每月因為給公司、工廠或者行政事業(yè)單位提供勞

務獲得了工資，這也是利益和好處的取得，那么他就有繳納個人所得稅的

義務，就應按規(guī)定繳納個人所得稅。

2

第1章初識稅務會計練好入門功

總的來說，稅的由來是因為有利益或好處的存在，而稅的去處則是納

稅人的納稅義務。

1.1.2與稅相關的“名字”

想要成為一名合格的稅務會計，除了正確理解稅的由來和去處之外，

也要掌握與稅相關的基本名稱，具體如表1-1所示。

表1-1

名稱解釋

指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要，按照法律

稅收的規(guī)定，參與社會產品的分配，強制、無償取得財政收入的一種

規(guī)范形式，是一種非常重要的政策工具

稅款指按稅收條例向征稅對象收取的錢

稅額指需要納稅人上繳的稅款數(shù)額，即稅款的具體貨幣體現(xiàn)

是“稅收種類”的簡稱，我國現(xiàn)行稅種有18個，即增值稅、消費

稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、契稅、車船稅、

稅種土地增值稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、印花稅、煙葉稅、

船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅和環(huán)境保護

稅；分為五大類，即流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅

指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是

稅率衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅

率、超額累進稅率、超率累進稅率和定額稅率

指不論征稅對象數(shù)量或金額多少，統(tǒng)一按一個百分比征稅的稅

比例稅率

率，如增值稅、企業(yè)所得稅和車輛購置稅等稅種的稅率

指把同一計稅基數(shù)劃分為相應等級，分別適用各等級的稅率計算

超額累進

稅額，各等級稅額之和才是應納稅額的稅率，如個人所得稅的

稅率

稅率

屬于超額累進稅率的一種，實行這種稅率，是選取課稅對象的某

超率累進

一百分比指標為計稅起點，將其按百分比高低劃分為若干個等級

稅率

部分，并分別規(guī)定每一個等級的稅率，如土地增值稅的稅率

3

零基礎學稅務會計（圖解案例版）

續(xù)上表

名稱解釋

也稱“固定稅額”，按征稅對象的數(shù)量單位直接規(guī)定的征稅數(shù)

額，一般適用于從量征收的稅種，如部分消費稅稅目、城鎮(zhèn)土

定額稅率

地使用稅、耕地占用稅、車船稅、部分印花稅稅目、個別資源

稅稅目、環(huán)境保護稅和船舶噸稅等的稅率

是各種稅收法規(guī)的總稱，是稅收機關征稅和納稅人據(jù)以納稅的

稅法法律依據(jù)，包括稅收法令、條例、稅則、施行細則、征收辦法

及其他有關稅收的規(guī)定

是“稅收制度”的簡稱，是國家以法律或法令形式確定的各種

課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關系，是國家

財政制度的主要內容。而稅收制度的內容包括稅種的設計、各

稅制

個稅種的具體內容、稅收管理制度和稅收征收管理制度。其

中，各個稅種的具體內容包括征稅對象、納稅人、稅率、納稅

環(huán)節(jié)、納稅期限和違章處理等