工程物資與在建工程的區(qū)別

PAGE工程物資與在建工程的區(qū)別工程物資

一、本科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。在建工程

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。

企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(一)建筑工程；

(二)安裝工程；

(三)在安裝設(shè)備；

(四)技術(shù)改造工程；

(五)大修理工程；

(六)其他支出。

三、本科目的賬務(wù)處理如下：

(一)企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“銀行存款”科目；以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，應(yīng)按工程物資的實(shí)際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“工程物資”科目；將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，借記本科目(在安裝設(shè)備)，貸記“工程物資”科目；與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

(二)企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“工程物資”科目；基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，按原材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，貸記“原材料”科目，按不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(建筑工程、安裝工程——××工程)，按應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，按庫(kù)存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，貸記“庫(kù)存商品”科目。庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(建筑工程、安裝工程——××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。

企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

(三)基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目；基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目(其他支出)科目，貸記本科目(建筑工程、安裝工程等——××工程)；如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤(pán)盈的工程物資或處置收益，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目(其他支出)，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目；獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，作相反會(huì)計(jì)分錄。

(四)基建工程完工后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。

(五)基建工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容但不通過(guò)“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無(wú)形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。但同時(shí)應(yīng)在“在建工程其他支出備查簿”中進(jìn)行登記。

五、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。租用場(chǎng)地發(fā)生的裝修費(fèi)、土建支出費(fèi)用，可以記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。攤銷期限可以按經(jīng)營(yíng)期限攤銷，也可以按場(chǎng)地租用期限攤銷。根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)就可以轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，而不需要完工結(jié)算后在轉(zhuǎn)入，這是新準(zhǔn)則的一個(gè)變化，要特別注意。

借:在建工程

貸:應(yīng)付職工薪酬

貸：工程物資

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

貸：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（指領(lǐng)用原材料）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)