電大專科《中級財務(wù)會計（二）》 期末考試題庫1

《中級財務(wù)會計（二）》期末考試題庫及答案

題庫（一）

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，

將其順序號填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是（D）

A.項目金額的大小B.項目的重要性

C.項目的貨幣性D.項目的流動性

2.我國《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資

本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為（A）

A.50%B.25%

C.20%D.10%

3.2009年8月T公司（一般納稅人）購入機(jī)器一臺自用，價款

60000元、增值稅10200元，途中保險費(fèi)3000元。該機(jī)器

的原價應(yīng)為（B）

A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元

4.下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用核算的是（C）

A.短期借款利息B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣

C.訴訟費(fèi)用D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

5.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師本期

的意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果

敗訴，將要支付80萬元一100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)

在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（B）

A.80萬元B.90萬元

C.100萬元D.180萬元

6.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時間是（D）

A.商品發(fā)出時B.開出發(fā)票時

C.收到貨款時D.退貨期滿時

7.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項增值稅，正確的核算方

法是（A）

A.計人存貨成本B.計入管理費(fèi)用

C.計人銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項稅單獨(dú)核算

8.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項目是（C）

A.投資損失B.計提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計提的固定資產(chǎn)折舊

9.下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（B）

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D.發(fā)出存貨計價采用先進(jìn)先出法

10.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至

2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤550萬元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元,

所得稅稅率25%o不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司

應(yīng)交所得稅（B）

A.。萬元B.25C.50萬元D.200萬元

二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請

選出正確的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.在我國現(xiàn)行會計實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括

（ABCD）

A.在建工程B.存貨

C.研發(fā)支出D.財務(wù)費(fèi)用

E.投資收益

12.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定

應(yīng)予調(diào)整的有（BDE）

A.出租設(shè)備收入B.計提的壞賬準(zhǔn)備

C.債務(wù)重組收入D.公允價值變動收益

E.國債利息收入

13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交

的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括（CE）

A.計入委托方的管理費(fèi)用

B.計入受托方的制造費(fèi)用

C.計人委托加工貨物的成本

D.計入委托方的主營業(yè)務(wù)成本

E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有(ABDE)

A.本年利潤B.主營業(yè)務(wù)收入

C.利潤分配D.資產(chǎn)減值損失

E.公允價值變動損益

15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的

有(ACE)

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈

C用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對

已售出的商品實(shí)施控制；

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計量；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么？試舉例說明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

舉例：持有期不超過3個月的債券投資

四、單項業(yè)務(wù)題(共31分)

18.對T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年

12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價80000

o

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補(bǔ)償金額180000元。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80

萬元。

(4)銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期

已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。

(5)計提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年

初債券到期時同本金一起支付。

(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細(xì)賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分

配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。

(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)

(1)借：在建工程93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600

借：主營業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫存商品50000

(2)借：管理費(fèi)用180000

貸:應(yīng)付職工薪酬180000

(3)借:應(yīng)付賬款800000

貸：銀行存款500000

營業(yè)外收入300000

(4)預(yù)收貨款時借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

確認(rèn)銷售時借：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)收賬款168000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000

(5)借：財務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80000

貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計利息80000

(6)借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

(7)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000

(8)借:所得稅費(fèi)用120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120000

(9)借:本年利潤6000000

貸：利潤分配6000000

(10)借：利潤分配780000

貸：盈余公積600000

應(yīng)付股利180000

五、計算題(共12分。要求列示計算過程)

19.H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下：

(1)預(yù)收貨款15萬元。

(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈

收益2萬元；

(3)固定資產(chǎn)原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按

稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)

為36萬元。

要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入

表中。

H公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表

2010年12月31日金額：元

暫時性差異遞延所得稅

業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)

金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

1.0150000可抵扣暫時性差異37500

2納稅暫時性差異5000

3.94000060000應(yīng)納稅暫時性差異15000

六、綜合題(共12分)

20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無力償付,

現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重

組。A公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)

抵債，設(shè)備原價140000

元、累計折舊20000元、公允價值140000元。

要求：

(1)計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。

(2)計算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的

會計分錄。

(注：有關(guān)計算需列示計算過程)

解：

(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價值140000元一賬面凈值

120000元=20000元

A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價值

140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元

(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000

元一受讓設(shè)備(公允價值140000元十進(jìn)項稅23800元)=16200

元

（3）A公司的會計分錄:

①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價值:

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計折舊20000

貸：固定資產(chǎn)140000

②用設(shè)備抵債

視同銷售應(yīng)交增值稅=140000X17%=23800元

借：應(yīng)付賬款200000

貸：固定資產(chǎn)清理140000

應(yīng)交稅賽一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800

營業(yè)外收入36200

③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

題庫二

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將

其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.購進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（A）o

A.沖減財務(wù)費(fèi)用B.計入營業(yè)外收入

C.沖減管理費(fèi)用D.減少進(jìn)貨成本

2.將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價200000元、售價450

000元，適用增值稅率17%o該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項

增值稅為（D）。

A.0B.34000元

C.42500元D.76500元

3.我國《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法

定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例

是（A）。

A.20%B.25%

C.30%D.96%

4.下列支出中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（C）。

A.辭退補(bǔ)償B.印花稅

C.廣告費(fèi)D.訴訟費(fèi)

5.2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元,

其中1年內(nèi)到期的金額為lOooo元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有

至到期投資”項目的期末余額應(yīng)填列（B）o

A.10000元B.70000元

C.80000元D.90000元

6.2010年末，甲存貨成本50萬元，計提跌價損失4萬元。則

年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是（D）0

A.0B.4萬元

C.46萬元D.50萬元

7.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入

600000元的固定資產(chǎn)支出一次計入了管理費(fèi)用，對管理費(fèi)用及利

潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關(guān)的表述中，

不正確的是（A）。

A.調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)

B.調(diào)整2011年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)

C.通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算

D.采用追溯重述法更正

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元,

本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈

余公積數(shù)額為（C）O

A.80萬元B.100萬元

C.400萬元D.200萬元

9.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期

確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是（B）o

A.應(yīng)付利息B.應(yīng)計利息

C.長期應(yīng)付款D.其它應(yīng)付款

10.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為（D）。

A.各期平均收款金額

B.合同約定的應(yīng)收價款總額

C.銷貨發(fā)票上列示的貨款總額

D.合同約定的應(yīng)收價款總額的公允價值

二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的。

將其序號填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均

不得分。少選可酌情給分）

11.日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬

戶核算的有（AE）

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅

12.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（BC）。

A.財務(wù)費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用

C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

E.營業(yè)稅金及附加

13.本期確認(rèn)的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予

調(diào)整的有（ABDE）o

A.罰沒支出B.計提的壞賬準(zhǔn)備

C.設(shè)備出租收入D.公允價值變動收益

E.國債利息收人

14.長期借款利息可能列支的項目包括（BCDE）o

A.營業(yè)外支出B.在建工程

C.財務(wù)費(fèi)用D.存貨制造成本

E.無形資產(chǎn)成本

15.股份有限公司股本增加的途徑包括（ABCD）。

A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增

C.由資本公積轉(zhuǎn)增D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本

E.通過債務(wù)重組受讓股票

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負(fù)債，會計上應(yīng)如何披露？

答：會計上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。

②對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)

債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披

露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)

說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。③例外的情況是，在涉及未決訴

訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲

裁形成的原因。

17.什么是會計政策變更與會計估計變更？試各舉一例說明。

答：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計

政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進(jìn)行會計

估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)

驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進(jìn)行的修訂。例如，根

據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債

務(wù)法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資

產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題共33分）

18.G公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅）12月

發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認(rèn)銷售折讓15000元，已

開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。

(2)收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。

(3)計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的

日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(4)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)42萬

o

(5)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定

自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，G公司估計退貨率為5%o

發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不

帶息。現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票

據(jù)到期時G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

(7)本月應(yīng)付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元,

公司管理人員薪酬70000元。

(8)年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計4萬元，經(jīng)

查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯。

(9)提取法定盈余公積50萬元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(1)借:主營業(yè)務(wù)收入15000

貸：應(yīng)收賬款17550

應(yīng)交稅費(fèi)2550（紅字）

(2)借：銀行存款35000

貸：營業(yè)外收入35000

(3)借：財務(wù)費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付利息50000

(4)借；應(yīng)付賬款420000

貸：銀行存款300000

營業(yè)外收入120000

(5)發(fā)貨時確認(rèn)收入:

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000.

應(yīng)交稅費(fèi)34000

同時：借：主營業(yè)務(wù)成本120000

貸：庫存商120000

月末確認(rèn)5%的退貨：

借：主營業(yè)務(wù)收入10000

貸：主營業(yè)務(wù)成本6000

其他應(yīng)付款4000

(6)借：應(yīng)收賬款1000000

貸：預(yù)計負(fù)債1000000

(7)借：管理費(fèi)用70000

銷售費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬120000

(8)借：管理費(fèi)用40000

貸：累計折舊40000

(9)借：利潤分配500000

貸：盈余公積500000

(10)借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本200000

五、計算題(本題10分)

19.H公司2010年有關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日部分賬戶余額如下:

單位：元

賬戶年初余額年末余額

應(yīng)收票據(jù)1000020000

應(yīng)收賬款3000020000

預(yù)收賬款150008000

應(yīng)付賬款100009500

預(yù)付賬款90008000

在途物資與庫存商品4000030000

本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部

用于銷售。

(2)2010年度主營業(yè)務(wù)收入500000元，主營業(yè)務(wù)成本300000

o

要求計算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：

①銷售商品收到的現(xiàn)金

②購買商品支付的現(xiàn)金

解：

（1）主營業(yè)務(wù)收入500000元

減：應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元

加：應(yīng)收賬款本期減少10000元

減：預(yù)收賬款本期減少7000元

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元

（2）主營業(yè)務(wù)成本300000元

加：應(yīng)付賬款本期減少500元

減：預(yù)付賬款本期減少10000元

購買商品支付的現(xiàn)金289500元

六、綜合題（本題12分）

20.2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債

券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時的市場利率為8%,

實(shí)際收款918824元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，

付息日為每年的7月1日、1月1日。

要求：

（1）編制發(fā)行債券的會計分錄（請寫出相關(guān)明細(xì)科目）。

（2）采用實(shí)際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(biāo)（如下表所

示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表金額：元

期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價應(yīng)付債券攤余成本

2010.6.30

2010.12.31

2011.6.30

(以后各期的計算省略)

解：

(1)發(fā)行債券的會計分錄如下：

借：銀行存款918824

應(yīng)付債券一利息調(diào)整81176

貸：應(yīng)付債券一面值1000000

(2)該批公司債券的有關(guān)計算如下表所示:

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表金額：元

應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價應(yīng)付債券攤余成本

期數(shù)

①工面值X3%(2)=期初④X4%⑶=(2)一①④二上期④+③

918824

2010.6.3030000（1分）36753（1分）6753（1分）925577（1分）

2010.12.313000037023（1分）7023（1分）932600（1分）

2011.6.303000037304（1分）7304（1分）939904（1分）

(以后各期的計算省略)

題庫三

一、單項選擇題(從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并

將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分)

1.對辭退福利的正確列支方法是(C)O

A.計入制造費(fèi)用B.計入營業(yè)外支出

C.計入管理費(fèi)用D.計入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實(shí)

際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差

異類型為(B)o

A.不確定B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.特殊的暫時性差異D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元

3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是(D)o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是(A)o

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計的大額

增加.

D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對

該項債權(quán)提高壞賬估計率

5.購進(jìn)存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是

(A)o

A.減少財務(wù)費(fèi)用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項目金額是（C）O

A.投資損失

B.計提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金

額為（A）o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的期末余額應(yīng)填報（B）o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的一定比例時可以

不再提取。該比例是（D）。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會計實(shí)務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時,

正確的做法是（B）o

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

二、多項選擇題(從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的,

并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多

選、錯選均不得分，少選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅費(fèi)，應(yīng)通過“(營業(yè))稅金

及附加”賬戶核算的有(ACDE)o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(CD)o

A.所得稅費(fèi)用B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計

算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或

某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌

價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎(chǔ)

則為10萬元。

17.預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負(fù)債是一種現(xiàn)

時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而

作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時金

額能可靠計量。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。該筆保險費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬

戶）。

18.借:營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長期待攤費(fèi)用8000

21.借:財務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)280000

26.