汽車精益生產(chǎn)體系-成本管理模塊

南方汽車精益生產(chǎn)體系SPS

——本錢管理模塊SPS本錢管理的內(nèi)涵SPS本錢管理機(jī)制SPS本錢管理方法主要內(nèi)容第一局部SPS本錢管理的內(nèi)涵定義：一SPS本錢管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過程中的各項(xiàng)本錢為研究對(duì)象，通過建立一套行之有效的精益本錢管理機(jī)制，采用事前預(yù)算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，來強(qiáng)化員工的精益本錢管理意識(shí)，標(biāo)準(zhǔn)員工的精益本錢管理行為，實(shí)現(xiàn)本錢最優(yōu)化的精益生產(chǎn)目的。目的：二設(shè)置本模塊的目的：是在各要素和模塊本錢管理的根底上，站在全局的角度對(duì)生產(chǎn)本錢進(jìn)行系統(tǒng)管理、細(xì)節(jié)控制，減少本錢浪費(fèi)，提高投入產(chǎn)出效率。管理程序：三企業(yè)成本目標(biāo)成本目標(biāo)制定并分解（預(yù)算編制）成本控制（預(yù)算監(jiān)控）成本分析（預(yù)算分析）評(píng)估與考核反饋反饋目標(biāo)調(diào)整能否完成YESNO反饋第二局部SPS本錢管理機(jī)制組織架構(gòu)制度體系根底管理工作本錢管理機(jī)制本錢管理組織架構(gòu)是指參與企業(yè)精益本錢管理工作的各級(jí)組織和機(jī)構(gòu)，它是本錢管理工作有效實(shí)施的載體。企業(yè)可借助已有的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，作為精益本錢管理工作逐級(jí)開展的組織保障?！惨弧场⒈惧X管理組織架構(gòu)1、預(yù)算管理組織架構(gòu)：企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)包括決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、考核機(jī)構(gòu)等，一般設(shè)為全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、各業(yè)務(wù)歸口管理部門。公司預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)主任、副主任預(yù)算管理辦公室預(yù)算辦公室主任、副主任基本生產(chǎn)單位輔助生產(chǎn)單位非生產(chǎn)單位獨(dú)立核算單位青山公司預(yù)算管理組織體系圖2、本錢管理組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為核心、各業(yè)務(wù)歸口管理部門共同參與的，企業(yè)級(jí)、分廠級(jí)、車間級(jí)、班組級(jí)的矩陣式精益本錢管理〔包含預(yù)算、控制、分析〕組織體系，并明確各級(jí)組織在本錢管理方面的權(quán)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)本錢管理的預(yù)算、控制、分析工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。制定企業(yè)本錢工作的根本方針和政策，以及批準(zhǔn)本錢管理制度；建立健全企業(yè)本錢工作的組織機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)各部門本錢管理工作；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組審定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)本錢，批準(zhǔn)本錢預(yù)算方案，綜合研究和決定各項(xiàng)重大的降本錢方案；組織和領(lǐng)導(dǎo)各項(xiàng)重大的特殊本錢調(diào)查和分析；發(fā)動(dòng)各單位及部門、各層次員工參與本錢管理。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)本錢管理制度、方法、管理體制的建立和本錢知識(shí)培訓(xùn)工作；負(fù)責(zé)本錢預(yù)算的編制、檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、考核的組織協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、跟蹤、檢查本錢管理制度和方法的執(zhí)行情況。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)控制加工本錢，提高工時(shí)利用率，保證完成方案品種、數(shù)量等；技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定和修正物資定額，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、本錢低、適銷對(duì)路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時(shí)，講究經(jīng)濟(jì)效益等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)提高設(shè)備利用率，通過減少設(shè)備故障次數(shù)來降低設(shè)備修理本錢等；物資管理部門負(fù)責(zé)制定物資的儲(chǔ)藏定額，控制物資的損耗，合理采購、合理保管，減少采購、儲(chǔ)存和銷售費(fèi)用等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理，加強(qiáng)物資入庫、生產(chǎn)過程和銷售環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，提高產(chǎn)品合格率，降低廢品率和廢品損失；人力資源部門負(fù)責(zé)人員的合理安排和布置，制定勞動(dòng)定額，提高工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制工資、福利和獎(jiǎng)金的支出等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組其他部門負(fù)責(zé)與本部門責(zé)任相關(guān)的本錢工作，提高工作效率，減少費(fèi)用支出。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)本錢歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組根據(jù)班組大小，配備專、兼職核算員，把班組本錢控制和班組核算結(jié)合起來，其內(nèi)容包括將消耗指標(biāo)分解、落實(shí)到個(gè)人；核算和控制班組、個(gè)人生產(chǎn)消耗；檢查分析定額和費(fèi)用指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！捕场⒈惧X管理相關(guān)制度本錢管理工作制度體系包括但不限于以下內(nèi)容：〔1〕本錢預(yù)算制度；〔2〕關(guān)于本錢定額編制、企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格制定和核算制度；〔3〕本錢核算制度；〔4〕本錢分析制度；〔5〕本錢考核制度；〔6〕其他日常管理制度。根本要求：企業(yè)本錢管理制度要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、財(cái)務(wù)通那么和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，表達(dá)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，滿足宏觀調(diào)控的要求，要適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的具體要求，同其他有關(guān)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)。〔1〕要完善物資計(jì)量手段，制定各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，明確本錢費(fèi)用開支范圍、細(xì)化會(huì)計(jì)科目?！?〕做好財(cái)務(wù)本錢數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)本錢數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、收集、積累、上報(bào)工作?！?〕建立各類財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，歸口管理，統(tǒng)一核算?！?〕建立各個(gè)環(huán)節(jié)本錢控制的標(biāo)準(zhǔn)。〔5〕做好全員培訓(xùn)工作?！踩?、本錢管理根底工作第三局部SPS本錢管理方法SPS本錢管理方法確定分解目標(biāo)目標(biāo)執(zhí)行目標(biāo)監(jiān)控與分析目標(biāo)的調(diào)整評(píng)估與考核本錢目標(biāo)即預(yù)算目標(biāo)，是在銷售預(yù)算和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)前端業(yè)務(wù)活動(dòng)和本錢歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用專門方法對(duì)未來的本錢水平做出的科學(xué)估計(jì)和具體安排?！惨弧?、本錢目標(biāo)確實(shí)定——本錢預(yù)算1、本錢目標(biāo)指標(biāo)體系的建立在本錢目標(biāo)指標(biāo)的選擇上，應(yīng)遵循以下原那么：全面性、邏輯性、層次性〔企業(yè)級(jí)、分廠車間級(jí)、班組級(jí)〕。主要指標(biāo)如下：企業(yè)級(jí)本錢費(fèi)用利潤(rùn)率百元銷售收入本錢費(fèi)用存貨周轉(zhuǎn)天〔次〕數(shù)主要產(chǎn)品〔包括鑄、鍛、原、板件〕單位本錢〔元〕百元商品產(chǎn)值總本錢、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用可比產(chǎn)品本錢降低率〔％〕固定費(fèi)用總額〔元〕本錢費(fèi)用利潤(rùn)率〔％〕采購本錢占銷售收入比重制造本錢占銷售收入比重銷售本錢占銷售收入比重分廠、車間級(jí)鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸本錢〔元〕每工時(shí)加工費(fèi)〔元〕產(chǎn)品的單位本錢〔元〕百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用制造費(fèi)用總額班組級(jí)工具、刀具消消耗用；輔料消消耗用總額；勞保用品消耗2、本錢目標(biāo)指標(biāo)確實(shí)定及分解

企業(yè)可采取倒退分解法、標(biāo)桿瞄準(zhǔn)法和持續(xù)改善法的方式來確定企業(yè)本錢管理的年度目標(biāo)值。目標(biāo)確實(shí)定2、本錢目標(biāo)指標(biāo)確實(shí)定及分解

1〕與企業(yè)的開展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合；2〕與各分子公司目標(biāo)本錢管理相結(jié)合，形成有機(jī)整體；3〕有可操作性；4〕通過責(zé)任細(xì)化分解到各業(yè)務(wù)歸口管理部門，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)層層分解，各負(fù)其責(zé)；5〕采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的互動(dòng)性方式進(jìn)行分解下達(dá)。需要滿足的條件1〕財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門在每年年末，以企業(yè)下一年度的銷售方案為根底，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，參考?xì)v史根底數(shù)據(jù)或行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行企業(yè)本錢目標(biāo)的預(yù)算分解，對(duì)制造本錢制定預(yù)算目標(biāo)；2〕財(cái)務(wù)部門和各物流管理部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及物流本錢歷史數(shù)據(jù)，對(duì)物流總本錢制定預(yù)算目標(biāo)；目標(biāo)的分解

目標(biāo)的分解3〕財(cái)務(wù)部門和質(zhì)量部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、質(zhì)量損失歷史數(shù)據(jù)〔如廢品損失、索賠費(fèi)、用戶資料、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料等〕和質(zhì)量攻關(guān)工程費(fèi)用等數(shù)據(jù)資料，對(duì)質(zhì)量總本錢制定預(yù)算目標(biāo)；4〕財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、工裝及設(shè)備的大、中修方案、設(shè)備故障頻率及設(shè)備備件更換頻次等歷史根底數(shù)據(jù)，對(duì)設(shè)備總本錢制定預(yù)算目標(biāo)；目標(biāo)的分解5〕財(cái)務(wù)部門和平安環(huán)境管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、平安、環(huán)境的改造工程方案及歷史根底數(shù)據(jù)，對(duì)平安環(huán)境本錢制定預(yù)算目標(biāo)?！捕场⒈惧X目標(biāo)的執(zhí)行——本錢控制是在本錢形成過程中，對(duì)各項(xiàng)本錢活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，采取糾正措施，保證本錢目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1、本錢目標(biāo)執(zhí)行方案的制定

企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解指標(biāo)的組成和分布，將部門指標(biāo)細(xì)化分解，從各業(yè)務(wù)層面編制具體的本錢目標(biāo)執(zhí)行方案，以此作為本錢控制的標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)本錢管理工作的具體實(shí)施。1〕以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，定額本錢為根底，指標(biāo)應(yīng)細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)任單位和責(zé)任人2〕制定方案期內(nèi)降低本錢、實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料、減少浪費(fèi)、改進(jìn)管理流程等措施3〕各單位及職能部門應(yīng)編制本錢目標(biāo)執(zhí)行方案4〕本錢目標(biāo)執(zhí)行方案應(yīng)讓員工知曉并執(zhí)行本錢目標(biāo)執(zhí)行方案的制定應(yīng)滿足以下要求：2、本錢目標(biāo)執(zhí)行方案的實(shí)施建議在本錢目標(biāo)執(zhí)行方案過程中，應(yīng)掌握幾個(gè)原那么：經(jīng)濟(jì)原那么；全員全過程原那么；因地制宜原那么；精細(xì)管理；從細(xì)節(jié)入手原那么等。在本錢目標(biāo)執(zhí)行方案過程中，應(yīng)借助各部門、各成員的共同努力，形成與各項(xiàng)職能和各專業(yè)對(duì)應(yīng)的縱橫交錯(cuò)的矩陣式本錢管理體系。發(fā)生本錢：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)直接發(fā)生的本錢費(fèi)用；影響本錢：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)雖然不直接發(fā)生本錢費(fèi)用，但會(huì)影響關(guān)鍵控制點(diǎn)本錢費(fèi)用的因素。1〕制造環(huán)節(jié)本錢管控方法建議2〕物流本錢管控方法建議3〕質(zhì)量本錢管控方法建議4〕設(shè)備本錢管控方法建議5〕平安環(huán)境本錢管控方法建議建議各單位根據(jù)各自工作選擇相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)〔三〕、本錢監(jiān)控與分析類別企業(yè)級(jí)部門級(jí)方法本錢監(jiān)控的方法：滾動(dòng)預(yù)算、預(yù)警等本錢分析的方法：預(yù)算差異分析、對(duì)標(biāo)分析、比率分析、連環(huán)替代分析等〔三〕、本錢監(jiān)控與分析建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機(jī)制。建立本錢差異分析機(jī)制。建立問題的處理機(jī)制。機(jī)制本錢分析的任務(wù)：為本錢決策提供依據(jù)為本錢預(yù)算及本錢目標(biāo)執(zhí)行方案的編制提供資料評(píng)價(jià)本錢預(yù)算目標(biāo)的完成情況，考核本錢責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)本錢分析的任務(wù)：揭示導(dǎo)致本錢升降和產(chǎn)生本錢差異的原因，掌握本錢變動(dòng)的規(guī)律挖掘降低本錢的潛力，尋找一切降低本錢的途徑和方法檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)本錢管理制度的執(zhí)行情況，標(biāo)準(zhǔn)本錢開支行為本錢分析的原那么：定期分析與不定期分析相結(jié)合全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合縱向分析與橫向分析相結(jié)合事后分析與事前、事中分析相結(jié)合數(shù)據(jù)分析與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合〔四〕、本錢目標(biāo)的調(diào)整

本錢目標(biāo)的調(diào)整分為由預(yù)算組織單位根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化及其他原因發(fā)起的企業(yè)級(jí)調(diào)整，和由各業(yè)務(wù)歸口管理部門〔即預(yù)算責(zé)任單位〕根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化及其他原因發(fā)起的部門級(jí)調(diào)整。企業(yè)應(yīng)有嚴(yán)格的本錢目標(biāo)調(diào)整、費(fèi)用追加的逐項(xiàng)審批制度和流程，明確預(yù)算調(diào)整和追加的權(quán)限，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候按照流程進(jìn)行必要的調(diào)整。1、預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整主要是由于責(zé)任單位非可控因素，導(dǎo)致其實(shí)際指標(biāo)的執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有重大影響，而需進(jìn)行目標(biāo)調(diào)整。

預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的條件是：▲由于責(zé)任單位非可控不利因素，導(dǎo)致其實(shí)際指標(biāo)的執(zhí)行偏離預(yù)算指標(biāo)一定比例的情況出現(xiàn)。▲企業(yè)整體利益目標(biāo)能實(shí)現(xiàn)的前提下。如果企業(yè)的整體目標(biāo)因非可控因素影響不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，各責(zé)任單位的非可控不利因素將作為加壓指標(biāo)予以消化▲各責(zé)任單位出現(xiàn)重大非可控有利因素影響時(shí)，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)調(diào)整。〔五〕、評(píng)估與考核

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理工作的終結(jié)點(diǎn)，也是比較關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，它是對(duì)企業(yè)本錢預(yù)算管理過程的結(jié)果性評(píng)價(jià)?！?〕、本錢評(píng)估與考核的主要內(nèi)容：評(píng)價(jià)各單位及部門本錢目標(biāo)的完成情況了解相關(guān)的本錢管理制度的執(zhí)行情況促使各單位及部門有效地控制和降低各種消耗發(fā)現(xiàn)本錢管理中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及問題鼓勵(lì)全體員工降低本錢的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。〔2〕、對(duì)責(zé)任單位的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲：▲本錢預(yù)算指標(biāo)的完成情況▲本錢預(yù)算指標(biāo)的完成是否符合預(yù)算內(nèi)容▲通過對(duì)責(zé)任單位的評(píng)價(jià)后，應(yīng)對(duì)責(zé)任單位實(shí)施獎(jiǎng)懲。對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任單位進(jìn)行懲罰〔3〕、對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲：對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)主要是對(duì)責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)過程和業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要看責(zé)任人在責(zé)任年