新形勢(shì)下高校下屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控措施研究

在當(dāng)前來(lái)看，部分高校的下屬公司，在經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)以及管理方面也更加地趨向多元化，而在財(cái)務(wù)管理方面則更強(qiáng)相遇集團(tuán)化，或者大范圍地進(jìn)行企業(yè)合并、全面地進(jìn)行管理結(jié)構(gòu)調(diào)整，因此一種全新的發(fā)展局面已經(jīng)展現(xiàn)在人們的眼前。但是也要看到的一點(diǎn)是，高校及校辦的企業(yè)在管理投資風(fēng)險(xiǎn)的方面也在逐步上升、企業(yè)融資方面也存在缺陷、社會(huì)資本融入市場(chǎng)具有一定困難、兼并企業(yè)往往面臨著很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些多方面因素都對(duì)高校下屬的校辦企業(yè)造成了一定的威脅。而原來(lái)的校辦企業(yè)則是受到日益強(qiáng)大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，在經(jīng)營(yíng)中日益增長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此部分的高校下屬公司現(xiàn)在都只是在維持著。而一些科技類(lèi)的校辦企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，雖然很有發(fā)展方面的前景，但是由于劇烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷上升，加大力度針對(duì)校辦企業(yè)建立健全的內(nèi)控制度，就可以幫助學(xué)校獲得良性發(fā)展，也有助于校辦企業(yè)良好的發(fā)展。一、高校下屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控概述站在大學(xué)公司運(yùn)營(yíng)的立場(chǎng)上，雖然高等學(xué)校所屬公司與一般民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有產(chǎn)生實(shí)質(zhì)上的差異，同時(shí)大學(xué)公司也擁有了自己的所有權(quán)，不過(guò)因?yàn)楦叩冉逃莫?dú)特性質(zhì)，財(cái)務(wù)控制權(quán)歸屬往往存在著糾紛，因此在許多情形下大學(xué)都很難做到真正的財(cái)務(wù)獨(dú)立性，而更多的時(shí)候是依靠學(xué)校的財(cái)務(wù)資本進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)和企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理。從當(dāng)前發(fā)展情況而言，高等學(xué)校所開(kāi)展的財(cái)務(wù)工作仍面臨著不少問(wèn)題和缺陷亟須改進(jìn)，其問(wèn)題也不僅是短期發(fā)生的個(gè)別情況問(wèn)題，更是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間累積形成的總體問(wèn)題。而上述問(wèn)題也對(duì)高等學(xué)校所屬公司的財(cái)務(wù)工作形成了十分消極的負(fù)面影響，使之經(jīng)常發(fā)生管理混亂甚至無(wú)序。而非自主的財(cái)務(wù)管理權(quán)力則不利于公司整體財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定有序進(jìn)行，而且，這還會(huì)在管理層面上大大增加公司對(duì)企業(yè)自身的行政管理工作上的管理困難度。因此可能會(huì)引起因間接影響而導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的問(wèn)題出現(xiàn)的總頻次低，或者根本沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)，一旦此類(lèi)問(wèn)題出現(xiàn)將會(huì)對(duì)公司直屬高校產(chǎn)生十分明顯的破壞性效應(yīng)[1]。二、高校下屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控現(xiàn)狀高等院校與校辦企業(yè)在一般情形下都是把公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的信息技術(shù)方面的指導(dǎo)工作視為重要教學(xué)內(nèi)容，并同時(shí)具有教學(xué)性質(zhì)與經(jīng)營(yíng)性質(zhì)。高等院校校辦公司在能否更好地給教師生活帶來(lái)幫助，促進(jìn)師資科研與人才開(kāi)發(fā)水平的培養(yǎng)，促進(jìn)學(xué)校教學(xué)實(shí)踐過(guò)程中水平提高等方面發(fā)揮著價(jià)值。但是，在內(nèi)部結(jié)構(gòu)建立、機(jī)制建設(shè)、業(yè)務(wù)管理方法和制度等諸多方面也有長(zhǎng)足之處，還需各個(gè)負(fù)責(zé)人層面的進(jìn)一步重視和加以健全。（一）校辦企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)較弱內(nèi)部環(huán)境屬于公司進(jìn)行內(nèi)部管理的前提條件，直接體現(xiàn)出員工的內(nèi)在管理方面的想法，決定了所有員工開(kāi)展管理活動(dòng)以及落實(shí)管理的心態(tài)、意識(shí)等。組織架構(gòu)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段公司管理的需要。現(xiàn)階段，很多高校都有屬于自身的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司，替大學(xué)針對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司盡管擁有監(jiān)理會(huì)或者董事，但是里面除主要主管以外其余員工都是高校行政部門(mén)的主管兼職。這些員工無(wú)法把更多的精力集中在幫助公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展方面，不利于企業(yè)的內(nèi)部管理。高等院校資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)和下屬公司，在一般的經(jīng)營(yíng)管理情形下并不產(chǎn)生太大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而各方面的內(nèi)控制度以及生產(chǎn)設(shè)備也無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代大公司對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理方面的實(shí)際要求[2]。（二）企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不夠標(biāo)準(zhǔn)高等院校校辦公司在內(nèi)部控制方面并沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，關(guān)鍵表現(xiàn)在：第一，主要表現(xiàn)在管理無(wú)形資產(chǎn)的方面。由于這些下屬的公司不具有太大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模，所以工廠(chǎng)以及生產(chǎn)區(qū)域在一般的情況下都是可以進(jìn)行租賃的，或者直接使用高校原有的土地廠(chǎng)房，因此并沒(méi)有一定的籌集資金或者大量融入社會(huì)資本的融資渠道，也就沒(méi)有構(gòu)建比較完善的采集購(gòu)買(mǎi)或者銷(xiāo)售服務(wù)等管理機(jī)制，這直接會(huì)造成往來(lái)的資金無(wú)法及時(shí)到位。而且企業(yè)和學(xué)校之間也沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行明確精準(zhǔn)的管理，使得上下資金可以進(jìn)行互相調(diào)用，進(jìn)而缺乏明確的資金管理制度。第二，就是對(duì)采集訂購(gòu)、產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)還有服務(wù)都沒(méi)有開(kāi)展實(shí)時(shí)的管理與過(guò)程監(jiān)控，也沒(méi)有進(jìn)行一些必要的監(jiān)管。對(duì)采集與訂購(gòu)的細(xì)節(jié)過(guò)程也缺乏有效管理，而且對(duì)采購(gòu)商品的數(shù)量種類(lèi)也缺乏嚴(yán)密的把控，從而給企業(yè)造成了不是生產(chǎn)存貨過(guò)多便是市場(chǎng)需求下的存貨不夠的現(xiàn)狀。并且在營(yíng)銷(xiāo)方面也缺乏比較切實(shí)可行的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰舉措，這就無(wú)法讓營(yíng)銷(xiāo)員工們?cè)诠ぷ魃蟽A注更大的激情，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)不斷提高，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)顧客的滿(mǎn)意度。第三，研究開(kāi)發(fā)方面的成本管理也缺乏嚴(yán)格規(guī)范。由校辦公司進(jìn)行產(chǎn)品的研制開(kāi)發(fā)雖然具有技術(shù)環(huán)境方面的優(yōu)勢(shì)，但是公司在產(chǎn)品研制與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容管理上最缺乏的就是對(duì)資金方面的進(jìn)一步管理，因?yàn)檠邪l(fā)需要的資金周期很長(zhǎng)，在技術(shù)開(kāi)發(fā)方面又沒(méi)有保密措施，往往造成公司資本耗損[3]。（三）控制手段不足，信息溝通不暢高等院校校辦公司往往過(guò)于關(guān)注與公司利潤(rùn)相關(guān)考核，忽略了成本管理，從而導(dǎo)致公司在生產(chǎn)資源方面出現(xiàn)了嚴(yán)重耗損。而進(jìn)行協(xié)議簽署以及簽訂的過(guò)程中，也對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面沒(méi)有進(jìn)行更加嚴(yán)格的規(guī)范，協(xié)議履行等方面缺乏細(xì)節(jié)等，這也不利于公司的整體運(yùn)營(yíng)。并且還缺乏對(duì)信息化經(jīng)濟(jì)建設(shè)引起的重視以及應(yīng)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理過(guò)程的消息傳遞不重視保密，在領(lǐng)導(dǎo)人層面也無(wú)法及時(shí)掌握市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)信息等。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部監(jiān)督受到約束高等院校校辦公司一般情況下都缺乏對(duì)公司發(fā)展動(dòng)向做出計(jì)劃，導(dǎo)致公司運(yùn)作與企業(yè)取得發(fā)展之間聯(lián)系不緊密，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不能落實(shí)到部門(mén)之中，公司進(jìn)行運(yùn)作缺乏做出必要的風(fēng)險(xiǎn)分析。校辦公司在人才配備方面、激勵(lì)機(jī)制建設(shè)方面均出現(xiàn)明顯缺陷，企業(yè)平時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面不能形成科學(xué)有效的措施，內(nèi)部審計(jì)不能深入落實(shí)，權(quán)限與責(zé)任不能做出明確界定，不能建立合理有效的監(jiān)管體制。三、學(xué)校下屬公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題為了促進(jìn)發(fā)展高新技術(shù)研究的目的，高等學(xué)校企業(yè)不斷地對(duì)其所采用的經(jīng)營(yíng)方式加以改造完善與革新，并逐步擴(kuò)大了其涉及范圍，但近些年來(lái)，由于部分的高等學(xué)校所屬企業(yè)，自身在財(cái)務(wù)方面開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)管理工作也慢慢進(jìn)行了改善，從其內(nèi)部的構(gòu)成特性與管理組織的形態(tài)方面分析，在以往來(lái)看，高等學(xué)校下屬企業(yè)的管理方式基本上屬于普通公司的性質(zhì)，并在此經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上附帶了一定的行政色彩，而從高等學(xué)校所屬企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析，其當(dāng)前也面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題。不過(guò)從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程而言，由于政府相關(guān)的管理部門(mén)出臺(tái)了很多對(duì)高等學(xué)校所屬企業(yè)的稅收激勵(lì)或者財(cái)政優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步強(qiáng)化資金保障的力量，其中，就著重加強(qiáng)了對(duì)科技研發(fā)的資金投入[4]。研發(fā)團(tuán)隊(duì)也逐漸成為公司變數(shù)中相對(duì)龐大的一部分，而此時(shí)，由于資本風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行了分流，高校下屬公司承受了相對(duì)高昂的投資與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這既不利于公司制訂出合理有效的運(yùn)營(yíng)策略，也會(huì)對(duì)其產(chǎn)品與運(yùn)營(yíng)環(huán)境造成影響，進(jìn)而造成了其財(cái)務(wù)管理工作的存在問(wèn)題，再加上各項(xiàng)客觀(guān)因素，公司所從事的財(cái)務(wù)工作或許會(huì)出現(xiàn)收不抵支的情況，甚至無(wú)法保證正常運(yùn)營(yíng)。就資質(zhì)投入而言，盡管目前不少院校的附屬工程設(shè)計(jì)與咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)都在這方面費(fèi)用占相當(dāng)大比例，但在相關(guān)的監(jiān)管設(shè)備和機(jī)制上還是有著很大的缺陷，例如院校有關(guān)行政部門(mén)對(duì)資質(zhì)投入的保障力度不大，或者存在拖延現(xiàn)象。四、高校下屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控體系建設(shè)公司進(jìn)行內(nèi)控管理屬于由公司股東會(huì)以及監(jiān)理會(huì)、主管層面，甚至是全體的員工所共同努力完成的任務(wù)，其主要目的就是為實(shí)現(xiàn)公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效管理。它也是利用相關(guān)決議建立起與高等學(xué)校所屬企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面之相應(yīng)的管理機(jī)制與策略，還有實(shí)際的操作步驟等，并且針對(duì)公司在運(yùn)作當(dāng)中遇到的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅進(jìn)行預(yù)防、管理與及時(shí)的監(jiān)控。而PDCA則分別代表了在高等學(xué)校所屬企業(yè)的內(nèi)控制度當(dāng)中的制度設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)以及執(zhí)行環(huán)節(jié)，還有員工對(duì)于管理的反饋機(jī)制，除此之外就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的提高與完善等方面。（一）加大力度開(kāi)展內(nèi)部治理的頂層設(shè)計(jì)為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)取得進(jìn)步的方向做出規(guī)劃。就是要根據(jù)院校及其主管部門(mén)等單位與之相應(yīng)的政策文件，并融合院校自身所具有的特色之處、創(chuàng)新發(fā)展水平等幾個(gè)方面，來(lái)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)取得進(jìn)步的方向做出規(guī)劃。建立起人員不多但工作效率極高的企業(yè)組織架構(gòu)。通過(guò)有關(guān)制度規(guī)定，明確設(shè)置由學(xué)校資本運(yùn)營(yíng)企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)，對(duì)權(quán)限與責(zé)任范圍進(jìn)行了明確，并按照公司大小或者人員的詳細(xì)情況，在這些方面之間起到相互約束監(jiān)督的作用，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管、日常管理過(guò)程中的監(jiān)管，還有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的管理真正落實(shí)到所有的公司行政部門(mén)和人員身上，做到獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰規(guī)章制度的明確，自身的權(quán)利和責(zé)任的明確。進(jìn)而構(gòu)建起科學(xué)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還要融合企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中取得進(jìn)展的實(shí)際狀況，從而構(gòu)建起公司富有激勵(lì)性質(zhì)的工資和獎(jiǎng)金激勵(lì)體系以及采集和購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)材料，還有財(cái)務(wù)資金的管理等相關(guān)制度機(jī)制，并將其進(jìn)行匯總之后交由學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查與備案[5]。（二）制定企業(yè)管理活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，高等學(xué)校所屬企業(yè)在一般情況下的生產(chǎn)規(guī)模不會(huì)較大，因此公司抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅的水平不高，社會(huì)資本的籌措以及資本的投向就會(huì)直接決定高等學(xué)校所屬企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的情況，當(dāng)公司制訂出計(jì)劃以后，還必須由學(xué)校的主管層面加以評(píng)估和決定，為使得社會(huì)資本能夠被更好地運(yùn)用，高等學(xué)校所屬企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)社會(huì)資本運(yùn)作的全部運(yùn)用流程開(kāi)展實(shí)時(shí)的管理與控制，以便對(duì)公司投資風(fēng)險(xiǎn)加以控制。公司內(nèi)部的流動(dòng)資金不得進(jìn)行拆借，并建立起與之相應(yīng)的管理辦法，對(duì)采集購(gòu)買(mǎi)以及銷(xiāo)售服務(wù)制訂出相應(yīng)措施。高等學(xué)校所屬企業(yè)還要融合自身?yè)碛械男姓Y源優(yōu)勢(shì)，以此來(lái)開(kāi)展采集購(gòu)買(mǎi)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，盡可能減少由于當(dāng)前營(yíng)銷(xiāo)人員的不足，或者監(jiān)管部門(mén)不能實(shí)現(xiàn)互相制約所導(dǎo)致的監(jiān)管力量不足。還要加大力度，針對(duì)原材料的采集購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃、采集訂購(gòu)環(huán)節(jié)等實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。更要加大力度針對(duì)某些商品的市場(chǎng)情況進(jìn)行深入的調(diào)查研究，了解產(chǎn)品價(jià)值，特別關(guān)注顧客的信用等方面，要進(jìn)一步加大對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合同的管控力度，及時(shí)利用款項(xiàng)收回來(lái)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)人員工作激勵(lì)。與此同時(shí)，還根據(jù)部分無(wú)法有效收回的經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)查找深層原因，認(rèn)定雙方的違約責(zé)任，以減少壞賬的發(fā)生，不斷加大力度進(jìn)行產(chǎn)品的科研與發(fā)展。校辦企業(yè)也可以給老師和學(xué)生提供良好的研究和發(fā)展的機(jī)遇，擁有超強(qiáng)的研制開(kāi)發(fā)技術(shù)水平也是校辦企業(yè)成功的重要因素。所以大學(xué)校辦企業(yè)必須要幫助老師和學(xué)生融合高校自身的特色進(jìn)行研制開(kāi)發(fā)，并且也要加大力度針對(duì)研究與發(fā)展方向加以管控。（三）控制手段多樣化高等院校校辦公司要把重心放到基礎(chǔ)管理工作方面，并把針對(duì)投資計(jì)劃方面進(jìn)行的管理、針對(duì)經(jīng)營(yíng)合同方面進(jìn)行的管理、針對(duì)信息方面進(jìn)行的管理等視為公司內(nèi)部管控制度建設(shè)方面的重要內(nèi)容，以此降低公司在運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)管理工作當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以更全面地進(jìn)行成本管理為基礎(chǔ)。計(jì)劃管理目的是將發(fā)展方向與資源加以綜合，經(jīng)過(guò)科學(xué)有效的預(yù)測(cè)，并根據(jù)當(dāng)下年度科研、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需求的資金，進(jìn)行規(guī)劃與設(shè)置。要按照高校主要管理單位對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)方面的政策規(guī)定和根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，逐步完善預(yù)算管理機(jī)制，并對(duì)合同內(nèi)容的審核以及履行的過(guò)程做出細(xì)致的界定，并通過(guò)校方政府、企業(yè)的合作，以保證合同內(nèi)容不違反法規(guī)、不觸犯法規(guī)、將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。并有專(zhuān)人對(duì)合同監(jiān)督與控制，在固定的時(shí)期內(nèi)根據(jù)合同的履行狀況加以分析與估測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題并加以處理。（四）推動(dòng)公司不斷完善通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告完成要融入企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)是由高校財(cái)務(wù)組織的具體實(shí)施情況，將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與高校公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度之間的相互責(zé)任關(guān)系做出了細(xì)化規(guī)范，以防止企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面發(fā)生無(wú)人管理的情況，從而造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度方面的重大風(fēng)險(xiǎn)。要建立起面向校辦公司所進(jìn)行的評(píng)估制度，盡量最早地覺(jué)察到公司在財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)程當(dāng)中存在的不合理現(xiàn)象，并加以及時(shí)改正，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理符合規(guī)定。要把關(guān)注點(diǎn)放到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的全面分析上，及時(shí)掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況，防范和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為方式方法，通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)學(xué)校的管理專(zhuān)家和企業(yè)財(cái)務(wù)職工共同組成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析小組，或者與專(zhuān)門(mén)學(xué)校的審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，還可以聘請(qǐng)有關(guān)的專(zhuān)門(mén)組織或機(jī)構(gòu)針對(duì)公